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El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:
Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al contado, sin ningn activo fijo,
sin utilizacin de deuda y sin inventarios.
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En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos,
las operaciones se van volviendo ms complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.
4 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensin
de los distintos estados financieros.
5 Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber agregar o eliminar filas o
columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar la evaluacin.
6 Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.
Gloria Zambrano
Profesora
24 de junio de 2017
CursoContabilidadFinanciera
CENTRUMCatlica
Este ejercicio est basado en las notas de clases elaboradas por la profesora Beatrice Avolio para el curso de
Contabilidad Financiera.
A B C D E F G H I J
2 PERIODOUNO:PISCOSELSOLS.A.
3 Nombre del estudiante; Xavier Curicho
4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
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Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42.
Durante el periodo compr 12,000 botellas y vendi las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa
ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las
ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
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crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1
cada una. Al inicio del periodo los $10,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta al 15% y 22% de impuesto a
la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las
ventas.
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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 324,000.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administracin y ventas -213,200.00
13 Gasto de administracin 62,000.00 Utilidad de operacin 110,800.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta Utilidad (prdida) antes de impuestos 110,800.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -37,339.60
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 73,460.40
18 15 16620
19 22 20,719.60
20 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
21 ENTRADAS ACTIVOS
22 Cobranzas por ventas 504,000.00 Efectivo 83,460.00
23 Total entradas 504,000.00 Total activos 83,460.00
24 SALIDAS
25 Compras -180,000.00 PASIVOS
26 Gastos de administracion y ventas -213,200.00 Total pasivos 0.00
27 Impuestos -37,339.60
28 Total salidas -430,539.60 PATRIMONIO
29 ENTRADAS - SALIDAS 73,460.40 Capital social 10,000.00
30 ms saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 73,460.00
31 SALDO FINAL DE CAJA 83,460.40 Total patrimonio 83,460.00
32 PASIVOS + PATRIMONIO 83,460.00
33 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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35 Capital social Resu. Acumu. Total
36
37 Saldo al 01.01.01 10,000.00 10,000.00 73460.4
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39 Aporte de capital
40
41 Util. Ejercicio 73,460.00 73,460.00
42
43 Saldo al 31.12.01 10,000.00 73,460.00 83,460.00
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45 Punto de equilibrio en unidades 4305.555555556
46 Punto de equilibrio en valores monetarios
47 Apalancamiento operativo
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50 Comprobacin
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56 gasto fijo 62000
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58 precio venta 42
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60 costo venta unita 15
Pgina2
PERIODODOS:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventas
En este perodo la empresa compra 20,000 unidades pero slo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crdito a sus clientes
por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales).
La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo
de lo vendido a travs del cuadro indicado. Asuma que todava no hay IVA.
Comprobacin
PERIODOTRES:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este perodo la empresa compr 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por
60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma del perodo
anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar
las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IVA.
Comprobacin
PERIODOCUATRO:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.
En este perodo la empresa compr 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IVA. Utilice el costo promedio
para calcular el costo de ventas.
En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le cost 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de
capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendi las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el
resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricacin por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida til de 10 aos y se estima una
depreciacin en lnea recta.
En este perodo las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. La poltica de pago de comisiones de los vendedores se
modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la
suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000.
Al inicio de este perodo la empresa obtiene un prstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con amortizaciones
iguales. Tasa de inters: 12% anual. Intereses y amortizacin se pagan al inicio del siguiente periodo. Se pagan los
dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de
informacion se mantiene igual.
FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una
cobertura de dos aos. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los
vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones
permanecen iguales.
FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
24000.00 80000.00
Dividendos
Bajo los mismos supuestos del ao anterior, incluya el IVA para las ventas y para el costo de produccin. Este ao todo se
cobra al contado. La tasa del IVA es de 12%.
FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00