Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
www.noticierocontable.com
@noticiacontable
REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL
MISHA
PORTADA Setiembre 2016. Edicin 7
DISEO GRAFICO
SECCIN LEGAL
BRYAN TORRES
04 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
REDACCIN
SECCIN LABORAL
MIGUEL TORRES
CONTACTO COMERCIAL
revista@noticierocontable.com
SECCIN TRIBUTARIO
META DEL AO
Luego de conversar un poco de los sucesos que habamos pasado en la semana, nos
despedimos, luego de unos segundos me escribi un posdata: no olvides tu meta del
ao.
Meta del Ao
Cada ao, en los primeros das del mes de enero, establezco una meta anual que
deseo cumplir, ojo, no es una meta de vida, o un sueo, es una meta que puedas
cumplir en un ao.
Realizar esta tarea te ayudar a cultivar 2 herramientas que te ayudaran por el resto
Por Miguel Torres de tu vida: disciplina y perseverancia.
@migueltch
La disciplina te ayudar siempre a tomar las acciones correctas para cumplir tus
objetivos.
Mi Experiencia
Una frase que me dijo mi coach al inicio de conocerlo fue: para obtener un titulo
universitario, primero debes aprobar curso por curso.
Es posible que tengas muchas metas por cumplir en tu vida, y estoy seguro que le
estas echando muchas ganas por cumplirlos.
Hace 3 aos, antes de conocer a mi coach, yo quera cumplir todas mis metas al
mismo tiempo. Al final no consegu nada.
Un consejo final para cumplir tus metas semestrales o anuales, siempre piensa en los
resultados, antes que en las acciones.
Por ejemplo, no digas la prxima semana empiezo la dieta, mejor piensa en que hars
cuando ests delgado y bien marcado de msculos (muchas chicas y muchas salidas),
pensar en los resultados ser tu mejor motivacin para cumplir tus metas.
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
NORMAS LABORALES
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Reglas de valor de mercado de remuneraciones resultar de la Sunat no haba efectuado verificaciones adicionales que
aplicacin al socio-gerente general si en la empresa son slo permitan establecer el incumplimiento de la retencin.
2 sujetos [RTF 05268-10-2015].- El Tribunal Fiscal establece
que del organigrama elaborado por SUNAT - sobre la base de Gastos de publicidad o propaganda [RTF 00421-3-2016].- El
la informacin y documentacin procurada por la empresa fis- tribunal fiscal analiza si es deducible un gasto por servicios de
calizada - se advierte que el nico trabajador que poda ser publicidad prestado por una asociacin civil; sealando que lo
considerado como referente era el del rea de supervisin, relevante es que el servicio se materialice en actividades de
pues es quien ocupa, a la postre, el grado, categora o nivel informacin, persuasin o de recuerdo de los productos que
jerrquico inmediato inferior dentro de la estructura orga- comercialice o entregue el contribuyente y que adems estuvo
nizacional de la empresa, no siendo relevante si ste no ocupa dirigido a la masa de consumidores reales o potenciales.
un cargo jefatural.
Pago por suma indemnizatoria es no deducible para fines del
Falta de formalidad en el comprobante de retencin no impli- Impuesto a la Renta [Casacin 8407-2013 Lima].- La Corte
ca que sta no se ha efectuado [RTF 00797-1-2016].- El tribunal Suprema seala que la indemnizacin pagada por la empresa
fiscal estableci que si bien el Comprobante de Retencin del fiscalizada no constituye un gasto deducible para fines del
IGV presentado por la empresa no cumpla Ios requisitos para Impuesto a la Renta en los trminos fijados por el artculo 37
ser considerado como tal, ello no significa que la retencin no de la Ley del Impuesto a la Renta por cuanto el citado gasto no
se hubiese efectuado; mas aun cuando, en el caso especfico, cumple con el principio de causalidad.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Actos de hostilidad: proceso de fusin no sustent la reduc- lacin, constituye causal de extincin de la relacin laboral. De
cin de la categora y remuneracin del trabajador [Casacin ese modo, el trabajador no puede reclamar el pago de una
No. 16400-2014-Lima].- Si bien el empleador acredit la fusin indemnizacin alegando la existencia de un despido arbitrario.
por absorcin, no demostr que al desaparecer el puesto del
trabajador no haya podido mantener a aqul en uno de simi- Corresponde el pago de vacaciones cuando no se logra acre-
lares condiciones. En ese sentido, ha quedado demostrada la ditar que las labores realizadas por el trabajador fueron
reduccin de categora. espordicas [Casacin Laboral N 18970-2015-Lima] .- La
Corte Suprema ha establecido que si el empleador no logra
No procede indemnizacin por despido arbitrario frente a demostrar la naturaleza espordica de los servicios contrata-
cese de trabajador que percibe pensin de jubilacin [Ca- dos, los perodos intermedios deben presumirse como labora-
sacin Laboral No. 16297-2014-Ica].- La Corte Suprema ha dos. El resultado es un vnculo laboral ininterrumpido, lo que
establecido que dar por terminado el vnculo laboral, cuando incide directamente sobre el rcord para el disfrute y pago del
el trabajador se encuentre percibiendo una pensin de jubi- derecho vacacional.
Por un error en el Libro Diario Electrnico del mes de Tengo una deuda por el tributo ONP Puedo fraccionar
Junio no se registro el costo de ventas, Cmo puedo la deuda?
corregir dicho error?
Respuesta:
Respuesta:
No se puede fraccionar los tributos retenidos o percibidos.
El error cometido lo puedes subsanar a partir del periodo
Julio o posterior, utilizando el estado 8 (anotaciones que PREGUNTA 05. INVENTARIO PERMANENTE VALO-
se obviaron en un determinado periodo). RIZADO
PREGUNTA 02. SUBSIDIO LACTANCIA Quines estn obligados a llevar el Inventario Perman-
ente Valorizado Electrnico?
Cmo puedo hacer para el cobro del subsidio de lactan-
cia, mi pareja no esta asegurada? Respuesta:
Si tengo una obra por menos de 50 UIT Cmo se les Qu se entiende por jornada nocturna y a cunto as-
paga a los obreros que laboran en la obra? ciende la remuneracin mnima?
Respuesta: Repuesta:
Si el costo de la obra no supera las 50 UIT, debers Se entiende por jornada nocturna el tiempo trabajado
pagarle a los obreros mediante el rgimen privado (De- entre las 10:00 p.m. y 06:00 a.m.
creto Legislativo 728).
El trabajador que labora en horario nocturno no podr
Base Legal: Artculo 12 del Decreto Legislativo 727 percibir una remuneracin mensual inferior a la remu-
neracin mnima mensual vigente a la fecha de pago con
PREGUNTA 08. VACACIONES una sobretasa del treinta y cinco por ciento (35%).
Puede otorgarse vacaciones cuando el trabajador se Base Legal: Articulo 8 del Decreto Supremo No. 007-
encuentra incapacitado? 2002-TR
El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando Cunto corresponde la tasa de conafovicer y cual es la
el trabajador est incapacitado por enfermedad o acci- remuneracin computable para su clculo?
dente.
Respuesta:
Este supuesto no ser aplicable si la incapacidad sobre-
viene durante el perodo de vacaciones. Se aplica una tasa del 2%. La remuneracin compu-
table se obtiene sumando el Jornal Bsico y Descanso
Base Legal: Artculo 13 del Decreto Legislativo 713 Obligatorio.
Si existe un rgimen laboral que me llamo siempre la aten- Miguel, que pasa si es un conjunto de obras, Cmo
cin es el rgimen de construccin civil, motivado, porque se calcula el costo en este caso?
todos los aos mediante negociacin colectiva lograban
un aumento en los jornales diarios. En este caso la norma antes mencionada, indica la res-
puesta en el segundo prrafo:
Aos ms adelante esta admiracin se convirti en un
sentimiento de envidia, todo empez cuando me toco
Cuando se trate de la ejecucin de un conjunto de
elaborar una planilla de construccin civil, y note que un
obras, para establecer si la empresa respectiva
oficial ganaba 3 veces ms mi sueldo.
queda comprendida en lo dispuesto en el prrafo
anterior se tomar el costo individual de cada obra.
Actividades de Construccin
El rgimen de construccin civil abarca las actividades de En conclusin la evaluacin se realizara por el costo indi-
la categora F Divisin 45 de la Clasificacin Internacio- vidual de cada obra.
nal Uniforme de las Naciones Unidas, la que se subdivide
en 5 subgrupos: Categora de Trabajadores
Por lo tanto, si el costo de obra individual de un proyecto Estos jornales tienen vigencia desde 01 de Junio de 2016
no supera los S/. 197,500 soles, los trabajadores deben hasta el 31 de Mayo de 2017.
ser tratados como el rgimen general (D.L 728).
Tablas Salariales de Construccin Civil 2016 - 2017
Lo antes mencionado se encuentra tipificado en el artculo
12 del Decreto Legislativo 727: Ya est disponible para descargar las tablas salariales de
construccin civil 2016-2017 desde el portal de CAPECO.
Quedan comprendidas en los alcances del presente Esta nueva presentacin de las tablas salariales se incluye
Ttulo las empresas que desarrollen actividades en los ingresos semanales de los beneficios laborales.
consideradas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme de las Nacional Una caracterstica de este rgimen laboral es el pago se-
Unidas (CIIU), en la medida en que exclusivamente manal de beneficios laborales por el tiempo laborado.
ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan
cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias. Una pequea explicacin de los conceptos remunerativos
y descuentos que se reflejan en la tabla salarial.
OPERARIO
JORNAL BASICO 61.40 * 6 DAS 368.40
DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO 10.23 * 6 DAS 61.40
BUC 32% 19.65 * 6 DAS 117.89
BONIFICACIN POR MOVILIDAD 7.20 * 6 DAS 43.20
INDEMNIZACIN 15% 9.21 * 6 DAS 55.26
VACACIONES 10% 6.14 * 6 DAS 36.84
GRATIFICACIN F. PATRIAS 11.70 * 7 DAS 81.87
B. EXTRAORDINARIA LEY 29351 1.05 * 7 DAS 7.37
TOTAL BRUTO SALARIOS 772.22
DESCUENTO SNP 13% 75.99
DESCUENTO CONAFOVICER 2% 8.60
PAGO NETO SEMANAL 687.64
Este pago est relacionado a los das trabajados durante Se calcula en base a la gratificacin recibida, a razn del
la semana. Si un trabajador no labora un da de la sema- 9% para los trabajadores que aportan al Essalud y 6.75%
na, el dominical se ver reducido en 1/6 del jornal diario. para los trabajadores que estn afiliados a una EPS.
Bonificacin Unificada de Construccin, esta bonificacin Se aplica la tasa del 13% a los montos obtenidos: Jornal
se calcula aplicando un tasa de 32% al jornal diario. El Bsico, Descanso Obligatorio, BUC y Vacaciones.
BUC se paga por da laborado y no se considera para el
clculo de beneficios laborales. En el caso de trabajadores afiliados a una AFP tendrn
que realizar un aporte adicional del 1% bajo el concepto
Bonificacin por Movilidad: de Jubilacin Anticipada.
Ventajas de trabajar en el
Rgimen de Construccin Civil
REG. CONST.
- S/. 125.75
OFICIAL
INGRESO INGRESO
INGRESOS
DIARIO MENSUAL REG. CONST. PEN - S/. 112.25
3. Horas Extras Un detalle a tener en cuenta, es que los montos solo refle-
jan el pago de una gratificacin, si lo multiplicamos por 2
En el sector privado, un trabajador que realiza horas ex- gratificaciones al ao, la diferencia es mayor.
tras, su pago se realiza mediante una sobretasa del 25%
para las dos primeras horas y 35% a partir de la tercera Otros Beneficios
hora hacia delante.
Adicionalmente a los beneficios mencionados, podemos
En el rgimen de construccin de civil, un trabajador que detallar algunos ms:
realiza horas extras, su pago se realiza mediante una so-
bre tasa del 60% para las dos primeras horas y 100% a Asignacin por Fallecimiento
partir de la tercera hora.
Cuando un trabajador fallece mediante est vigente un
contrato de obra, sus familiares reciben un bono de S/.
HORAS EXTRAS HORAS EXTRAS 3,950.
INGRESOS
(2 HORAS) (3 HORAS)
Jubilacin Anticipada
REGIMEN PRIVADO 25% 35%
Essalud Vida
4. Gratificacin
El trabajador gozara de este seguro desde el primer da
Todo trabajador del sector privado recibe un sueldo por de trabajo, a diferencia del rgimen privado que debe
concepto de gratificacin ms su bonificacin extraordi- tener una antigedad de 4 aos.
naria.
Donde Estudiar
En el rgimen de construccin civil un trabajador gana
40 jornales diarios por concepto de gratificacin, ms su Este rgimen es una alternativa muy interesante actual-
bonificacin extraordinaria. mente para muchos jvenes que desean obtener ingresos
elevados en corto plazo.
Comenzare este artculo con una pregunta para ti: Notar que la norma solo obliga la entrega del boletn in-
Cules son las obligaciones del empleador frente formativo a todo trabajador no afiliado a un sistema de
al trabajador en materia laboral?, si dentro de tus res- pensin que ingrese a laborar por primera vez.
puestas has mencionado la entrega de la copia del boletn
informativo, solo decirte: felicitaciones!.
>> Descargar Boletn Informativo <<
Qu es el Boletn Informativo?
Culturizar al nuevo trabajador que no tiene un rgimen Trabajador que ya est afiliado a una AFP.
de pensin de cuales son los beneficios de cada sistema
pensionario. Trabajador que ya est afiliado a la ONP.
Esta obligacin por parte del empleador lo podemos en- Quiero compartir un modelo de ficha de registro de
contrar en el artculo 16 de la Ley 28991, que menciona: trabajadores en formato Word, para que les sirva de
modelo.
>> Descargar formato de eleccin de sistema de pen- No cumplir con esta obligacin es tan igual como no en-
sionario << tregar copias de los contratos de trabajo o boleta de ha-
beres, dicha infraccin esta tipificada como leve.
Conclusin
Cul es el plazo de entrega? 1. Entrega la copia del boletn informativo a todo tra-
bajador nuevo no afiliado a un sistema de pensin,
El plazo para la entrega del boletn informativo lo encon- has firmar tu cargo de recepcin (sustento ante una
tramos en el artculo 1 del Decreto Supremo 009-2008- fiscalizacin).
TR:
FORMATOS LABORALES
Conste por el presente documento, que celebran de una parte Noticiero del Contador SAC, con RUC N 20556106909
domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representado por su Gerente General, don Miguel Torres Chauca,
a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR, y de la otra don Juanito Ponce Mamani identificado con DNI N
4566634 y domiciliado en Av. Per 567 San Martin de Porres, a quien en adelante se le llamar EL TRABAJADOR, en
los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 23
de Agosto de 2014, realizando labores de Asistente Contable a cambio de una remuneracin de S/. 2,400, segn lo
establecido en el contrato suscrito el da 22 de Agosto del 2014.
SEGUNDO: Ambas partes acuerdan el aumento de la remuneracin de forma permanente de S/. 2,400 a S/. 3,000,
debido a un aumento en la carga laboral.
.............................. ...........................
Empleador Trabajador
Conste por el presente documento, que celebran de una parte Noticiero del Contador SAC, con RUC N 20556106909
domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representado por su Gerente General, don Miguel Torres Chauca,
a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR, y de la otra don Pepito Ramrez Huamn identificado con DNI
N 4269911 y domiciliado en Av. Prceres de la Independencia 1037 San Juan de Lurigancho, a quien en adelante se
le llamar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 01 de
Enero de 2015, laborando de Lunes a Viernes de 8:00 am a 5:00 pm, realizando labores de Asistente de Logstica a
cambio de una remuneracin de S/. 1,400, segn lo establecido en el contrato suscrito el da 01 de Enero del 2015.
SEGUNDO: Ambas partes acuerdan la modificacin de la jornada de trabajo de forma permanente de Lunes a Viernes
de 8:00 am a 5:00 pm a Lunes a Viernes de 9:00 am a 6:00 pm, debido a las necesidades del mercado.
.............................. ...........................
Empleador Trabajador
Pero Cmo aumentamos el gasto deducible? Las boletas de ventas no otorgan derecho a crdito fiscal,
pero si otorgan un beneficio extra, el poder deducir como
Los libros electrnicos te pueden ayudar en este punto, gasto las boletas emitidas por contribuyentes que perte-
en especial el registro de compras electrnico, que est nezcan al Nuevo Rus.
conformado por los formatos 8.1 y formato 8.2.
El inciso z) del artculo 37 de la Ley de impuesto a la Renta
Libros Electrnicos menciona:
Miguel, pero Es obligatorio anotar dichos compro- Este artculo menciona 3 puntos muy importantes:
bantes en el registro de compras?
Primero, que se puede deducir como gasto o costo aquel-
No es obligatorio, es un tema voluntario u opcional. las operaciones sustentadas con boletas de ventas o tick-
ets emitido por contribuyentes del Nuevo Rus.
Si deseas anotar dichos comprobantes en el registro
de compras electrnico, debers hacerlo utilizando el Segundo, existe un lmite del 6% de los montos acredita-
estado 0, debido a que no tienen incidencia con el crdito dos mediante comprobantes de pago que permitirn de-
fiscal. ducir gasto o costo. Tope 200 UIT.
El punto positivo de anotar dichos comprobantes en el Tercero, estos ltimos comprobantes de pago deben estar
registro de compras, es que puede aumentar tu gasto de- anotados en el registro de compras. No sera vlido la ano-
ducible en un ejercicio. tacin en el libro diario.
Conclusin
Registro de Compras Electrnico
1. Es muy recomendable anotar comprobantes de
Cmo aumentamos el gasto o costo sustentando me- pago optativos en el registro de compras, con el fin
diante comprobantes de pago? de ampliar la base clculo para el lmite del 6% de
gasto deducible por boletas de ventas o tickets emiti-
La respuesta es: recibos por honorarios, recibo de arren- dos por contribuyentes del nuevo rus.
damiento, operaciones no habituales, etc.
Miguel una pregunta es gasto deducible o no es gasto Este criterio es muy importante tener en cuenta ya que
deducible?, esta pregunta es sin duda la ms pronuncia- es requisito fundamental para deducir como gasto ciertos
da por muchos contadores cuando se habla de gastos y desembolsos, en el ltimo parrado del artculo 37 del TUO
renta anual. de la LIR menciona:
Miguel muy fcil: significa que para deducir un gasto En el inciso l) del artculo 37 del TUO de la LIR menciona
por ejemplo una bonificacin o canasta tienes que que los aguinaldos, bonificaciones que sean entregados
ser para todos los trabajadores, de lo contrario es a los trabajadores en virtud del vnculo laboral son dedu-
gasto no deducible. cible, siempre y cuando sean pagados.
Faltan solo 3 meses para terminar el ejercicio 2016, lo que Ropa de la familia.
significa que muy pronto nacer la obligacin del Impues- Juguetes de los nios.
to a la Renta 2016. tiles escolares de los hijos.
Combustible del carro de la esposa e hijos.
Cmo vas con el impuesto a la renta 2016? Pasajes areos de vacaciones de la familia.
Hospedaje y comida de vacaciones.
Recuerda! mientras el ejercicio 2016 no termine, puedes Pago de membresa como Club, GYM, peridicos, etc.
realizar mltiples operaciones con el objetivo de aumentar
el gasto y disminuir los gastos no deducibles. Estos conceptos mencionados son gastos no deducibles,
debido a que no cumplen un principio bsico: Generalidad.
Para determinar si un gasto es considerado un gasto no
deducible, debemos tener en cuenta dos tipos de reglas. b) El Impuesto a la Renta.
Reglas Generales, tendremos que evaluar los principios Esto es muy sencillo, el mismo tributo de impuesto a renta
tributarios: causalidad, razonabilidad, generalidad, feha- no es deducible para el mismo clculo.
ciente, etc.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previs-
Reglas Especificas, tendremos que evaluar el artculo 37 tos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones
y 44 del TUO de la LIR. aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
En este oportunidad vamos a recordar los principales pun- En este punto se refiere por ejemplo a las multas tribu-
tos que menciona la Ley del Impuesto a la Renta sobre los tarias que una empresa paga, por ejemplo por infligir el
gastos no deducibles. artculo 175 del cdigo tributario.
Para revisar la lista completa solo tienes que leer el art- Otro ejemplo: seran las papeletas de transito que aplica
culo 44 del TUO de la LIR. el SAT a los vehculos de la empresa.
a) Los gastos personales y de sustento del contribuy- Tambin las multas emitidas por la municipalidad.
ente y sus familiares.
Adicionalmente los inters que pueden generar el pago de
Los gastos personales son el dolor de cabeza para todo tributos y multas.
contador que labora en una empresa familiar. Es muy
frecuente que el gerente general entregue comprobantes d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad
de pago por gastos personales realizados por su persona en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso
a la empresa, con el fin de sustentar gastos, por ejemplo: x) del Artculo 37 de la Ley.
En este punto se refiere a entrega de dinero o especie sin ente puede considerarlo como gasto en un solo ejercicio o
justificacin alguna (no se aplica principio de causalidad). amortizarlo en un plazo de 10 aos.
Por ejemplo: el dinero que se entrega al guardin de la Un detalle a mencionar es que la amortizacin no nece-
cuadra que cuida las casas del vecindario. sariamente tiene que ser 10 aos, puede ser menor, en
ese caso la amortizacin ser proporcional.
Los panetones que se pueden regalar al vaso de leche de
la urbanizacin. j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no
cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas
La nica excepcin son las donaciones que cumplen los establecidos por el Reglamento de Comprobantes de
requisitos del inciso x) del artculo 37 de la Ley. Pago.
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o Tampoco ser deducible el gasto sustentado en compro-
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo bante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha
con las normas contables. de emisin del comprobante, tena la condicin de no ha-
bidos segn la publicacin realizada por la Administracin
Este punto esta relacionado a la NIC 16, donde se iden- Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
tifica la diferencia entre una mejora y un gasto por man- contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
tenimiento.
Para el impuesto a la renta si un comprobante de pago no
Por ejemplo el cambio de motor en un vehculo que alar- cumple los requisitos estipulados en el artculo 8 y 9 del
gara la vida til, debe considerarse parte del costo del reglamento de pago no se podr deducir como gasto, a
activo, y no gasto por mantenimiento. pesar de que la operacin este bancarizada.
f) Las asignaciones destinadas a la constitucin de Todo lo contraro ocurre con el IGV, recordemos que el
reservas o provisiones cuya deduccin no admite inciso c) del artculo 19 del TUO del IGV, permite utilizar el
esta ley. crdito fiscal de comprobantes de pago que no cumplan
los requisitos establecidos en el reglamento de compro-
Este inciso se aplica para las entidades del sistema finan- bante de pago, solo si, se hubiera realizo el pago total de
ciero. Para saber cuales son las deducciones permitidas operacin utilizando un medio de pago establecido por el
por ley debemos repasar el literal h) del artculo 37 del reglamento.
TUO de la LIR.
Gastos No Deducibles
g) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, pro-
cedimientos de fabricacin y otros activos intan- Cuando una empresa deduce como gasto un servicio no
gibles similares. Sin embargo, el precio pagado por permitido tipificado en el artculo 44 de la LIR, esta accin
activos intangibles de duracin limitada, a opcin del tendr repercusiones.
contribuyente, podr ser considerado como gasto y
aplicado a los resultados del negocio en un solo ejer- Ejemplo: La empresa Noticiero del Contador SAC, ha
cicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de efectuado un desembolso de S/. 1,500 + IGV por concepto
diez (10) aos. de mudanza de la casa del gerente general.
No hay mucho que decir, si bien es cierto no son gastos La Sunat, mediante un procedimiento de fiscalizacin par-
deducibles para fines del impuesto a la renta los intangi- cial le repara el gasto, indicando que se trata de un gasto
bles mencionados, pero por el precio pagado el contribuy- personal del gerente general.
Incidencias del Reparo realizado por una operacin sea considerado como gasto
o costo.
A. Reparo del Gasto, se desconocer el gasto para fines
del impuesto a la renta, independientemente que haya ha- Al reparar el gasto personal de 1,500 + IGV, la empresa
bido un desembolso de dinero (bancarizado). perder el derecho de usar los S/. 270 soles. Finalmente
la empresa tendr que rectificar su PDT 621 y adems sus
B. Pago de Renta, al repararse el gasto, la base imponible libros electrnicos de compras (Formato 8.1).
aumenta en S/. 1,500 soles. Por lo tanto el impuesto au-
mentara en S/. 420.00 (1,500 x 28%). G. Multa por datos Falsos, al perder el derecho de usar
los S/. 270 soles como crdito fiscal, tendr que rectificar
C. Intereses Generados, el impuesto pendiente de pago mi PDT 621, y pagar la multa tributo omitido.
generado por el reparo del gasto personal generar el pago
de intereses. El pago de intereses empezara a partir del Bono de Regalo
da siguiente del vencimiento de la DJ Anual.
Te comparto una presentacin sobre los gastos deduci-
D. Multa por datos Falsos, al reparar el gasto personal bles y gastos no deducibles relacionados con el impuesto
e incremento del impuesto a renta por S/. 420 soles, la a la renta.
empresa deber rectificar su declaracin anual, lo que
ocasionara el pago de la multa por datos falsos.
Finalmente, la empresa tendr que pagar el 4.1%. 1. En estos tres meses que faltan, puedes disminuir
los gastos no deducibles teniendo en cuenta las
F. Perdida del Crdito Fiscal, un requisito sustancial del reglas generales y especificas.
IGV para tomar el crdito fiscal , es que el desembolso
A partir del 01 de Enero de 2016, los principales con- var el control de las existencias, tanto en unidades fsicas
tribuyentes Pricos, que pertenezcan a la Intendencia como en valores monetarias.
Nacional y que hayan superado las 3000 UIT en el
ejercicio 2015 (S/. 11,550,000) debern llevar el Formato Forma de Llevado
13.1 Registro de Inventario Permanente Valorizado en
formato electrnico. La tercera disposicin complementaria de la Resolucin
Superintendencia 169-2015, menciona que debe regis-
Adicionalmente mencionar que las empresas designadas trarse la informacin de manera semestral, comprendi-
como Pricos que cumplan los requisitos antes menciona- endo el primer semestre de Enero a Junio, y el segundo
dos estn obligados a llevar los libros y registros conteni- semestre de Julio a Diciembre.
dos en el anexo 6.
Miguel Qu significa de manera semestral?
Anexo N. 6: Relacin de libros y/o registros que Significa que cada 6 meses enviaras la informacin de
los Principales Contribuyentes incorporados al di- cada periodo transcurrido. Tener en cuenta que l envi
rectorio de la Intendencia Nacional de Principales de las operaciones debe realizar por periodo (mes).
Contribuyentes Nacionales estn obligados a llevar,
cuando corresponda Pero, nada te impide hacerlo mes a mes (termina un pe-
riodo y envas el libro).
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un El plazo mximo de atraso es de 3 meses, iniciando desde
registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objetivo es lle- el primer da hbil del mes siguiente al semestre de rea-
FORMATO TRIBUTARIO
Noticiero del Contador SAC, identificado con RUC N 20556106909, con domicilio fiscal en Calle Joaqun Capello
547, Distrito de Miraflores, Lima, debidamente representado por su Gerente General, Sr. Miguel Torres Chauca, con DNI
N 46734090, segn poder que se adjunta, a Ud. atentamente decimos:
Con fecha 19 de Setiembre de 2016 hemos sido notificados con el Requerimiento N 2345543567 en el que me
solicitan la presentacin de diversos documentos contables del ejercicio 2016 para ser presentados el da 10 de Octubre
de 2016 a las 8:45 am en las direccin de Av. Alfredo Benavides 222 - Miraflores.
En virtud a que nos hemos visto obligados a iniciar un proceso de reordenamiento de toda nuestra documentacin del
referido ejercicio y que dada la magnitud de lo requerido y que nuestro contador se encuentra en una comisin en la
Matriz ubicada en Holanda, es que al amparo de lo establecido en el articulo 62 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario solicitamos ampliar el plazo otorgado por 10 das hbiles adicionales, a fin de cumplir con lo solicitado.
............................................................
Representante Legal
El 31 de Agosto del presente ao se public en el diario ofi- Este tipo de recursos se tramitan ante la Corte Suprema,
cial El Peruano una sentencia de la Corte Suprema que segn el tema que se trate ir a alguna de las varias Sala
ha sido muy comentada en los medios de comunicacin, en la que se subdivide el pleno de la Corte Suprema, en
porque trata de un tema muy sensible para todos las per- este caso le corresponda a una de las Salas Constitucio-
sonas que laboran, con o sin contrato, bajo relaciones de nales y Sociales (por ser un tema laboral). No es una ter-
dependencia con un empleador, ya que ampar que las cera instancia, en el sentido que se revisan nuevamente
remuneraciones pueden rebajarse por decisin unilateral las pruebas del proceso. Lo que se analiza es si la decisin
del empleador (aparte de la reduccin consensuada). Me de los juzgados de primera instancia y la sala superior han
estoy refiriendo a la Casacin Laboral N 00489-2015- aplicado correctamente la Ley o los procedentes judiciales
Lima, emitida por la Segunda Sala Constitucional y Social y constitucionales, es decir, es un control estrictamente
Transitoria de la Corte Suprema de la Repblica. jurdico del proceso. En este nivel, la Segunda Sala Cons-
titucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de la
ANTECEDENTES Repblica sentenci que era correcta la decisin del juzga-
do de primera instancia porque el ordenamiento jurdico
En el mes de Marzo del 2002 la empresa Red Star del Per permite reducir los sueldos tanto de forma consensuada
S.A. decidi reducir los sueldos de sus altos funcionarios, como no consensuada (de forma unilateral por parte del
por la situacin de iliquidez por la que habra estado pas- empleador).
ando. Uno de ellos fue el seor Daniel Yndigoyen Herrera,
quien ejerca el cargo de Sub Gerente Contable Finan- COMENTARIOS DE LA SENTENCIA DE LA CORTE SU-
ciero, disminuyndolo de 12,400.00 a 10,540.00 nuevos PREMA
soles. La rebaja de la remuneracin se prolong hasta el
31 de Diciembre del 2003. Desde Enero del 2004 le volvi- El colegiado supremo (la Segunda Sala de Derecho Con-
eron a pagar el monto anterior. En el mes de Septiembre stitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema), ha
del 2012, la empresa le cursa una carta al seor Yndigoy- tomado en cuenta varias normas para su decisin. Con la
en de cese por lmite de edad. Es a partir de ese momento Ley N 9463 de Diciembre de 1941, el artculo 30 inciso b)
que el demandante (seor Yndigoyen) plantea su reclamo de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (apro-
ante la misma empleadora y luego judicialmente. En el bado por Decreto Supremo N 003-97-TR), y el Decreto
momento de la reduccin de sus remuneraciones no hizo Supremo N 001-96-TR que es el Reglamento de la Ley
reclamo alguno, ni tampoco luego de restituido el monto de antes citada. Veamos que dicen los extremos de esas nor-
sus ingresos mensuales. mas mencionadas:
En primera instancia judicial el Quinto Juzgado Laboral La Ley 9463 del 17 de Diciembre de 1941, en su artculo
de Lima declar infundada la demanda, porque se habra nico, dice:
acreditado la mala situacin econmica de la demandada
(la empresa) y porque no hizo su reclamo en el momento
oportuno. La reduccin de remuneraciones aceptada por
un servidor, no perjudicar en forma alguna los
En segunda instancia, la Cuarta Sala Laboral de Lima, re- derechos adquiridos por servicios ya prestados ()
voc la sentencia y declar fundada la demanda, con el debiendo computrsele las indemnizaciones por
argumento que la parte demandada no haba acreditado aos de servicios de conformidad con las remunera-
que el trabajador haba aceptado por escrito la disminucin ciones percibidas, hasta el momento de la reduccin.
de sus remuneraciones. Luego de ello, la empresa recurre Las indemnizaciones posteriores se computarn de
al Recurso de Casacin para que se analice la juridicidad acuerdo con las remuneraciones rebajadas
de esta segunda decisin.
Por su parte, el literal b) del artculo 30 del Decreto Su- ser consensuada o no consensuada. A) ser consensuada
premo N 003-97-TR, dice lo siguiente: si es realizada de manera voluntaria y libre como lo re-
gula la Ley 9463. B) ser no consensuada si es adoptada
Artculo 30.- Son actos de hostilidad equiparable al por decisin unilateral del empleador, es decir, sin acep-
despido, los siguientes: tacin previa del trabajador. Esta posibilidad resulta de
la interpretacin en contrario del inciso b) del artculo
a) La falta de pago de la remuneracin en la opor- 30 del Decreto Supremo N 003-97-TR y del artculo 49
tunidad correspondiente, salvo razones de fuerza del Decreto Supremo 001-96-TR, que consideran que
mayor o caso fortuito debidamente comprobados la reduccin inmotivada de la remuneracin es un acto
por el empleador. de hostilidad equiparable al despido si es dispuesta
por decisin unilateral del empleador y sin causa obje-
b) La reduccin inmotivada de la remuneracin o de tiva o legal. En tal sentido, esta decisin resultar viable
la categora. si se expresa los motivos por los que as se procede (por
ejemplo, garantizar la estabilidad y el equilibrio econmi-
La parte concordante del Reglamento de la Ley es el art- cos del Estado o en su caso de una empresa) o se invoca
culo 49, que dice: la ley que la justifique.
Artculo 49.- La reduccin de las remuneraciones o En este Considerando est el fundamento mayor de la
de la categora a que se refiere el inciso b) del art- sentencia en comentario, en particular, en el prrafo re-
culo 30 (antes 63) de la Ley, es aquella dispuesta saltado en negrita. El colegiado supremo ha realizado una
por decisin unilateral del empleador que carece de interpretacin incluso lo menciona en contrario, para deci-
motivacin objetiva o legal (parte pertinente). dir el caso. Analizaremos ese aspecto de la decisin.
tucin, la defensa de la persona humana y el respeto de jueces se pronuncian de manera expresa, precisa y moti-
su dignidad son el fin supremo de la sociedad y el Es- vada sobre la cuestin controvertida declarando el derecho
tado. Hemos resaltado el respeto de su dignidad, porque de las partes. No constituye una nueva norma pero s tiene
encierra la esencia de los derechos, en el plano laboral, efectos indicativos para otros casos.
que deben ser respetados: Toda persona tiene libertad de
contratacin (puede trabajar donde desee lcitamente), Como dice el profesor Javier Neves Mujica, cuando la
debe laborar a cambio de una remuneracin (no hay tra respuesta de los rganos jurisdiccionales se repite en
bajo gratis, salvo la voluntad expresa del trabajador); con- otros casos similares, slo entonces se estar formando
secuentemente, la limitacin de reducir las remuneracio- jurisprudencia. De acuerdo a la doctrina o teora jurdica
nes no puede estar librada a la voluntad del empleador, peruana, debe tratarse de dos o ms pronunciamientos del
debe haber una motivacin expresa, o sea, por escrito rgano mximo y ser reiterados y uniformes. Por lo que,
que habra una razn para proceder a la rebaja salarial. una sola sentencia de un determinado caso, no constituye
Si no hubo tal motivacin expresa, muy mal hace la Sala doctrina jurisprudencial, por ms que sea del mximo r-
Suprema en construir una motivacin, porque eso es lo gano (la Corte Suprema).
que ha realizado con esa sentencia. Le corresponda a la
empresa expresar la motivacin al momento de reducir los En el supuesto que hubiese ya jurisprudencia, los jueces
sueldos, explicando las razones de la decisin, es decir, inferiores pueden apartarse de esa doctrina si consideran
motivando su decisin, pero al momento de efectuar el que el caso que estn tratando tiene supuestos de hechos
recorte de sueldos, no varios aos despus, cuando la distintos o existe una mejor forma de interpretar una de-
demandan. terminada norma, pero deben fundamentar su decisin de
manera objetiva.
De otro lado, en cuanto la forma de interpretar las normas
con rango de ley o los reglamentos, como ha sido en este Otra es la situacin cuando la misma Corte Suprema emite
caso, se deben cumplir con algunas reglas: 1) Cuando se una sentencia que la define como precedente vinculante,
trata de una norma que reconoce derechos fundamentales esa s constituye un texto normativo, que puede ser a par-
debe interpretarse de manera extensiva. 2) Cuando la nor- tir de un solo caso. Si fuera as, esa forma de interpretar
ma limita o restringe derechos fundamentales debe inter- una norma ser obligatoria para futuros procesos donde se
pretarse de manera restrictiva. En el presente caso, el co- deba aplicar la misma norma.
legiado supremo ha cometido un error en la interpretacin
porque ha realizado una interpretacin extensiva de Tambin existen los llamados Plenos Jurisdiccionales
una norma que restringe el derecho a la remuneracin, sobre determinadas materias (laboral, civil, penal, etc.)
que es un derecho alimentario. Esa interpretacin que donde se renen los magistrados de las Cortes Superiores
se encuentra en el literal b) del Considerando Dcimo de (segunda instancia) del pas o un lugar determinado, as
la sentencia en comentario. Expresamente cuando dice: como tambin a nivel de la Corte Suprema. Los acuerdos
Esta posibilidad resulta de la interpretacin en contrario del plenarios de esos eventos son de obligatorio cumplimiento
inciso b) del artculo 30 del Decreto Supremo N 003-97- para todos los jueces, hasta que se deje sin efecto o se
TR y del artculo 49 del Decreto Supremo 001-96-TR. Esta modifique por otro Pleno Jurisdiccional similar.
es una interpretacin extensiva, de una parte de una
norma que en realidad se est refiriendo a los casos A nivel del Tribunal Constitucional funciona con una regla
de hostilizacin laboral (inciso b) del artculo 30 del parecida. Las sentencias comunes obligan solamente a las
Decreto Supremo N 003-97-TR). Dicha norma no estaba partes de un determinado proceso. Pero, cuando el mismo
dirigida a justificar rebajas de sueldos. Tribunal acuerda que los considerandos y la decisin de un
caso deben ser precedentes constitucionales vinculantes
ESTE SENTENCIA ES JURISPRUDENCIA O PROCE- a nivel nacional, deben expresarlo en esos trminos, indi-
DENTE PARA OTROS CASOS? cando su extremo normativo.
En varios medios de comunicacin han difundido la sen- Resumiendo lo dicho, la sentencia del caso tratado, en
tencia y esto ha originado temores de muchos trabajadores mi opinin, ha cometido un error de interpretacin, aun
de que sea un precedente que lo apliquen en otros casos. cuando hay tambin errores por parte del trabajador. No
Sobre eso debemos explicar cundo una determinada constituye jurisprudencia ni tampoco es un precedente vin-
sentencia constituye un precedente o una jurisprudencia. culante que obligue a los jueces.
En principio, de acuerdo a la Constitucin y la propia Ley Una recomendacin a los trabajadores es que en situa-
Orgnica del Poder Judicial, los jueces imparten justicia ciones similares deben dejar expresa constancia de su
con independencia, incluso de los superiores jerrquicos, desacuerdo en el supuesto que les reduzcan la remun-
como las Salas Superiores o la misma Corte Suprema. Sin eracin, el no hacerlo, podr ser tomado como una forma
embargo, no pueden apartarse de ambos textos normati- de aceptacin de la rebaja. Para ello bastar con enviar
vos cuando deciden en sus sentencias. una carta indicando que no estn de acuerdo con la dis-
minucin de su remuneracin pero que se reservan el
De acuerdo al artculo 121 del Cdigo Procesal Civil los derecho de reclamarlo oportunamente.
1.
Expensify
Te ayuda a llevar un control de tus consumos de una
manera sper sencilla: podrs almacenar las facturas
que tienes en tu correo (vuelos, hotel y dems), crear
notas y hasta adjuntar fotos de tickets.
2.
SayHi
Es una prctica aplicacin para traducir conversaciones
en ms de 100 idiomas. Eso s, slo se puede usar cu-
ando se est online.
3.
Gogobot
Tendrs la posibilidad de ver fotos y comentarios de
otros usuarios, esta app har ms fcil la tarea de
decidir dnde alojarte, qu atracciones visitar, dnde
comer o tomar algo y mucho ms.
4.
Hopstop
Es una aplicacin para manejarte en transporte p-
blico, bicicleta o a pie en ms de 600 ciudades del
mundo.
5.
Kayak
Para evitarte un dolor de cabeza al elegir hospedaje,
encontrar vuelos o reservar un auto, pods acudir a
Kayak. ste buscador te brindar las opciones que ms
se ajusten a tu bolsillo de acuerdo a tu tiempo de es-
tada y otras preferencias.
6.
Wi-Fi Finder
Te ayudar a localizar las redes pblicas cercanas y
te dir a dnde dirigirte para conseguir ese servicio
tan preciado cuando se est en el extranjero: Internet
gratis!
7.
TravelSafe
Esta aplicacin proporciona todos los contactos nece-
sarios por si tienes una emergencia en el exterior, des-
de el nmero y direccin de la embajada hasta el de la
polica o mdicos.