1.

CARTA DE CREDITO DE IMPORTACION: Es un convenio mediante el cual un banco (Banco

emisor a solicitud y de conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante del
crdito se compromete directamente o por intermedio de otro banco (Banco corresponsal)
a pagar a un beneficiario hasta una suma determinada de dinero, contra la presentacin de
los documentos estipulados y de conformidad con los trminos y condiciones establecidas.
2. PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LAS CARTAS DE CREDITO
2.1 RESPECTO A SU CANCELACION:
REVOCABLES Son aquellas que pueden ser canceladas o modificadas sin previo
consentimiento del beneficiario.
IRREVOCABLES Es la de mayor uso y la que ms garanta ofrece, dicho compromiso
no podr ser cancelado ni enmedado.
2.2 EN CUANTO AL COMPROMISO DE PAGO ADQUIRIDO POR EL BANCO CORRESPONSAL
ANTE EL BENEFICIARIO:
NOTIFICADAS O AVISADAS:
CONFIRMADAS :
2.3 RESPECTO A SU DISPONIBILIDAD
A LA VISTA:
A PLAZO

DE ACEPTACION: Son aquellas en las que el beneficiario debe emitir un giro a

determinado plazo, el cual es aceptado al ser presentado la documentacin al banco
girado y pagadero a su vencimiento.

2.4 DE PAGO DIFERIDO: Son en los cuales el beneficiario recibir su importe una vez
transcurra el plazo fijo, pero sin recibir a cambio de los documentos de embarque una
letra aceptada por un banco.
3. TIPOS DE CLAUSULAS:
3.1 CLAUSULA ROJA: La inclusin de esta clusula prev pagar anticipadamente al
beneficiario parcial o totalmente el valor de la carta de crdito
3.2 CLAUSULA VERDE: En este caso el pago anticipado se hace contra la presentacin de un
recibo

4. PARTES QUE INTERVIENEN EN UNA CARTA DE CREDITO

4.1 ORDENANTE

4.2 BENEFICIARIO

4.3 BANCO ABRIDOR (EMISOR)

4.4 BANCO NOTIFICADOR (AVISADOR)

4.5 BANCO NEGOCIADOR:

4.6 BANCO CONFIRMADOR:

 CARTA DE CREDITO DE IMPORTACION
EL BANCO BETTO, S.A. EMITIO UNA CARTA DE CREDITO DE IMPORTACION POR 2000.00
Y PIDIO EN CONCEPTO DE DEPOSITO EN GARANTIA Q.300.00 Y COBRO DE COMISION Y GASTOS
POR LA EMISION DE LA CARTA DE CREDITO Q.100.00

UN MES DESPUES SE LIBRO DE LA CARTA DE CREDITO Y SE COBRARON INTERESES POR 200.00

LA EMISION DE LA CARTA DE CREDITO SE HIZO EL 01 DE FEBRERO DE 2014.

EMISION
UBI CUENTA D H
PAS 301601 DEPOSITOS MONETARIOS 400.00
PAS 305606 DEPOSITOS EN GARANTIA 300.00
COMISIONES POR SERVICIOS
ING 602101 DIVERSOS 100.00
REGISTRO VALOR DEL DEPOSITO EN GARANTIA,
COMISION Y GASTOS POR LA EMISION DE LA
CARTA DE CREDITO 400.00 400.00

REGISTRO DE LA CARTA DE CREDITO

CARTA DE CREDITO DE
CONT 801607 IMPORTACION 2,000.00
CONT 888888 CUENTAS POR EL CONTRARIO 2,000.00

VALOR DE LA CARTA DE CREDITO EMITIDA 2,000.00 2,000.00

POR LA UTILIZACION DE LA CARTA DE CREDITO

ACT 103601 VIGENTE 1,700.00
PAS 305606 DEPOSITOS EN GARANTIA 300.00
ACT 101604 BANCOS DEL EXTERIOR 2,000.00
PAGO EFECTUADO AL CORRESPONSAL POR LA
NEGOCIACION DE LA CARTA DE CREDITO 2,000.00 2,000.00

PARA REBAJAR EL VALOR UTILIZADO

CONT 888888 CUENTAS POR EL CONTRARIO 2,000.00
CARTA DE CREDITO DE
CONT 801607 IMPORTACION 2,000.00
REGULARIZACION DE CUENTAS 2,000.00 2,000.00

PAGO ORDENADOR DE LA CARTA DE CREDITO

 PRODUCTOS FINANCIEROS POR
ACT 103199 COBRAR 200.00
INTERESES DEVENGADOS NO
PAS 401101 PERCIBIDOS 200.00
REGISTRO DE LOS INTERESES DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS 200.00 200.00

PAS 301601 DEPOSITOS MONETARIOS 200.00

PRODUCTOS FINANCIEROS POR
ACT 103199 COBRAR 200.00
REGISTRO DE PAGO DE INTERESES POR EL
CLIENTE 200.00 200.00

SUPERVISION BANCARIA EN GUATEMALA

NORMATIVA PARA LA SUPERVISION FINANCIERA INTERNACIONAL

SE CREO EL COMIT DE BASILEA SOBRE SUPERVISION BANCARIA SE EMITIO EN 1997 EL

DOCUMENTO PRINCIPIOS BASICOS PARA LA SUPERVISION FINANCIERA INTERNACIONAL

LOS PRINCIPIOS BASICOS DEL COMIT DE BASILEA COMPRENDEN 25 PRINCIPIOS BASICOS

QUE DEBEN TENER UN SISTEMA DE SUPERVISION PARA QUE SEA EFECTIVO.

1. REQUERIMIENTOS PREVIOS PARA UNA SUPERVISION BANCARIA EFECTIVO

Este estndar requiere que se tengan los siguientes componentes.
Un marco de referencia claro
Recursos adecuados (incluyendo personal, financiamiento y tecnologa)
Un marco de referencia de leyes bancarias que establezcan estndares.
2. ASPECTOS QUE DEBEN CONSIDERARSE EN LOS REQUERIMIENTOS Y NORMATIVA
PROUDENCIAL
Los Riesgos inherentes en la bancada deben ser reconocidos, monitoreados y
controlados. Estos pueden ser requerimientos cualitativos Y/o cuantitativos, su
propsito es limitar la toma imprudente de riesgos.
2.1 ADECUACION DE CAPITAL
Los supervisores deben establecer requerimientos minimos de adecuacin de capital,
teniendo en mente de su capacidad para absrover perdidas.
2.2 ADMINISTRACION DE RIESGO DE CREDITO
Parte importante de supervisin es la evaluacin de las polticas, prcticas, y
procedimientos del banco relativos a la concesin de prstamos de la poltica de
inversiones y de la administracin constante de las carteras de prstamos e inversiones.
2.3 ADMINISTRACION DEL RIESGODE MERCADO
Los supervisores bancarios deben terminar que los bancos midan con presin y
controlen adecuandamente los riesgos de mercado.
 2.4 RIESGO DE TASA DE INTERES
Los supervisores deben monitorear la forma en que los bancos controlan el riesgo de
tasa de inters , incluyendo una vigilancia efectiva de la junta directiva y de la
administracin superior, polticas y procedimientos .
2.5 ADMINISTRACION DE LA LIQUIDEZ
El propsito de la admin de la liquidez es asegurar que el banco sea capaz de cumplir
totalmente con sus compromisos contractuales.
2.6 RIESGO OPERACIONAL
Deben asegurarse de que la admin superior tenga controles internos efectivos y
procedimientos de auditoria. Tambin de que tengan polticas para la admin o
mitigacin del riesgo, operacional, deben determinar que los bancos tenga planes adec

3. CONTROLES INTERNOS
Los superviores deben determinar que los bancos tengan controles internos que sean
adecuados con la naturaleza y escala de sus negocios.
El propsito de los controles internos es asegurar que los negocios de un banco se
conducen de una forma prudente de acuerdo con polticas y estrategias establecidas

Existen 4 areas de contoles internos.

Estructuras organizacionales
Procedimientos de contabilidad
Principio de 4 ojos
Control fsico sobre activos e inversiones
4. METODOS PARA EL PROCESO DE SUPERVISION BANCARIA

Debe consistir de alguna forma de supervisin de gabinete (offsite) y de campo (on-site)

4.1 Vigilancia de gabinete

Los supervisores deben tener los medios para recabar, revisar, y analizar los reportes
prudenciales y cifras estadsticas de los bancos, sobre una base consolidada y no
consolidada.

4.2 Revisiones de campo y el uso de auditores externos

Los supervisores deben tener medios para validar la informacin de la supervisin, ya sea
atraves de revisiones de campo o por el uso de auditores externos.

Las revisiones incluyen aspectos como:

La exactitud de los reportes de los bancos
La condicin y operacin general del banco
La adecuacin de los sistemas de admin de riesgos de los bancos
Calidad de la cartera
5. REQUERIMIENTOS DE INFORMACION DE ORGANIZACIONES BANCARIAS
 Los supervisores deben asegurarse de que cada banco mantenga registros adecuados
de contabilidad hechos de acuerdo con polticas de contabilidad que permitan a los
supervisores obtener una visin razonable y verdadera de la condiciones financiera de
un banco.

5.1 Estandares de contabilidad

5.2 Alcances y frecuencias de los reportes

5.3 Confirmacion de la veracidad de la informacin remitida

5.4 Confidencialidad de la informacin de supervisin: existen reas que deben

permanecer en confidencialidad

5.5 Divulgacion: deben requerirles que divulgen la informacion

EJERCICIOS OPERACIONES BANCARIAS

CHEQUES A PAGAR
Se pag el da 15 de enero de 2014, 32 cheques de nuestros depositantes, por valor
de Q120, 000.00 Se solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.
Cdigo Descripcin Debe
Haber

Partida No.1 15/01/2014

301 101 Depsitos Monetarios

301 101.01 Del publico Q120, 000. 00

101 101 Caja

101 101.01 Caja Principal Q120, 000. 00

Para registrar el pago de 32 cheques de nuestros

depositantes. Q120,000. 00 Q120,000.00

NOTAS DE DEBITO

A finales del mes de enero de 2014 se comprueba que 38 cuentahabientes no

alcanzaron el saldo promedio mensual de Q1,000.00 establecido por la Directiva
del Banco, por lo que se emite las notas de dbito correspondientes a razn de Q
40.00 cada una. Se solicita:
Efectuar el registro contable correspondiente.
SOLUCIN

Cdigo Descripcin Debe Haber

Partida No.1 31/01/2014

301 101 Depsitos Monetarios

301 101.01 Del publico Q1, 520.00

602 105 Manejo de Cuenta
602 105.01 Depsitos Q1,520.00
Para registrar 32 notas de dbito a cargo de nuestro cuentahabientes.
CHEQUES CERTIFICADOS

El da 16 de enero del 2014 se present el Seor Ramiro Njera al Banco San Miguel,
S, A. solicitando que le certificara un cheque emitido por l, por valor de Q20,000.00,
a la orden de la Empresa El Mundo, S,A., por el servicio el Banco cobr una comisin
de Q50.00, la que el Sr. Njera pag en efectivo. Se solicita Efectuar los registros
contables correspondientes.
Cdigo Descripcin Debe Haber

Partida No.1 16/01/2014

301 101 Depsitos Monetarios

301 101.01 Del publico Q20,000.00

305102 Obligaciones de Emisin de

Doctos. Y rdenes de pago.

305102.01 Cheques Certificados Q20,000.00

Para registrar Cheque Certificado emitido a solicitud

del Sr. Ramiro Njera, a favor de la Empresa El Mundo S,A.

Descripcin Debe Haber

Cdigo Partida No.2 16/01/2014
101101 Caja
101 101.01 Caja Principal Q 50,00.
602101 Comisiones por servicio
602101.99 Otras Q 50.00
Para registrar comisin por Cheque Certificado
emitido a solicitud del Sr. Ramiro Njera, a favor Q 50.00 Q 50.00
de la empresa El Mundo, S.A

DEPOSITOS DE AHORRO

El depsito de ahorro se caracteriza en que una vez constituido. El depositante no

tan fcilmente puede retirarlo. En primer lugar debe de llenar una base mnima;
luego que le est vedado librar cheques contra su depsito; sucede en el depsito
corriente a la vista, en que el poseedor del cheque se convierte en el dueo de los
fondos depositados por el librador de tal documento.
Por otra parte el deposito devenga inters hasta que ha llegado a la base
requerida tales intereses podrn ser capitalizados al ao de haber sido
devengados, o aun por semestres o meses
Con fecha 01 de julio de 2014, el Banco Industrial, S.A. solicito la impresin de un
total de 9,500 libretas de ahorro a un costo de Q1.00 cada una, lo que hace un
total de Q9,500.00, importe que fue cubierto con cheque de gerencia Se pide:
Cdigo Cuenta Debe Haber

Partida No. 1 01/07/2014

110103.01 MATERIALES Y SUMINISTROS
110103.0101 PROVEEDURA
305102 OBLIGACION EMISION DE DOCTOS
305 102.01 ORDENES DE PAGO

DEPOSITOS MONETARIOS EN EFECTIVO

Son depsitos recibido por el banco, a favor del sus cuentabientes, generalmente
son entregados en billetes o monedas.
El dia 03 de enero de 2014 el banco San Manuel Recibio un deposito deQ.
400,000.00 en efectivo se solicita efectuar el registro contable corresp.

101101 CAJA

111101.01 CAJA PRINCIPAL 400,000.00

301101 DEPOSITOS MONETARIOS

301101.01 DEL PUBLICO 400,000.00

REGISTRO DE DEPOSITOS MONETARIOS EN EFECTIVO
RECIBIDOS EN EL BANCO SAN MANUEL 400,000.00 400,000.00
DEPOSITOS MONETARIOS CON CHEQUE A CARGO DE OTROS BANCOS:

Son depsitos que el banco recibe a favor de sus cuentahabientes dichos depsitos pueden ser
efectuados con cheques a cargo de otros bancos

El dia 03 de enero de 2013 el banco sal manuel recibi depsitos monetarios por 150,000.00 con
cheques a cargo de otros bancos del sistema nacional efectuar la partida correspondiente.

101105 CHEQUE A COMPENSAR

101105.01 ACREDITADOS A CUENTA ENCAJABLES 150,000.00

301101 DEPOSITOS MONETARIOS

301101.01 DEL PUBLICO 150,000.00

REGISTRO DE DEPOSITOS MONETARIOS CON CARGO A OTROS
BANCOS RECIBIDO EN EL BANDO DE SAN MANUEL 150,000.00 150,000.00

DEPOSITOS MONETARIOS CON CHEQUE A CARGO DEL MISMO BANCO

Es un deposito que se recibe por medio de cheques q otros cuentahabientes del mismo banco an
hecho a favor de otro cuentahabiente.

Con fecha 03 de enerode 2014 el banco san manuel recibiodepositosdel seor carlos salguero por
10,000.00 con cheque a cargo de la cuenta del seor Sebastian bini ambas personas tienen
cuentas de depsitos monetarios aperturados en el banco con manuel, s.a.

301101 DEPOSITOS MONETARIOS

301101.01 DEL PUBLICO 10,000.00

301101 DEPOSITOS MONETARIOS

301101.01 DEL PUBLICO 10,000.00

REGISTRO DE DEPOSITOS REALIZADOS POR EL SEOR CALOR
SALGUERO 10,000.00 10,000.00

ALMACEN GENERAL

La almacenadora La Gata Loca recibi mercadera importada de los E.U. por don francisco tara
cena consiste en mercadera de relojes y mercaderia en general valuada en Q. 100.00 la citada
mercaderia fue depositada en las bodegas que la almacenadora tiene el puerto santo tomas de
castilla.

La mercaderia fue recibida el 01 de marzo de 2014 y retirado31-03-14, la almacenadora le hizo un

cobro por servicios de Q. 10.00
 ALMACENES GENERALES
A REGISTRAR LA RECEPCION DE LA MERCADERIA
PARTIDA NO. 01

MDE 802101 EN BODEGAS PROPIAS 100.00

CC 888888 CUENTAS POR CONTRAXXX 100.00

Valor de las mercaderias recibidas en calida de deposito 100.00 100.00

B REGISTRO DE LA EMISION DEL TITULO

PARTIDA NO. 02 01/03/2014

TMC 910101 CERTIFICADOS DE DEPOSITO 100.00

COP 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 100.00

Registro del titulo del certificado de deposito 100.00 100.00

C RETIRO DE LA MERCADERIA 31/03/2014

CC 888888 CUENTAS POR CONTRAXXX 100.00

MDE 802101 EN BODEGAS PROPIAS 100.00

Registro del retiro de mercadera del almacn general de dep 100.00 100.00

D CANCELACION DEL TITULO 31/03/2014

COP 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 100.00

TMC 910101 CERTIFICADOS DE DEPOSITO 100.00

Cancelacion del certificadodel deposito 100.00 100.00

E CANCELACION DE SERVICIOS 31/03/2014

ACT 104199 PRODUCTOS POR COBRAR 10.00

PAS 401104 PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS 10.00

Valor de los servicios de comisin cobrados por A.G.D 10.00 10.00

F COBROS DE LOS SERVICIOS

ACT 101101 CAJA 10.00

ACT 104199 PRODUCTOS POR COBRAR 10.00

Cobro de los servicios de comisin 10.00 10.00