UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

MATERIA:
CONTABILIDAD BSICA I

TEMA:

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

GRUPO # 6

INTEGRANTES: Calificacin
LVARO IVN CEDEO CEVALLOS
MARIBEL STEFANIA TOALA RODRIGUEZ
MELANY ESTEFANIA CRUZ PRRAGA
MARA BELN LUCES YNEZ
KEVIN EFRAIN PARDO MEJIA

PARALELO:

1-29 CPA

DOCENTE:

ING. ENITH LOPEZ FRANCO

GUAYAQUIL - ECUADOR
 2

Introduccin
La importancia de analizar todo lo referente al ICE, segn la LORTI, es para que los
contribuyentes estn al tanto de sus obligaciones tributarias y no pasen por alto la ley.
Carrasco (2015) afirma: Se ha fortalecido bastante la cultura tributaria (), esto se refleja
en los ndices de evasin tributaria; en 2006 la evasin era del 61.3%, hoy es del 30%; tal
vez es la ms baja tasa de evasin de Amrica Latina ().

Segn las autoridades la recaudacin tributaria representa alrededor del 50% de

Presupuesto General del Estado, lo cual permite el direccionamiento de este dinero a obras
pblicas (SRI, 2015).

Estn gravados con el ICE una serie de bienes y servicios clasificados en cinco grupos
AD VALOREM segn el valor. Son tres los sujetos pasivos del ICE que debern entregar
mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas
dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se decretan en el
reglamento.

Adems en este trabajo se aclararn ciertos conceptos bsicos sobre la declaracin,

liquidacin, pago, control, clausura y destino del impuesto conforme a la ley.
 3

Objetivos
Objetivos generales
Identificar todos los productos que estn grabados con el ICE, con la aplicacin de las
tarifas y porcentajes dispuestos por la Ley Tributaria con el fin de dar a conocer a los
contribuyentes sus obligaciones.

Objetivos Especficos
Identificar sus tarifas.
Entender cmo se distribuye la administracin tributaria de las recaudaciones del ICE.
Estudiar las formas de declaracin del impuesto.
Reconocer los beneficios econmicos que proporciona el sistema de recaudacin de este
impuesto.

El sistema tributario de un pas es un clave en el funcionamiento de la economa con

transcendencia sobre la asignacin y la distribucin de recursos; es as que puede inducir a
los individuos a consumir ms de unos bienes y menos de otros, a dedicar su renta al
ahorro o a consumo, a trabajar ms o dedicar ms tiempo al ocio, a invertir en unas
actividades o en otras, ETC.
 4

Desarrollo

Impuesto a los Consumos Especiales

Definicin
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es el
que grava el consumo de determinados bienes. Se
aplicar a la importacin y la venta de: cigarrillos,
cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohlicos en todas las presentaciones y formas de
produccin, los bienes suntuarios (yates, aviones,
avionetas, entre otros) de procedencia nacional o importados y la prestacin de los servicios
de telecomunicaciones y radioelctricos abiertos a la correspondencia pblica prestados al
usuario final.

Sujeto activo y pasivo

El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo administrar a
travs del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del ICE:

1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este

impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

Formas de Imposicin
Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrn aplicar los siguientes
tipos de imposicin segn lo previsto en la Ley:

Especfica.
Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el
fabricante nacional o cada unidad de bien importada, independientemente de su valor;

Ad valorem.
Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada de
conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,
 5

Mixta.
Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un mismo bien o
servicio.

Base imponible
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes
importados, se determinar con base en el precio venta al pblico sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales.

De manera especfica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas

alcohlicas incluida la cerveza ser:

1. Cigarrillos

En este caso la base imponible ser igual al

nmero de cigarrillos producidos o importados a la
que se aplicara la tarifa especifica establecida en el
artculo 82 de esta Ley.

2. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza

La base imponible se establecer en funcin de:

a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica.

b) En caso de que el precio ex fabrica o ex aduana, segn corresponda, supere el valor

de USD 4,28 por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a
litro.

El valor de USD 4,28 del precio ex fbrica y ex aduana se ajustara anualmente, en

funcin de la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor (IPC General) a
noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente. El nuevo valor
deber ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regir
desde el primero de enero del ao siguiente. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el
caso de bebidas alcohlicas importadas, el importador deber contar con un certificado del
fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante
Resolucin del Servicio de Rentas Internas.
 6

3. Bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar mayor a 25 gramos por

litro de bebida, excepto bebidas energizantes.

Excepciones
Estarn exentos del impuesto a los consumos
especiales: el alcohol que se destine a la produccin
farmacutica; el alcohol que se destine a la
produccin de perfumes y aguas de tocador; el
alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados
que se destinen a la produccin de bebidas
alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o
artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no
aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la
produccin; los productos destinados a la exportacin; y, los vehculos ortopdicos y no
ortopdicos, importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas
con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y
la Constitucin.

Se encuentran exentos los productos lcteos y sus derivados, as como el agua mineral y
los jugos que tengan ms del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural.

Tambin estn exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones
que en stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local, se realice por
parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o
quien haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten
con la autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano competente, respecto del tipo y
cantidad de armas y municiones.

Tarifas del impuesto

Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y
servicios:
 7

GRUPO I TARIFA AD VALOREM

Detalle Tarifa
Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos
preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
150%
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o
utilizados como rap).
Perfumes y aguas de tocador. 20%
Videojuegos. 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas adquiridas 300%
por la fuerza pblica.
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos
Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de
100%
agua, de uso domstico, que funcionen total o parcialmente mediante la
combustin de gas.

GRUPO II TARIFA AD VALOREM

Detalle Tarifa
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente
detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta
USD 20.000 5%

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo

precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000 5%
Etc.
2. Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,
conforme el siguiente detalle:

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea

de hasta USD 35.000 0% 0%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea

8%
superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000 14% 14%
Etc.
3. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo 15%

GRUPO III TARIFA AD VALOREM

Detalle Tarifa
Servicios de televisin pagada 15%
Servicios de telefona fija y planes que comercialicen nicamente voz, datos y ms
del servicio mvil avanzado prestado a sociedades 15%.
 8

GRUPO IV TARIFA AD VALOREM

Detalle Tarifa
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en 35%
su conjunto supere los US $ 1.500 anuales

GRUPO V TARIFA ESPECFICA TARIFA AD-VALOREM

Cigarrillos 0.16 USD POR UNIDAD N/A

Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza 7.24 USD POR LITRO DE 75,00%

artesanal ALCOHOL PURO
Cerveza Industrial 12.00 USD POR LITRO DE 75,00%
ALCOHOL PURO
Bebidas gaseosas con contenido de 10,00% N/A
azcar menor o igual a 25 gramos por
litro de bebida. Bebidas energizantes.
Bebidas no alcohlicas y gaseosas con N/A 0.18 USD por 100 gramos de
contenido de azcar mayor a 25 gramos azcar
por litro de bebida , excepto energizantes

Dentro de las bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar se encuentran

incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de expendio.

Las bebidas no alcohlicas y gaseosas debern detallar en el envase su contenido de

azcar de conformidad con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo
incorrectamente el impuesto se calcular sobre una base de 150 gramos de azcar por litro
de bebida, o su equivalente en presentaciones de distinto contenido.

No se encuentra gravado con este impuesto, el servicio mvil avanzado que

exclusivamente preste acceso a internet o intercambio de datos.

Las tarifas especficas previstas en este artculo se ajustarn, a partir del ao 2017, anual
y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de precios al consumidor -
IPC general- a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente.
 9

Declaracin y Pago del ICE

Declaracin del impuesto.
Los sujetos pasivos del ICE presentaran
mensualmente una declaracin por las
operaciones gravadas con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior, en la forma y fecha que se establezca
en el reglamento.

Si los productos son de fabricacin nacional, el ICE debe ser declarado y pagado por el
fabricante; si se trata de productos importados, el impuesto es declarado, liquidado y
pagado por el importador.

Las empresas que fabrican los bienes y prestan los servicios grabados con ICE, deben
declarar este impuesto mediante el formulario 105 y presentarlo utilizando cualquiera de
las siguientes alternativas:

En las instituciones del sistema financiero utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando
los formularios pre impresos.
A travs de Internet, utilizando el DIMM (Declaracin de impuestos en medio
magntico) para elaborar la declaracin.

Liquidacin del impuesto.

Los sujetos pasivos del ICE efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto
sobre el valor total de las operaciones gravadas.

Pago del impuesto.

Para el caso de fabricantes de bienes o prestadores de servicios gravados con ICE,
deben presentar declaraciones mediante formulario 105, a travs de Internet.

El impuesto liquidado deber ser pagado en los mismos plazos previstos para la
presentacin de la declaracin.
 10

A continuacin se muestra cmo se debe efectuar la declaracin del ICE mediante

internet, usando el portal de Servicios en lnea del SRI:
 11

A continuacin se encuentra el calendario del ICE para presentacin de la declaracin

mensual por parte de los sujetos pasivos del impuesto.
Fechas de presentacin de declaraciones
 12

Fecha de vencimiento
Si el noveno dgito es:
(hasta el da)
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.
Los importadores de bienes gravados con ICE deben liquidar el impuesto en la
declaracin de importacin, y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por
parte de la oficina de aduanas correspondiente; adicionalmente, los importadores deben
presentar la declaracin correspondiente ante el Servicio de Rentas Internas, mediante
formulario 105, de manera acumulativa mensual el mes siguiente a aquel en que se
efectuaron las operaciones. Este procedimiento ser normado mediante Resolucin emitida
por el SRI.

Clausura

Los sujetos pasivos del ICE que se encuentre en mora de declaracin y pago del
impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento de
su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo, Tributario,
requirindoles el pago de la adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura,
la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el
Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales
ejercientes la clausura.

Destino del impuesto

El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva
cuenta del Servicio de Rentas Interna que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del
Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes
sern transferidos en un plazo de 24 horas a la cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.
 13

Conclusiones
Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las necesidades
financieras del grupo de personas que desempean la funcin de gobernantes o autoridad,
por tal los fines de gobierno no pueden ser contrarios a los fines de los individuos.
Saber de dnde provienen los recursos y para qu se emplean, evidencia las relaciones de
poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos a un nivel coherente con las
 14

exigencias del gasto por parte de la ciudadana, no es sencillo. El ciudadano no percibe

directamente los beneficios del gasto, pero si distingue el costo directo de pagar
impuestos.
Segn el SRI durante los ltimos aos se evidencia un enorme incremento en la
recaudacin de impuestos. Entre los aos 2000 y 2006 la recaudacin fue de 21.995
millones; mientras que en el periodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacin se
triplico, superando los 60.000 millones de dlares. Esto no solo se debe a reformas
tributarias sino a la eficiencia de la gestin de la institucin.
Pese a que a legislacin tributaria establece consecuencias coercitivas para quien no paga
impuestos para quien acta de mala fe con respecto a la administracin tributaria, la razn
principal para no tener este tipo de conducta nunca debe ser el temor a la sancin sino la
creencia cierta en que la tributacin beneficia a la sociedad.

Recomendaciones
Fomentar el acceso de informacin sobre los efectos que trae consigo el consumo en
exceso de cerveza y cigarrillos.
Reforzar el control y el cumplimiento en cuanto a no fumar en espacios cerrados y el
consumo de alcohol en das domingos o en horarios no permitidos.
 15

Obtener un conocimiento constante de las reformas tributarias, contables, financieras

y de otro tipo, aplicadas no solo al impuesto a los consumos especiales sino en forma
general de todos los impuestos, para cumplir con las obligaciones tributarias segn
lo establecido en la ley.
Conocer las leyes de la tributacin para saber porque estamos declarando.
Una tercera persona podr realizar la declaracin de este impuesto, siempre y cuando
al momento de presentar su declaracin presente una copia del RUC del
contribuyente.
Deben pagar el impuesto al momento de presentar la declaracin, en el mes siguiente
de realizadas las ventas u operaciones.
Establecer un rgimen tributario equitativo redistributivo que estimule y fomente la
produccin, cuando se realizan las reformas a la ley , estas ms all de buscar un
nivel ptimo de recaudacin de impuestos deben ser analizados los efectos
econmicos y sociales que trae consigo tanto para los productores y consumidores
sobre quienes recae dicho impuesto.
Analizar el impacto de las reformas tributarias a ser aplicadas en un futuro sobre el
impuesto a los consumos especiales.
Incentivar la elaboracin de investigaciones que tenga relacin con la parte tributaria
a nivel general de impuestos ya que los cambios se realizan a las leyes tributarias
merecen ser objeto de estudio.

Webgrafa
Internas, S. d. (s.f.). Impuesto a los Consumos Especiales. Recuperado el 19 de noviembre
de 2016, de http://www.sri.gob.ec/web/guest/ice
 16

Jurdica, D. N. (17 de noviembre de 2014). LEY ORGANICA DE REGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO - LORTI. Ecuador. Recuperado el 19 de noviembre de
2016

ndice

Portada .............................................................................................................................. 1

Introduccin ...................................................................................................................... 2

Objetivos ........................................................................................................................... 3
 17

Objetivos generales ....................................................................................................... 3

Objetivos Especficos ................................................................................................... 3

Desarrollo.......................................................................................................................... 4

Impuesto a los Consumos Especiales ............................................................................... 4

Definicin ..................................................................................................................... 4

Sujeto activo y pasivo ................................................................................................... 4

Formas de Imposicin ................................................................................................... 4

Especfica. ................................................................................................................. 4

Ad valorem. .............................................................................................................. 4

Mixta. ........................................................................................................................ 5

Base imponible ............................................................................................................. 5

Excepciones .................................................................................................................. 6

Tarifas del impuesto...................................................................................................... 6

Declaracin y Pago del ICE .......................................................................................... 9

Declaracin del impuesto.......................................................................................... 9

Liquidacin del impuesto.......................................................................................... 9

Pago del impuesto. .................................................................................................... 9

Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas. .................... 12

Clausura ...................................................................................................................... 12

Destino del impuesto .................................................................................................. 12

Conclusiones ................................................................................................................... 13

Recomendaciones ........................................................................................................... 14

Webgrafa........................................................................................................................ 15

ndice .............................................................................................................................. 16