Sunteți pe pagina 1din 6

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal


Direcia General Regional a Finan elor
Publice - Braov Str. M. Koglniceanu nr. 7
Serviciul Asisten pentru Contribuabili Braov - 500090
Fax: 0268 547730

LIMITE DE DEDUCTIBILITATE ALE UNOR CATEGORII DE CHELTUIELI


LA CALCULUL REZULTATULUI FISCAL
[articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal i punctul 15 din
Hotrrea Guvernului 1/2016, ambele cu modificrile i completrile ulterioare]

Litera a)

CHELTUIELI DE PROTOCOL n limita de 2%;


Baza de calcul la care se aplic cota de 2% este profitul contabil la care se adaug
cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol.
n cadrul cheltuielilor de protocol se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea
adugat colectat potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu
valoare mai mare de 100 lei.

Litera b)

CHELTUIELI SOCIALE n limita unei cote de pn la 5%,


aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
Intr sub incidena acestei limite urmtoarele:
1. ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele
pentru natere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile
proprii, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament;
2. cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor uniti aflate n
administrarea contribuabililor, precum: cree, grdinie, coli, muzee, biblioteci, cantine,
baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti i altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentnd: cadouri n bani sau n natur, inclusiv tichete cadou
oferite salariailor i copiilor minori ai acestora, servicii de sntate acordate n cazul bolilor
profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, tichete
de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, contravaloarea
serviciilor turistice i/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru
salariaii proprii i membrii lor de familie, precum i contribuia la fondurile de intervenie ale
asociaiilor profesionale ale minerilor;
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate n baza contractului colectiv de munc
sau a unui regulament intern;

Cheltuielile efectuate n baza contractului colectiv de munc, ce intr sub incidena


prevederilor articolului 25 alineatul (3) litera b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natur
social stabilite n cadrul contractelor colective de munc la nivel naional, de ramur, grup
de uniti i uniti, altele dect cele menionate n mod expres n cadrul articolului 25
alineatul (3) litera b) din Codul fiscal.
[punctul 15 alineatul (1) din norme]

Page 1 of 6
www.anaf.ro
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal


Direcia General Regional a Finan elor
Publice - Braov Str. M. Koglniceanu nr. 7
Serviciul Asisten pentru Contribuabili Braov - 500090
Fax: 0268 547730

Tabel privind valoarea nominal a unui tichet de cre


n perioada: semestrul I 2011 - anul 2017

Numr Valoarea unui Perioada Baza legal


curent tichet de semestru/an Legea 193/2006, cu
cre/lun modificrile i completrile
ulterioare

1 370 lei semestrul I 2011 ncepnd cu Ordin MMFPS 159/2011


luna februarie 2011
2 370 lei semestrul II 2011 ncepnd cu Ordin MMFPS 2204/2011
luna octombrie 2011
3 400 lei semestrul I 2012 ncepnd cu Ordin MMFPS 821/2012
luna mai 2012
4 400 lei semestrul II 2012 ncepnd cu Ordin MMFPS 2723/2012
luna noiembrie 2012
5 420 lei semestrul I 2013 ncepnd cu Ordin MMFPS 883/2013
luna mai 2013
6 430 lei semestrul II 2013 ncepnd cu Ordin MMFPS 2210/2013
luna noiembrie 2013
7 430 lei semestrul I 2014 ncepnd cu Ordin MMFPS 699/2014
luna mai 2014
8 430 lei semestrul II 2014 ncepnd cu Ordin MMFPS 2208/2014
luna noiembrie 2014
9 440 lei semestrul I 2015 ncepnd cu Ordin MMFPS 1070/2015
luna mai 2015
10 440 lei semestrul II 2015 ncepnd cu Ordin MMFPS 2185/2015
luna noiembrie 2015
11 440 lei semestrul I 2016 ncepnd cu Ordin MMFPS 933/2016
luna mai 2016
12 440 lei semestrul II 2016 ncepnd cu Ordin MMFPS 2162/2016
luna noiembrie 2016
13 440 lei semestrul I 2017 ncepnd cu Ordin MMJS 626/2017
luna mai 2017

Page 2 of 6
www.anaf.ro
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal


Direcia General Regional a Finan elor
Publice - Braov Str. M. Koglniceanu nr. 7
Serviciul Asisten pentru Contribuabili Braov - 500090
Fax: 0268 547730

Litera c)

CHELTUIELI REPREZENTND TICHETELE DE MAS i VOUCHERE DE VACAN


acordate de angajatori, potrivit legii;

Tabel privind valoarea nominal a unui tichet de mas n


perioada: semestrul I 2011 - anul 2017

Numr Valoarea Baza legal


curent nominal a Legea 142/1998, cu
unui tichet de Perioada modificrile i completrile
mas/zi ulterioare
Hotrrea Guvernului
23/2015 pentru aprobarea
Normelor de aplicare a Legii
142/1998
1 9 lei semestrul I 2011 ncepnd cu luna Ordin MMFPS 959/2011
martie 2011
2 9 lei semestrul II 2011 ncepnd cu luna Ordin MMFPS 2205/2011
octombrie 2011
3 9 lei semestrul I 2012 ncepnd cu luna mai Ordin MMFPS 820/2012
2012
4 9 lei semestrul II 2012 ncepnd cu luna Ordin MMFPS 2722/2012
noiembrie 2012
5 9,35 lei semestrul I 2013 ncepnd cu luna mai Ordin MMFPS 882/2013
2013
6 9,35 lei semestrul II 2013 ncepnd cu luna Ordin MMFPS 2209/2013
noiembrie 2013
7 9,35 lei semestrul I 2014 ncepnd cu luna mai Ordin MMFPS 698/2014
2014
8 9,35 lei semestrul II 2014 ncepnd cu luna Ordin MMFPS 2207/2014
noiembrie 2014
9 9,41 lei semestrul I 2015 ncepnd cu luna mai Ordin MMFPS 1069/2014
2015
10 9,41 lei semestrul II 2015 ncepnd cu luna Ordin MMFPS 2184/2015
noiembrie 2015
11 9,57 lei semestrul I 2016 ncepnd cu luna mai Ordin MMFPS 934/2016
2016
12 9,57 lei semestrul II 2016 inclusiv luna Ordin MMFPS 2218/2016
noiembrie 2016
13 nu poate ncepnd cu data de 1 decembrie Legea 218/2016 de
depi suma 2016- aprilie 2017 inclusiv modificare a Legii 142/1998
de 15 lei
14 nu poate semestrul I 2017 ncepnd cu luna mai Ordin MMJS 625/2017
depi suma 2017
de 15,09 lei

Page 3 of 6
www.anaf.ro
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal


Direcia General Regional a Finan elor
Publice - Braov Str. M. Koglniceanu nr. 7
Serviciul Asisten pentru Contribuabili Braov - 500090
Fax: 0268 547730

Voucherele de vacan sunt reglementate de OUG 8/2009 privind acordarea


tichetelor de vacan, aprobat prin Legea 94/2014 i de HG 215/2009 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind acordarea tichetelor de vacan, ambele cu modificrile i
completrile ulterioare.

Litera d)

SCZMINTELE, PERISABILITILE, PIERDERILE REZULTATE DIN


MANIPULARE/DEPOZITARE, potrivit legii;

Hotrrea Guvernului 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de


perisabilitate la mrfuri n procesul de comercializare, cu modificrile i completrile
ulterioare.

Litera e)

PIERDERILE TEHNOLOGICE care sunt cuprinse n norma de consum proprie


necesar pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;

Litera f)

CHELTUIELILE REPREZENTND CANTITILE DE ENERGIE ELECTRIC


consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, n lipsa acesteia, la nivelul
normei aprobate de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, care
include i consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuiei energiei
electrice;

Litera g)

CHELTUIELILE CU PROVIZIOANE/AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE I


REZERVE, n limita prevzut la articolul 26 din Codul fiscal;

Litera h)

CHELTUIELILE CU DOBNDA I DIFERENELE DE CURS VALUTAR, n limita


prevzut la articolul 27 din Codul fiscal;

Litera i)

AMORTIZAREA , n limita prevzut la articolul 28 din Codul fiscal;

Page 4 of 6
www.anaf.ro
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal


Direcia General Regional a Finan elor
Publice - Braov Str. M. Koglniceanu nr. 7
Serviciul Asisten pentru Contribuabili Braov - 500090
Fax: 0268 547730

Litera j)

CHELTUIELILE PENTRU FUNCIONAREA, INTREINEREA I REPARAREA


LOCUINELOR DE SERVICIU, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite
prevzute de Legea locuinei 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%;

n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator,


cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile n limita
corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei
114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul
suprafeei construite a locuinei de serviciu respective.
[punctul 15 alineatul (2) din norme]

Litera k)

CHELTUIELI DE FUNCIONARE, NTREINERE I REPARAII AFERENTE UNUI


SEDIU AFLAT N LOCUINA PROPRIETATE PERSONAL A UNEI PERSOANE FIZICE,
FOLOSIT I N SCOP PERSONAL, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor
puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop;

n cazul n care sediul unui contribuabil se afl n locuina proprietate a unei persoane
fizice, n aplicarea articolului 25 alineatul (3) litera k) din Codul fiscal, cheltuielile de
funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului sunt deductibile n limita determinat pe
baza raportului dintre suprafaa pus la dispoziie contribuabilului, menionat n contractul
ncheiat ntre pri, i suprafaa total a locuinei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de
funcionare, ntreinere i reparaii aferente sediului cu documente legale, cum sunt
contractele ncheiate cu furnizorii de utiliti i alte documente.
[ punctul 15 alineatul (3) din norme]

Litera l)

50% DIN CHELTUIELILE AFERENTE VEHICULELOR RUTIERE MOTORIZATE


CARE NU SUNT UTILIZATE EXCLUSIV N SCOPUL ACTIVITII ECONOMICE, cu o
mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult
de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n
folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care
vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i
servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de
taximetrie;

Page 5 of 6
www.anaf.ro
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal


Direcia General Regional a Finan elor
Publice - Braov Str. M. Koglniceanu nr. 7
Serviciul Asisten pentru Contribuabili Braov - 500090
Fax: 0268 547730

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre
alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi;
5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind
amortizarea.
n cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate reprezentnd diferene de
curs valutar nregistrate ca urmare a derulrii unui contract de leasing, limita de 50% se
aplic asupra diferenei nefavorabile dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile
financiare aferente creanelor i datoriilor cu decontare n funcie de cursul unei valute,
rezultate din evaluarea sau decontarea acestora i cheltuielile din diferene de curs
valutar/cheltuielile financiare aferente;

Litera m)

CHELTUIELILE DE FUNCIONARE, NTREINERE I REPARAII, AFERENTE


AUTOTURISMELOR FOLOSITE DE PERSOANELE CU FUNCII DE CONDUCERE I DE
ADMINISTRARE ALE PERSOANEI JURIDICE, deductibile limitat potrivit literei l)
menionat mai sus, la un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii.

Material actualizat de Serviciul Asisten pentru Contribuabili la data de 15.05.2017

Page 6 of 6
www.anaf.ro