Conozcamos

acerca de
PERCEPCIN Y RETENCIN DE IVA
PERCEPCIN: El Gran Contribuyente se convierte
en Agente de Percepcin cuando vende a un
Contribuyente Mediano o pequeo inscrito en
IVA (Art. 163 del Cdigo Tributario)
RETENCIN: El Gran Contribuyente se convierte
en Agente de Retencin cuando compra a otro
contribuyente (Pequeo o Mediano) Inscrito en
IVA (Art. 162 del Cdigo Tributario)

1) Quines son Agentes de Percepcin? 1) Quines son Agentes de Retencin?

a) Los Grandes Contribuyentes que sean: Todos los Grandes Contribuyentes.
Importadores, Productores o Distribuidores de
los siguientes productos: 2) Cmo se identifica al Gran Contribuyente
Bebidas alcohlicas, inclusive cerveza, cigarros, Por medio de su tarjeta de contribuyente color
cigarrillos, habano o puros, boquitas, frituras, celeste, la cual lo identifica como gran
bebidas gaseosas o isotnicas. contribuyente.
Importadores o distribuidores de: Petrleo y
sus derivados, productos de ferretera.
Importadores de repuestos, materiales de
construccin.
Importadores o productores de cemento.
b) La Direccin General de la Renta de Aduanas
en las importaciones de vehculos usados.
2) Cmo se identifica el Gran Contribuyente
Por medio de su tarjeta de contribuyente color
celeste, la cual lo identifica como Gran CLASIFICACIN
Contribuyentes.
3) Cundo aplica la percepcin 3) Cundo aplica la retencin
Cuando un gran contribuyente vende cualquiera Cuando un Gran Contribuyente compra bienes o
de los bienes enunciados en el numeral 1), a otro servicios a otro contribuyente inscrito en IVA,
contribuyente inscrito en IVA, que se dedica a la clasificado como Mediano o Pequeo.
venta de esos bienes.
4) A quin le debe retener el Gran Contribuyente.
4) A quin se debe percibir. A todo contribuyente de IVA (mediano o Pequeo)
nicamente a contribuyentes inscritos en IVA, a quien el Gran Contribuyente, le compre bienes
que no estn clasificados como grandes o servicios.
contribuyentes y que compren los bienes
5) Qu documento se debe emitir.
enunciados en el numeral 1 para venderlos.
El Agente de Retencin o comprador:
La tarjeta de contribuyentes de los medianos y
comprobante de rentencin (ver modelo en la
pequeos no ha sido cambiada.
pgina 3).
5) Qu documento se debe emitir. El Sujeto a quien se Retiene o vendedor:
El Agente de Percepcin debe emitir y entregar Comprobante de Crdito Fiscal (ver modelo en
Comprobante de Crdito Fiscal (Favor ver pgina la pgina 3).
2, para muestra de documento).
6) Cunto se debe retener y sobre qu monto
6) Cunto se debe percibir y sobre qu monto El uno por ciento (1%) sobre el precio neto de
El uno por ciento (1%) sobre el precio neto de compra (excluyendo el 13% de IVA).
venta (excluyendo el 13% de IVA).
7) Qu debe hacerse con el monto retenido
7) Qu debe hacerse con el monto percibido Favor leer respuesta en pgina 3.
Favor continuar con esta respuesta en pgina 2.
(Continuacin de Percepcin pgina 1) por medio de la declaracin del IVA
Sujeto de Percepcin (Contribuyente mediano o
7) Qu debe hacerse con el monto percibido
pequeo inscrito en IVA): Debe restar el 1%
Agente de Percepcin (Gran Contribuyente)
percibido del impuesto de IVA determinado (casilla
Debe entregar al Fisco integramente, el 1%
160 del nuevo formulario de declaracin de IVA,
percibido, en los primeros diez das hbiles del
conocido como F07 versin 3) en la declaracin
mes siguiente de haberse realizado la percepcin,
del mes en que se efectuo la operacin.

DOCUMENTOS QUE SE EMITEN:

Importante:
Para el caso de los
comprobantes de
Crdito Fiscal que
estn impresos antes
de la vigencia del
Decreto, deben
consignar el IVA
Percibido antes del
valor tal a Cobrar.

BASE LEGAL:
Penas por elaborar o utilizar tarjetas de identificacin o
comprobantes de Crdito Fiscal FALSOS:
De 4 a 6 aos y de 6 a 8 aos de prisin
segn corresponda
(Art. 283, 284 y 287 del Cdigo Penal)
(Continuacin de Retencin pgina 1)
7) Qu debe hacerse con el monto retenido
Agente de Retencin: Declararlo y entregarlo
ntegramente al Fisco, en los primeros diez das
hbiles del mes siguiente de haberse realizado la
compra, por medio de la declaracin de IVA.
Sujeto a quien se le realiza la retencin:
Restarlo de los dbitos fiscales del perodo en
el que se efectu la retencin.

8) Lmite del Crdito Fiscal.

Conforme el artculo 65-A literal i) de la Ley
de IVA no es deducible el Crdito Fiscal
en lo que exceda a la tasa o alicuota del
13% a que se refiere el artculo 54 de
la referida ley.
Segn lo dispuesto en el Artculo 249-
A numeral 7) del Cdigo Penal
declarar crditos fiscales que no han
acontecido constituye delito de
Evasin de Impuestos sancionable
con prisin de 4 a 6 aos o de 6
a 8 aos, segn corresponda

DOCUMENTOS
QUE SE
EMITEN:
El documento de arriba, indica
como debe documentarse la
retencin por parte del
Agente de Retencin o
Comprador.
El de la derecha, muestra
como debe
documentarse la
retencin por parte del
Sujeto de Retencin
o Vendedor.
 PERCEPCIN: El Gran Contribuyente se convierte en Agente de Percepcin cuando vende
a un Contribuyente Mediano o pequeo inscrito en IVA (Art. 163 del Cdigo Tributario)

Mediano o
Gran Pequeo Consumidor
Contribuyente Contribuyente Final

Cuando Compra Cuando Vende

Precio de compra $1000 + $ 1000 +
13% IVA $ 130 = Utilidad $ 200 =
1% de impuesto $ 1200 + Pag
Entrega al percibido $ 10 13% IVA $ 156 = $1,356
Ministerio de Precio de venta $ 1356
Hacienda el Mediano paga
Impuesto a Grande $ 1140
Percibido.

Cuando declara IVA

$10 Compras $1000 Crdito Fiscal $ 130 -
Ministerio Ventas $1200 Dbito Fiscal $ 156
de Hacienda
Impuesto determinado $ 26 -
El mediano o pequeo se
Impuesto percibido $ 10 =
descuenta el Impuesto Percibido
Impuesto a pagar $ 16
NO DEBE CARGARLO
AL CONSUMIDOR FINAL

Si lo hacen DENUNCIELO al 244-6464

RETENCIN: El Gran Contribuyente se convierte en Agente de Retencin cuando compra a otro

contribuyente (Pequeo o Mediano) Inscrito en IVA (Art. 162 del Cdigo Tributario)
La sociedad Productos de Madera, S.A. de C.V. (no est clasificada como Gran Contribuyente), vende escritorios
a la Sociedad XYZ, S. A. de C. V. (gran contribuyente) por la cantidad de $1000 ms $130 de IVA. La Sociedad
XYZ acta como Agente de Retencin y retiene 1% sobre el precio neto, para este caso de $10 (1% sobre $1,000).

COMPRADOR VENDEDOR
(Gran Contribuyente) (No es Gran Contribuyente)
Compra $ 1,000.00 Venta $ 1,000.00
Crdito fiscal $ 130.00 Dbito fiscal $ 130.00
SUBTOTAL $ 1,130.00 SUBTOTAL $ 1,130.00
(-) Retencin IVA ($ 10.00 ) (-) IVA Retenido ($ 10.00 )
VALOR A PAGAR $ 1,120.00 VALOR A COBRAR $ 1,120.00

CALCULO CORRECTO DE IMPUESTOS

Como puede observarse, el vendedor
POR PARTE DEL VENDEDOR
resta del impuesto determinado en el mes,
Dbito Fiscal $ 130.00
el IVA retenido en dicho perodo.
(-) Crdito Fiscal (Supuesto) $ 91.00
Impuesto IVA Determinado $ 39.00
Por lo tanto el monto retenido NO DEBE
ser trasladado al consumidor. (-) Retencin IVA $ 10.00
Valor a Pagar al Fisco $ 29.00