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Jos: tengo entendido que en Colombia estn obligados a pagar tributos

al Estado las empresas y algunas personas naturales.


Pensando en el tipo de negocio que he constituido no s si tambin
estoy en la obligacin de declarar, podra usted indicarme de manera
detalla Qu personas naturales estn
obligadas a declarar renta?

Asesor: personas cuyos ingresos en el 2016 fueron superiores a


$41.654.000, si el valor de los vienes a 31 de diciembre de 2016
superan los $133.889.000, si el valor de las compras, sin importar el
medio de pago, durante el 2016 superan $83.308.000, si los valores
acumulados de las consignaciones bancarias en el 2016 superan
$133.889.000.

Jos: continuando con el tema permtame preguntarle, en el caso de mi


cuada, ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta
correspondiente al ao gravable 2013, dado a que sus ingresos
laborales fueron de $54.000.000,
pero tiene un patrimonio de $125.000.
000, qu ocurre en este caso?

Asesor: si, ya que tiene un patrimonio que supera $120.875.000 y sus


ingresos brutos durante ese ao fueron superiores a los $37.577.000

Jos: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT


que se aplica en el perodo fiscal sobre el cual se est efectuando la
declaracin. Cmo determino el valor de una UVT? Es un valor
constante o cmo se establece?
-
Asesor: la UVT es una medida dinmica de los valores utilizados en el
mbito tributario, la unidad de valor tributario hace que la regulacin
mantenga valores apropiados sin tener que cambiar constantemente las
normas. La DIAN es la que rige l UVT.
El valor histrico es de:

2017: $31.859
2016: $29.753
2015: $28.753
2014: $27.485
2013: $26.841

Jos: entonces, si una persona natural no est obligada a declarar


renta, cul es el documento que tiene los mismos efectos de la
declaracin de renta y complementarios?

Asesor: Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los


trabajadores independientes no obligados a declarar, podrn
reemplazar, para efectos comerciales, la declaracin del impuesto sobre
la renta y complementarios, mediante una relacin privada de sus
ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada por el
contribuyente. Esta relacin no requiere presentacin ante la
administracin de impuestos.

Jos: supongamos que me realizan retencin en la fuente por concepto


de servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete turstico del
Parque Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el
impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, esa
retencin en la fuente constituye mi impuesto de renta y
complementarios de ese perodo gravable?

Asesor: La retencin en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo


de recaudo anticipado de los impuestos, no es un impuesto. Se llama as
porque se practica en la fuente del ingreso o incremento patrimonial
para una persona.

Pero excepcionalmente, la retencin en la fuente por impuesto de renta


se convierte en impuesto, por ejemplo, en el de renta para personas
naturales no obligadas a presentar declaracin de renta. Quiere decir
esto que cualquier cambio de los porcentajes de retencin que afecten a
una persona natural no declarante, est afectando su impuesto de
renta.

En Colombia, la retencin en la fuente surgi en 1961 como mecanismo


de recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros
sin domicilio en el pas, por concepto de dividendos, a partir de ah,
paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la
amplia gama de conceptos sometidos a ella. Como se trata de un
anticipo para los declarantes de renta, cuando estos liquidan su
impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que
le hubieren practicado.

Jos: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como s yo


Cundo se debe presentar las declaraciones de renta y
complementarios de personas jurdicas?

Asesor: El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe


reportar la informacin relacionada con los diferentes impuestos. En el
impuesto de renta, por regla general el periodo es de un ao, contado
desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre

Jos: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero


decido hacerlo Tiene efecto alguno?

Asesor: Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a


declarar no producirn efecto legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones


tributarias presentadas por los no obligados, por lo que no debera
existir ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaracin de renta se utiliza como prueba para algo,


como puede ser una devolucin de saldo a favor producto de una
retencin en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian dentro de su
proceso de fiscalizacin previo o posterior a la devolucin, puede
determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.

Jos: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a


nivel nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro
de los impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y
complementarios e impuesto al patrimonio existen otros impuestos ms.

Asesor: Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a
los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversin social. Los
sujetos pasivos del impuesto CREE son las personas jurdicas y las
asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta,
las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente
nacional, las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31
de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas francas
sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas que
entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010,
ya que estas tambin son contribuyentes del impuesto de renta. El
impuesto se liquida a una tarifa del 9%.
Impuesto a la riqueza

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el
cual est acompaado de un impuesto complementario de normalizacin
tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran
reglamentadas a travs de los artculos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley.
Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza en
concordancia con el artculo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicion el
artculo 292-2 del ET los siguientes:

Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y


sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda directamente en
este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en
el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a
travs de establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
indirectamente a travs de sucursales o establecimientos permanentes
en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al
momento de su muerte respecto de su riqueza poseda en este.

Impuesto sobre las Ventas -IVA-

Este impuesto, ms conocido como IVA, es catalogado como indirecto,


pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el
proceso productivo de un bien o en la prestacin de un servicio; en
algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en
este ltimo sobre quien recae el impuesto. La ley ha sealado los
siguientes como hechos generadores del IVA:

La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos


expresamente.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, con
excepcin de las loteras.

Impuesto Nacional al Consumo -INC-

La Ley 1607 del 2012 adicion al Estatuto Tributario los artculos 512-1
a 513-13, en los cuales estableci el impuesto nacional al consumo
INC, en vigencia a partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto
de carcter monofsico, es decir, que se genera una nica vez en todo
el proceso comprendido desde la produccin hasta la venta al
consumidor final, por lo que recae sobre el usuario o consumidor final
del servicio o producto. El INC grava, entre otros, los servicios de
telefona mvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el
servicio de restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.

Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-

El gravamen a los movimientos financieros GMF es un tributo


nacional a cargo de los usuarios del sistema financiero; los agentes
responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria y el Banco de la
Repblica; la base de este gravamen se encuentra integrada por el valor
total de la transaccin financiera.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo sealado en el


artculo 45 de la Ley 1739 del 2014, se indic que el desmonte del GMF,
o 4 x mil, ya no se realizar entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021,
de la siguiente manera:

Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.


Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional


a la gasolina y al ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607
del 2012; esto con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al
ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se genera en la
venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la importacin
para la venta de gasolina y ACPM, adems de la importacin temporal
para perfeccionamiento activo (elaboracin, reparacin o fabricacin de
algn bien, por lo general maquinaria, con la mercanca importada). Sus
responsables son los productores e importadores de la gasolina y ACPM,
y sujetos pasivos, quienes adquieran la gasolina o el ACPM del productor
o del importador; estos ltimos tambin son sujetos pasivos cuando
realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio. Cabe
recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carcter
monofsico, por lo que se causa una nica vez; dicha causacin se
puede dar en los siguientes eventos:

En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisin


de la factura.
En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el
ACPM.
En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la
fecha del retiro.
Cuando se trate de la importacin temporal para perfeccionamiento
activo, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la
fecha de la presentacin de la declaracin de dicha importacin
temporal.

Retenciones en la fuente a ttulo de renta e IVA

La retencin en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para


recaudar de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por
diversas actividades que la ley cataloga como generadoras de
impuestos, como, por ejemplo:

El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.


El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y
servicios.
El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y
comercio.
El ingreso bruto de los responsables del CREE.

La retencin en la fuente es un mecanismo que adems busca facilitar


el pago por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se est
recibiendo el ingreso; se aplica al impuesto de renta y complementario,
impuesto de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre
las ventas, e impuesto sobre la renta para la equidad CREE a manera
de autorretencin.

Jos:
Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de
constituir y a legalizar mi empresa, y as realizar los sueos que tengo
junto con mis familiares.

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