POLITICAS CONTABLES DE LA EMPRESA I. N.

T PYME

MATERIA: NIIF

NELLY FLORETH FLECHAS CORTES

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

BOGOTA

2017
 INTRODUCCION

Las normas contables son los parmetros que se tienen en cuenta en el momento
de unificar las distintas variables de los procesos contables, hacen referencia a las
transacciones que realizan las empresas en general, teniendo en cuenta la pequea
y mediana empresa en especfico, las normas contables se aplican con el fin de
orientar las cuentas de las empresas para que estas cuentas sean claras,
entendibles, definidas y representen la situacin financiera y econmica de la
empresa.

Claramente se pueden presentar excepciones en las cuales la aplicacin de una

norma contables no es idnea con la imagen fiel que se deben soportar en todas
las cuentas cada ao y cuando esto ocurre se considera improcedente esta
aplicacin, esto se deber plasmar en las revelaciones de los estados financieros,
all se debe explicar las razones y el impacto sobre el patrimonio la influencia sobre
los resultados de la empresa y su situacin financiera.
 POLITICAS CONTABLES

INFORMACION GENERAL

La empresa I. N. T es una sociedad ubicada en Bogot Colombia, sus

principales actividades estn enfocadas a la elaboracin y comercializacin de
herramientas .El mercado potencial de estas herramientas est situada en la
sucursal principal ubicada en Bogot.

DECLARACION DE CUMPLIMIENTO CON LAS NIIF PARA PYMES

La compaa es individual y sus estados financieros correspondientes a los aos

terminados el 31 de diciembre de 2017 y 2016 se prepararon a conformidad con
estas normas internacionales de informacin financiera , emitida por el consejo
internacional de normas de contabilidad adoptadas en Colombia, estos estados
financiero se presentan en miles de pesos colombianos ya que el funcionamiento
de la compaa se asocia con esta moneda.
POLITICAS CONTABLES PARA PYMES

Las polticas contables se implementan con el fin de generar consolidacin de

estados financieros en todas las empresas bajo el mismo lenguaje que en este
caso son las PYMES , es fundamental y de gran importancia definir y evaluar
Polticas contables uniformes basndonos principalmente en las normas
internacionales de informacin financiera NIIF , las normas internacionales NIC y
sus debidas estructuras y especificaciones , tambin es muy importante tener en
cuenta la diversas actualizaciones que se pueden presentar por tal razn
tomamos las normas vigentes y oficiales. La contabilidad para las pequeas y
medianas empresas se desarrolla obligatoriamente con estas normas.

Las polticas contables que se han implementado en este estado financiero son las
que se han utilizado en el transcurso de todos los periodos presentados.

CONVERSION DE MONEDA EXTRANJERA

Toda transaccin de la compaa se presenta con pesos colombianos y las

operaciones que tienen moneda extranjera tienen su respectiva conversin ,
utilizando los tipos de cambio que prevalecen en cuanto la TRM vigente del
mercado ,Las ganancias y prdidas cambiarias resultantes de la liquidacin de estas
operaciones y transacciones se reconocen en el resultado como ingresos o gastos
financieros teniendo en cuenta que las cuentas no monetarias que son medidas con
costo histrico , no se convierten.

EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO

Se renen en los equivalentes al efectivo las inversiones con vencimiento menor a

tres meses con mucha liquidez y que se mantienen para cumplir obligaciones de
pago a un corto plazo. Se valoran a los precios de mercado.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

-DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Las ventas se presentan en condiciones de credito normal, los valores de las

cuentas por cobrar sin intereses, tambin se miden inicialmente a su precio de
transaccin.

Cuando se presenta que el plazo de pago es ampliado mas alla de las condiciones
de crdito oactadas las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado utilizando
el mtodo de inters efectivo.

Las cuentas por cobrar que son de largo plazo que no devengan intereses se
mantiee al costo original de la transaccin teniendo en cuenta que el efcto de las
valoraciones finmnancieras a tasas del mercado es inmaterial.

Cuando culmina cada uno de los periodos contables sobre el que se informa , los
datos, cifras y valores en libros deudores comerciales y optras cuetas por cobrar se
revisan para determinar si existe alguna muestra o soporte objetivo de que no vayan
a ser recuperables y de ser asi se reconoce inmediatamente en resultados de una
perdida por deterioro del valor.

ACTIVOS FINANCIEROS

Los CDT no exceden de un ao, se reconoce inicialmente al costo menor de

cualquier costo de trnsaccion y su medicin porterior se realiza con base en el
mtodo de costo amortizado en donde se tiene en cuenta la tasa de inters
efectiva y los intereses devengados asi como el efecto de valoracin al costo
amortizado se reconocen en los resultados como ingresos financieros.

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

Estas son las inversiones de capital de otra empresa son reconocidos por su precio
de transaccin inicialmente y luego del reconocimiento inicial las inversiones se
mantienen al costo menor cualquier deterioro de valor.

Obligaciones financieras
Las obligaciones financieras se reconocen inicialmente a su precio de transaccin
menos
cualquier costo de transaccin. Despus del reconocimiento inicial se miden al costo
amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo. Los gastos por intereses se
reconocen
sobre la base del mtodo del inters efectivo y se presentan en los resultados como
gastos
financieros.
3.4.5. Proveedores y cuentas por pagar
Los proveedores y cuentas por pagar son obligaciones basadas en condiciones de
crdito
normales y no tienen intereses.
3.5. Inventarios
Los inventarios se registran al menor entre el costo y su precio de venta estimado
menos los
costos de terminacin y gastos de venta. El costo se determina usando el mtodo
de primeras
entradas, primeras salidas (PEPS). Los inventarios se evalan para ver el deterioro
del valor
en cada fecha de reporte. Las prdidas por deterioro de valor en el inventario se
reconocen
inmediatamente en resultados y se presentan en el costo de ventas.
Los repuestos y otros equipos menores as como piezas para el mantenimiento de
las
propiedades, planta y equipo cuyo costo individual sea igual o menor ocho smlv
(salario
mnimo legal vigente) y que se usarn en los procesos de mantenimiento normal
se reconocen
como inventarios y se cargan a los costos de produccin cuando se utilizan.
3.6. Propiedades, planta y equipo
Las propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciacin
acumulada y
cualquier prdida por deterioro del valor acumulada. La depreciacin se reconoce
sobre la
base de lnea recta para reducir el costo menos su valor residual estimado de las
propiedades,
planta y equipo.
Para el clculo de la depreciacin de las propiedades, planta y equipo se utilizan
las siguientes
vidas tiles y tasas anuales:
Si existe algn indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de
depreciacin, vida til o valor residual de un activo, se revisa la depreciacin de
ese activo
de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Las obligaciones que tiene la compaa por desmantelamiento de las mejoras en
propiedades
ajenas, se calculan con base en el valor actual del monto estimado a incurrir en el
futuro para
Clase de activos Vida til Tasa anual
Construcciones y edificaciones 50 2%
Maquinaria y equipo 20 5%
Equipo de oficina 10 10%
Equipo de cmputo y comunicacin 3 33%
Flota y equipo de transporte 20 5%
Mejoras en propiedades ajenas 7 14%
ello y se reconocen como mayor valor de las propiedades, planta y equipo para su
depreciacin en la vida remanente del activo.
Los piezas de repuesto, equipo auxiliar y equipo de mantenimiento permanente se
reconocen
como propiedades, planta y equipo cuando su uso se espera sea ms de un ao y
su valor
individual exceda de ocho smlv (salario mnimo legal vigente). De lo contrario se
tratan como
inventarios.
Las erogaciones por reparaciones menores, mantenimiento normal de los activos
y todas
aquellas actividades que mantienen el servicio y capacidad de uso del activo en
condiciones
normales se cargan a gastos del perodo.
3.7. Arrendamientos
Un arrendamiento se clasifica como arrendamiento financiero si transfiere
sustancialmente
todos los riesgos y beneficios relacionados con la propiedad del activo arrendado
a la
compaa. El activo correspondiente se reconoce entonces al inicio del
arrendamiento al valor
razonable del activo arrendado o, si es menor al valor presente de los pagos
mnimos del
arrendamiento. Un valor similar se reconoce como un pasivo de arrendamiento
financiero
dentro de las obligaciones financieras.
Los pagos del arrendamiento se reparten entre la carga financiera y reduccin de
la obligacin
del arrendamiento, para as conseguir una tasa de inters constante sobre el saldo
restante del
pasivo. La carga financiera se reconoce como gastos financieros en el estado de
resultados.
Los activos mantenidos en arrendamiento financiero se incluyen en propiedades,
planta y
equipo, y la depreciacin y evaluacin de prdidas por deterioro de valor se realiza
de la
misma forma que para los activos que son propiedad de la compaa.
El resto de los arrendamientos se tratan como arrendamientos operativos. La
causacin de
los arrendamientos operativos se realiza con base en el mtodo de lnea recta a lo
largo del
plazo del arrendamiento. Los costos de arrendamiento de maquinaria son
cargados a los
costos de produccin de cada mes y los correspondientes a los dems activos se
cargan a
gastos en el estado de resultados. Los costos asociados, tales como
mantenimiento y seguro
se reconocen como gastos cuando se incurren.
3.8. Propiedades de inversin
La compaa cuenta con unas oficinas que tiene para obtener ingresos por
arrendamiento y
plusvala. Dicho activo se mide a su valor razonable en cada fecha de corte de
estados
financieros reporte y los cambios en la valoracin se reconocen en resultados.
3.9. Activos intangibles
Los activos intangibles incluyen la marca XTO comprada en el ao 2015,
programas
informticos y licencias de software adquiridos. Estos activos se reconocen al
costo menos
la amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro acumuladas.
Se amortizan bajo el mtodo lineal a lo largo de la vida estimada de diez aos
para la marca,
cuatro aos para los programas informticos y tres aos para las licencias. Si
existe algn
indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de amortizacin,
vida til
o valor residual de un activo intangible, se revisa la amortizacin de ese activo de
forma
prospectiva para reflejar las nuevas expectativas
Los gastos en que se incurre internamente sobre activos intangibles se reconocen
en
resultados cuando se incurren. Las amortizaciones del perodo se incluyen en los
gastos de
administracin y ventas.
3.10. Deterioro del valor de los activos
Para efectos de evaluar el deterioro, los activos se agrupan en los niveles ms
bajos para los
cuales existe un ingreso de efectivo independiente (unidades generadoras de
efectivo). Como
resultado, los activos se prueban individualmente para deterioro y algunos se
prueban a nivel
de unidad generadora de efectivo.
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, planta y
equipo y activos
intangibles para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido
una prdida
por deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se
estima y
compara el valor recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos
relacionados)
con su valor en libros. Si el valor recuperable estimado es inferior, se reduce el
valor en libros
al valor recuperable estimado, y se reconoce una prdida por deterioro del valor
en resultados
como gastos.
De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evala si existe
deterioro del
valor de los inventarios comparando el valor en libros de cada partida del
inventario (o grupo
de partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminacin y
gastos de
venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha
deteriorado, se
reduce su valor en libros al precio de venta menos los costos de terminacin y
gastos de
venta, y se reconoce inmediatamente una prdida por deterioro del valor en
resultados como
parte del costo de ventas.
Si una prdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el valor en libros del
activo (o
grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimacin revisada de su
valor
recuperable (precio de venta menos costos de terminacin y gastos de venta, en
el caso de
los inventarios), sin superar el valor que habra sido determinado si no se hubiera
reconocido
ninguna prdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en aos
anteriores. Una
reversin de una prdida por deterioro de valor se reconoce inmediatamente en
resultados y
si proviene de inventarios se reconoce como menor valor del costo de ventas.
3.11. Impuesto a la renta y CREE
El gasto de impuestos reconocido en los resultados del perodo incluye la suma
del impuesto
diferido y el impuesto corriente por renta y CREE.
Los activos y / o pasivos de impuestos de renta y CREE comprenden las
obligaciones o
reclamos de las autoridades fiscales en relacin con los perodos de reporte
actuales o
anteriores que estn pendientes de pago a la fecha de reporte. El impuesto
corriente es
pagadero sobre la renta lquida, que difiere de la utilidad o prdida en los estados
financieros.
Los activos y pasivos por impuesto diferidos se calculan sobre las diferencias
temporarias
entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal que se espera que
aumenten
o reduzcan la utilidad fiscal en el futuro.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se calculan, sin descontarse, a las
tasas fiscales
que se espera apliquen al periodo de realizacin respectivo, en el entendido que
hayan sido
promulgadas o sustancialmente promulgadas a la fecha de reporte, tomando en
consideracin
todos los posibles resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales.
El valor en libros de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha de
reporte y
se ajusta segn sea necesario para reflejar la evaluacin actual de las utilidades
fiscales
futuras.
Los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos se compensan slo
cuando la
Compaa tiene el derecho exigible legalmente de compensar los montos y tiene
la intencin
de liquidarlos por su valor neto o de realizar el activo y cancelar el pasivo
simultneamente.
3.12. Obligaciones laborales
Los obligaciones laborales son de corto plazo, incluyendo derechos de
vacaciones, y se
dentro de los pasivos corrientes, medidos al valor que la compaa espera pagar.
La compaa
tiene planes de aportes definidos a corto plazo a los empleados, los cuales se
miden de
acuerdo con lo establecido en las normas legales y se reconocen en la medida en
que los
empleados prestan sus servicios.
3.13. Provisiones
Las provisiones comprenden estimaciones de prdidas probables y cuantificables
por
demandas sobre la compaa y provisin para desmantelamiento. Su
reconocimiento se
realiza con base en la mejor estimacin del valor requerido para cancelar la
obligacin en la
fecha del reporte.
3.14 Capital suscrito y pagado y supervit
El capital accionario representa el valor nominal de las acciones que han sido
emitidas.
El supervit de capital corresponde a la prima en colocacin de acciones y se
determina como
la diferencia entre el valor de colocacin de las acciones y su valor nominal.
Cualquier costo
de operacin asociado con la emisin de acciones se deduce de la prima de la
accin, neto de
cualquier beneficio por impuesto sobre las utilidades relacionado.
3.15. Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
Los ingresos se miden por referencia al valor razonable del pago recibido o por
recibir por la
compaa de los bienes suministrados o los servicios proporcionados, sin contar
impuestos
sobre ventas y neto de rebajas, descuentos comerciales y similares. La poltica
contable para
cada grupo de ingresos es la siguiente:
3.15.1. Venta de bienes
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes en el
pas se
reconocen cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Los
ingresos por
exportaciones se reconocen en el momento en que se ha cumplido el trmino
acordado con
los clientes, el cual usualmente es FOB puerto de destino.
3.15.2. Arrendamientos
Los ingresos de los arrendamientos operativos se reconocen en lnea recta
durante el plazo
del contrato de arrendamiento.
3.15.3. Ingresos por intereses y dividendos
Los ingresos por intereses se reconocen sobre una base acumulada utilizando el
mtodo de
inters efectivo. Los ingresos por dividendos se reconocen cuando la compaa
tiene el
derecho a recibir el pago.
3.16. Gastos financieros
Todos los gastos financieros se reconocen en el resultado del periodo en el que se
incurren y
se calculan usando el mtodo de inters efectivo.
4. Supuestos clave de la incertidumbre en la estimacin
Al preparar los estados financieros, la Gerencia asume una serie de juicios,
estimados y
supuestos sobre el reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y
gastos. Los
resultados reales pueden diferir. Las estimaciones ms significativas corresponden
a:
4.1. Deterioro de deudores
Se considera la situacin de cada deudor a la fecha del estado financiero as como
sus
caractersticas, vencimientos, dificultades financieras, ambiente econmico en el
que se
desenvuelven, entre otros. La compaa posee informacin financiera actualizada
de cada
uno de sus clientes. Basado en dichos anlisis e informacin, para cada deudor,
se realiza la
estimacin de los flujos futuros esperados a recibir los cuales se descuentan a la
tasa de inters
efectiva original del deudor, para hallar el valor presente de los mismos el cual es
comparado
con el valor en libros siendo la diferencia el deterioro de valor.
4.2. Vida til de las propiedades, planta y equipo
La estimacin de la vida til se realiza considerando la situacin actual de los
activos en
cuanto a su uso previsto, desgaste fsico, productividad, reparaciones realizadas,
obsolescencia tcnica y comercial, mantenimiento, entre otros. Estos criterios son
analizados
por los tcnicos de la compaa en forma anual.
4.3. Provisiones
La estimacin para las provisiones para atender pleitos probables y cuantificables
es realizada
con base en el estado de cada proceso y la determinacin de los desenlaces
posibles usando
los criterios legales proporcionados por los abogados de la compaa.
La estimacin de la provisin para desmantelamiento parte de un anlisis a la
fecha del
reporte financiero de las actividades estimadas a realizar en un futuro, el costo
actual con
referencia al mercado proyectado con base en tasas estimadas de crecimiento de
los mismos
y descontadas con base en la tasa de la curva de rendimientos de los ttulos del
Gobierno.
4.4. Activos por impuestos diferidos
La evaluacin de las rentas liquidas fiscales futuras contra los que los activos por
impuestos
diferidos se pueden utilizar se basa en el ltimo pronstico presupuestado
aprobado por la
compaa, que se ajusta para ingresos y gastos no gravables significativos.
Cuando los
ingresos fiscales previsibles indican que la Compaa no es capaz de utilizar
plenamente un
activo por impuesto diferido, una reserva de valuacin se registra.
5. Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo al 31 de diciembre de 2017 y 2016 incluyen
los
siguientes componentes s: 6. Activos financieros Los activos financieros al 31 de
diciembre de 2017 y 2016 incluyen:

Caja 67.980 103.848

Bancos 154.873 251.138

Cuentas de ahorro 7.832 5.491

Fiducia de inversin 118.322 315.690

Otras inversiones de liquidez 13.451 12.865

Total 362.458 689.032

 Incluido dentro del efectivo se encuentra todos los valores de dinero que la
empresa tiene en el disponible , es decir dinero que se puede utilizar de inmediato
en las cuentas de caja, cuenta corriente y cuenta de ahorro , se mantiene nominal.

6.1. Activos financieros medidos al costo amortizado:

El saldo de $ 856.355 (2016 - $ 466.400) comprenden inversiones en certificados
de depsito a trmino con vencimiento menor a un ao y devengan intereses entre
el 4% y 6% efectivo anual. Dichos activos generaron ingresos por intereses de $
39.748 (2016 - $ 29.866) y por valoracin de $ 5.898 (2016 - $ 10.764), los cuales
se presentan dentro de los ingresos financieros en el estado de resultados.
6.2. Activos financieros al costo:
El saldo de $ 43.600 (2016 - $ 43.600) comprende 1.000 acciones en la sociedad
El Consumo S.A. que representan el 3% del capital. Se clasifica dentro del activo
no corriente.
7. Deudores comerciales y otros :
Los deudores comerciales y otros comprenden:
Las cuentas por cobrar a clientes incluyen al 31 de diciembre de 2017 saldos en
dlares por valor de US$ 1.875.000 (2016 US$ 1.454.500). El ajuste por
actualizacin al tipo de cambio de cierre del ao 2017 gener ingresos por
diferencia en cambio por valor de $ 389.877 (2016 - $327.855) reconocidos como
ingresos financieros.
El saldo no corriente comprende prstamos a socios por $ 118.900 (2016 - $
60.900) y prstamos a empleados por $ 32.000 (2016 - $ 25.000). Estos
prstamos no generan intereses y su vencimiento es en el ao 2019. Han sido
reconocidos al costo dado que el efecto de su valoracin a tasas de mercado es
poco significativo. El saldo de anticipos de impuestos y contribuciones al 31 de
diciembre de 2017 y 2016 incluye:

Anticipos por impuesto de renta 138.626

184.530
Anticipos por impuesto CREE 53.457
43.210
Anticipos por impuesto de industria y comercio - 4.709
192.083
232.449
INVENTARIOS
En 2017, un total de $ 21.520.260 de inventarios fue incluido en resultados dentro
del costo de ventas (2016 - $20.674.439). Este valor incluye las prdidas por
deterioro del ao por valor de $ 84.570 (2016 - $ 173.495). La compaa ha
pignorado inventarios de mercancas por valor de $ 700.000 en garanta de
obligaciones financieras.
9. Propiedades de inversin
El saldo al 31 de diciembre de 2017 por valor de $ 664.564 (2016 - $ 650.000)
corresponde a unas oficinas que la compaa tiene para obtener ingresos por
arrendamiento y plusvala.

El valor razonable ha sido determinado por un valuador independiente

profesionalmente calificado haciendo referencia a precios recientes de
propiedades similares. Los inmuebles estn arrendados a travs de un contrato de
arrendamiento operativo no cancelable por un periodo de 8 aos a partir del inicio
del contrato de arrendamiento. El contrato de arrendamiento no contiene opciones
de renovacin. Los pagos de los arrendamientos se incrementarn anualmente de
acuerdo con el ndice de inflacin (IPC). No hay rentas contingentes. Los ingresos
del ao 2017 fueron de $ 81.120 (2016 - $ 78.000).

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Terrenos y edificios con un valor en libros de $ 1.520.000 (2016 - $1.380.000) han
sido otorgadas como garanta de obligaciones financieras. La compaa tiene
maquinaria y equipo que ha recibido bajo contratos de arrendamiento financiero.
Los trminos del arrendamiento son por lo general de cinco aos. Los contratos de
arrendamiento no contienen opciones de renovacin y tampoco rentas
contingentes. El monto neto en libros de estos activos es de $ 1.050.500 (2016 - $
1.120.100) en relacin con activos mantenidos en rgimen de arrendamiento
financiero. Los pasivos por arrendamientos financieros estn garantizados por los
activos mantenidos en arrendamiento financiero.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Las obligaciones financieras en su totalidad son originadas en la moneda local y
tienen plazo de pago entre un ao y siete aos. Devengan intereses entre la tasa
de referencia DTF + 4 a 6 puntos efectivo anual. Los intereses causados en el ao
2017 por valor de $ 805.199 (2016 - $ 221.550) fueron reconocidos en el estado
de resultados como gastos financieros e incluyen $ 98.321 (2016 - $ 112.678) de
intereses correspondientes a arrendamientos financieros. Los prstamos estn
garantizados con terrenos y edificios como se menciona en la nota 10 e
inventarios tal como se indica en la nota 8. Los prstamos no imponen
restricciones significativas a las operaciones de la compaa.
13. Proveedores El saldo de los proveedores al 31 de diciembre de 2017 incluyen
saldos en dlares por valor total de US$ 1.236.980 (2016 US$ 1.089.500). El
ajuste por actualizacin al tipo de cambio de cierre del ao 2017 gener gastos
por diferencia en cambio por valor de $ 210.996 (2016 - $ 243.181) reconocidos
como gastos financieros.
CUENTAS POR PAGAR
Los saldos por pagar a socios y accionistas sern cancelados en el ao 2018, no
se generan intereses y se reconocen al costo dado que el efecto de su valoracin
a tasas de mercado es no significativo.
15. Activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos
El impuesto diferido del ao se genera por aumento y disminuciones de las
diferencias temporarias. La tasa de impuesto de renta en los aos 2017 y 2016 se
ha mantenido en el 25% y la tasa de impuesto CREE en el 9%.
PROVISIONES
La provisin para demandas corresponde a un juicio iniciado por un tercero por
daos y perjuicios ocasionados por la compaa. Los asesores legales consideran
que es probable su prdida y han calculado su valor como la mejor estimacin a la
fecha de cierre que se requerira para cancelar la obligacin. La provisin para
desmantelamiento se refiere a la obligacin que tiene la compaa de desmantelar
las mejoras realizadas a activos recibos en arrendamiento operativo.
EL CAPITAL
El capital accionario de la Compaa al 31 de diciembre de 2017 consiste de
550.000 (2016 500.000) acciones ordinarias totalmente pagadas con un valor
nominal de mil pesos cada una. Todas las acciones son igualmente elegibles para
recibir dividendos y reembolsos de capital y representan un voto en la asamblea
de accionistas.
TRANSACCIONES
Transacciones con partes relacionadas Las partes relacionadas de la compaa
incluyen sus accionistas y personal clave de la gerencia 21.1 Transacciones con
accionistas Al 31 de diciembre de 2017 existe un saldo por cobrar al accionista
XYX por $ 118.900 (2016 $ 118.900) el cual ser cancelado en el ao 2019. No
devengan intereses y no se encuentran garantizados. 21.2 Transacciones con
personal clave de la Gerencia La remuneracin total de los administradores y de
otros miembros del personal clave en el ao 2017 (incluidos salarios y beneficios)
ascendi a $ 480.543 (2016 - $ 390.600). Al 31 de diciembre de 2017 y 2016
existe un prstamo por cobrar al gerente de la compaa por $ 58.900, el cual no
devenga intereses y ser pagado entre los aos 2018 y 2019.
ACTIVOS
Activos contingentes y pasivos contingentes La compaa tiene pasivos
contingentes en relacin con una reclamacin legal que pueda surgir en el curso
ordinario de los negocios. La Gerencia considera que la reclamacin es
injustificada y que es poco probable que requiera la liquidacin a cargo de la
compaa. Esta 2017 2016 Intereses 39.748 29.866 Diferencia en cambio 389.877
327.855 Valoracin de instrumentos financieros 5.898 10.764 Dividendos 3.790 -
Ganancias en disposicin y valoracin de activos 12.658 54.898 Total otros
ingresos 451.971 423.383 2017 2016 Intereses de obligaciones 706.878 108.872
Intereses de arrendamientos financieros 98.321 112.678 Diferencia en cambio
210.996 243.181 1.016.195 464.731 evaluacin es consistente con el
asesoramiento jurdico independiente exterior. La informacin adicional sobre
dicho pasivo contingente se omite a fin de no perjudicar seriamente la posicin de
la Compaa en la controversia relacionada. 23. Hechos ocurridos despus del
periodo sobre el que se informa El 25 de enero de 2018, hubo una inundacin en
uno de los almacenes de la compaa. Se espera que el costo de la renovacin
ascienda a $ 36.000. El reembolso por parte del seguro se estima en 16.000. 24.
Aprobacin de los estados financieros Estos estados financieros fueron aprobados
por la Junta Directiva y autorizados para su publicacin el 10 de febrero de 2018.

INVENTARIOS NIC 2

Esta NIC tiene en cuenta el costo de los inventarios de la empresa que estn
compuestos por:
- El valor de compra, derechos de importacin
-Transportes
-Otros impuestos
-Costos atribuibles a su adquisicin
Es gasto todo costo de un producto o servicio
Los mtodos de costeo que se deben tener en cuenta son los PEPS, USPS y PPP
estos son legalmente permitidos aunque en algunos pases debido a uso normas
tributarias est prohibido el mtodo PEPS.
Cualquier novedad de rebaja en cuanto a un ajuste o prdida ser reconocida
como perdida en el periodo en el cual se produce, por otro lado todo aquel
descuento presentado por pronto pago o descuento comercial ser constituido en
un menor valor de los inventarios.
Deben ajustarse al valor ms bajo entre su costo en libro y valor neto de
realizacin. Este hecho genera un deterioro en inventarios.
El valor neto de realizacin es el costo en libros, menos los gastos para su
terminacin y los gastos en la venta.
Revelarse en los estados financieros las polticas relativas a inventarios, los
mtodos de costo utilizados, los montos y cualquier rebaja significativa producida
en el periodo contable.

-NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE POLITICAS CONTABLES

UTILIZADAS POR LA PYME
En este caso todas las notas polticas contables incluirn revelaciones de sus
polticas contables en todos los rubros en donde la asociacion de los periodos
prsentados sean importantes , en los dos periodos se deben tomar los valores de
saldos , por esta razn para refirmar que la nota contable esta completa se debe
estudiar previamente el balance general y el estado de perdidas y ganacias en
cada rubro de presentacin importante, luego se procede a verificar y confrontar
las revelaciones de la poltica correspondiente .
Los cambios en polticas , mtodos , practicas contable sdeben sumiistrarsen y
aparecer reflejados en estados financieron ya que su tratamiento lo rige la NIC 8
del ao 2003 Parrafo 14 AL 27.

-REVELACIONES EN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para presentar y revelar las notas contables en los estados financieros se debe
manejar una estructura especifica de acuerdo a la normativa:
a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 1[3]como la
naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el domicilio legal,
incluyendo el correspondiente a sus reas de operacin o localizacin de
facilidades; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley
pertinentes a su creacin o funcionamiento; la indicacin de que es una subsidiaria
de las PYMES, y otra informacin breve sobre cambios fundamentales referidos a
incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, rea de operaciones
b) Nota de polticas contables, segn lo indicado en el punto 1 de este documento;
c) Notas de desagregacin de la composicin de rubros presentados en el
Balance, incluyendo la informacin requerida por cada NIIF y por el Reglamento
de Preparacin de Informacin Financiera para CONASEV;
d) Notas sobre otra informacin financiera no expuesta en el cuerpo de los
estados financieros, como descripcin de las cuentas patrimoniales, situacin
tributaria, contingencias y riesgos financieros.
3. Poltica Contable: Moneda Extranjera
Valuacin y registro
De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio
de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar
en la reexpresin de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos),
es aquel que refleja el monto al que sera pagado o cobrado el saldo a la fecha de
los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS.
Las ganancias o prdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas
de resultados.
Revelacin
Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y
pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas
extranjeras, si fuera ms de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha
de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta
debe revelarse en el estado de resultados.
Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de Cobranza
Dudosa
Clasificacin
Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de
instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe
reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su
valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de
reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el
caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el
movimiento de la misma durante el ao[4]identificando el tipo de cuenta a la que
corresponde (comercial u otras)
Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y
Entidades del Sector Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el
movimiento que han tenido en el ao. Tal distincin se efecta para cada empresa
del Estado y para cada entidad del Sector Pblico. Adems, se debe mostrar las
operaciones de ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros ingresos,
compras, gastos, activos de corto y largo plazos).
Revelacin
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,
intereses relacionados y sobre garantas recibidas.
Valuacin
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters
efectivo[5]
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos
clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta
por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus
actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda
se debe efectuar de acuerdo con su antigedad[6]
Poltica Contable: Existencias
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios
fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se
llevan a resultados del periodo en que se devengan.
Valuacin
Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el
menor[7]La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado
mensual. Si por el patrn de consumo de beneficios econmicos, las existencias
siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingres, optara por utilizar
la frmula PEPS (primero en entrar, primero en salir).
En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisicin.
4. Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios
fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Valuacin
Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo
permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacin acumulada[8]
Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento
Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en
resultados en el periodo en que se efectan.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin
se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisicin,
construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones mencionadas
para su calificacin[9](aqul que requiere, necesariamente de un perodo de
tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta).
La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo[10]
Revelaciones
Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se
arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien la
efectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos
revaluados.
Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.
Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la
existencia de activos entregados en garanta.
Poltica contable: Intangibles
Reconocimiento
Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se
generan internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y el
costo del activo puede ser medido fiablemente[11]En el caso de un activo
desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos para ser
considerado activo: tcnicamente es posible completar la produccin del activo
intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la
intencin expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de
utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la
produccin que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad;
disponibilidad de recursos tcnicos, financieros o de otro tipo para completar el
desarrollo y para usar o vender el activo; y, capacidad para medir fiablemente el
desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.
Valuacin
Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por
desvalorizacin y amortizacin acumulada[12]
Amortizacin
El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible
contribuir a la generacin de beneficios econmicos[13]
Revelacin
En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible,
distinguiendo vida til y porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de
amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin acumulada al inicio y al final
del perodo; conciliacin de valores en libros al inicio y al final del perodo
incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, prdidas por deterioro,
amortizacin. Adems, intangibles que se amortizan en perodo mayor a veinte
(20) aos; restricciones a su uso y garantas de las que son objeto[14]
Poltica contable: Prdidas por deterioro
Reconocimiento y medicin
La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no
son los nicos) de los siguientes indicios:
a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo;
b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico,
comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el
activo;
c) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo;
d) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la
forma en que el activo se usa o se espera usar; y
e) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor
que lo esperado[15]
Revelacin
Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en
el estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de
anteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y
circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversin de tal prdida por
desvalorizacin[16]
Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios
Registro y revelacin
La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se
devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los
depsitos que se han debido efectuar segn dispositivos legales. Tal situacin
debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En polticas
contables el tratamiento seguido para su registro, acumulacin y pago y en la nota
correspondiente el saldo a la fecha de reporte.
Poltica contable: Ingresos diferidos
En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos
anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes".
Poltica contable: Ingresos
Reconocimiento
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la
contrapartida recibida[17]
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan
las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir
beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con
fiabilidad[18]
Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los
ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba
beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la
transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser
medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de ingresos
por referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de
terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene
lugar la prestacin del servicio.
La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios
econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de
ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste
debera incluir el margen de ganancia.
Revelacin
Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables
adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para
determinar el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de
servicios; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de
ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe
de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada
categora[20]
Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros
Reconocimiento
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de
acumulacin o devengo[21]En el caso de las empresas financieras, se deben
reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Revelacin
Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y
gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de
los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y
prdidas se presenta por la funcin del gasto.
Poltica contable: Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores Diferido
Reconocimiento
Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas
siguiendo el mtodo del pasivo del balance general.
Revelacin
Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el
cuerpo del Estado de Ganancias y Prdidas por separado el gasto (ahorro) por
impuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferido
reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por
separado[22]
Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin
entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta
corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha
reconocido impuesto diferido[23]
Poltica contable: Contingencias
Revelacin
Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por
tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras,
indicando la naturaleza de las contingencias, la opinin de la gerencia y sus
efectos financieros probables, en todos los casos[24]En caso no se pueda estimar
razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias
por las que no se puede determinar dicho efecto.
15. POLTICA CONTABLE: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.
Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a
las NIIF de una empresa, as como sus informes financieros intermedios, relativos
a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen
informacin de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable
para todos los ejercicios que se presenten; suministre un punto de partida
adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de
Informacin financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los
beneficios proporcionados a los usuarios.
Las empresas prepararn un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la
fecha de transicin a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilizacin
segn las NIIF.
Las empresas usarn las mismas polticas contables en su balance de apertura
con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas polticas contables
deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentacin de sus estados
financieros con arreglo a las NIIF.
Para cumplir con la NIC-1 Presentacin de Estados Financieros, los primeros
estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirn, al menos, un
ao de informacin comparativa de acuerdo con las NIIF.
Las empresas explicarn como la transicin, de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a lo informado
anteriormente, como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
Normas contables
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
Considerando las caractersticas y particularidades de las PYMES, los principios
generales para la preparacin y presentacin de estados financieros deberan
basarse fundamentalmente en los siguientes principios:
Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben
prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en
una hacienda o empresa dada.
Ej. N 1.- En una empresa hay 4 accionistas; los cuales son: A, B, C y D. A tiene el
36.50% de las acciones, B el 33.30%, C el 17.35% y D el 12.85%. Si las utilidades
ascienden a S/.10,000, A recibe S/.3,650.00, B S/.3,330.00, C S/.1,735.00 y D
S/.1,285.00. Por lo existe una distribucin equitativa de las utilidades entre los
accionistas.
Ej. N 2.- El administrador de una empresa adquiere un terno para su uso personal
valorizado en S/.850.00, comprobante que lo entrega a contabilidad. El contador le
indica que no es poltica de la empresa asumir los gastos personales de los
empleados. Las razones son: los gastos deben reflejar equitativamente todo los
intereses de la empresa, y no se debe mezclar las necesidades econmicas entre
los recursos de la empresa y personas o grupos relacionados con ella (estado,
etc.)
Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento
subjetivo o propietario es considerado como tercero.
Ej.: El Sr. Javier es dueo de una empresa individual dedicada a la actividad de
zapatera. Javier adquiere un auto, con su sueldo que le corresponde en la
empresa. Por lo tanto, al preparar y presentar los estados financieros del Sr. Javier
debemos hacer la distincin entre la persona fsica y el negocio de zapatera.
Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios".
Ej.: Como bien inmaterial, la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el
pblico, por tanto puede ser valuada en trminos monetarios ya que le traer ms
ganancias a la empresa mediante el franquicias de la marca.
Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una empresa, las
cuales se valoran por su precio de adquisicin.
Moneda comn denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como
moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual
funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' est dado en unidades de dinero de
curso legal.
Ej.: Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben
expresarse en una moneda de uso comn para todos los agentes econmicos. De
este modo as empresas peruanas, registran sus actividades operacionales en
nuevos soles (S/.)
Empresa en marcha o negocio en marcha: Salvo indicacin expresa en contrario,
se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha',
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se refiere a
todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin futura.
Ej.: Una pequea empresa minera ha firmado un contrato de colaboracin
empresarial (Joint Venture) por veinte aos con una empresa de mquinas
pesadas. Si otra empresa minera que tiene un trabajo de exploracin y explotacin
de 5 aos quiere aliarse con la primera por las mquinas que posee, puede
hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de veinte aos del
contrato que tiene la 1 empresa.
Valuacin al costo o valor histrico original: El valor de costo - adquisicin o
produccin- constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la
formulacin de los estados financieros conocidos tambin con el concepto de
empresa en marcha', razn por la cual esta norma adquiere el carcter de
principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que
justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo' como
concepto bsico de valuacin.
Ej.: La empresa TEXTILES S. R. L. adquiri una mquina para fabricar chompas,
la cual cost S/.15,000.00, como lo importaron de USA, en flete y seguro se gast
S/ 4,500.00, gastos aduaneros S/.8,000.00, en transporte de aduana a su planta
S/ 1,500.00 y para fijar y preparar la mquina en la empresa para su
funcionamiento cobraron S/.1,900.00; Por tanto, en los estados financieros de la
empresa, la valuacin de la mquina ser de S/.30,900.00.
Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la
gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin,
legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los
resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
Ej.: En nuestro pas para fines legales y fiscales el ejercicio contable se mide del
01 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
Sin embargo las empresas con fines administrativos y financieros pueden medir
sus estados financieros anual, semestral, cuatrimestral, bimestral, etc.
Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado.
Ej.: El consumo de telfono del mes de diciembre se paga en el mes de enero,
dado que el recibo recin llega en enero, Sin embargo se debe contabilizar como
gasto el consumo de telfono en el mes de diciembre, porque es ah donde se
consumi.
Objetividad o confiabilidad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin
contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa
medida en moneda de cuenta.
Ej.: El 30 de octubre la empresa adquiere 25 acciones a S/.50,000.00, sin
embargo al finalizar el mes de diciembre sus acciones slo valen S/.45,000.00, por
lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la
contabilidad y registrarlos a tiempo.
Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde
el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe
establecerse con carcter general que el concepto 'realizado' participa del
concepto devengado.
Ej.: La compra de mercancas a proveedores, la venta de mercancas a los
clientes, pago de sueldos al personal, servicio de mantenimiento a las
instalaciones, etc. Por tanto s se puede contabilizar dichas operaciones ya que
cumplen con el principio de realizacin.
Prudencia o criterio conservador: Significa que cuando se deba elegir entre dos
valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o
bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo:
'contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado'.
Ej.: La empresa adquiere una maquina en el mes de octubre de 2005 a un costo
de S/. 15,000.00, y al 31 de diciembre de 2005 el valor de mercado es S/.
10,000.00; en los estados financieros se debe tomar el menor valor del activo, o
sea S/.10,000.00.
Uniformidad o consistencia: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y
las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe
sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros
de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y
de las normas particulares.
Ej.: Una empresa industrial, en la cual su maquinaria se deprecia por el mtodo de
lnea recta, con lo que origina aplicaciones iguales a cada uno de los distintos
periodos contables, los estados financieros son de fcil comparacin.
Significatividad, materialidad o importancia relativa: Al ponderar la correcta
aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente
actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque
el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe
una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe
aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de
acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Ej.: Un faltante de S/.100.00 posiblemente para una pequea empresa sea una
partida muy importantsima que represente todos sus recursos, en cambio para
una gran empresa tal vez slo represente el importe de algn gasto de un da de
una de sus reas. Por lo que esta prdida para la gran empresa es insignificante
Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a
que se refieren.
Ej.: Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo los casos
con sus notas, en la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de
las operaciones, los cambios y modificaciones de las polticas contables. As los
usuarios puedan interpretarla.
Plan contable general revisado
Con el objetivo de cumplir con la normatividad contable las PYMES debern
ceirse a la estructura del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, vigente en
nuestro pas, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases,
de las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la
ltima clase de base 9, se dedica a la Contabilidad Analtica de Explotacin, vale
decir a la Contabilidad de Costos.
Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son
necesarias para registrar los hechos contabilizables. es decir, es la ordenacin
sistemtica de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.
Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado
inmediatamente despus de haber determinado la estructura del sistema contable
y el medio de procesamiento de la informacin.
El plan de cuentas sirve:
como estructura bsica en la organizacin y diseo del sistema contable.
como medio para obtener informacin
para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares
facilita la confeccin de los estados contables.
La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden.
La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente
La Clase 2 a las cuentas de Existencias
La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente
La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente y No Corriente
La Clase 5 a las cuentas del Patrimonio
La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el rea de Gestin
La Clase 7 a las cuentas de Ingresos
La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotacin
La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad
Analtica de la Explotacin. La relacin que existe entre la contabilidad externa y la
contabilidad interna, es a base de la doble imputacin, o sea que cuando existe
una operacin que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a Costos,
entonces se frmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance como
a las cuentas de gestin, de las clases 6 y 7.
Cada PYME elaborar su plan de cuentas de acuerdo a su requerimiento bajo los
lineamientos de la normatividad del Plan Contable General Revisado vigente en
nuestro pas
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA:
Las PYMES en la valuacin de sus bienes y derechos, as como en la elaboracin
de sus estados financieros, aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs:
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
NIC 2 - Existencias
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores.
NIC 16 Inmuebles Maquinarias y Equipos.
NIC 18 Ingresos.
NIC 38 Activos Intangibles.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES:
La contabilidad de cada empresa (PYME) debe ser suficientemente detallada para
permitir el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones
previstas en el Plan Contable General revisado, as como para la preparacin de
la informacin financiera y econmica establecida en el Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera.
Documentos comerciales
Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales
y/o financiera realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos en
la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa.
Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc.
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los
instrumentos pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de
arrendamiento, depsito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una
registracin contable, es fuente de informacin (planillas de sueldos, informes).
Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego
recibidos y conservados en la empresa.
Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.
Los comprobantes comerciales mencionados anteriormente debern de cumplir
con los requisitos establecidos en la Ley de comprobantes de pago, vigentes en el
estado Peruano.
LIBROS CONTABLES
Todos las PYMES deben conformar su contabilidad en libros y registros contables
de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones
legales.
LIBROS PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un
balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin
de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo
con las normas legales.
La informacin que debe contener este libro es:
La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente
son los inventarios y los activos fijos).
El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros
anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.
Libro Diario
Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran
en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa
durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al
finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro
mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
la fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Libro Mayor y Balances
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l
se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros
auxiliares.
En el se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la
empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
LIBROS AUXILIARES
Las PYMES bajo el cumplimiento de las Normas Tributarias Vigentes llevan los
siguientes libros auxiliares:
Registro de Ventas, Registro de Compras, registro de Ingresos (Caja) etc., donde
se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en
los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que
necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus
aspectos ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de
facturacin etc.
Caso prctico de aplicacin de procedimientos contables
Aplicacin del Plan Contable General Revisado
Valuacin de las mercaderas, activos fijos tangibles, activos fijos intangibles y
otros rubros que maneja esta empresa
Centralizacin de las transacciones en el Libro Diario.
Formulacin de la Hoja de trabajo
Formulacin y presentacin del Balance General y Estado de Ganancias y
Prdidas sobre la base de las Normas Internacionales de Contabilidad.