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en el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos
tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen
cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en
funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CAPITAL +
TERCERA NATURAL / Derivadas de actividades comerciales, industriales,
TRABAJO
JURIDICA servicios o negocios.
CUARTA TRABAJO
NATURAL Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO
NATURAL Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el
5% sobre la renta bruta mensual.
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz
mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por
el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Impuesto a regularizar:
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A.
por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es
obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos
incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los
gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est
permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de
S/. 3000.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por
lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no
habidas.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos
sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se
calcula de la siguiente manera:
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos
mensuales.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800.
Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el
periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
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