Correlación Entre La Presión Tributaria y La Recaudación Fiscal en Ancash: 2004-2015

UNIVERSIDAD SAN PEDRO
VICERRECTORADO ACADMICO
Oficina Central de Investigacin Universitaria
Facultad:
Ciencias Econmicas y Administrativas.
Escuela Profesional:
Economa y Negocios Internacionales.
Ttulo:
Correlacin entre la Presin Tributaria y la Recaudacin Fiscal en
Ancash: 2004-2015
Autor:
Morales Larrea Carlos Jess Antonio.
Chimbote Per
2016
NDICE
1. Palabras clave.......................................................................................................................... i
2. Ttulo ...................................................................................................................................... ii
3. Resumen.................................................................................................................................iii
4. Abstract ..................................................................................................................................iv
5. Introduccin ........................................................................................................................... 1
5.1. Antecedentes y fundamentacin cientfica ................................................................... 1
5.1.1. Curva de Laffer ....................................................................................................... 6
5.1.2. Sistema Tributario Peruano ................................................................................. 10
5.1.3. Presin Tributaria ................................................................................................. 23
5.1.4. Otras Aplicaciones de la Curva de Laffer.............................................................. 24
5.2. Justificacin de la Investigacin ................................................................................... 31
5.3. Problema ...................................................................................................................... 31
5.4. Marco referencial ......................................................................................................... 32
5.4.1. Curva de Laffer: .................................................................................................... 32
5.4.2. Impuesto: ............................................................................................................. 32
5.4.3. Ingresos Tributarios: ............................................................................................ 33
5.4.4. Ingreso Tributario Real: ........................................................................................ 33
5.4.5. IPC: ....................................................................................................................... 33
5.4.6. PBI: ....................................................................................................................... 33
5.4.7. Presin Tributaria: ................................................................................................ 34
5.4.8. Sistema Tributario: ............................................................................................... 34
5.4.9. Tributo: ................................................................................................................. 34
5.5. Hiptesis:...................................................................................................................... 35
5.6. Objetivos ...................................................................................................................... 36
6. Metodologa del trabajo ...................................................................................................... 37
6.1. Tipo y Diseo de investigacin ..................................................................................... 37
6.1.1. Tipo de Investigacin: .......................................................................................... 37
6.1.2. Diseo de Investigacin: ...................................................................................... 37
6.2. Poblacin ...................................................................................................................... 38
6.3. Tcnicas e instrumentos de investigacin ................................................................... 38
6.3.1. Tcnica de Anlisis Documental ................................................................................. 38
6.3.2. Instrumento ............................................................................................................... 39
6.4. Procesamiento y anlisis de la informacin ................................................................. 39
7. Resultados ............................................................................................................................ 40
7.1. Evolucin de la Recaudacin Fiscal en Ancash 2004 2015........................................ 40
A. Del 2004 al 2008........................................................................................................... 41
B. Del 2009 al 2012........................................................................................................... 45
C. Del 2013 al 2015........................................................................................................... 48
7.2. Evolucin de la Presin Tributaria en Ancash durante 2004 2015 ........................... 52
7.3. Especificacin del Modelo............................................................................................ 56
7.4. Resultados Economtricos ........................................................................................... 58
8. Anlisis y Discusin .............................................................................................................. 68
9. Conclusiones y Recomendaciones ....................................................................................... 69
9.1. Conclusiones ................................................................................................................ 69
9.2. Recomendaciones ........................................................................................................ 70
10. Bibliografa ....................................................................................................................... 71
ANEXOS ........................................................................................................................................ 75
1. Palabras clave
Presin Tributaria, Recaudacin Fiscal.
Key words:
Tax pressure, Tax revenue.
Lnea de Investigacin
Tributos.
i
2. Ttulo
Correlacin entre la Presin Tributaria y la Recaudacin Fiscal en

Ancash: 2004-2015
ii
3. Resumen
Esta investigacin analiza la correlacin existente entre la presin tributaria y la

recaudacin fiscal en Ancash segn la curva de Laffer para el periodo 2004-2015. Es
un estudio no experimental, de tipo descriptivo; el diseo es longitudinal, con datos de
fuentes secundarias, y la correlacin de variables se trabaj en el software economtrico
EViews7. Se realiz una regresin polinomial de segundo grado cuyos parmetros se
estimaron utilizando la tcnica de cointegracin, a travs de un Vector de Correccin de
Errores (VCE). Se analiz la evolucin de la presin tributaria, cuya banda de
fluctuacin va de entre 2.2 por ciento y 2.6 por ciento, sus aos de mayor auge se dieron
en el periodo 2012-2014 y el de menor auge en el 2009; tambin se analiz la evolucin
y tendencia de la variable recaudacin fiscal, registrando una tendencia creciente,
pasando de 170 millones de Soles en el 2004 a 476 millones de Soles en el 2015. As
mismo, a travs de la modelacin economtrica de la correlacin de las variables, se
obtuvo el nivel ptimo de presin tributaria que maximizara la recaudacin fiscal en
Ancash, el cual es de 3,54 por ciento.
iii
4. Abstract
This research analyzes the correlation between the tax pressure and tax revenue in
Ancash -according to the Laffer curve- for the period 2004-2015. It is a non-
experimental study, descriptive type; the design is longitudinal, with data from
secondary sources, and the correlation of variables was processed in the econometric
software EViews7. It was performed a polynomial regression of second degree whose
parameters were estimated using the cointegration technique, through a Vector Error
Correction (VEC). The evolution of tax pressure was analyzed, the fluctuation band is
between 2.2 percent and 2.6 percent, its biggest boom years occurred in the period 2012-
2014 and the lowest boom in 2009; the evolution and trend of the variable tax revenue
was also analyzed, showing a rising trend, from 170 million of Soles in 2004 to 476
million of Soles in 2015. Likewise, through the econometric modeling of the correlation
of the variables, the optimal level of tax pressure that will maximize tax revenue in
Ancash was obtained, which is 3.54 percent.
iv
5. Introduccin
5.1.Antecedentes y fundamentacin cientfica

A continuacin se citan los antecedentes para la presente investigacin.
(Analistas Econmicos de Andaluca, 2008) Realizaron un estudio de las curvas de
Laffer unidimensionales y bidimensionales. Respecto a la curva de Laffer
unidimensional realizaron un anlisis en funcin de tres tipos impositivos: sobre las
rentas del trabajo, sobre las rentas del capital y sobre el consumo. As mismo, desde la
perspectiva bidimensional, tomaron como referencia los ingresos fiscales,
consignndolos en funcin de dos tipos impositivos, dado que no es posible realizar una
representacin en funcin de los tres tipos impositivos analizados; este anlisis fue ms
completo que el realizado anteriormente, fundamentalmente debido a que permiti
realizar selecciones de mens de impuestos que dan lugar a un mismo nivel de ingresos
pblicos. Encontraron que la economa espaola se encuentra en el tramo creciente de la
curva de Laffer. Por ende, una disminucin de los impuestos, aunque tendra efectos
positivos sobre el nivel de actividad econmica, provocara una disminucin en la
recaudacin fiscal. As mismo, el tramo en el que estaban situados, en ese momento, en
la curva de Laffer, en relacin al tipo impositivo sobre el capital, revel que una
disminucin en este impuesto generara una disminucin muy pequea de los ingresos
fiscales, mientras que tendra importantes efectos positivos sobre la economa.
Concluyeron que la economa espaola presenta un tipo impositivo bastante alejado del
que maximizara los ingresos fiscales. Esto significa que quedaba bastante margen para
aumentar la recaudacin fiscal a travs de aumentos en los impuestos.
(Marn, Elorriaga, & Sanz, 2013) Realizaron un estudio de la Economa Espaola

sobre la contribucin del sistema fiscal al crecimiento econmico de ese pas, con el
objetivo de detectar los elementos de reforma que permitan la recuperacin econmica,
as como contribuir a la consolidacin a medio plazo de un crecimiento econmico
sostenible, slido, estable y con alto potencial para generar empleo. Dentro de los
1
resultados obtenidos determinaron que el efecto combinado de la alta tributacin sobre
las rentas salariales en el (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas) y las
cotizaciones a la Seguridad Social estaba desincentivando con fuerza a la creacin de
empleo. Adems la evidencia recopilada mostr que para Espaa los impuestos
indirectos tienden hacia la proporcionalidad, esa circunstancia, unida a su menor coste
de cumplimiento y mayor neutralidad, aconseja que vayan adquiriendo un mayor peso
relativo en el conjunto del sistema tributario. La efectividad recaudatoria del IVA est
muy mermada por el efecto combinado de exenciones, tipos reducidos, regmenes
especiales y fraude fiscal. Los regmenes especiales son poco transparentes y favorecen
la elusin fiscal.
(Bejarano, 2008) En este estudio el autor busc demostrar a partir de la Curva de Laffer
que el incremento de las tarifas de los impuestos nacionales en Colombia contribuye a la
disminucin de los ingresos. Adems seal que el sistema tributario en Colombia se
caracteriza por tasas impositivas marginales elevadas, acompaadas de bases tributarias
relativamente pequeas, exenciones que reducen la tributacin efectiva y por los
constantes cambios tributarios. El objetivo central del trabajo fue determinar si, para
Colombia, existe evidencia de que el incremento en las tasas impositivas inuye sobre la
recaudacin tributaria? En este estudio el autor analiz el periodo entre 1980 y 2005,
para el cual utiliz un modelo de series de tiempo con datos anuales obtenidos de la
DIAN (Direccin de Impuestos y Aduana Nacionales en Colombia). Emplea tres series:
ingresos tributarios como porcentaje del PIB, los ingresos tributarios reales per cpita y
el ndice precios industrial. Para las tres variables se utiliz un modelo de regresin
cuadrtico, y los parmetros del modelo se calcularon con la metodologa de Mnimos
Cuadrados Ordinarios (MCO).
Una eforma iscal para el Crecimiento y el mpleo

( )
2
Segn la curva de Laffer estimada, el indicador impositivo fiscal de Colombia en
promedio no ha estado cercano al nivel ptimo encontrado (14.22%). Por el contrario,
un nivel impositivo de renta por encima del 36% estara ubicando al sistema tributario
en una franja donde las contribuciones afectan de manera negativa el desempeo de los
ingresos tributarios.
(Hidalgo & Guzmn, 2009) Elaboraron un estudio en el cual se examina la relacin

entre la deuda externa, la inversin privada y el crecimiento del Ecuador en el periodo
1970-2007, para cuantificar los efectos sobre la economa de un sobreendeudamiento
externo. En este estudio contrastan si existe entre estas variables una relacin del tipo
Curva de Laffer, para verificar la hiptesis de Laffer, para el caso de la deuda externa
ecuatoriana, utiliza dos anlisis economtricos: se disearon especificaciones
lineales y cuadrticas, de ecuaciones de crecimiento inversin y endeudamiento externo.
Estas ecuaciones fueron estimadas simultneamente mediante mnimos cuadrados. As,
se simul una Curva de Laffer, encontrndose una relacin cuadrtica en la cual la deuda
externa tiene un efecto negativo a partir de un nivel de endeudamiento de 6 puntos del
PIB. Luego se estim un Panel de Datos, en el que se incluy a los pases
latinoamericanos, incluido el Ecuador, observndose tambin una funcin cuadrtica
inversa entre las variables de endeudamiento externo y crecimiento econmico.
(Toro & Elena, 2009) Estudiaron el efecto de los cambios en las tasas impositivas sobre
el recaudo del Distrito de Cartagena, Colombia. Analizaron el periodo entre 1980 y
2005, empleando la TIM (Tasa Impositiva Media) y los ingresos tributarios; para la
construccin de la TIM utiliza los 3 tributos principales de la ciudad: impuesto predial,
industria y comercio, y sobretasa a la .
3
Utilizaron el mtodo de mnimos cuadrados ordinarios (MCO). Los resultados mostraron
una relacin inelstica entre el Tipo Impositivo Medio (TIM) y el ingreso tributario
(recaudado), lo cual significa que, por ejemplo, un incremento del 1% en el TIM genera
un incremento inferior al 1% en el recaudo. Encontraron que, en Cartagena, una poltica
dirigida a incrementar los ingresos tributarios por medio de un aumento generalizado de
las tasas impositivas no es efectiva. Del mismo modo, las tasas impositivas de cada uno
de los tributos tambin generan efectos contrarios; el recaudo derivado del impuesto
predial responde negativamente a incrementos en la tasa de este tributo, mientras que el
recaudo del impuesto de industria y comercio muestra un efecto positivo. Slo en el caso
del impuesto de industria y comercio el aumento de las tasas impositivas genera
incrementos en el recaudo. En el caso del impuesto predial, los incrementos de las tasas
generan incentivos para la evasin y terminan reduciendo el recaudo. Sin embargo, hay
que sealar que, en todos los casos, la elasticidad es inferior a uno, de manera que los
esfuerzos por incrementar el recaudo a travs del aumento de las tasas generan
resultados por debajo de los esperados. Concluyeron que establecer un sistema de
informacin que permita hacer un seguimiento ms detallado y con mayor eficiencia en
el recaudo, es la estrategia ms adecuada para incrementar los ingresos tributarios del
Distrito de Cartagena.
(Trabandt & Uhlig, 2010) xaminaron la siguiente pregunta: Cmo se ajusta el

comportamiento de las familias y empresas en Estados Unidos comparado con Europa si
la Poltica iscal cambia los Impuestos?. l objetivo de esta investigacin fue examinar
la forma de la curva de Laffer en un simple modelo neoclsico de crecimiento calibrado
a la economa Estadounidense y Europea. De acuerdo al modelo planteado, los pases
europeos estn ms cerca de esa cada resbaladiza que los Estados Unidos; para ser ms
precisos, se encontr que Estados Unidos puede incrementar las recaudaciones de
impuestos en un 30%, mientras que Europa solo podra hacerlo en un 8%. Dentro de los
resultados obtenidos en esta investigacin, se observa que la disminucin de impuestos
4
en el rea de Europa son autofinanciados a un mayor grado comparados con los de
Estados Unidos.
(Espritu, 2011) Estudi la Curva de Laffer para el caso peruano, el periodo de anlisis
est comprendido entre 1970 y 2010 en el cual relaciona los ingresos tributarios reales
per cpita y los ingresos tributarios como porcentaje del PBI, los datos fueron obtenidos
del Banco Central de Reserva del Per (BCRP), e Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI). En este estudio el autor desarrolla un modelo de regresin
polinomial de segundo grado, calculando los parmetros mediante el mtodo de
Mnimos Cuadrados Ordinarios. La conclusin derivada de este estudio, muestra que en
trminos per cpita, el Gobierno maximiza la recaudacin tributaria si tuviera una tasa
de 15.02% como porcentaje del PBI, que es el punto mximo de la Curva de Laffer.
Desde ese punto hasta llegar a un 30% seguira teniendo ingresos positivos, pero, stos
se reduciran gradualmente ya que se caera en la parte derecha de la curva hasta llegar a
unos ingresos negativos.
(Grndez, 2014) Estudi la Curva de Laffer para el caso peruano, el periodo de anlisis
est comprendido entre 1990 y 2012 en el cual relaciona los ingresos tributarios reales
per cpita y los ingresos tributarios nominales como porcentaje del PBI nominal, los
datos fueron obtenidos del Banco Central de Reserva del Per (BCRP), e Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI). En este estudio el autor desarrolla un
modelo de regresin polinomial de segundo grado, calculando los parmetros mediante
el mtodo de Mnimos Cuadrados Ordinarios. La conclusin derivada de este estudio,
muestra que en trminos per cpita, el Gobierno maximiza la recaudacin tributaria si
tuviera una tasa de 17.89% como porcentaje del PBI, que es el punto mximo de la
Curva de Laffer. Desde ese punto hasta llegar a un aproximado de 35% seguira teniendo
ingresos positivos, pero, stos se reduciran gradualmente ya que se caera en la parte
derecha de la curva hasta llegar a unos ingresos negativos.
5
La fundamentacin cientfica est organizada de la siguiente manera:
5.1.1. Curva de Laffer

La teora presentada en este punto es discutida en base a (Yolis, 2011)
En diciembre de 1974, se llev a cabo una cena en el Restaurant Two Continents del
Hotel Washington, de la homnima ciudad, en la que participaba Arthur Laffer,
entonces profesor de la Universidad de Chicago, Jude Wanniski, quien en esa poca
fuera editor asociado del The Wall Street Journal, Donald Rumsfeld, Jefe de
Personal del Presidente Gerald Ford, y Dick Cheney, asesor de Rumsfeld. En esa cena,
se discuta sobre el Whip Inflation Now (WIN). El WIN era, en pocas palabras, una
propuesta del Presidente Ford para combatir la inflacin en los Estados Unidos, entre
otras medidas, se propona un incremento impositivo y una reduccin del gasto y ahorro
pblico. Laffer, para demostrar que existen siempre dos alcuotas impositivas que
producen el mismo ingreso pblico, tom una lapicera y una servilleta del restaurant y
esboz una curva. Esa curva es conocida, actualmente, como la Curva de Laffer.
Cuando la tasa impositiva es del 100%, toda la produccin cesa en la economa

monetaria y se desplaza a la economa del trueque. Los individuos no trabajarn si la
totalidad de los frutos de su trabajo son confiscados por el gobierno. As, como la
produccin cesa, no hay sumas a confiscar por esa alcuota del 100%, invariablemente,
los ingresos pblicos del gobierno sern cero.
Por el contrario, si la tasa impositiva es 0%, los ciudadanos pueden conservar la

totalidad de lo que se produce en esa economa monetaria. Indudablemente, no hay
diferencia entre las ganancias producidas y los ingresos despus de impuestos, no hay,
de esta forma, obstruccin del gobierno en la produccin. En ese contexto, la
productividad se maximiza y el resultado de la economa monetaria slo podra verse
limitado por el deseo de los trabajadores de reemplazar el trabajo por ocio. Claramente,
siendo la alcuota del 0%, los ingresos pblicos son cero en este caso tambin, esa
circunstancia obsta la existencia misma del Estado.
6
Segn Laffer, entre estos dos puntos extremos, los ingresos en funcin del tipo primero
aumentarn para a continuacin disminuir hasta llegar a cero. El fundamento
matemtico es el teorema de Rolle, en virtud del cual si el ingreso fiscal es una funcin
continua del tipo impositivo, entonces tiene (al menos) un mximo (ya que se trata de
una funcin siempre positiva) en un punto intermedio del intervalo, pero no
necesariamente en el centro.
La curva de Laffer muestra que el incremento de los tipos impositivos no siempre

conlleva un aumento de la recaudacin fiscal. La caracterstica ms importante de esta
curva reside en que indica que cuando el tipo impositivo es suficiente alto, si se sube an
ms, los ingresos recaudados pueden terminar disminuyendo. La disminucin de la
oferta del bien reduce hasta tal punto los ingresos fiscales que la subida del tipo
impositivo no compensa la disminucin de la oferta.
Arthur Laffer define que la idea bsica detrs de la relacin entre alcuotas e ingresos
tributarios radica en que los cambios en las tasas impositivas produce dos efectos sobre
los ingresos: el efecto aritmtico y el efecto econmico.
El efecto aritmtico indica, que si las alcuotas son reducidas, los ingresos impositivos se
vern reducidos en el mismo porcentaje que la reduccin de la tasa; y a mayores tasas,
mayores ingresos tributarios. El efecto econmico, por su parte, reconoce el impacto
positivo que tiene la reduccin de las alcuotas sobre el trabajo de los individuos, sobre
los resultados productivos y sobre el empleo, generando los incentivos para incrementar
esas actividades. Por el contrario, un aumento de las tasas, tendr el efecto econmico
inverso, desincentivando la participacin en las actividades gravadas. Laffer pone de
manifiesto que el efecto aritmtico opera en la direccin opuesta al efecto econmico.
7
FIGURA N 01: CURVA DE LAFFER
Fuente: Una aproximacin a la Evolucin de Los Impuestos y La Curva de Laffer en Colombia (1990-
2008). Revista Tendencias, Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas, Universidad
De Nario.
La curva de Laffer es una representacin grfica de cmo afecta la variacin del tipo
impositivo (10%, 20%, 30%,...) en la cantidad total de recaudacin fiscal de un
impuesto. Pese a que una primera aproximacin hara pensar que a mayor tipo
impositivo debera llevarnos a una mayor recaudacin, analizando en detalle cada caso,
la realidad en un mundo global, nos lleva a que esto no es as, por ejemplo:
Una subida excesiva del tipo impositivo sobre las rentas del trabajo desincentivar
a las personas a trabajar ms y conseguir mejores sueldos.
Igual al caso anterior es el caso de Sociedades mercantiles, un mayor tipo
impositivo puede suponer un desincentivo a su actividad.
8
Una subida de las rentas del capital incentivar a que las personas con elevados
patrimonios se trasladen a otro pas donde estas rentas tengan una tributacin
menor.
Una subida del Impuesto sobre el consumo (IVA) puede reducir el consumo e
incluso en aquellos casos que le sea posible consumir en otros pases con menor
tributacin.
Adems de todo lo anterior una subida de impuestos incentivar la economa
sumergida y el fraude.
Igualmente, una menor tributacin puede aumentar la recaudacin porque:
Incentivar la actividad, incluso empresas extranjeras podrn plantearse instalarse

en ese pas.
Atraer consumo.
Detraer parte de la economa sumergida y el fraude.
Si a lo anterior unimos que la recaudacin se consigue a travs de distintos impuestos, la
fijacin de las tipos impositivos se convierte en una labor difcil ya que deben cruzarse
distintas Curvas de Laffer, por ejemplo:
Los bajos tipos del Impuesto de Sociedades en Irlanda hicieron que la recaudacin
por este impuesto fuese baja inicialmente (entre otras cosas por una baja inversin
de empresas existentes en el pas), pero hizo que distintas multinacionales
implantasen sus oficinas para Europa all (Microsoft, Google,...) esto hizo que la
recaudacin global subiese ya que adems del Impuesto de Sociedades que no
habran recaudado con un impuesto ms alto (se habran instalado en otro pas), su
implantacin gener empleo e incluso el traslado de personal de otros pases
europeos a Irlanda, lo que trajo mayor recaudacin va Impuesto de la Renta e IVA
va el consumo de esas personas.
Tambin es significativo el efecto de las variaciones en los impuestos sobre las
rentas del capital (ganancias por el patrimonio va inversiones en bolsa, depsitos,
9
inmuebles, etc.) de patrimonios elevados. Si el tipo es alto, dada la libertad
que existe en el trnsito de personas y capitales, se incentivar que estas personas
se trasladen a otro pas con menor tributacin. Podra pensarse en un principio que
si no van a "pagar" pues qu ms da que se vayan, pero la realidad es que estas
personas al tener un ritmo de vida alto son las que ms consumen en proporcin y
generan una recaudacin por IVA muy elevada. Es por eso que los pases antes
mencionados consiguen una alta recaudacin ya que compensan los menores
ingresos de las rentas del capital con altas recaudaciones del impuesto sobre
consumo (IVA).
5.1.2. Sistema Tributario Peruano

Segn (SUNAT, 2016):
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde
1994.
El Sistema Tributario Peruano se encuentra comprendido por los Tributos, y el

Cdigo Tributario, constituyendo este el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.
El Tributo, es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su

poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.
10
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales,
como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva

de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al

Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales, y algunas entidades que los
administran para fines especficos.
Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los
siguientes:
A. Tributos para el Gobierno Central:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas

Impuesto Selectivo al Consumo
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Derechos Arancelarios
Impuesto Especial a la Minera
Gravamen Especial a la Minera
Tasas de prestacin de Servicios Pblicos
Aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud)
Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
11
B. Tributos para los Gobiernos Regionales:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Solidaridad a la Niez Desamparada
Impuesto Extraordinario de Promocin Turstica.
Impuesto a las Transferencias Financieras
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Fraccionamientos
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Rgimen nico Simplificado
Multas
Juegos de casino y Tragamonedas
Impuesto al Rodaje
Tributos Aduaneros
C. Tributos para los Gobiernos Locales:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los Juegos
Impuesto a las apuestas
12
D. Tributos para otros fines:
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial

SENATI
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

Construccin - SENCICO.
A. Tributos para el Gobierno Central:
a. Impuesto a la Renta
(DePeru.com, 2014) afirma:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al
impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, comprende las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub arrendamiento de predios; el arrendamiento o cesin temporal de
bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos; el
valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las
cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este;
cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a
terceros.
Segunda categora, grava, a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de
valores mobiliarios. Corresponde a los intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, el Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por
la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la
inversin del capital y el trabajo.
13
Cuarta categora, son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de realizar
cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relacin de dependencia.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
b. Impuesto General a las Ventas
(BCRP, 2011) afirma:

El Impuesto General a las Ventas grava todas y cada una de las etapas del ciclo de produccin y
comercializacin. El impuesto pagado en cada una de dichas etapas constituye crdito fiscal de
la siguiente, asumiendo la carga total del impuesto el consumidor final. Se afecta con este
impuesto a la venta de bienes muebles, la prestacin de servicios que genere rentas de tercera
categora para efectos del impuesto a la renta, los contratos de construccin, la primera venta de
bienes inmuebles que realicen los constructores y la importacin de bienes. La tasa actual de este
impuesto es de 19 por ciento. Grava el valor aadido a los productos en cada etapa del proceso
de produccin, distribucin o comercializacin. Es un impuesto exigido sobre un producto en
cada fase de manufactura o distribucin, en proporcin al incremento calculado sobre su ltimo
valor de venta.
c. Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava las mismas operaciones afectas al Impuesto General
a las Ventas y se paga conjuntamente a ste. Es un tributo nacional creado en favor de las
municipalidades. Su rendimiento forma parte del Fondo de Compensacin Municipal.
d. Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava el consumo de determinados bienes. En algunos casos

se trata de un impuesto especfico y en otros de un impuesto ad valorem. Su aplicacin se
14
justifica en los casos del consumo de bienes que generan externalidades negativas (por ejemplo,
el consumo de cigarrillos, licores o combustibles).
e. Nuevo Rgimen nico Simplificado
(SUNAT, 2016) afirma:
Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse
nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
f. Derechos Arancelarios
(SUNAT, 2016) afirma: Son los derechos aplicados al valor de las mercancas que
ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
g. Aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud)
(ESSALUD, 2016) afirma:
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este
seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea
en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados
potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho-habientes de los afiliados
(cnyuge e hijos).
15
h. Impuesto Especial a la Minera
Fue creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que
grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las
ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser recaudado y
administrado por la SUNAT.
i. Gravamen Especial a la Minera
Fue creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado
por los pagos provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que aplica a
los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen
resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la
tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a
ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
B. Tributos para los Gobiernos Regionales:
Se procede a detallar los impuestos que no han sido mencionados en los del Gobierno
central:
a. Impuesto Solidaridad a la Niez Desamparada
La Ley N 27103 cre el Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada, a cargo de

los sujetos que soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes, estableciendo en su Artculo
5 que dicho impuesto ser administrado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT y que constituir ingreso del Tesoro Pblico.
16
b. Impuesto Extraordinario de Promocin Turstica.
Fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin

constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el cual
financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a:
Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del

producto turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los diversos
mercados internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el territorio
nacional, y;
Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a
identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con el objeto de
consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos.
La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo est bajo la

administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR.
c. Impuesto a las Transferencias Financieras.
(IPE, 2016) afirma:
El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del ao 2003 bajo el marco
de la lucha contra la evasin (de impuestos) y la formalizacin de la economa. Este impuesto
grava a determinadas transacciones financieras sobre el monto total de la operacin. Por
ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de fondos, el cobro de cheques de gerencia, los
giros bancarios o cualquier retiro o depsito de una cuenta del sistema financiero. Sin embargo
existen excepciones. Entre las principales se encuentran los depsitos o pagos por conceptos de
remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por pagos de servicios
bsicos no son gravadas por el ITF.
17
d. Impuesto Temporal a los Activos Netos
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
e. Fraccionamientos
El contribuyente puede solicitar el fraccionamiento de su deuda tributaria al amparo de lo

dispuesto por el artculo 36 del Cdigo Tributario y la SUNAT tiene la facultad de aceptarla
siempre que se cumpla con los requisitos. El fraccionamiento consiste en otorgar un plazo de
hasta 72 meses para pagar la deuda. El plazo puede incluir 06 meses en caso la solicitud
comprenda un aplazamiento de la misma. La solicitud se elabora en el Programa de Declaracin
Telemtica PDT Fracc. 36 C.T. - Formulario Virtual N 0687 Solicitud de acogimiento al
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria Art 36 del Cdigo Tributario.
f. Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, as como las
retribuciones de quienes prestan servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen
como rentas de cuarta o de quinta categora. Es contribuyente el empleador slo por las
remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categora, debiendo
calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.
g. Multas
(ADUANET, 2016) afirma: La multa es una sancin pecuniaria que se impone a los
responsables de infracciones administrativas aduaneras.
18
h. Juegos de casino y Tragamonedas
La administracin del Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas fue encargada a la

SUNAT mediante el Decreto de Urgencia 075-2001, publicado el 30 de junio del 2001. En ese
sentido, la institucin ha establecido las normas generales para la declaracin y pago del referido
impuesto.
Este impuesto es aplicable a las personas o entidades que exploten Juegos de Casino y/o
Mquinas Tragamonedas.
Juegos de Casino: Todo juego de mesa en el que se utilicen naipes, dados o ruletas y
que admita apuestas del pblico, cuyo resultado dependa del azar, as como otros juegos
a los que la ley les otorgue esta calificacin.
Mquinas Tragamonedas: Todas las mquinas de juegos, electrnicas o
electromecnicas, cualquiera sea su denominacin, que permitan al jugador un tiempo
de uso a cambio del pago del precio de la jugada en funcin del azar y, eventualmente,
la obtencin de un premio de acuerdo con el programa de juego.
i. Impuesto al Rodaje
Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la misma
forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se aplica la tasa del 8%
sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco de la Nacin
destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos
de la Repblica.
19
j. Tributos Aduaneros
(ADUANET, 2016) afirma:
Impuesto General a las Ventas:
Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en
la normatividad que la regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que
gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16%
Impuesto Selectivo al Consumo:
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a.- Sistema al valor: La base imponible la constituye el valor CIF aduanero

determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la
importacin. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apndice IV del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b.- Sistema especfico: La base imponible lo constituye el volumen importado

expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo
Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c.- Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico: La base imponible est
constituida por el precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por
el factor 0.847. El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
20
establecida en el Literal C y D del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740.
C. Tributos para los Gobiernos Locales:
a. Impuesto Predial
(CGT, 2016) afirma:
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos o rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
b. Impuesto de Alcabala
(PUCP, 2015) afirma:
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito,

cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base
imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa
aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la
transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios
delas obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino dela concesin; as
como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo
de reorganizacin de empresas, en los casos de inversin privada en empresas del Estado. Debe
mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las
Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor
del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
21
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular
(MEF, 2015) afirma:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los

vehculos automviles, camionetas y stationwagons, fabricados en el pas o importados, con una
antigedad no mayor de 3aos. La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible est constituida por el
valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de
1%.
d. Impuesto a los Juegos
(Municipalidad de Jess Mara, 2016) afirma: l Impuesto a los Juegos grava la

realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y
rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
e. Impuesto a las apuestas
(PUCP, 2016) afirma:
Dentro de la economa, un sector que muestra crecimiento tiene que ver con las actividades de
diversin y esparcimiento. El juego de apuestas, sobre todo vinculadas con eventos ligados al
ftbol y la hpica, generan importantes movimientos de ingresos que en el Per son objeto
especial de gravamen a travs del Impuesto a las Apuestas-IA. El IA grava los ingresos que
obtiene la entidad que organiza un sistema de apuestas. Por tanto, el IA constituye una
modalidad de imposicin a la renta empresarial.
C. Tributos para otros fines
a. Contribucin al SENATI
(PERUGESTION, 2016) afirma:
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas
que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones
22
Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por
la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominacin. La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
b. Contribucin al SENCICO
(PERUGESTION, 2016) afirma:
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO,

las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.(La tasa de esta
contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos
pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
5.1.3. Presin Tributaria
(IPE, 2013) afirma:

La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una
economa y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un pas
grava a sus contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la
toma de decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuidas entre los contribuyentes. Tambin es muy til en el anlisis para la
adopcin de polticas fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos
tributarios del Gobierno Regional en Ancash son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto
General a las Ventas (IGV) y los Tributos Aduaneros. La presin tributaria es mayor cuando
menor son la evasin y la informalidad de una economa. Las economas industrializadas suelen
tener mayor presin tributaria que las economas en desarrollo.
23
5.1.4. Otras Aplicaciones de la Curva de Laffer
A. La Curva de Viabilidad y la Curva de Laffer
La teora presentada en este inciso es discutida en base a (Brito, 2010) quien en su

estudio undamentos de la Participacin Pblica en la Actividad conmica realiza un
anlisis de La Curva de Viabilidad y la Curva de Laffer.
La redistribucin de recursos a travs del sistema fiscal conlleva dos tipos de costes: el
coste administrativo del aparato recaudatorio y el coste que supone la prdida de
incentivos econmicos desde el punto de vista del ahorro, la inversin y el trabajo. Estos
costes implican que la cantidad de bienes privados que los consumidores deben
sacrificar para obtener una unidad de bien pblico es mucho mayor que si dichos costes
no existieran. La Curva de Viabilidad expresar el consumo mximo posible de bienes
privados para cada nivel de oferta de bienes pblicos bajo el supuesto de un sistema
impositivo determinado.
FIGURA N 02: CURVA DE VIABILIDAD
Fuente: Fundamentos de la Participacin Pblica en la Actividad Econmica,
Anlisis de La Curva de Viabilidad y la Curva de Laffer, 2010.
24
Esta curva estar necesariamente por debajo de la Curva de Posibilidades de Produccin
de carcter tcnico, la que depende en exclusiva de la tecnologa y de los recursos
disponibles (hay que recordar que la idea de la Curva de Posibilidades de Produccin de
carcter estructural, que depende de las condiciones institucionales imperantes, responde
a una visin ms amplia que la de la Curva de Viabilidad, ya que tiene en cuenta no slo
los rasgos institucionales de carcter fiscal, sino tambin los referidos al sistema legal y
poltico, y otros factores normativos y regulatorios).
Esta curva nos induce a introducir una nueva categora para medir la relacin entre el
cambio en la produccin de bienes pblicos y el cambio en la produccin de bienes
privados. As tenemos que la Relacin Marginal de Transformacin (RMT) la podemos
desdoblar en dos tipos de relacin:
Relacin Econmica Marginal de Transformacin (REMT), que se deriva de la

Curva de Viabilidad y que incluye los costes adicionales directos e indirectos de
la actividad impositiva o recaudatoria.
Relacin Fsica Marginal de Transformacin (RFMT), que se deriva de la Curva
de Posibilidades de Produccin de carcter tcnico y que depende directamente
de la tecnologa y de los recursos disponibles.
En consecuencia, podemos darle otra forma a la condicin de eficiencia en la produccin

de bienes pblicos: MT = MS
La magnitud de las distorsiones que causan los sistemas impositivos est en el centro de
los debates actuales sobre poltica econmica. Ms que evaluar los posibles beneficios
del gasto pblico, se discute si el coste de las distorsiones que provoca la actividad
financiera del Estado, principalmente las derivadas de la imposicin directa, superan o
no a los beneficios.
25
La Curva de Laffer o de Viabilidad que se vuelve hacia atrs.
En teora existe un tope mximo al volumen de recaudacin fiscal a partir del cual los
agentes privados (consumidores y empresas) no tendran estmulos para producir ms,
por lo cual a partir de ese momento el consumo disminuira e igualmente lo hara la
recaudacin fiscal.
Histricamente se ha constatado que una excesiva presin impositiva termina por minar
el aparato productivo, cercenando las posibilidades de crecimiento futuro, y,
simultneamente, favoreciendo la proliferacin de actividades econmicas que evitan el
control pblico, lo que se traduce en el crecimiento de la llamada economa sumergida o
de los mercados negros.
FIGURA N 03: CURVA DE VIABILIDAD Y OFERTA MAXIMA VIABLE
Fuente: Fundamentos de la Participacin Pblica en la Actividad Econmica,
Anlisis de La Curva de Viabilidad y la Curva de Laffer, 2010.
26
Esta curva es uno de los argumentos centrales de la llamada Economa del Lado de la
Oferta (Supply-side Economics), muy en boga en los aos ochenta del siglo pasado,
tambin denominada reaganomics, por coincidir su difusin con la presidencia
norteamericana de Ronald Reagan. Establece sus propuestas subrayando la preeminencia
econmica de las variables que condicionan la oferta agregada o produccin potencial de
la economa, concluyendo que las elevadas tasas impositivas sobre las rentas del trabajo
y del capital desincentivan el esfuerzo laboral y el ahorro, de lo que se puede deducir
que si se reducen los tipos impositivos se sigue inmediatamente un aumento de la
produccin y, consecuentemente, un incremento en la recaudacin impositiva.
No constituye, en sentido estricto, una escuela de pensamiento econmico, sino ms bien

una amalgama simplificada de las crticas acadmicas erigidas contra la escuela
keynesiana por los economistas neoclsicos y monetaristas. El paso del tiempo ha puesto
en evidencia que su razn de ser ha tenido que ver ms con el mercado poltico, y la
difusin de recetas simples de fcil utilizacin, que con el rigor cientfico y la eficacia de
las polticas aplicadas.
Aunque tericamente el efecto indicado por la Curva de Laffer es posible, en la prctica

no se ha medido de forma significativa. Una explicacin probable puede residir en la
existencia de niveles impositivos relativamente similares entre los pases
industrializados. Asimismo, es difcil estimar en qu tramo de la curva nos encontramos,
si hemos sobrepasado el tope recaudatorio mximo o si, por el contrario, nos
encontramos por debajo.
B. Recaudacin Impositiva y Elasticidad de la Base Liquidable
La teora presentada en este inciso es discutida en base a (Marn, Elorriaga, & Sanz,
2013) quienes en su trabajo Una eforma iscal para el Crecimiento y el mpleo
analizan la Recaudacin Impositiva y Elasticidad de la Base Liquidable.
27
Las implicaciones recaudatorias de la Elasticidad de la Base Liquidable establecen que,
dada la endogeneidad entre tipo marginal y base liquidable, los cambios de tipo marginal
adems del efecto recaudatorio directo (efecto mecnico) generan un efecto
recaudatorio indirecto adicional, consecuencia del impacto del tipo impositivo sobre la
magnitud de la base liquidable (efecto comportamiento). Este segundo efecto es el que
sistemticamente policymakers y altos funcionarios ministeriales suelen olvidar en sus
informes de recaudacin, con desastrosas consecuencias sobre las previsiones oficiales
de ingresos impositivos.
Este efecto comportamiento es el responsable ltimo de que los impuestos generen

prdidas de recaudacin como consecuencia de la reduccin de la actividad econmica
que sus distorsiones provocan. Dicho de otro modo, los costes de eficiencia de la
imposicin provocan prdidas de recaudacin por las distorsiones generadas sobre la
conducta del contribuyente. La literatura mencionada anteriormente confirma que las
prdidas de recaudacin inducidas por las distorsiones impositivas dependen
esencialmente de dos factores:
El diseo y la magnitud de los elementos estructurales del propio impuesto,

esencialmente tipos marginales y el nmero y amplitud de tramos.
La elasticidad (respuesta) de la conducta de los contribuyentes.
Las implicaciones de estas dos conclusiones son determinantes porque nos indican que
el impacto recaudatorio y los excesos de gravamen provocados por el IRPF dependen
del diseo que el decisor poltico otorgue a esta importante figura impositiva.
Conclusin que Slemrod y Kopczuk (2000) refuerzan al extender la capacidad de
influencia del policymaker no solo sobre el diseo de los elementos estructurales del
impuesto sino tambin sobre el propio valor de la EBL. Segn estos autores, la EBL no
es un parmetro inmutable, funcin exclusiva de las preferencias del contribuyente, sino
que los gobiernos tienen cierto grado de control sobre su valor. Como afirma Slemrod
(1994), este control se ejerce al influir en el entorno en el que los contribuyentes toman
28
sus decisiones. El fortalecimiento de la eficacia de la Administracin Tributaria o la
implementacin de polticas de represin del fraude son algunos de los instrumentos a
disposicin del policymaker para incidir en la magnitud de la EBL. Sin duda, la idea de
la inmutabilidad de la EBL abre nuevas avenidas para la investigacin econmica ya que
significara que los costes de eficiencia de la imposicin, ms all de neutralizarse por
un diseo eficiente de los impuestos, podran controlarse adicionalmente por un diseo
eficiente del entorno institucional en el que el contribuyente toma sus decisiones.
La conocida curva de Laffer, popularizada por Arthur Laffer en los aos ochenta, ilustra
la relacin existente entre recaudacin y tipos marginales. Esta curva se caracteriza por
presentar un mximo recaudatorio que se alcanzara para un valor del tipo marginal que
la literatura ha convenido en llamar tipo marginal de Laffer.
El fundamento terico que valida la existencia conceptual de la curva de Laffer se

encuentra precisamente en la interaccin del efecto mecnico y el efecto
comportamiento presentados anteriormente. Como puede verse en la FIGURA N 03, el
tramo ascendente de la curva de Laffer se caracteriza por presentar un efecto mecnico
mayor que el efecto comportamiento. En el mximo de la curva, el efecto mecnico
iguala el efecto comportamiento y, por ltimo, en el tramo prohibido, el descendente, el
efecto comportamiento supera al efecto mecnico.
En definitiva, la eficiencia econmica y el poder recaudatorio de un impuesto vienen

claramente condicionados por la estructura de tipos marginales y la magnitud de la EBL.
LA FIGURA N 04 exhibe distintas curvas de Laffer para valores alternativos de la

magnitud de la EBL. La literatura cientfica de los ltimos 20 aos confirma la
idoneidad de la EBL como el indicador ms verosmil para medir la ineficiencia
impositiva. Por ello, conocer los costes segn el crecimiento econmico que
tiene una determinada estructura impositiva, especialmente en impuestos progresivos
como el IRPF, exige necesariamente disponer de estimaciones crebles de este
importante parmetro.
29
FIGURA N 04: CARACTERIZACION DE LA CURVA DE LAFFER
Fuente: Una Reforma Fiscal para el Crecimiento y el Empleo, 2013.
FIGURA N 05: MODIFICACION DE LA CURVA DE LAFFER ASOCIADA A

UNA TARIFA DADA ANTE CAMBIOS EN LA MAGNITUD DE LA EBL
Fuente: Una Reforma Fiscal para el Crecimiento y el Empleo, 2013
30
Estimaciones recientemente realizadas por el autor del presente captulo concluyen que
el tipo marginal que hubiese maximizado la recaudacin del impuesto cuando entr en
vigor el Real Decreto Ley 20/2011 (1 de enero de 2012) ascenda al 35,04% para la base
liquidable general y al 38,93% para la base liquidable del ahorro. Es decir, en la
actualidad, para una gran cantidad de contribuyentes, los tipos marginales soportados
superan con creces el tipo marginal que maximizara su factura fiscal, su tipo marginal
Laffer. Dicho de otro modo, la actual estructura de tipos marginales del impuesto est
lejos, muy lejos, de ser ptima ni desde un punto de vista de eficiencia asignativa ni
desde un punto de vista recaudatorio.
Es decir, adems de las distorsiones generadas estamos recaudando menos de lo que

podramos recaudar. Muy probablemente, este sea, con diferencia, el problema ms
grave de nuestro actual IRPF. Para ilustrar la magnitud del problema, ms del 48% de
los 19 millones de declaraciones que se acaban de presentar (2013) corresponden a
contribuyentes que se encuentran en el tramo descendente de su curva de Laffer, el
tramo prohibido. Si se redujese el tipo marginal a estos contribuyentes se conseguira
aumentar la recaudacin significativamente.
5.2. Justificacin de la Investigacin

Esta investigacin es pertinente porque el encontrar el nivel ptimo de presin tributaria
que maximice la recaudacin fiscal en Ancash es informacin relevante para la toma de
decisiones e implementacin de polticas fiscales acertadas dentro de la regin. La
aplicacin de polticas fiscales acertadas, mejorar la recaudacin porque incentivar la
actividad, atraer el consumo y detraer parte de la economa sumergida y el fraude.
5.3.Problema
Problema General
Cul es la correlacin existente entre la presin tributaria y la recaudacin fiscal en

Ancash segn la curva de Laffer para el periodo 2004-2015?
31
Problemas especficos
1) Cul es la banda de fluctuacin y cules fueron los aos de mayor y menor

auge de la presin tributaria en Ancash durante el periodo 2004-2015?
2) Cul es la tendencia de la recaudacin fiscal en Ancash durante el periodo

2004-2015?
3) Cul es el nivel ptimo de presin tributaria que permitir maximizar la

recaudacin fiscal en Ancash?
5.4. Marco referencial
Las definiciones presentadas a continuacin pertenecen a los trminos que sern usados
para la operacionalizacin de las variables:
5.4.1. Curva de Laffer:
(Enciclopedia Financiera, 2013) afirma:
La curva de Laffer es una representacin grfica de la relacin existente entre los ingresos
fiscales y los tipos impositivos, mostrando cmo vara la recaudacin fiscal al modificar los
tipos impositivos. La caracterstica ms importante de esta curva reside en que indica que
cuando el tipo impositivo es suficientemente alto, si se sube an ms, los ingresos
recaudados pueden terminar disminuyendo. Fue difundida por el economista Arthur Laffer.
5.4.2. Impuesto:
El impuesto es Gravamen cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado. Los recursos que se originan por este concepto
conforman la recaudacin tributaria. Los impuestos en el Per se clasifican en impuesto a la
renta, impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo, impuesto a las
importaciones y otros impuestos.
32
5.4.3. Ingresos Tributarios:
(Eco-Finanzas, 2013) afirma:
Los Ingresos Tributarios son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal por las
imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas
fsicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento del Gasto pblico. Su carcter
tributario atiende a la naturaleza unilateral y coercitiva de los impuestos, gravando las
diversas fuentes generadoras de Ingresos: la Compra-Venta, el Consumo y las
Transferencias.
5.4.4. Ingreso Tributario Real:

(Eco-Finanzas, 2013) afirma: s el resultado de dividir los Ingresos Tributarios
procedentes de un determinado periodo con el ndice de Precios al Consumidor de
dicho periodo.
5.4.5. IPC:
El IPC mide la evolucin del costo de la canasta de consumo. En el Per, al igual que en la
mayor parte de pases, el ndice de precios al consumidor (IPC) se calcula oficialmente
utilizando la frmula de Laspeyres, en la que se compara el valor de una canasta de bienes
de consumo tpica de las familias, a precios corrientes, con el valor de la misma canasta en
un ao base. El seguimiento de la inflacin se realiza a travs de la evolucin del ndice de
precios al consumidor de Lima Metropolitana. Al no considerar el efecto sustitucin mide la
evolucin del costo de bienes y servicios y no del costo de vida.
5.4.6. PBI:
El PBI es el valor total de la produccin corriente de bienes y servicios finales dentro de un

pas durante un periodo de tiempo determinado. Incluye por lo tanto la produccin generada
por los nacionales y los extranjeros residentes en el pas. En la contabilidad nacional se le
33
define como el valor bruto de la produccin libre de duplicaciones por lo que en su clculo
no se incluye las adquisiciones de bienes producidos en un perodo anterior (transferencias
de activos) ni el valor de las materias primas y los bienes intermedios. Aunque es una de las
medidas ms utilizadas, tiene inconvenientes que es necesario tener en cuenta, por ejemplo
el PBI no tiene en externalidades, si el aumento del PBI proviene de actividades
genuinamente productivas o de consumo de recursos naturales, y hay actividades que
aumentan y disminuyen el bienestar o la produccin y que no son incluidas dentro del
clculo del PBI, como la economa informal o actividades realizadas por fuera del mercado,
como ciertos intercambios cooperativos o produccin para el autoconsumo.
5.4.7. Presin Tributaria:
(IPE, 2013) afirma:
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de

una economa y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un
pas grava a sus contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado
en la toma de decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuidas entre los contribuyentes. Tambin es muy til en el anlisis para
la adopcin de polticas fiscales asequibles.
5.4.8. Sistema Tributario:
(Los Recursos Pblicos, 2012) afirma: El sistema tributario es la organizacin

legal, administrativa y tcnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma
eficaz y objetiva el poder tributario.
5.4.9. Tributo:
(Los Recursos Pblicos, 2012) afirma:
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la

administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto
pblico. Por lo tanto, es una prestacin patrimonial de carcter pblico que se exige a los
particulares.
34
A continuacin se presenta la operacionalizacin de las variables:
Presin Tributaria: Las dimensiones que se tratarn dentro de esta variable sern
los Ingresos Tributarios y el Producto bruto interno.
El indicador para los Ingresos Tributarios ser el Ingreso tributario Nominal,

y su instrumento ser: Cul ha sido la evolucin del Ingreso Tributario
Nominal en Ancash para el periodo 2004-2015?
El indicador para el Producto bruto interno ser el PBI Nominal, y su
indicador ser: Cul ha sido la evolucin del PBI Nominal en Ancash para
el periodo 2004-2015?
Recaudacin Fiscal: La dimensin que se tratar dentro de esta variable sern los
Ingresos Tributarios Reales.
El indicador para los Ingresos Tributarios Reales ser el Ingreso tributario

Real per cpita, y su instrumento ser: Cul ha sido la evolucin del Ingreso
tributario Real per cpita en Ancash para el periodo 2004-2015?
5.5. Hiptesis:
Hiptesis General
Existe una correlacin positiva entre la presin tributaria y la recaudacin fiscal en
Ancash segn la curva de Laffer durante el periodo 2004-2015.
Hiptesis Especficas
1) La banda de fluctuacin de la presin tributaria en Ancash durante el periodo

2004-2015 es de entre 2 y 3 por ciento. Los aos de mayor auge se dieron en el
periodo 2012-2015, por el crecimiento minero, y el de menor auge el 2009
debido a la crisis financiera internacional.
35
2) La tendencia de la recaudacin fiscal en Ancash durante el periodo 2004-2015 es
creciente
3) El nivel ptimo de presin tributaria que permitir maximizar la recaudacin
fiscal en Ancash ser 3.5 por ciento.
5.6.Objetivos
Objetivo general:
Analizar la correlacin existente entre la presin tributaria y la recaudacin fiscal en

Ancash segn la curva de Laffer para el periodo 2004-2015.
Objetivos especficos:
1) Analizar la evolucin de la recaudacin fiscal en Ancash durante el periodo

2004-2015.
2) Analizar la evolucin de la presin tributaria en Ancash durante el periodo 2004-
2015.
3) Modelar economtricamente la correlacin entre la presin tributaria y la
recaudacin fiscal en Ancash durante el periodo 2004-2015.
36
6. Metodologa del trabajo
6.1.Tipo y Diseo de investigacin

Este estudio es No experimental, tambin conocida como investigacin Ex Post Facto,
trmino que proviene del latn y significa despus de ocurridos los hechos. De acuerdo
con (kerlinger, 1983) la investigacin x Post acto es un tipo de ... investigacin
sistemtica en la que el investigador no tiene control sobre las variables independientes
porque ya ocurrieron los hechos o porque son intrnsecamente manipulables (p.269).
(Hernandez, Fernandez, & Baptista, 1991) afirma que en la investigacin Ex Post
Facto los cambios en la variable independiente ya ocurrieron y el investigador tiene que
limitarse a la observacin de situaciones ya existentes dada la incapacidad de influir
sobre las variables y sus efectos.
6.1.1. Tipo de Investigacin:

Descriptiva: (Hernndez, Fernndez, & Baptista, 2003) la definen como el
tipo de investigacin que busca especificar propiedades, caractersticas y rasgos
importantes de cualquier fenmeno que se analice (p.119).
Correlacional: (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2003) afirman que en esta
modalidad investigativa se tiene como propsito evaluar la relacin que exista
entre dos o ms variables o conceptos (p.122).
(Avila, 2006) plantea que la palabra correlacin es un trmino estadstico que
expresa una posible asociacin o relacin entre dos o ms variables, sin que sea
importante el orden de presentacin de las variables, ya que no expresan una
relacin de causalidad. Para verificarlas se utilizan pruebas estadsticas de
correlacin.
6.1.2. Diseo de Investigacin:

Longitudinal: (Hernndez, Fernndez, & Baptista, 2003) afirma que son
studios que recaban datos en diferentes puntos, a travs del tiempo, para
realizar inferencias acerca del cambio, sus causas y sus efectos (p.278).
37
T1 T2 T3
X1 X2 X3
Donde:
M : Representa la muestra
T1.Tn : Tiempo
X1Xn : Observaciones
6.2. Poblacin
Series Cronolgicas de las variables presin tributaria y recaudacin fiscal para el
periodo 2004-2015, las cuales se obtendrn del Banco Central de Reserva del Per
(BCRP), la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT), y del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).
6.3. Tcnicas e instrumentos de investigacin
6.3.1. Tcnica de Anlisis Documental

Los documentos a analizar sern las tablas de los ingresos tributarios, PBI, presin
tributaria, ingresos tributarios reales Percpita, IPC y poblacin de Ancash en el periodo
2004-2015.
(Rubio, 2016) afirma:
El anlisis documental es un trabajo mediante el cual por un proceso intelectual extraemos unas
nociones del documento para representarlo y facilitar el acceso a los originales. Analizar, por
38
tanto, es derivar de un documento el conjunto de palabras y smbolos que le sirvan de
representacin.
6.3.2. Instrumento
Software economtrico EViews7.
6.4. Procesamiento y anlisis de la informacin

En primer lugar, se trabajar con datos trimestrales desde el ao 2004 hasta el ao 2015.
Se tom esta restriccin de doce aos (48 trimestres), empezando desde el 2004 debido a
que el Per a partir de la dcada del noventa ingresa a un periodo de importantes
reformas del sistema tributario regional, tal es as que en Enero de 2003 empezaron a
funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los Departamentos del pas, ms la
Provincia Constitucional del Callao. Es por este motivo que la restriccin a los datos de
las series de tiempo para este estudio se toma con base a las reformas del sistema
tributario regional.
En segundo lugar, se describir la evolucin del comportamiento de las variables,

Presin Tributaria y Recaudacin Fiscal, a partir de la informacin estadstica obtenida
durante el periodo de estudio. Se desarrollar un modelo de regresin polinomial de
segundo grado entre las variables analizadas, presin tributaria como variable
independiente y recaudacin fiscal como variable dependiente, a fin de determinar la
correlacin entre ambas. Al mismo tiempo tambin se espera determinar el punto
mximo de recaudacin, para lo que se derivar los ingresos fiscales respecto a la
presin tributaria y luego se igualar a cero. Los datos como series cronolgicas o de
tiempo, y comprobacin de regresiones se realizarn con el software economtrico
EViews7.
39
7. Resultados
7.1. Evolucin de la Recaudacin Fiscal en Ancash 2004 2015
La organizacin del Estado peruano se encuentra en la Constitucin de 1993; segn la
cual el Estado tiene tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. A partir de la
dcada del noventa el Per ingresa a un perodo de importantes reformas del sistema
tributario regional; tal es as que en enero del 2003 empezaron a funcionar Gobiernos
Regionales en cada uno de los Departamentos del pas, ms la Provincia Constitucional
del Callao.
La recaudacin tributaria en el Ancash se fundamenta en tres tipos de impuestos: el

Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el IGV de los
Tributos Aduaneros.
Durante el periodo 2004-2015 se puede apreciar que en los ingresos tributarios del
Gobierno Ancashino suceden dos ascensos, uno que va del 2004 al 2008, para luego caer
en el 2009 y desde ese ao iniciar un nuevo ascenso, con ciertas variaciones, hasta el
2015. La cada del ao 2009 se explica por la crisis financiera internacional del 2009.
40
FIGURA N 06: EVOLUCIN DE LOS INGRESOS FISCALES TRIBUTARIOS EN ANCASH (2004 2015)
Ingresos Fiscales Tributarios

(2004 - 2015)
500000
400000
Miles de soles
300000
200000
100000
0
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Aos
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT)/Banco de la Nacin.

Elaboracin: Propia.
A. Del 2004 al 2008

Durante 2004 los ingresos tributarios del gobierno regional ascendieron a 170 millones
de Soles. Ello se explic de acuerdo al recaudo de todos los impuestos, debido al mayor
nivel de actividad econmica a las modificaciones tributarias como la modificacin del
sistema tributario regional del 2003, donde empezaron a funcionar Gobiernes Regionales
en cada Departamento del pas, lo que permiti mayor recaudo por parte del Gobierno
Regional de Ancash.
Durante el ao 2005 el crecimiento de la economa, los altos niveles de precios en los

minerales en los mercados internacionales y el incremento de la tasa del impuesto a la
renta dispuesto en 2004 fueron factores fundamentales en el aumento de los ingresos del
gobierno regional. Los ingresos tributarios del gobierno regional se incrementaron a
1.24% del PBI, lo cual supera en 0.13 puntos porcentuales al ao anterior.
41
En 2006 los ingresos tributarios ascendieron a 221 millones Soles, lo que representa el
1.42% del PBI regional, superior en 0.15 puntos del PBI a lo alcanzado en 2005. El
crecimiento de los ingresos estuvo esencialmente explicado por la recaudacin del
impuesto a la renta, como resultado del crecimiento de IGV de los tributos aduaneros,
del mayor dinamismo de la actividad econmica y de los coeficientes de pagos a cuentas
del impuesto a la renta ms altos con respecto al ao previo.
Durante el 2007 los ingresos tributarios fueron equivalentes a 2.20% del PBI regional,
superior en 0.78 puntos del producto respecto a 2006; esto debido a que los ingresos
tributarios ascendieron a 345 millones de Soles, lo que equivale a decir que los ingresos
tributarios del 2007 superaron en 56.22% a los ingresos tributarios del ao anterior. El
crecimiento de los ingresos estuvo bsicamente explicado por los coeficientes de pagos a
cuenta del impuesto a la renta ms altos respecto al ao previo como resultado del
crecimiento de los precios de exportacin, y por la mayor recaudacin del IGV. En ese
mismo ao se aprobaron medidas de reduccin arancelaria que permitieron reducir el
arancel promedio de 8,3 a 5,7 por ciento, y se incrementaron los ingresos de los
impuestos por importaciones e IGV del tributo aduanero. Estas medidas abarataron el
acceso a los insumos y bienes de capital, estimulando la inversin y el uso de nuevas
tecnologas y, atenuaron tambin el impacto de los mayores precios de combustibles y
alimentos importados.
En el ao 2008 los ingresos tributarios fueron de 447 millones de soles, representando el

2.66 por ciento del PBI regional, registrando un aumento de 0.45 puntos porcentuales
respecto al 2007. El crecimiento de los ingresos estuvo explicado principalmente por la
mejora en la recaudacin del IGV de los tributos aduaneros, los cuales fueron 209
millones de Soles, 134 millones de soles ms que en el 2007. Por el contrario,
registraron una contraccin en el impuesto a la renta (0.02 puntos porcentuales), y en el
impuesto general a las ventas (0.28 puntos porcentuales).
42
FIGURA N 07: EVOLUCIN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN ANCASH (2004-2008)
Ingresos Tributarios 2004-2008

500,000.0
400,000.0 Otros
Miles de Soles
300,000.0 IGV de Tributos

Aduaneros
200,000.0 Impuesto General
a las Ventas
100,000.0 Impuesto a la
Renta
0.0
2004 2005 2006 2007 2008
Aos

Elaboracin: Propia.
Durante los aos 2004, 2005, 2006 y 2007 se observ un incremento de los ingresos
recaudados por impuesto a la renta, representando el 29, 32, 31 y 40 por ciento de los
ingresos tributarios en sus aos respectivos.
El resultado fue producto del crecimiento de los pagos a cuenta de las personas jurdicas,
debido al efecto de la mayor actividad econmica, as como de las mayores utilidades
durante los ejercicios anteriores, lo que se reflej en los mayores coeficientes utilizados
por las empresas en el clculo del impuesto. Los pagos por regularizacin del Impuesto a
la Renta ascendieron, como resultado de la mejora de las utilidades de las empresas
debido a los mayores precios internacionales de los minerales.
Los Ingresos correspondientes al impuesto a los ingresos de las personas naturales

tambin registraron un crecimiento debido a la mejora del ingreso disponible, a los
43
mayores niveles de empleo en la regin, as como por la distribucin de utilidades a los
trabajadores especialmente del sector minero. Este crecimiento se dio a pesar de los
menores aportes de trabajadores independientes por la flexibilizacin de las normas
sobre suspensin de retenciones, vigente desde enero de 2007, a fin de evitar
devoluciones por pagos en exceso.
Para el ao 2008 los ingresos disminuyeron como porcentaje de los ingresos tributarios,
representando el 30 por ciento. La recaudacin por los impuestos a los ingresos
disminuy por los menores ingresos que se registraron en pagos por regularizacin del
impuesto a la renta. El resultado positivo en la recaudacin del impuesto a la renta de
personas jurdicas se explica por los mayores ingresos del primer semestre del ao,
cuando la actividad econmica estuvo dinmica y hubo un contexto internacional
favorable que elev los precios de los minerales. En el segundo semestre del ao, los
ingresos de las empresas principalmente mineras, y sus pagos de impuesto a la renta
cayeron por la disminucin de los precios internacionales de los metales y la menor
demanda externa afectada por la crisis financiera internacional. Algunas empresas del
sector minero redujeron sus coeficientes de pago e cuanta mensual.

Los Ingresos por Impuesto General a las Ventas en los aos 2004 y 2005 representaron
el 42 y 39 por ciento de los ingresos tributarios. El incremento se sustent en el mayor
dinamismo de la actividad econmica y en el crecimiento de las importaciones; as como
en el esfuerzo de ampliacin de la base tributaria realizado por la SUNAT a travs de un
conjunto de medidas administrativas dadas desde el 2002.
Durante los aos 2006, 2007 y 2008 la recaudacin por el Impuesto General a las
Ventas (IGV) mostr un incremento como participacin de los ingresos tributarios,
llegando a representar el 2006, el 37% de un total de 221 millones de soles; en el 2007,
el 31% de 345 millones de soles; y en el 2008, el 17% del total de la recaudacin
tributaria. Este incremento fue resultado del mayor dinamismo de la demanda interna,
44
las acciones de fiscalizacin desarrolladas por parte de la administracin tributaria y el
reforzamiento de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones. En conjunto
en el ao 2008, la aplicacin de los regmenes de retracciones, percepciones y
detracciones generaron una recaudacin de 447 millones de soles, 30 por ciento mayor
respecto al del ao anterior.
c. IGV de Tributos Aduaneros
Durante los aos 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008 se observ un incremento de los
ingresos recaudados por IGV de Tributos Aduaneros, representando el 18, 17, 20, 21 y
47 por ciento de los ingresos tributarios respectivamente. El resultado positivo en la
recaudacin del IGV de Tributos Aduaneros, se explica por los mayores ingresos cuando
la actividad econmica estuvo dinmica y hubo un contexto internacional favorable que
elev los precios de los minerales.
B. Del 2009 al 2012
En el 2009 los ingresos tributarios del gobierno regional se redujeron en 40.09 por
ciento, representando el 1.66 por ciento del PBI departamental. La disminucin de los
ingresos estuvo explicada por la menor recaudacin del Impuesto a la Renta,
bsicamente por la cada de los precios internacionales de los metales; del Impuesto
General a las Ventas, asociada a la menor actividad econmica; del IGV de tributos
aduaneros, por el descenso de importaciones en el ao 2009.
Para el 2010 los Ingresos Tributarios ascendieron a 361 millones de Soles, ascendiendo
a 2.23 por ciento del PBI departamental. El aumento de los ingresos tributarios estuvo
explicado por la mayor recaudacin proveniente del Impuesto a la Renta por la mejora
de los precios internacionales de los metales, del Impuesto general a las ventas por el
dinamismo de la actividad econmica, y del IGV de los tributos Aduaneros.
En el ao 2011 los ingresos tributarios significaron el 2.28 por ciento del producto
departamental. En el 2012 los ingresos tributarios ascendieron a 2.56 por ciento del PBI
45
del Departamento, superior en 0.28 puntos porcentuales del PBI en mencin respecto al
ao previo. Este incremento de los ingresos tributarios asciende a una diferencia 85
millones de Soles ms en el ao 2012, reflejando el desempeo de la actividad
econmica, a pesar de la cada de precios de nuestras exportaciones.
500,000.0
400,000.0 Otros
Miles de Soles

Aduaneros
Impuesto General a
200,000.0 las Ventas
Impuesto a la
100,000.0 Renta
0.0
2009 2010 2011 2012
Aos

Elaboracin: Propia.
Para el ao 2009 los ingresos concernientes al Impuesto a la Renta disminuyeron en

32.65% respecto al 2008, debido a los menores ingresos que se registraron en pagos por
regularizacin del impuesto a la renta. El resultado disminuido en la recaudacin del
impuesto a la renta se explica a que los ingresos de las empresas principalmente mineras,
y sus pagos de impuesto a la renta cayeron por la disminucin de los precios
internacionales de los metales y la menor demanda externa afectada por la crisis
financiera internacional. Algunas empresas del sector minero redujeron sus coeficientes
de pago e cuanta mensual. La reduccin del Impuesto la renta se explica bsicamente
46
por la disminucin del 43.35 por ciento de los impuestos de tercera categora, 18.20 por
ciento de disminucin es los impuestos de quinta categora y la disminucin de
regularizaciones a personas jurdicas de 49.15 por ciento.
Para los aos 2010, 2011, 2012 se registr un incremento de la recaudacin por
impuesto a la renta, llegando a representar el 26.80, 27.55, y 29.05 por ciento del Ingreso
Tributario, respectivamente. El Incremento de los ingresos se produjo debido a los
mayores pagos a cuenta del sector minero, explicado a su vez por el aumento de los
precios internacionales de los metales y de la demanda internacional; as como de los
sectores servicio, comercio e hidrocarburos. En cuanto a la recaudacin de personas
jurdicas, el crecimiento responde a la mayor distribucin de utilidades a los trabajadores
por parte de las empresas, mayores pagos del sector servicios, siendo este el rubro que
ha cobrado mayor participacin en el ltimo ao dentro de los pagos de tercera
categora. As como tambin por los mayores pagos de rentas a quinta categora y cuarta
categora, reflejando el crecimiento observado en el mercado de trabajo formal.

Para el ao 2009 los ingresos por el Impuesto General a las Ventas (IGV) disminuyeron
a 72 millones de Soles; es decir, una disminucin de 6.10 por ciento en comparacin al
2008, como resultado de la evolucin del nivel de actividad de la economa, as como a
la disminucin de las importaciones durante el ao.
En el ao 2010 la recaudacin por el impuesto general a las ventas (IGV) registr un

crecimiento de 25.82 por ciento respecto al 2009, por las mayores ventas gravadas que
resultaron de la mayor actividad econmica, por el mayor dinamismo de la demanda
interna, y al aumento de las importaciones.
En 2011 la recaudacin por el Impuesto General a las Ventas (IGV) registr un descenso
de 4.68 por ciento respecto al ejercicio del ao anterior. Este descenso se relaciona con
la evolucin de la actividad econmica y con las medidas aplicadas para ampliar la base
tributaria, en particular la mayor cobertura del rgimen de detracciones del IGV, que
47
contrarrestaron el efecto de la reduccin de la tasa del impuesto, modificacin que
entr en vigencia en marzo de 2011. Para el 2012 La recaudacin por el Impuesto
General a las Ventas (IGV) registr un crecimiento de 37.14 por ciento en los Ingresos
Tributarios, respecto al 2011.

Para el ao 2009 los ingresos recaudados por el IGV de los Tributos Aduaneros
disminuyeron a 71 millones de Soles; es decir, una disminucin de 65.89 por ciento en
comparacin al 2008, como resultado de la crisis financiera internacional, as como a la
disminucin de las operaciones de comercio exterior.
En el ao 2010 la recaudacin por el IGV de los Tributos Aduaneros registr un

crecimiento de 97.52 por ciento respecto al 2009, lo que retrata una pronunciada
recuperacin a la crisis financiera internacional. La actividad econmica de operaciones
de comercio exterior aument exponencialmente.
Durante los aos 2011, y 2012 se observ un ligero descenso de los ingresos recaudados
por IGV de Tributos Aduaneros. La disminucin del ao 2011 respecto al 2010 fue de
0.1 por ciento, y la disminucin del ao 2012 respecto al 2011 ascendi a 0.81 por
ciento.
C. Del 2013 al 2015

Durante 2013 los ingresos tributarios del gobierno regional ascendieron a 479 millones
de soles, 2.59% del PBI regional, superior en 0.03 puntos del PBI a lo alcanzado en
2012. El crecimiento de los ingresos estuvo esencialmente explicado por la recaudacin
del impuesto a la renta, como resultado del crecimiento de los precios de exportacin,
del mayor dinamismo de la actividad econmica y de los coeficientes de pagos a cuentas
del impuesto a la renta ms altos con respecto al ao previo. En este mismo sentido, el
Impuesto General a las Ventas y el IGV del tributo aduanero fueron factores
determinantes en el incremento de los Ingresos Tributarios.
48
En el ao 2014 los ingresos tributarios fueron de 477 millones de Soles, representando
el 2.66 por ciento del PBI regional, registrando una disminucin de 0.04 puntos
porcentuales respecto al 2013. Los Ingresos Tributarios de este ao se explican
principalmente por la mejora en la recaudacin del Impuesto a la Renta, superior en 3.32
por ciento respecto al 2013 y el incremento en 4 por ciento del Impuesto General a las
Ventas respecto al ao anterior. Por el contrario, el IGV de los Tributos Aduaneros
registr una cada de 15.16 por ciento, en comparacin al 2013.
Durante el 2015 los ingresos tributarios fueron equivalentes a 2.59% del PBI regional,
inferior en 0.04 puntos porcentuales del producto respecto a 2014; esto debido a que los
ingresos tributarios fueron de 475 millones de Soles, lo que equivale a decir que los
ingresos tributarios del 2015 disminuyeron 0.30 por ciento respecto a los ingresos
tributarios del ao anterior. La disminucin de los ingresos tributarios estuvo
bsicamente explicada por la reduccin de la cantidad recogida del impuesto a la renta
(11.40 por ciento), y del IGV de los Tributos Aduaneros (4.99 por ciento). Sin embargo
el Impuesto General a las Ventas tuvo una buna racha en este periodo, se increment en
29.53 por ciento.
49
500,000.0
400,000.0 Otros
Miles de Soles

Aduaneros
200,000.0 Impuesto General
a las Ventas
100,000.0 Impuesto a la
Renta
0.0
2013 2014 2015
Aos

Elaboracin: Propia.
Durante los aos 2013 y 2014 se observ un incremento de los ingresos recaudados por
impuesto a la renta, significando 139 y 144 millones de soles, los cuales representaron el
29.08 y 30.20 por ciento de los ingresos tributarios, respectivamente. El resultado fue
producto del crecimiento de los pagos a cuenta de las personas jurdicas, debido al efecto
de la mayor actividad econmica, as como de las mayores utilidades durante el ejercicio
anterior, lo que se reflej en los mayores coeficientes utilizados por las empresas en el
clculo del impuesto. Los pagos por regularizacin del Impuesto a la Renta ascendieron,
como resultado de la mejora de las utilidades de las empresas debido a los mayores
precios internacionales de los minerales.
Para el ao 2015 los ingresos pertenecientes al Impuesto a la Renta disminuyeron en

11.40 por ciento, respecto al 2014, debido a los menores ingresos que se registraron en
pagos por regularizacin del impuesto a la renta. La reduccin del Impuesto la renta
50
para este ao de estudio, se explica bsicamente por la disminucin del 13.79 por ciento
de los impuestos de tercera categora, 15.97 por ciento de disminucin es los impuestos
de quinta categora y la disminucin de impuestos a regularizaciones a personas
jurdicas de 20.43 por ciento.
Durante los aos 2013, 2014 y 2015 la recaudacin por el Impuesto General a las
Ventas mostr un incremento como participacin de los ingresos tributarios, llegando a
representar el 2013, el 25% de un total de ingresos tributarios de 479 millones de Soles;
en el 2014, el 26% de 477 millones de Soles; y en el 2015, el 30.05 por ciento de 475
millones de soles. Este incremento fue resultado del mayor dinamismo de la demanda
interna, las acciones de fiscalizacin desarrolladas por parte de la administracin
tributaria y el reforzamiento de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones.
En el ao 2014 se gener una recaudacin de 447 mil nuevos soles, 0.49 por ciento
menor, respecto al 2013. La recaudacin tributaria en el ao 2015 se redujo en 0.30 por
ciento respecto a la recaudacin tributaria del 2014.
Durante el ao 2013, el IGV de Tributos Aduaneros fue de 147 millones de Soles, 30

por ciento de los ingresos tributarios en ese ao, lo que tambin se traduce en un
incremento de 5.86 por ciento, respecto al 2012. El resultado positivo en la recaudacin
del IGV de Tributos Aduaneros, se explica por los mayores ingresos cuando la actividad
econmica estuvo dinmica y hubo un contexto internacional favorable que elev los
precios de los minerales.
Durante el ao 2014 y 2015 se observ una disminucin de 15.16 y 4.99 por ciento en
los ingresos recaudados por IGV de Tributos Aduaneros, respecto al 2013 y 2014
conforme se mencionan, representando el 26 y 25.01 por ciento de los ingresos
tributarios en el 2014 y 2015 respectivamente. Es decir, se observ una cada de 4.54 y
51
1.24 puntos porcentuales respectivamente. El resultado negativo en la recaudacin del
IGV de Tributos Aduaneros para estos aos, es explicado por los menores ingresos
debido a una actividad econmica menos dinmica. Adems, cabe mencionar que la
captura policial del Presidente Regional en el 2014 trajo consigo una disminucin en el
dinamismo econmico regional, producto de la corrupcin en su mandato.
7.2. Evolucin de la Presin Tributaria en Ancash durante 2004 2015
Los ingresos tributarios como porcentaje del PIB en Ancash han experimentado una
expansin entre los aos 2004 y 2015, pasando de 1.14 por ciento a 2.59 por ciento, con
un promedio de 2.10 por ciento para todo el perodo, siendo el nivel ms bajo en 2009
cuando apenas lleg a 1.63 por ciento y el nivel ms alto se registr en 2008 cuando
alcanz el 2.66 por ciento.
En otras palabras, la presin tributaria en el Ancash se sita por debajo del promedio
nacional (15%), por debajo del promedio de la regin de los pases de Amrica Latina y
el Caribe (18%) y por debajo del promedio de los pases desarrollados (30%).
(OECD, 2012) afirma que las principales fuentes de recaudacin de los pases -y
regiones dentro de cada Pas- en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios
domsticos (5% del PBI), los impuestos al comercio exterior, bsicamente sobre las
importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas
(6% del PBI). Por otra parte, en los pases desarrollados, las principales fuentes son los
impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI), impuestos sobre
bienes y servicios domsticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social
(9% del PBI).
52
FIGURA N 10: COMPOSICIN DE LA PRESIN TRIBUTARIA EN ANCASH
Composicin de la Presin Tributaria

2004 2015
0.91%
0.70%
0.65%
0.47%
0.33% 0.34%
0.20%
0.13%
Impuesto a la Impuesto General IGV de los Tributos Otros Impuestos

Renta a las Ventas Aduaneros
Fuente: Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).

Elaboracin: Propia.
En el caso Ancashino, la composicin de los ingresos tributarios es distinta, pues se basa

fundamntalmente en 3 impuestos: el Impuesto a la Renta (0.70 por ciento del PBI
regional), el Impuesto General a las Ventas (0.91 por ciento del PBI regional) y el IGV
de los Tributos Aduaneros (0.34 por ciento del PBI regional). LA FIGURA N 10 analiza
la composicin de la presin tributaria para 2004 y 2015.
La FIGURA N 11 presenta la evolucin de la presin tributaria para todo el perodo

analizado. Se observa que esta variable flucta en una banda entre 2.20 por ciento y 2.70
por ciento, salvo en el ao 2009 que alcanza el nivel de 1.63 por ciento.
53
FIGURA N 11: EVOLUCIN DE LA PRESIN TRIBUTARIA EN ANCASH 2004-2015
Presin Tributaria en Ancash

3.00%
2.50%
2.00%
Porcentaje
1.50%
1.00%
0.50%
0.00%
Aos

Elaboracin: Propia.
A partir de la dcada del noventa el Per ingresa a un perodo de importantes reformas

del sistema tributario regional; tal es as que en enero del 2003 empezaron a funcionar
Gobiernos Regionales en cada uno de los Departamentos del pas, ms la Provincia
Constitucional del Callao. La estructura tributaria en el Ancash se fundamenta en tres
tipos de impuestos: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV)
y el IGV de Tributos Aduaneros.
Durante los aos 2004, 2005 y 2006, el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo al
anlisis de la importancia relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, es el que
mayor representatividad ha tenido; siguindole en orden de importancia el Impuesto a
la Renta y finalmente el IGV de Tributos Aduaneros. La presin tributaria pas de 1.14
por ciento en 2004 a 1.42 por ciento en 2006.
54
Para el ao 2007 la presin tributaria se situ en 2.20 por ciento, debido principalmente
al aumento de la demanda interna, lo que impuls la recaudacin proveniente del
impuesto a la renta, del Impuesto General a las Ventas e IGV de Tributos Aduaneros. La
recaudacin del Impuesto a la Renta increment en 100.33 por ciento; la del
Impuesto general a las ventas, 31.52 por ciento; y la proveniente del IGV de Tributos
Aduaneros, en 62.15 por ciento.
Durante el ao 2008 la presin tributaria se increment en 0.45 puntos porcentuales

respecto al ao anterior. Durante el ao 2008, los ingresos tributarios del Gobierno
Regional ascendieron a 447 millones de Soles, lo que represent un crecimiento de
29.68 por ciento respecto a 2007; esto permiti una presin tributaria de 2.66 por ciento;
lo cual obedeci principalmente al crecimiento de los precios de exportacin y del mayor
dinamismo de la actividad econmica.
En 2009 debido al impacto de la crisis financiera internacional, los precios

internacionales de los metales cayeron, afectando negativamente los ingresos tributarios;
en ese ao, la presin tributaria descendi a 1.63 por ciento del PBI regional. Para los
siguientes aos se mostr una recuperacin de los ingresos tributarios, que permitieron la
recuperacin de la presin tributaria. Los ingresos tributarios pasaron de 268 millones de
Soles en el 2009 a 479 millones de soles en el 2013, lo que tambin se lee como un
incremento de 77.94 por ciento de ingresos tributarios del 2009 al 2013.
Para los aos 2014 y 2015, los ingresos tributarios registraron pequeas
desaceleraciones, 477 millones de Soles recaudados en el 2014 y 475 millones de Soles
en el 2015. Del mismo modo el PBI regional cay de 18 500 millones de Soles en el
2013 a 18 100 millones de Soles, sin embargo la presin tributaria en el 2014 fue de 2.63
por ciento, superior en 0.04 puntos porcentuales respecto al ao anterior. Para el caso del
ao 2015 el PBI regional aument 1.25 por ciento, respecto al 2014; pero la presin
tributaria se contrajo en 0.04 puntos porcentuales.
55
7.3. Especificacin del Modelo
Para estimar la relacin de la presin tributaria con la recaudacin fiscal se utiliz un
modelo de series de tiempo con datos que corresponden a operaciones del Gobierno
Regional, publicadas en las estadsticas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (SUNAT), Banco Central de Reserva del Per (BCRP) e
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI). El perodo de anlisis obedece a
la disponibilidad de datos, por lo que se opt por emplear datos trimestrales del periodo
2004 I -2015 IV, un total de 48 observaciones.
De acuerdo con la teora de la Curva Laffer y su optimizacin, los ingresos fiscales se

expresan como una funcin cuadrtica de las tasas impositivas, quedando expresada
mediante la siguiente funcin cuadrtica:
( )
Donde:
- representa los ingresos tributarios reales per cpita en un periodo t.

- representa la presin tributaria del periodo t.
Forma funcional del modelo:
Donde:
( )
Dado:
Donde:
- ITN: Ingresos Tributarios nominales

- IPC: ndice de Precios al Consumidor (2009=100)
- P: Poblacin Peruana desde el 2004 al 2015
56
Para evidenciar la Curva de Laffer se espera obtener parmetros de regresin
estadsticamente significativos, donde el primer beta tenga signo positivo y el
segundo beta signo negativo, de esta manera al graficar se tendra una curva en forma de
U invertida.
Para hallar el punto mximo de recaudacin, se deriva los ingresos tributarios reales per
cpita respecto a los ingresos Fiscales tributarios como porcentaje del PBI regional y
luego se iguala a cero, obteniendo la siguiente relacin:
57
7.4. Resultados Economtricos
Primero se realiz la prueba de mediante el Test de Raz Unitaria de
Dickey-Fuller Aumentado (ADF), la cual nos permite aceptar o rechazar la hiptesis
nula de no estacionariedad de las series.
TABLA N 01: TEST DICKEY-FULLER AUMENTADO

INGRESO TRIBUTARIO REAL PERCPITA (ITRP) EN NIVELES
serie es
Null Hypothesis: ITRP has a unit root estacionaria
Exogenous: Constant, Linear Trend cuando es
Lag Length: 0 (Fixed) estable a lo
largo del
t-Statistic Prob.* tiempo; es
decir, cuando
Augmented Dickey-Fuller test statistic -2.673266 0.2633 la media y la
Test critical values: 1% level -5.124875 varianza son
5% level -3.933364 connstantes en
10% level -3.420030 el tiempo.
Esto se refleja
*MacKinnon (1996) one-sided p-values. grficamente
en que los
valores de la
Augmented Dickey-Fuller Test Equation serie tienden a
Dependent Variable: D(ITRP) oscilar
Method: Least Squares alrededor de
Date: 07/19/16 Time: 13:10 una media
Sample (adjusted): 2005I 2015IV constante y la
Included observations: 44 after adjustments variabilidad
con respecto a
esa media
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
tambin
permanece
ITRP(-1) -0.927313 0.346884 -2.673266 0.0282
constante en el
C 226.7797 79.77077 2.842893 0.0217
tiempo.
@TREND(2004) 12.29263 8.424310 1.459186 0.1826
R-squared 0.488531 Mean dependent var 16.70808

Adjusted R-squared 0.360664 S.D. dependent var 75.91682
S.E. of regression 60.70195 Akaike info criterion 11.27683
Sum squared resid 29477.81 Schwarz criterion 11.38535
Log likelihood -59.02256 Hannan-Quinn criter. 11.20842
F-statistic 3.820613 Durbin-Watson stat 2.055766
Prob(F-statistic) 0.068435
58
Tal como muestra la tabla N 01, en niveles la variable Ingreso Tributario Real Percpita
(ITRP) tiene una probabilidad mayor al 5 por ciento, por lo tanto se acepta la hiptesis
nula; es decir, que la serie tiene raz unitaria. Sin embargo, en primera diferencia se
obtuvo una probabilidad menor al 5 por ciento; es decir, se rechaz la hiptesis nula, por
lo tanto la variable ITRP es estacionaria en primera diferencia, lo que equivale a decir
que la serie es integrada de orden (1). Ver tabla N 02.

INGRESO TRIBUTARIO REAL PERCPITA (ITRP) EN PRIMERA DIFERENCIA
Null Hypothesis: D(ITRP) has a unit root

Exogenous: Constant
Lag Length: 0 (Fixed)
t-Statistic Prob.*
Augmented Dickey-Fuller test statistic -3.896761 0.0180

Test critical values: 1% level -4.297073
5% level -3.212696
10% level -2.747676
*MacKinnon (1996) one-sided p-values.
Augmented Dickey-Fuller Test Equation

Dependent Variable: D(ITRP,2)
Method: Least Squares
Date: 07/19/16 Time: 14:45
Sample (adjusted): 2006I 2015IV
Included observations: 40 after adjustments
D(ITRP(-1)) -1.314514 0.337335 -3.896761 0.0046

C 22.27825 26.27607 0.847853 0.4212
R-squared 0.654946 Mean dependent var -2.613345

S.E. of regression 80.59951 Akaike info criterion 11.79372
Sum squared resid 51970.25 Schwarz criterion 11.85424
Log likelihood -56.96859 Hannan-Quinn criter. 11.72733
59
Del mismo modo se evalu la estacionariedad de la variable Presin Tributaria (T). Se
observ que en niveles la serie tiene raz unitaria. Ver tabla N 03. Sin embargo, en
primera diferencia la variable T es estacionaria; es decir, la serie es integrada de orden
(1). Ver tabla N 04.

PRESIN TRIBUTARIA (T) EN NIVELES
Null Hypothesis: T has a unit root

Exogenous: Constant, Linear Trend
Lag Length: 0 (Fixed)
t-Statistic Prob.*

5% level -3.933364
10% level -3.420030

Dependent Variable: D(T)
Date: 07/19/16 Time: 15:30
T(-1) -0.973298 0.352942 -2.757671 0.0248

C 0.014453 0.004829 2.992620 0.0173
@TREND(2004) 0.001146 0.000617 1.858199 0.1002

S.E. of regression 0.003667 Akaike info criterion -8.151969
Sum squared resid 0.000108 Schwarz criterion -8.043452
Log likelihood 47.83583 Hannan-Quinn criter. -8.220373
60
PRESIN TRIBUTARIA (T) EN PRIMERA DIFERENCIAL
Null Hypothesis: D(T) has a unit root

Exogenous: Constant
Lag Length: 0 (Automatic - based on SIC, maxlag=2)
t-Statistic Prob.*

5% level -3.212696
10% level -2.747676

Dependent Variable: D(T,2)
Date: 07/19/16 Time: 15:32
D(T(-1)) -1.349128 0.334180 -4.037136 0.0038

C 0.001837 0.001623 1.131992 0.2904
R-squared 0.670761 Mean dependent var -0.000173

Posteriormente, para evaluar si existe entre ambas variables se aplic el

Test de Johansen, mediante el cual se determin que s existe cointegracin entre la
recaudacin fiscal (variable endgena) y la presin tributaria (variable exgena);
estableciendo de esta forma que s existe relacin a largo plazo.
61
TABLA N 05: PRUEBA DE COINTEGRACIN
dice que
dos o ms
Unrestricted Cointegration Rank Test (Trace)
series estn
cointegradas si
Hypothesized Trace 0.05
No. of CE(s) Eigenvalue Statistic Critical Value Prob.** las mismas se
mueven
None * 0.587172 60.02267 29.79707 0.0000 conjuntamente
At most 1 * 0.248108 20.21005 15.49471 0.0090 a lo largo del
At most 2 * 0.151215 7.377720 3.841466 0.0066 tiempo y las
diferencias
Trace test indicates 3 cointegrating eqn(s) at the 0.05 level entre ellas son
* denotes rejection of the hypothesis at the 0.05 level estables, es
**MacKinnon-Haug-Michelis (1999) p-values decir
estacionarias.
Unrestricted Cointegration Rank Test (Maximum Eigenvalue)
Hypothesized Max-Eigen 0.05

No. of CE(s) Eigenvalue Statistic Critical Value Prob.**
None * 0.587172 39.81262 21.13162 0.0001

At most 1 0.248108 12.83233 14.26460 0.0831
At most 2 * 0.151215 7.377720 3.841466 0.0066
Max-eigenvalue test indicates 1 cointegrating eqn(s) at the 0.05 level

* denotes rejection of the hypothesis at the 0.05 level
**MacKinnon-Haug-Michelis (1999) p-values
Unrestricted Cointegrating Coefficients (normalized by b'*S11*b=I):
LITRP T T2
17.28134 -1071.860 7748.793
-4.143906 -434.1976 21530.14
-0.263667 2288.743 -57093.15
Unrestricted Adjustment Coefficients (alpha):
D(LITRP) -0.112315 -0.028395 0.017057

D(T) 6.31E-05 -0.000984 0.000331
D(T2) 3.25E-06 -3.82E-05 1.68E-05
62
1 Cointegrating Equation(s): Log likelihood 710.9061
Normalized cointegrating coefficients (standard error in parentheses)

LITRP T T2
1.000000 -62.02411 448.3907
(18.9189) (489.897)
Adjustment coefficients (standard error in parentheses)

D(LITRP) -1.940948
(0.33667)
D(T) 0.001090
(0.00611)
D(T2) 5.62E-05
(0.00025)
2 Cointegrating Equation(s): Log likelihood 717.3223
Normalized cointegrating coefficients (standard error in parentheses)

LITRP T T2
1.000000 0.000000 -1650.267
(147.648)
0.000000 1.000000 -33.83617
(2.35197)
Adjustment coefficients (standard error in parentheses)

D(LITRP) -1.823283 132.7144
(0.33613) (21.8734)
D(T) 0.005168 0.359676
(0.00559) (0.36390)
D(T2) 0.000214 0.013088
(0.00023) (0.01508)
En vista de que existe cointegracin, se estim un Modelo de Vector de Correccin de

Error (VEC). Ver tabla N 06. Se observ que el modelo de VCE en primera diferencia
de LITRP D(LITRP) = C(1)*( LITRP(-1) - 62.0241110953*T(-1) + 448.39073092*T2(-1) -
3.22693548836 ) + C(2)*D(LITRP(-1)) + C(3)*D(LITRP(-2)) + C(4)*D(T(-1)) + C(5)*D(T(-
2)) + C(6)*D(T2(-1)) + C(7)*D(T2(-2)) + C(8) presenta un p-valor significativo en el
coeficiente (1), lo que significa que el modelo funciona en la relacin a largo plazo; es
63
decir, que la variable exgena permite explicar el comportamiento de la variable
endgena. Ver tabla N 07.
TABLA N 06 MODELO DE VECTOR DE CORRECIN DE ERROR (VEC)
Cointegrating Eq: CointEq1
LITRP(-1) 1.000000
T(-1) -62.02411
(18.9189)
[-3.27842]
T2(-1) 448.3907
(489.897)
[ 0.91528]
C -3.226935
Error Correction: D(LITRP) D(T) D(T2)
CointEq1 -1.940948 0.001090 5.62E-05

(0.33667) (0.00611) (0.00025)
[-5.76519] [ 0.17831] [ 0.22459]
D(LITRP(-1)) 0.807221 0.003129 0.000130

(0.22306) (0.00405) (0.00017)
[ 3.61887] [ 0.77236] [ 0.78492]
D(LITRP(-2)) 0.170802 -0.000411 -2.55E-05

(0.14619) (0.00266) (0.00011)
[ 1.16833] [-0.15472] [-0.23441]
D(T(-1)) -32.73529 -0.181110 -0.006826

(86.7689) (1.57589) (0.06444)
[-0.37727] [-0.11493] [-0.10592]
D(T(-2)) -140.9928 -0.764134 -0.031536

(86.0343) (1.56255) (0.06390)
[-1.63880] [-0.48903] [-0.49355]
D(T2(-1)) 581.5422 2.629963 0.101555

(2074.18) (37.6709) (1.54047)
[ 0.28037] [ 0.06981] [ 0.06592]
D(T2(-2)) 3627.827 15.39673 0.635184

(2069.06) (37.5781) (1.53667)
[ 1.75337] [ 0.40973] [ 0.41335]
C 0.004834 0.000391 1.50E-05

(0.02025) (0.00037) (1.5E-05)
[ 0.23874] [ 1.06301] [ 0.99424]
64
R-squared 0.682409 0.100999 0.113426
Adj. R-squared 0.622324 -0.069082 -0.054305
Sum sq. resids 0.631918 0.000208 3.49E-07
S.E. equation 0.130686 0.002374 9.71E-05
F-statistic 11.35741 0.593828 0.676239
Log likelihood 32.12509 212.5045 356.3606
Akaike AIC -1.072226 -9.089088 -15.48269
Schwarz SC -0.751042 -8.767903 -15.16151
Mean dependent 0.011534 0.000322 1.20E-05
S.D. dependent 0.212652 0.002296 9.45E-05
Determinant resid covariance (dof adj.) 6.85E-18

Determinant resid covariance 3.81E-18
Log likelihood 710.9061
Akaike information criterion -30.39583
Schwarz criterion -29.31183
TABLA N 07 PRUBA LEAST SQUARES
Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
C(1) -1.940948 0.336667 -5.765186 0.0000

C(2) 0.807221 0.223059 3.618872 0.0009
C(3) 0.170802 0.146193 1.168334 0.2501
C(4) -32.73529 86.76892 -0.377270 0.7081
C(5) -140.9928 86.03434 -1.638797 0.1097
C(6) 581.5422 2074.177 0.280372 0.7808
C(7) 3627.827 2069.063 1.753367 0.0878
C(8) 0.004834 0.020250 0.238741 0.8126

65
Siendo la ecuacin resultante la siguiente:
( ) ( )
[ ] [ ]
Se verific que los residuos no tengan autocorrelacin serial a travs del Test LM,
observando que a partir del orden 2 no existe autocorrelacin. Adems se observ que
los errores se distribuyen normalmente.
Se realiz la prueba de estabilidad del Modelo, demostrando que cualquier medida u

accin que pueda implementarse tendra una duracin aproximada de cuatro aos,
tiempo partir del cual volvera a estabilizarse.
FIGURA N 12: SIMULACIN DE LA

CURVA DE LAFFER ANCASH
Curva de Laffer para Ancash (2004 - 2015)
R
E
V
E
N
U
E
0 1 2 3 4 5 6 7 8
TAX RATE (%)
66
Al maximizar la ecuacin cuadrtica, mediante el empleo de la relacin , se
obtuvo que la tasa de impuestos promedio (como porcentaje del PBI) donde se
maximizan los ingresos fiscales real por persona sea de 3.54 por ciento. A partir de
este punto la recaudacin fiscal disminuye progresivamente hasta llegar a una tasa
impositiva de aproximadamente 7%.
67
8. Anlisis y Discusin
La investigacin demuestra la correlacin existente entre la presin tributaria y la
recaudacin fiscal en Ancash segn la curva de Laffer para el periodo 2004-2015, al
haberse aplicado el Teste de Johansen, segn se manifiesta en la TABLA N 05: PRUEBA
DE COINTEGRACIN.
Se model economtricamente la correlacin entre la presin tributaria y la recaudacin

fiscal, obtenindose una funcin cuadrtica, donde el primer beta tiene signo positivo y
el segundo beta signo negativo. Al representar grficamente el modelo se obtuvo una
curva en forma de U invertida; esto permiti evidenciar la teora planteada por Arthur
Laffer, y al mismo tiempo demostrar que durante 2004 2015 nos ubicamos en la parte
creciente de la curva, es decir con una elasticidad positiva para los ingresos tributarios.
Si bien es cierto, la teora econmica nos muestra que a travs de los aos la Curva de
Laffer ha sido un tema controversial, sobre todo por su implicancia emprica. Laffer
planteaba que, a partir de un determinado nivel, un incremento de la tasa impositiva
tiene impactos negativos en la recaudacin fiscal. Es decir, a una mayor tasa impositiva
la recaudacin fiscal desciende, por lo que la conclusin obvia sera que una vez
sobrepasada la tasa impositiva ptima habra que reducir las tasas impositivas para
generar mayores ingresos.
En concordancia con la teora de Laffer, en Ancash se logr obtener el nivel ptimo de

presin tributaria situado en 3.54 por ciento, (como se aprecia en la FIGURA N 12:
SIMULACIN DE LA CURVA DE LAFFER ANCASH) que permite maximizar la recaudacin
real por persona; antes de ese nivel ptimo la correlacin entre presin tributaria y
recaudacin fiscal es positiva, mientras que pasando el nivel ptimo la correlacin se
vuelve negativa. Se logr, adems, demostrar que, los resultados obtenidos en esta
investigacin son concordantes con los de Espritu (2011) y Grndez (2014), quienes
encontraron que para el Per la presin tributaria ptima sera de 15.02 y 17.98 por
ciento, respectivamente.
68
9. Conclusiones y Recomendaciones
9.1. Conclusiones
El estudio ha demostrado que no existe una correlacin positiva elevada entre la
presin tributaria y la recaudacin fiscal, medida a travs del ingreso tributario
real per cpita, para Ancash durante el periodo 2004 2015, debido que el
Coeficiente de determinacin en todas las pruebas economtricas realizadas no
llega a superar el 70 %. Es decir, al modelo le hace falta la incorporacin de otras
variables para potenciar el R Cuadrado. Sin embargo, la calidad del modelo an
con el coeficiente de determinacin al 68 % explica que ante un incremento de la
presin tributaria, la recaudacin real por persona tambin increment durante
ese periodo.
La presin tributaria, considerando los ingresos tributarios del gobierno regional
como porcentaje del PBI regional, ha experimentado una expansin desde el ao
2004 hasta el ao 2015, pasando de 1.14 por ciento a 2.59 por ciento con un
promedio de 2.10 por ciento para todo el perodo. Se observa que esta variable
flucta, en su mayora, en una banda de entre 2.2 por ciento y 2.7 por ciento,
salvo para el ao 2009 en que cae por debajo de esa banda y los aos
concernientes al periodo 2004 - 2006 en que la variable flucta en una banda de
entre 1 y 1.5 por ciento. Los aos de mayor auge se dieron en el periodo 2012-
2014, debido al crecimiento minero, pasando de 2.56 a 2.63 por ciento; en el ao
2015 hubo un descenso de 0.04 puntos porcentuales. El ao de menor auge
registrado en este periodo es el 2009, donde se registr una presin tributaria de
1.63 por ciento, debido a la crisis financiera internacional.
Para el perodo 2004 - 2015, se observa claramente la tendencia creciente de la
recaudacin fiscal durante esos aos, pasando de 170 millones de Soles en el
2004 a 476 millones de Soles en el 2015.
Se demostr que la correlacin entre la presin tributaria y la recaudacin fiscal
se puede modelar economtricamente a travs de una funcin cuadrtica, donde
69
se obtuvo el primer beta de signo positivo y el segundo beta de signo negativo,
de esta manera al graficar se obtuvo una curva en forma de U invertida;
evidenciando que existe un nivel ptimo de presin tributaria de 3.54 por ciento
que permite maximizar la recaudacin fiscal; antes de ese nivel ptimo la
relacin entre presin tributaria y recaudacin fiscal es positiva, mientras que
pasando el nivel ptimo la relacin se vuelve negativa.
9.2. Recomendaciones
Se recomienda a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin

Tributaria - SUNAT, ente encargado de la administracin de los principales
tributos en el Per, realizar los esfuerzos necesarios para alcanzar una presin
tributaria que maximice la recaudacin, a travs del incrementos de la base
tributaria; as como tambin de la promocin del cumplimiento tributario
mediante la facilitacin y el fortalecimiento de la conciencia tributaria.
Adems, se recomienda a los estudiantes de la escuela de Economa y Negocios
Internacionales de la Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas de la
Universidad San Pedro profundizar esta investigacin, realizando un anlisis por
grupos de impuestos tanto directos como indirectos, por tipo de impuesto, como
IGV, renta; es decir, los que tienen mayor participacin en la recaudacin tal
como se evidenci en la investigacin; as como tambin por los dems
departamentos. De esta manera generar conciencia de la importancia de la
tributacin en nuestro pas y de su implicancia en la contribucin al desarrollo
econmico.
70
10. Bibliografa
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74
ANEXOS
75
ANEXO N O1: INGRESOS TRIBUTARIOS EN ANCASH, 2004 2015. (MILES DE SOLES)
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Impuesto a la Renta 49,645.7 62,802.4 68,618.4 137,464.4 135,131.5 91,004.3 96,811.9 102,399.0 132,709.7 139,528.4 144,164.4 127,726.4
Impuesto General a las Ventas 70,909.4 75,351.1 80,759.7 106,217.9 76,928.2 72,233.4 90,883.1 86,621.7 118,793.5 123,818.2 128,781.0 166,811.9
IGV de Tributos Aduaneros 30,482.6 32,404.0 43,827.5 71,065.9 208,974.9 71,286.5 140,802.6 140,668.6 139,528.4 147,710.7 125,318.3 119,059.5
Otros 19,470.2 23,515.0 27,813.8 30,530.7 26,724.2 33,742.4 32,711.4 41,941.2 65,725.3 68,653.8 79,076.9 62,290.0
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 170,507.9 194,072.5 221,019.3 345,278.9 447,758.7 268,266.7 361,209.0 371,630.5 456,756.8 479,711.1 477,340.5 475,887.9

Elaboracin: Propia.
ANEXO N O2: INGRESOS TRIBUTARIOS TRIMESTRALES EN ANCASH, 2004 I 2015 IV. (MILES DE SOLES)
2004-I 2004-II 2004-III 2004-IV 2005-I 2005-II 2005-III 2005-IV 2006-I 2006-II 2006-III 2006-IV
Ingresos Tributarios 26,046.60 51,766.67 50,556.37 42,138.22 41,502.94 58,966.27 51,430.32 42,173.09 53,060.97 50,332.60 60,478.70 57,147.04

Elaboracin: Propia.
76
ANEXO N O3: PBI EN ANCASH, 2004 2015. (MILES DE SOLES)
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
PBI 14,932,523 15,228,020 15,523,518 15,672,770 16,855,147 16,478,843 16,176,960 16,312,373 17,861,787 18,515,551 18,134,600 18,362,764
Nota: Las cifras se encuentran en valores a precios constantes de 2007.

Elaboracin: Propia.
ANEXO N O4: PBI TRIMESTRAL EN ANCASH, 2004 I 2015 IV. (MILES DE SOLES)
PBI 2,281,075.61 4,533,554.92 4,427,560.99 3,690,326.97 3,256,554.09 4,626,825.01 4,035,512.44 3,309,137.92 3,726,791.70 3,535,161.96 4,247,783.31 4,013,781.29
PBI 2,992,681.68 4,652,796.58 3,724,197.96 4,303,090.45 3,177,134.46 4,373,908.72 5,642,291.42 3,661,811.70 3,425,963.00 3,545,323.57 3,929,946.20 5,577,614.80
PBI 3,342,108.86 4,486,261.67 4,706,979.72 3,641,609.11 3,305,418.03 4,488,953.88 4,371,007.36 4,146,991.84 4,112,215.18 4,717,436.23 4,499,326.39 4,532,920.60
PBI 4,510,963.29 4,377,294.00 4,812,757.50 4,814,538.55 5,346,059.70 4,922,926.56 3,575,649.73 4,289,962.54 5,115,253.78 4,452,007.98 4,245,617.62 4,549,885.20
Nota: Las cifras se encuentran en valores a precios constantes de 2007.

Elaboracin: Propia.
77
ANEXO N O5: PRESIN TRIBUTARIA EN ANCASH, 2004 2015.
PRESIN
AOS
TRIBUTARIA
2004 1.14%
2005 1.27%
2006 1.42%
2007 2.20%
2008 2.66%
2009 1.63%
2010 2.23%
2011 2.28%
2012 2.56%
2013 2.59%
2014 2.63%
2015 2.59%
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT)/Banco de la Nacin, e

Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).
Elaboracin: Propia.
ANEXO N O6: INGRESOS TRIBUTARIOS REALES PER CAPITA EN ANCASH, 2004 2015.
(SOLES)
AOS ITRP
2004 181.82
2005 202.38
2006 224.59
2007 342.65
2008 417.67
2009 241.71
2010 318.71
2011 315.38
2012 371.75
2013 378.98
2014 371.18
2015 365.61
Elaboracin: Propia.
78
ANEXO N O7: INGRESOS TRIBUTARIOS REALES PER CAPITA TRIMESTRALES EN ANCASH,
2004 I 2015 IV. (SOLES)
ITRP 27.7746 55.2010 53.9104 44.9338 43.2800 61.4911 53.6325 43.9789 53.9193 51.1468 61.4570 58.0714
ITRP
65.4275 101.7217 81.4203 94.0763 78.7299 108.3861 139.8168 90.7402 50.2526 52.0034 57.6451 81.8134
ITRP
65.8447 88.3862 92.7347 71.7453 63.9056 86.7876 84.5073 80.1762 85.5860 98.1822 93.6428 94.3420
ITRP
92.3308 89.5948 98.5079 98.5444 109.4233 100.7626 73.1865 87.8071 101.8464 88.6409 84.5316 90.5897

Elaboracin: Propia.
ANEXO N O8: IPC EN ANCASH, 2004 2015.

(2009 = 100)
IPC
AOS
(2009=100)
2004 87.05
2005 88.46
2006 90.23
2007 91.85
2008 97.15
2009 100
2010 101.53
2011 104.95
2012 108.79
2013 111.43
2014 112.57
2015 113.32

Elaboracin: Propia.
79
ANEXO N O9: POBLACIN EN ANCASH, 2004 2015.
AOS ANCASH
2004 1077295
2005 1084038
2006 1090637
2007 1097098
2008 1103481
2009 1109849
2010 1116265
2011 1122792
2012 1129391
2013 1135962
2014 1142409
2015 1148634

Elaboracin: Propia.
80
ANEXO N10 - MATRIZ DE CONSISTENCIA
CORRELACIN ENTRE LA PRESIN TRIBUTARIA Y LA RECAUDACIN FISCAL EN ANCASH: 2004-2015
INSTRUMEN
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA
TOS
GENERAL: GENERAL: GENERAL: Variable Para Variable 1 Tipo de Investigacin
Independiente
Cul es la Analizar la Existe una correlacin Tcnicas Corresponde a una
correlacin existente correlacin existente positiva entre la presin investigacin de tipo
entre la presin tributaria y la recaudacin Presin Anlisis Descriptivo-Correlacional.
entre la presin Tributaria.
tributaria y la fiscal en Ancash segn la Documental
tributaria y la Para la presente
recaudacin fiscal en curva de Laffer durante el investigacin se
Diseo
Ancash segn la recaudacin fiscal en periodo 2004-2015. Instrumentos El diseo de investigacin
utilizar el
curva de Laffer para Ancash segn la es No Experimental de
ingreso
el periodo 2004- curva de Laffer tributario Software carcter Longitudinal.
2015? para el periodo 2004- nominal como economtrico
2015 porcentaje del EViews7. P V1 V2 O
PBI nominal.
Variable Para Variable Variables
P. ESPCFICOS O. ESPECIFICO H. ESPECIFICAS
Dependiente 2
La banda de fluctuacin de la
Cul es la banda de
Donde:
Analizar la evolucin presin tributaria en Ancash
fluctuacin y cules de la presin tributaria
Tcnicas P: Problema
durante el periodo 2004-2015 es
fueron los aos de en Ancash durante el Recaudacin V1: Variable independiente
de entre 2 y 3 por ciento. Los aos
mayor y menor auge de periodo 2004-2015. Fiscal. Anlisis V2: Variable dependiente
de mayor auge se dieron en el
la presin tributaria en Analizar la evolucin periodo 2012-2015, por el
Para la presente Documental O: Objetivos
Ancash durante el de la recaudacin fiscal investigacin se
crecimiento minero, y el de menor
periodo 2004-2015? utilizar el
en Ancash durante el auge el 2009 debido a la crisis Instrumentos
ingreso Poblacin
Cul es la tendencia de periodo 2004-2015. financiera internacional. Series Cronolgicas de las
la recaudacin fiscal en Modelar La tendencia de la recaudacin tributario real
economtricamente la per cpita. Software variables presin tributaria y
Ancash durante el fiscal en Ancash durante el
economtrico recaudacin fiscal para el
periodo 2004-2015? correlacin entre la periodo 2004-2015 es creciente.
presin tributaria y la EViews7. periodo 2004-2015, las cuales se
El nivel ptimo de presin
Cul es el nivel recaudacin fiscal en obtendrn del Banco Central de
tributaria que permitir maximizar
ptimo de presin Ancash durante el Reserva del Per (BCRP), la
la recaudacin fiscal en Ancash
tributaria que permitir periodo 2004-2015. Superintendencia Nacional de
maximizar la ser 3.5 por ciento.
Aduanas y de Administracin
recaudacin fiscal en Tributaria (SUNAT), y el
Ancash?
Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI).
81
ANEXO N11 - MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
VARIABLE DEFINICIN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADOR INSTRUMENTO
INDEPENDIENTE
Ingresos Tributarios
(IPE, 2013) La presin tributaria
es un indicador cuantitativo que (Eco-Finanzas, 2013) Son las Ingreso Tributario Cul ha sido la evolucin
relaciona los ingresos tributarios percepciones que obtiene el del Ingreso Tributario
de una economa y el Producto Gobierno Federal por las Nominal Nominal en Ancash para el
Bruto Interno (PBI). Permite imposiciones fiscales que en forma periodo 2004-2015?
medir la intensidad con la que un unilateral y obligatoria fija el
pas grava a sus contribuyentes a Estado a las personas fsicas y
travs de tasas impositivas. Este morales, conforme a la ley para el
indicador ayuda al Estado en la financiamiento del Gasto pblico.
toma de decisiones y en la Su carcter tributario atiende a la
aplicacin de polticas tributarias naturaleza unilateral y coercitiva de
Presin que resulten en cargas los impuestos, gravando las
Tributaria equitativamente distribuidas entre diversas fuentes generadoras de
los contribuyentes. Tambin es Ingresos: la Compra-Venta, el PBI Nominal Cul ha sido la evolucin
muy til en el anlisis para la Consumo y las Transferencias. del PBI Nominal en Ancash
adopcin de polticas fiscales para el periodo 2004-2015?
asequibles. Los principales
Producto Bruto Interno
impuestos que componen los
ingresos tributarios del Gobierno (BCRP, 2011) Valor total de la
Central en el Per son: el produccin corriente de bienes y
Impuesto a la Renta (IR), el servicios finales dentro de un pas
Impuesto General a las Ventas durante un periodo de tiempo
(IGV), el Impuesto Selectivo al determinado. Incluye por lo tanto la
Consumo (ISC) y el impuesto a produccin generada por los
la importacin (aranceles). La nacionales y los extranjeros
presin tributaria es mayor residentes en el pas.
cuando menor son la evasin y la
informalidad de una economa.
82
ANEXO N11 - MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
VARIABLE DEFINICIN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADOR INSTRUMENTO
DEPENDIENTE
Ingreso Tributario Real Ingreso Tributario Real Cul ha sido la evolucin

del Ingreso Tributario Real
(Eco-Finanzas, 2013) Es el Percpita
Percpita en Ancash para
resultado de dividir los el periodo 2004-2015?
(Enciclopedia Financiera, 2013) Ingresos Tributarios
La recaudacin fiscal mide la procedentes de un
cantidad total de dinero que se determinado periodo con el
consigue con los impuestos y que ndice de Precios al
serpa la parte fundamental en la que Consumidor de dicho
deber financiarse los servicios periodo.
Recaudacin pblicos que presta el estado. Una
Fiscal subida de impuestos no significa
necesariamente una mayor
recaudacin fiscal ni tampoco una
bajada de impuestos una menor
recaudacin. Esto que parece
contradecir la lgica es explicado por
la curva de Laffer.
83
84

Correlación Entre La Presión Tributaria y La Recaudación Fiscal en Ancash: 2004-2015

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UNIVERSIDAD SAN PEDRO

Ciencias Econmicas y Administrativas.

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A. Tributos para el Gobierno Central:

Impuesto General a las Ventas

C. Tributos para los Gobiernos Locales:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

b. Impuesto General a las Ventas

(BCRP, 2011) afirma:

c. Impuesto de Promocin Municipal

(BCRP, 2011) afirma:

d. Impuesto Selectivo al Consumo

(BCRP, 2011) afirma:

El Impuesto Selectivo al Consumo grava el consumo de determinados bienes. En algunos casos

e. Nuevo Rgimen nico Simplificado

(SUNAT, 2016) afirma:

g. Aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud)

(ESSALUD, 2016) afirma:

(SUNAT, 2016) afirma:

i. Gravamen Especial a la Minera

(SUNAT, 2016) afirma:

B. Tributos para los Gobiernos Regionales:

a. Impuesto Solidaridad a la Niez Desamparada

(SUNAT, 2004) afirma:

La Ley N 27103 cre el Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada, a cargo de

(SUNAT, 2016) afirma:

Fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin

Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del

La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo est bajo la

c. Impuesto a las Transferencias Financieras.

(IPE, 2016) afirma:

(SUNAT, 2016) afirma:

(SUNAT, 2016) afirma:

El contribuyente puede solicitar el fraccionamiento de su deuda tributaria al amparo de lo

f. Impuesto Extraordinario de Solidaridad

(SUNAT, 2001) afirma:

(SUNAT, 2001) afirma:

La administracin del Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas fue encargada a la

(SUNAT, 2012) afirma:

(ADUANET, 2016) afirma:

Impuesto General a las Ventas:

Tasa impositiva: 16%

Impuesto Selectivo al Consumo:

El impuesto se aplica bajo tres sistemas: