DESCRIPCIN BREVE

Los fondos recaudados a travs del sistema

tributario constituyen una de las principales
fuentes de ingreso en el presupuesto del Estado
para financiar el gasto social. El Impuesto a la
renta se aplica a los contribuyentes y este se
calcula sobre la totalidad de ingresos gravados
menos devoluciones, descuentos, costos, gasto y
deducciones, este se aplicar siempre y cuando el
contribuyente a generado una ganancia.

IMPUESTO A LA
RENTA
INDICE DE CONTENIDO
INTRODUCCIN ........................................................................................................ 4
RESEA HISTORICA................................................................................................... 5
CONCEPTO: .............................................................................................................. 6
RENTA GLOBAL ......................................................................................................... 6
RENTA PRODUCTO ................................................................................................... 6
RESIDENCIA FISCAL ................................................................................................... 7
PERSONAS NATURALES: ............................................................................................7
SOCIEDADES: ............................................................................................................7
ELEMENTOS ESENCIALES:.......................................................................................... 7
I. SUJETO ACTIVO ........................................................................................................7
II. SUJETO PASIVO: .......................................................................................................7
III. HECHO GENERADOR .............................................................................................8
IV. CUANTA ..............................................................................................................8
BASE IMPONIBLE: .................................................................................................................. 8
TARIFA: .................................................................................................................................. 9
V. EXENCIONES: .......................................................................................................... 11
VI. DEDUCCIONES: ................................................................................................... 11
DEDUCCION DE GASTOS PERSONALES ................................................................................ 12
VII. DETERMINACIN ................................................................................................ 15
DIRECTA ....................................................................................................................... 15
PRESUNSIVA ................................................................................................................ 15
FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO.................................................................................. 15
ART. 51.- DESTINO DEL IMPUESTO...................................................................................... 17
DEVOLUCIN ................................................................................................................. 18
Devolucin por pago indebido .................................................................................... 18
Devolucin por pago en exceso .................................................................................. 18
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIN TRIBUTARIA ............................................................ 19
a) Impuestos comprendidos............................................................................................ 20
b) Definiciones ................................................................................................................. 21
c) Jurisdiccin tributaria .................................................................................................. 21
d) Rgimen de consultas e informacin .......................................................................... 21
e) Vigencia ....................................................................................................................... 22
f) Denuncia...................................................................................................................... 22
Tasa de impuesto a la Renta en los pases de Amrica latina ............................................. 22
EXONERACIN DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL DESARROLLO DE
INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS .......................................................................... 22
Sectores econmicos Prioritarios para el Estado: ............................................................... 23
ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA .................................................................... 23
CONCEPTO ..................................................................................................................... 23

2
 FORMAS DE DETERMINAR EL ANTICIPO .......................................................................... 23
PRIMERA CUOTA (50% DEL ANTICIPO). ........................................................................... 24
SEGUNDA CUOTA (50% DEL ANTICIPO) ........................................................................... 25
ART. 41 PAGO DEL IMPUESTO ........................................................................................ 25
OPINIONES SOBRE EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ........................................... 26
MULTAS ................................................................................................................. 27
CONCILIACIN TRIBUTARIA .................................................................................... 27
RETENCIN EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA ................................................. 27
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................................................... 34
CONCLUSION .......................................................................................................... 37
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................ 38

INDICE DE TABLAS
Ilustracin 1: TABLA FRACCIONES BSICAS 2017 ____________________________ 10
Ilustracin 2: TABLA FRACCIONES BSICAS 2017 ____________________________ 10
Ilustracin 3: TABLA DE VALORES DE GASTOS PERSONALES 2017 ____________ 14
Ilustracin 4: PLAZO DE PRESENTACIN ____________________________________ 16
Ilustracin 5: Impuestos Comprendidos ________________________________________ 20
Ilustracin 6: PLAZO DE PRESENTACIN ____________________________________ 24
Ilustracin 7: PLAZO DE PRESENTACIN ____________________________________ 25
Ilustracin 8: PORCENTAJES DE RETENCIN ________________________________ 34

3
 INTRODUCCIN

Los impuestos son toda prestacin obligatoria que el Estado en virtud de su poder los
exige. Los fondos recaudados a travs del sistema tributario constituyen una de las
principales fuentes de ingreso para el estado, pues dichos fondos permiten financiar el
gasto pblico y de esta manera satisfacer las necesidades existentes en la sociedad.

Se puede decir que los impuestos de mayor recaudacin son impuestos directos donde
sobresale el impuesto a la renta y los impuestos indirectos donde sobresale en impuesto
al valor agregado.

El presente trabajo expone lo referente al impuesto a la renta, el cual grava a los ingresos
o rentas obtenidos por personas naturales o jurdicas, siendo renta cualquier forma de
riqueza que los individuos obtienen en calidad de contribuyentes en un periodo
determinado

4
 IMPUESTO A LA RENTA
RESEA HISTORICA:

El Impuesto a la Renta en el Ecuador tuvo su origen en el ao 1925 con la Misin de

Edwin Kemmerer, profesor de Finanzas Internacionales de la Universidad de Princeton.
La misin Kemmerer elabor un plan de modernizacin de las finanzas pblicas y
privadas del Ecuador, que inclua la creacin de instituciones como el Banco Central del
Ecuador, la Superintendencia de Bancos, Contralora, Direccin de Adunas entre otras
instituciones.

Las reformas Kemmerianas estuvieron llamadas a estabilizar la economa, terminar con

el dficit presupuestario y evitar el alza del dlar frente al sucre. Dentro de este grupo de
propuesta -y para el cumplimiento de estos objetivos macroeconmicos-, se plantea la
creacin de un impuesto a la renta. Este impuesto es aprobado en el ao 1926 y tena la
caracterstica de gravar de manera separada a las rentas de trabajo o provenientes de
servicios y a las rentas provenientes del capital.

Dentro de las justificaciones que se dieron en esa poca para la creacin de este impuesto
a la Renta se encuentra:

El impuesto a la renta tena una aceptacin a nivel mundial, muchos creadores de

poltica proponan en la regin este tipo de impuesto.
El desarrollo del impuesto a la renta coincida en todas partes con el desarrollo de
las instituciones democrticas.
De las entrevistas realizadas por la Misin Kemmerer a diferentes empresarios, se
estableci que stos estaban de acuerdo en pagar un impuesto justo, basado en el
principio de la capacidad de pago.
El sector financiero, el ms poderoso de la poca estaba de acuerdo con el
impuesto.
La Misin estableci que para la aplicacin eficaz del impuesto parcial a la renta eran
necesarias dos condiciones:

1. concentrar en la fuente la recaudacin del impuesto o por lo menos en las fuentes de

informacin concerniente a la renta gravada, y

5
2. establecer la disponibilidad de registros pblicos en cuanto el monto, o en cuanto a la
existencia de la renta que deba ser gravada.

Esta nueva Ley inclua por primera vez el trmino contribuyente, que se defina como
toda persona sujeta al impuesto. Se estableca tambin el trmino agente de retencin,
que era cualquier persona no fiduciaria que estaba obligada a deducir y retener el valor
de cualquier impuesto que grave la renta, que pase por sus manos y pertenezca a otra
persona.

Se estableci la declaracin informativa y la declaracin del impuesto realizada por el

propio contribuyente, o las retenciones efectuadas en su calidad de agente de retencin.
(ALARCON, 2009)

CONCEPTO: Es la obligacin tributaria que se aplica sobre los ingresos o rentas

percibidos por una persona durante un ao, es decir 1 de enero al 31 de diciembre.
(Servicio de Rentas Internas, 2017)

RENTA GLOBAL

Este sistema grava la totalidad de los ingresos con tarifa progresivas, tiene como criterio
a todos los ingresos que acrecientan el patrimonio del contribuyente. Tambin se incluyen
los acrecimientos gratuitos como herencias, legados y donaciones. (Troya Jaramillo,
2015)

RENTA PRODUCTO

Este sistema grava los ingresos que se obtienen por el ejercicio de una actividad
econmica y no se incluyen los acrecimientos gratuitos. (Troya Jaramillo, 2015)

El sistema en nuestro pas se puedo calificar como mixto, pues se tributan por separado
los acrecimientos por herencia, legados y donaciones, y los ingresos obtenidos por
beneficiarios de loteras, rifas y apuestas. (Troya Jaramillo, 2015)

Personas naturales y sucesiones indivisas se basa en la renta global y en la

consecuente progresividad.
Sociedades se basa en la proporcionalidad.

Segn el art 2 de LORTI define renta como:

6
 Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
pas o por sociedades nacionales (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-
026;, 2014)
RESIDENCIA FISCAL: un tema muy importante es la residencia fiscal dado que esta
es como un vnculo significativo para el pago de impuestos e impedir que los
contribuyentes se refugien en parasos fiscales. (Troya Jaramillo, 2015)

PERSONAS NATURALES: tienen residencia fiscal

a) cuando han permanecido ms de 183 das calendario, consecutivos o no.
b) Cuando han permanecido dicho lapso en forma consecutiva o no, en
cualquier perodo de doce meses que comience o termine el ejercicio
fiscal, a menos que acredite su residencia fiscal en otro pas
c) El ncleo principal de sus actividades radique en el Ecuador
SOCIEDADES: Tienen residencia fiscal cuando han sido constituidas o creadas
en territorio ecuatoriano de acuerdo con la legislacin nacional. (Troya Jaramillo,
2015)

ELEMENTOS ESENCIALES:

I. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo del impuesto a la renta es el Estado, el cual

se encuentra administrado por el Servicio de Rentas Internas (Ley Org de
Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
II. SUJETO PASIVO: El impuesto a la renta ser cancelado por:
Personas naturales
Sucesiones indivisas
Sociedades: Nacionales o extranjeras que hayan percibido rentas gravadas en
Ecuador o en el extranjero (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;,
2014)
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad las sociedades, las personas
naturales y sucesiones indivisas que operen con:

7
 1. capital propio que al inicio de sus actividades econmicas hayan superado 9
fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta
2. ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas del
impuesto a la renta
3. costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas
desgravadas del impuesto a la renta.
Las dems que no cumplan con el inciso anterior (profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos) debern llevar
una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. (Ley Org de
Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)

III. HECHO GENERADOR: el hecho generador del Impuesto a la Renta, se verifica

al momento en el que se perciben los ingresos, entendindose como tales a los
ingresos descontando los costos y gastos incurridos en dichas rentas. Es decir, es
la utilidad, ganancia o beneficio obtenido por el sujeto pasivo en un determinado
ejercicio econmico. (Vzquez Coello, 2012)
IV. CUANTA: Para el clculo del impuesto a la renta se debe obtener la base
imponible y aplicar la tarifa correspondiente
BASE IMPONIBLE: La base imponible del Impuesto a la Renta est constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;,
2014)
BASE IMPONIBLE PARA TRABAJADORES EN RELACIN DE
DEPENDENCIA.
Para un trabajador en relacin de dependencia est constituida por el ingreso
ordinario y extraordinario gravado, menos el valor de los aportes personales
al IESS (excepto cuando stos sean pagados por el empleador). (Ley Org de
Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
PARA LOS CONYUGUES QUE TIENEN INGRESOS PROVENIENTES
DE UNA NICA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

8
 La base imponible para cada conyugue es el 50% de los ingresos netos que ha
percibido la sociedad conyugal, siempre y cuando los ingresos obtenidos por
la misma sean exclusivamente de una sola actividad empresarial y no
provengan de otras fuentes. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-
026;, 2014)
PARA PERSONAS DE LA TERCERA EDAD.
Las personas de la tercera edad, del total de sus ingresos se debern deducir
en dos veces la fraccin bsica desgravada, los gastos personales y dems
gastos establecidos en la ley. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-
026;, 2014)
PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD.
Las personas discapacitadas, del total de sus ingresos se debern deducir en
tres veces la fraccin bsica desgravada, los gastos personales y dems
establecidos en la ley (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;,
2014)

TARIFA:

SOCIEDADES: aplicarn la tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante,

la tarifa impositiva ser del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios,
partcipes, constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en
parasos fiscales o regmenes de menor imposicin con una participacin directa
o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. (Ley Org de Rgimen
Tributario Interno 2004-026;, 2014)
Asimismo, aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que
incumpla el deber de informar sobre la participacin de sus accionistas, socios,
participes, constituyentes, beneficiarios o similares Art. 37.- Tarifa del impuesto
a la renta para sociedades (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;,
2014)
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS: conforme al nivel de
ingresos. Este se basar en las siguientes tablas:
Personas naturales y sucesiones indivisas. - Para liquidar el Impuesto a la
Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se
aplicar a la base imponible las siguientes tarifas:

9
 Ao 2017 - En dlares
Fraccin Exceso Impuesto Fraccin Impuesto
Bsica Hasta Bsica Fraccin
Excedente
0 11.290 0 0%
11.290 14.390 0 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4.187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
86.370 115.140 13.903 30%
Ilustracin 1: TABLA FRACCIONES BSICAS 2017

(Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195, 2017)

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados,

donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera
el dominio a ttulo gratuito, de bienes y derechos, pagarn el impuesto,
aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Ao 2017 - En dlares
Fraccin Exceso Hasta Impuesto Impuesto
Bsica Fraccin Fraccin
Bsica Excedente
0 71.970 0 0%
71.970 143.930 0 5%
143.930 287.870 3.598 10%
287.870 431.830 17.992 15%
431.830 575.780 39.586 20%
575.780 719.710 68.376 25%
719.710 863.640 104.359 30%
863.640 En adelante 147.538 35%
Ilustracin 2: TABLA FRACCIONES BSICAS 2017

(Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195, 2017)

10
 Nota: Quienes no superen el rango mnimo de ingresos no debern declarar este
impuesto.

V. EXENCIONES: Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la

renta, estn exonerados los siguientes ingresos:
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a
la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o
de personas naturales no residentes en el Ecuador.
Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas
reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales,
amparados por la Ley de Educacin Superior
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social
Los obtenidos por discapacitados en un monto equivalente al doble de la
fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta,
as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en
un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del
impuesto a la renta (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;,
2014)
VI. DEDUCCIONES: para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. (Ley Org de
Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta
Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as
como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin
de las mismas

11
 Sern deducibles los costos o gastos derivados de contratos de
arrendamiento mercantil o leasing
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad
social
Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran
riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la
actividad generadora del ingreso
Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos
que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad
generadora del ingreso
Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso
La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales;
la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones
y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de
Trabajo
Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del
giro ordinario del negocio
Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus
ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos
menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno
2004-026;, 2014)

DEDUCCION DE GASTOS PERSONALES

Son gastos deducibles para la declaracin del Impuestos a la Renta todos los
gastos imputables al ingreso, es decir, todos los gastos que se efecten para
obtener, mantener y mejorar los ingresos.
As mismo, desde el 2008, son gastos deducibles para el Impuesto a la Renta de
personas naturales, los gastos personales de salud, vivienda, educacin,
vestimenta y alimentacin.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/declaraciones-de-impuestos

12
El SR fij nuevos techos para la deduccin de los gastos personales:

Salud: $ 14,677,00
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud
Servicios de salud prestados por hospitales, clnicas y laboratorios
debidamente autorizados
Medicina pre pagada
Prima de seguro mdico
Deducibles de seguros mdicos
Medicamentos
Insumos mdicos
Lentes y prtesis y otros accesorios para la salud
Ciruga esttica
Gimnasio
Contratacin de entrenadores personales
Compra de implementos deportivos (pelotas, bicicletas, etc.)
Alimentacin: $ 3.669,25
Adquisicin de productos naturales o artificiales que el ser humano ingiere
para subsistir o para su nutricin.
Agua.
Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados
Pensiones alimenticias.
Vivienda: $ 3.669,25
Gastos destinados a la adquisicin. construccin. remodelacin,
ampliacin, mejora, y mantenimiento de un nico bien inmueble destinado
a vivienda:
Pago de arrendamiento de vivienda.
Pagos por concepto de servicios bsicos que incluyen, agua, gas,
electricidad, telfono convencional.
Alcuotas de condominio de un nico inmueble
Vestimenta: $ 3.669,25
Se consideran gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de
prenda de vestir, panales, confeccin de prendas de vestir.
Educacin: $ 3.669,25

13
 Gastos relacionarlos con la enseanza que se recibe de una persona o
instruccin por medio de la accin docente tales como:
Matricula.
Pensin.
Derechos de grado.
tiles y textos escolares.
Cuidado infantil.
Uniformes.
Transporte escolar.
Equipos de computacin.
Materiales didcticos para el estudio.
Pago de inters de crditos educativos. (Ley Org de Rgimen
Tributario Interno 2004-026;, 2014)
El mximo deducible corresponde a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del impuesto
a la renta de personas naturales, lo que para el ao 2017 significa $14.677,00, sin
embargo, en el caso de Galpagos debe tomarse en cuenta el ndice de Precios al
Consumidor Especial de Galpagos IPCEG que es de 1803, con lo cual el limite mximo
en esta provincia es de 2.344 veces de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la
renta de personas naturales, lo que para el ao 2017 en Galpagos significa $26.463,63

TIPO VECES GENERAL VECES GALAPAGOS

VIVIENDA 0.325 $3.669.25 0.586 $6.615.66
EDUCACION 0.325 $3.669.25 0.586 $6.615.66
ALIMENTACION 0.325 $3.669.25 0.586 $6.615.66
VESTIMENTA 0.325 $3.669.25 0.586 $6.615.66
SALUD 0.325 $3.669.25 0.586 $6.615.66
Ilustracin 3: TABLA DE VALORES DE GASTOS PERSONALES 2017

(Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195, 2017)

Para el ao 2017, el SRI ha establecido dos rubros adicionales para los gastos deducibles.
Las personas pueden adjuntar el registro de pensiones alimenticias en cada tipo de gasto
y por beneficiario. Y el segundo cambio es la inclusin de un nuevo campo para la
deduccin especial de personas residentes en Galpagos. Lo que implica que las personas
que residan entre 183 o ms das en la provincia tienen la posibilidad de acceder a una

14
deduccin diferenciada, ya que los precios al consumidor en esta localidad son 80% ms
altos que en el territorio continental. (HERERA, 2017)

VII. DETERMINACIN: La determinacin del impuesto a la renta se efectuar por

declaracin del sujeto pasivo, por actuacin del sujeto activo, o de modo mixto.
(Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
DIRECTA se har en base a la contabilidad del sujeto pasivo, as como
sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan de los
responsables o de terceros, siempre que con tales fuentes de informacin
sea posible llegar a conclusiones ms o menos exactas de la renta percibida
(Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
PRESUNSIVA La administracin realizar la determinacin presuntiva
cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su declaracin y no
mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la misma no
estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente
demostradas que afecten sustancialmente los resultados por los cuales no
sea posible efectuar la determinacin directa (Ley Org de Rgimen
Tributario Interno 2004-026;, 2014)
EJM:
Mercaderas en existencia sin el respaldo de documentos de
adquisicin
No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de
ventas
Diferencias fsicas en los inventarios de mercaderas que no sean
satisfactoriamente justificadas
Cuentas bancarias no registradas
Incremento injustificado de patrimonio
(Vzquez Coello, 2012)

FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO

La declaracin y pago del Impuesto a la Renta se lo realiza desde el 1 de febrero 2017

hasta marzo para personas naturales y sucesiones indivisas y hasta abril para sociedades,
segn el noveno dgito del RUC.

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 NUMERO/DGITO PLAZO PARA PLAZO PARA
PERSONAS
RUC/CDULA NATURALES SOCIEDADES
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Ilustracin 4: PLAZO DE PRESENTACIN

(Servicio de Rentas Internas, 2017)

La declaracin del Impuesto a la Renta se realizar de acuerdo a:

Personas Naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad:

formulario 102 A
Personas Naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad:
formulario 102
Sociedades: formulario 101.

La declaracin contendr:

1. La razn o denominacin social, o apellidos y nombres del sujeto pasivo.

2. El nmero de Registro nico de Contribuyentes -RUC- del sujeto pasivo o el
nmero de su cdula de identidad para aquellos sujetos pasivos para los cuales el
nmero de sta constituye su identificacin fiscal.
3. La direccin del sujeto pasivo.
4. La liquidacin del impuesto causado.
5. La liquidacin de los anticipos.

16
 6. La firma del sujeto pasivo o de quien est obligado a cumplir el deber formal de
declarar.
7. La firma y nmero de registro del contador pblico, cuando se trate de sujetos
pasivos obligados a llevar contabilidad.
8. La liquidacin de intereses y multas, cuando fuere procedente.
9. Los dems datos que prescriba el formulario

(Reglamento de Aplicacin de la LORTI, 2016)

ART. 51.- DESTINO DEL IMPUESTO. - El producto del impuesto a la renta se

depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrir en el
Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los
valores correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente nica del Tesoro Nacional. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;,
2014)

La recaudacin de impuestos en Ecuador pas de USD 13 371 millones a USD 12 226

millones en el periodo enero-diciembre de 2016 en comparacin con el mismo lapso del
2015. Esto represent un 9% menos, segn cifras publicadas por el Servicio de Rentas
Internas (SRI).

17
En el caso del impuesto a la renta, la entidad tributaria inform que la recaudacin cerr
el 2016 con USD 3 946 millones lo que ha provocado que no se cumpla con la meta
establecida en el Presupuesto General del Estado. Dentro de este rubro, los mayores
cumplimientos fueron: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta una recaudacin
de US$ 2.489.843, declaraciones del Impuesto a la Renta, tanto de personas naturales
como de sociedades present una recaudacin de US$ 1.121.228 millones de dlares Y
Anticipo del Impuesto a la Renta, con una recaudacin de US$ 335.215 al mes de
diciembre 2016.

El estado mediante las pre asignaciones designa el Impuesto a la Renta para el gasto
publico el cual est distribuido de la siguiente manera:

A los Gobiernos Autnomos Descentralizados un porcentaje del 21% de los

ingresos permanentes, el cual se encuentra conformado por el Impuesto a la Renta,
impuesto sobre la propiedad, impuestos sobre el consumo de bienes y servicios,
impuesto al valor agregado neto, entre otros.
A las Universidades y Escuelas Politcnicas asigna un porcentaje del 11% del
impuesto a la renta. La misma que se divide en un 10% para las instituciones
pblicas y el 1% para las particulares (RESUMEN EJECUTIVO
JUSTIFICATIVO PROFORMA PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
2016, 2015)

DEVOLUCIN

Es viable solicitar la devolucin del IR si no existiese impuesto a la renta causado, o si el

impuesto fuere inferior al anticipo pagado ms las retenciones, el contribuyente tendr
derecho a presentar un reclamo de pago indebido, o una solicitud de pago en exceso. (Ley
Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)

Devolucin por pago indebido: Es aquel que se genera cuando el contribuyente

no caus impuesto y mantiene un crdito tributario por retenciones como
anticipos. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)
Devolucin por pago en exceso: Es aquel que se genera cuando el contribuyente
caus impuesto y mantiene un crdito tributario por retenciones en la fuente o
anticipos, que es superior al impuesto. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno
2004-026;, 2014)

18
La Devolucin de Impuesto a la Renta por Internet est disponible para los contribuyentes
cuyo saldo a favor sugerido por el SRI es menor o igual a USD. 5000 para personas
naturales y menor o igual a USD 1000 para sociedades. (Ley Org de Rgimen Tributario
Interno 2004-026;, 2014)

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIN TRIBUTARIA

Convenios de Doble Imposicin Tributaria, como los tratados internacionales que

contienen en particular medidas para evitar los supuestos de doble imposicin fiscal
internacional. (Convencion Multilateral tendiente a evitar la doble imposicion, 1994)

Se establecen principios orientadores de la accin contra la doble imposicin:

Soberana fiscal e igualdad de derechos de los estados: se cumplir de acuerdo

con las disposiciones
o Los estados se comprometen a tomar en cuenta la convencin Multilateral
para tomar las medidas necesarias para evitar la doble imposicin, la
misma que se cumplir a travs de acuerdos bilaterales.
o Los acuerdos bilaterales hacen referencia a los que tratan la doble
imposicin en general o de las regalas por derecho de autor.
o Si se la adopcin de medidas internas, todo el Estado contratante podr
definir las regalas por derechos de autor refirindose a su propia
legislacin sobre derechos de autor.
No discriminacin fiscal

19
Las medidas que se tomen en contra la doble imposicin se tomaran sin ningn tipo
de discriminacin ya sea nacionalidad, raza, sexo, lengua o religin.

Intercambio de informaciones

Los estados contratantes bajo sus autoridades competentes debern establecer un

canje reciproco de informaciones cuyas condiciones sern fijadas por un acuerdo
bilateral.

EJEMPLO

Convenio entre el gobierno de la Republica de Ecuador y el Gobierno de la Repblica

de Argentina para evitar la doble imposicin en relacin con el transporte areo.
(Ecuador y el Gobierno de Argentina, 1982)

Segn el ART 78 de la constitucin se decreta:

Art. 1 La ratificacin con el gobierno de Argentina para evitar la doble imposicin.

Art. 2 se procede al canje de los respectivos instrumentos de ratificacin.
Art. 3 se deber publicar en el Registro Oficial.
Art.4 entrara en vigencia a partir de su promulgacin en el Registro oficial, a cargo
del Ministerio de Relaciones Exteriores.
El gobierno Ecuador y Argentina han convenido lo siguiente:

Un convenio est constituido por:

a) Impuestos comprendidos

Se debern definir los impuestos para ambos pases.

ECUADOR ARGENTINA
a) Al impuesto a la renta; a) Al impuesto a las ganancias;
b) A los impuestos adicionales a la b) Al impuesto a los beneficios de
renta; y carcter eventual;
c) Al impuesto al capital en giro. c) Al impuesto al capital de las
empresas; y
d) Al impuesto al patrimonio neto de las
personas fsicas
Ilustracin 5: Impuestos Comprendidos

20
 b) Definiciones

Se definirn aquellos conceptos que estn directamente relacionados con el convenio.

Como, por ejemplo:

Empresa de un estado contratante.

Transporte areo
Transporte internacional
Autoridades contratantes
Entre otros.

c) Jurisdiccin tributaria

Se establecen todas las condiciones que se tomaran en cuenta a partir de la

1. Las rentas provenientes del ejercicio del transporte internacional obtenidas por
empresas de Transporte areo, slo podrn someterse a imposicin en el Estado
Contratante en el que estn Domiciliadas las mismas.
2. La misma regla se aplicar a los beneficios procedentes de las participaciones
que en actividades conjuntas o "pools" de cualquier clase, para el transporte
areo, tenga una empresa de un Estado Contratante.
3. Las rentas originadas por la venta de bienes muebles e inmuebles
pertenecientes a empresas de transporte internacional que se encuentren
afectados directamente al giro especfico de dicha actividad, slo podrn
someterse a imposicin en el Estado Contratante en el cual estn domiciliadas
las mismas.

d) Rgimen de consultas e informacin

Las Autoridades Competentes podrn realizar consultas cuando lo estimen

conveniente, con el fin de asegurar la recproca aplicacin y el cumplimiento de los
principios y disposiciones.
Tales consultas podrn solicitarlas cualquiera de los Estados Contratantes y las
reuniones para su resolucin, en el seno de una Comisin Mixta, debern iniciarse
dentro de los sesenta das.
Las Autoridades Competentes de los Estados Contratantes podrn intercambiar la
informacin que consideren necesaria para la aplicacin de este Convenio.

21
 e) Vigencia

Este convenio entrar en vigor a los 30 das del canje de los instrumentos de
ratificacin y tendr efecto en las rentas a partir del 1 de enero.

f) Denuncia

El convenio puede ser denunciado por cualquiera de los Estados contratantes. El

convenio dejara de tener efecto en el ejercicio que se inicie a partir del primero de
enero del ao calendario siguiente al de la demanda.

Tasa de impuesto a la Renta en los pases de Amrica latina

La grfica presenta la tasa del Impuesto Sobre las Rentas de las Empresas vigente en los
pases de Amrica Latina en el ao 2014.

EXONERACIN DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL

DESARROLLO DE INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS

Las sociedades que se constituyen desde la vigencia del Cdigo de produccin y las
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de
realizar inversiones nuevas y existentes, estarn expuesto a una exoneracin del pago de
impuesto a la renta durante 5 aos. Este se contar desde el primer ao en el que se
generen ingresos atribuibles directos y solos a la inversin.

22
Sectores econmicos Prioritarios para el Estado:

a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecnica;

d. Petroqumica;

e. Farmacutica;

f. Turismo;

g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;

h. Servicios Logsticos de comercio exterior;

i. Biotecnologa y Software aplicados; y,

j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones,

determinados por el Presidente de la Repblica.

Tambin la exoneracin del pago del impuesto a la renta se extender a diez aos en el
caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores econmicos determinados
como industrias bsicas de conformidad con la Ley.

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO: Son pagos a cuenta de la obligacin tributaria principal futura, que tienen
por finalidad adelantar ingresos al estado de modo permanente y fluido, sin esperar al
vencimiento general para el pago de los gravmenes. Los pagos anticipados por concepto
de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o
autorizados por la ley. (Vazconez Aguilera & Vera Arias, 2013)

FORMAS DE DETERMINAR EL ANTICIPO: El pago se debe realizar mediante el

Formulario 115, ingresando a la pgina web del SRI. (Reglamento de Aplicacin de la
LORTI, 2016)

Los sujetos pasivos que sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
debern determinar en su declaracin, a ttulo de anticipo del impuesto a la renta del
ejercicio corriente, una suma equivalente al 80% de impuesto a la renta causado en el

23
ejercicio anterior, al que se refiere su declaracin, menos las retenciones que les hubiesen
sido practicadas por dicho ejercicio. (Reglamento de Aplicacin de la LORTI, 2016)

Las sociedades, las empresas personales, las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, las instituciones sometidas al control de la Superintendencia de Bancos

a) Una suma equivalente al 80% del impuesto a la renta determinado en su

declaracin del ejercicio anterior, menos las retenciones que les hayan sido
practicadas en el mismo
b) Una suma equivalente al uno por ciento (1%) de los activos totales constantes en
el balance general al 31 de diciembre del ao impositivo inmediato anterior,
c) De las dos opciones precedentes el contribuyente deber determinar el anticipo
utilizando aquella que arroje el valor ms alto
d) Si el valor del impuesto a la renta causado fuere superior a las retenciones ms el
anticipo, el contribuyente pagar la diferencia al momento de la presentacin de
la declaracin correspondiente. (Reglamento de Aplicacin de la LORTI, 2016)

PRIMERA CUOTA (50% DEL ANTICIPO).

Si el noveno Fecha de
dgito es: vencimiento (hasta el
da)
1 10 de julio
2 12 de julio
3 14 de julio
4 16 de julio
5 18 de julio
6 20 de julio
7 22 de julio
8 24 de julio
9 26 de julio
0 28 de julio
Ilustracin 6: PLAZO DE PRESENTACIN

(Reglamento de Aplicacin de la LORTI, 2016)

24
SEGUNDA CUOTA (50% DEL ANTICIPO)

Si el noveno Fecha de
dgito es: vencimiento (hasta
el da)
1 10 de septiembre
2 12 de septiembre
3 14 de septiembre
4 16 de septiembre
5 18 de septiembre
6 20 de septiembre
7 22 de septiembre
8 24 de septiembre
9 26 de septiembre
0 28 de septiembre
Ilustracin 7: PLAZO DE PRESENTACIN

(Reglamento de Aplicacin de la LORTI, 2016)

ART. 41 PAGO DEL IMPUESTO

1. El saldo adeudado deber cancelarse en los plazos que establezca el

reglamento, en las entidades legalmente autorizadas.
2. Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas
que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual deben presentar el anticipo
a pagarse con cargo al ejercicio fiscal.
o Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad
contractual:
Debern cancelar Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta
determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo.
o Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades:

25
 El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta.
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
gravables a efecto del impuesto a la renta.
o Para el anticipo que constituye crdito tributario se pagara en la forma y
en el plazo que se establezca en l, sin que sea necesario la emisin de
ttulo de crdito.
o Si se da impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por
concepto de Retenciones en la fuente de Renta ms anticipo se deber
cancelar la diferencia. (Reglamento de Aplicacin de la LORTI, 2016)

OPINIONES SOBRE EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Segn Diario el Comercio:

El Fisco cobra a travs del Servicio de Rentas Internas un impuesto contrario a la

a la renta. La frmula de clculo estima los ingresos y las utilidades y los proyecta
como presuntivos para el siguiente ejercicio fiscal. Cualquiera sabe que un ao no
es igual a otro. El entorno poltico, las variables econmicas, la disponibilidad de
recursos y gasto de la gente modifican sensiblemente esas cifras. De all que el
anticipo puede convertirse en un impuesto injusto y muchas veces perjudicial. Esa
constatacin se hace patente en poca de vacas flacas, de contraccin de la
economa, de baja de consumo y aprietos empresariales. (Diario El Comercio,
2017)
Segn Vzcones & Vera:

El anticipo es utilizado como mecanismo anti evasin muchas antes de existir el

anticipo declaraban en cero pero su realidad es distinta como es por ejemplo:
Continental Tire Andina declar cero de IR causado en el 2010 y pag de
Anticipo USD 924 000; Constructora Norberto Odebrecht declar tambin en cero
y pag USD 250 000 de Anticipo y Aerogal declar cero y cancel USD 688 000
de Anticipo. Si no hubiese el Anticipo, el IR pagado hubiera sido cero. Lo que
hace este Anticipo, por tanto, es combatir la evasin tributaria. (Vazconez
Aguilera & Vera Arias, 2013)

26
MULTAS

El incumplimiento de estas obligaciones tributarias conlleva el pago de intereses, multas

y recargos. En el caso de no pagar los anticipos del IR, el contribuyente puede ser sujeto
de un juicio de coactiva. (Ley Org de Rgimen Tributario Interno 2004-026;, 2014)

CONCILIACIN TRIBUTARIA

Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta,
para el caso sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad procedern a
realizar la determinacin de la conciliacin tributaria la cual se realizar a travs de
ajustes en la utilidad lquida realizando las siguientes operaciones

1. (-) 15% Participacin Trabajadores

2. (-) Dividendos de otras sociedades y otros ingresos exentos
3. (+) gastos no deducibles
4. (+) gastos para la generacin de ingresos exentos
5. (+) 15% atribuible a ingresos exentos
6. (-) amortizacin de prdidas tributarias
7. (-) cualquier otra deduccin
8. (+) ajuste por plena competencia
9. Incremento neto empleados
10. (-) pago a trabajadores discapacitados
El resultado que se obtenga constituye la utilidad gravable o la base imponible. (Servicio de
Rentas Internas, 2017)

RETENCIN EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios. La retencin

en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda
primero.

Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de

retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta,
a las personas a quienes deben efectuar la retencin. (Servicio de Rentas Internas, 2017)

27
Es importante considerar que:

no estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta los siguientes:

Instituciones del estado, Instituciones de carcter privado sin fines de lucro,
Instituciones de Educacin Superior, Contribuyentes inscritos en el RISE
El monto mnimo para efectuar este tipo de retenciones es de $50
Si el proveedor del bien o un servicio es un proveedor permanente se le efectuar
la retencin sin importar el monto.

Los porcentajes de retencin van de acuerdo a las siguientes tarifas:

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A

%
LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo
10
profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8

Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con

8
el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades
8
ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus
8
actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8

Honorarios y dems pagos por servicios de docencia 8

Servicios predomina la mano de obra 2

Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10

Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad 1

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de

1
carga

Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad) ** 2

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1

Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula,

1
bioacutico, y forestal

28
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual -
8
pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de
8
Propiedad Intelectual pago a personas naturales

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual -

8
pago a sociedades

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de

8
Propiedad Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1

Por arrendamiento bienes inmuebles 8

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1

Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2

Por RF: depsitos Cta. Corriente 2

Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades 2

Por RF: depsito a plazo fijo gravados 2

Por RF: depsito a plazo fijo exentos *** 0

Por rendimientos financieros: operaciones de reporto repos 2

Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2

Por RF: obligaciones 2

Por RF: bonos convertible en acciones 2

Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados 2

Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos 0

Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la

0
Superintendencia de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria

Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos
2
pasivos

Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2

Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0

Por RF: Intereses y comisiones en operaciones de crdito entre instituciones del
1
sistema financiero y entidades economa popular y solidaria.

29
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades
1
economa popular y solidaria, incluso cuando el BCE acte como intermediario.
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador 22

Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes a

22
residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido
en el art. 27 de la LRTI (Tabla art. 36 menos crdito tributario pro dividendos: julio hasta el 100%
2015)
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13%

Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0

De acuerdo a la
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin tabla de
derecho a reduccin tarifa IR) retenciones del
Art. 15 RALRTI

Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con

0
derecho a reduccin tarifa IR)

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin 0

Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos exentos

0
(mayo 2016)
Compra de bienes inmuebles 0

Transporte pblico de pasajeros 0

Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a
0
compaas nacionales o extranjeras de aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0

Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica 0

No aplica
Pagos con tarjeta de crdito
retencin

Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito,

0
solo RECAP

Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en

0,20%
bolsa ecuatoriana

30
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados
1
en bolsa ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares 15

Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil

Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil

Compra local de banano a productor 1% -2%

Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia hasta el 100%

Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1 1% -2%

Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2 1,25% - 2%

Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros 0,5%-2%

Por energa elctrica 1

Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin,

1
lotizacin o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2% 2

Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo
2
RECAP

Ganancias de capital entre 0 y 10

Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 2

Retencin a cargo del propio sujeto pasivo por la exportacin de concentrados y/o
entre 0 y 10
elementos metlicos

Retencin a cargo del propio sujeto pasivo por la comercializacin de productos

forestales
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias 22

Pago al exterior - Beneficios Empresariales 22

Pago al exterior - Servicios Empresariales 22

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area 22

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0

31
 Periodo Agosto
2015 en adelante:
De acuerdo a
Pago al exterior - Dividendos a sociedades nueva tabla
progresiva segn
resolucin NAC-
DGERCGC15-
00000564

Pago al exterior - Anticipo dividendos (excepto parasos fiscales o de rgimen de

22
menor imposicin)

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o

22
partcipes (parasos fiscales o regmenes de menor imposicin)

Periodo Agosto
2015 en adelante:
De acuerdo a
nueva tabla
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
progresiva segn
resolucin NAC-
DGERCGC15-
00000564
0

Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales) 0

Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales) 0

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales) 13

Pago al exterior - Rendimientos financieros 22

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior 22

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno 22

Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales 22

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 22

Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos 22

32
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 22

Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 22

Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias 22

Pago al exterior - Ganancias de capital 22

Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 22

Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 22

Pago al exterior Artistas 22

Pago al exterior Deportistas 22

Pago al exterior - Participacin de consejeros 22

Pago al exterior - Entretenimiento Pblico 22

Pago al exterior Pensiones 22

Pago al exterior - Reembolso de Gastos 22

Pago al exterior - Funciones Pblicas 22

Pago al exterior Estudiantes 22

Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados 22

Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el

22
exterior

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 22

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo

22
receptivo

Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas
22
pesqueras de alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa 22

Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte

22
areo o martimo internacional

Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros

5
derechos
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con
22
convenio de doble tributacin

Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble

22
tributacin
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin 22

33
 hasta 100%
(Vigente a partir
Pago al exterior - Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
del perodo julio
2016)

Ilustracin 8: PORCENTAJES DE RETENCIN

(Servicio de Rentas Internas, 2017)

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para realizar el clculo del impuesto a la renta se debe tener en cuenta:

Base imponible que son los ingresos menos los gastos deducibles. Este monto
supera ingresos de $11290,00.

Gastos deducibles
Son gastos personales que se restan al ingreso total generado en el ao.

Ejemplo

1) Calcular los ingresos mensuales netos.

Sueldo mensual $ 2300,00

Aporte personal IESS 9,45 % $217,35

$2300,00 - $217,35= $2082,65 INGRESO NETO MENSUAL

2) Calcular los ingresos netos anuales

$2082,65 * 12 Meses = $ 24991,80 INGRESO NETO ANUAL

3) Gastos deducibles

34
 Vivienda, educacin, vivienda y salud TOTAL $5000,00

4) Calculo de la base imponible

Ingreso neto anual 24991,80

Gastos deducibles 5000,00

(-)
Base imponible 19991,80

5) Calculo para definir cuanto se debe pagar

Se debe tomar en cuenta la tabla del impuesto a la renta

Segn el ejemplo tenemos $19991,80 pues se encuentra entre 17990,00 y 21600,00

6) Calculo segn la tabla del Impuesto a la Renta

Identificar el nmero que corresponde a Impuesto Fraccin Bsica, el cual es $515

Luego se calcula impuesto sobre la fraccin excedente:

Base Imponible Fraccin Bsica

$19991,80 17990,00 = 2001,80

Se procede a multiplicar por el porcentaje de Impuesto Fraccin Excedente: 12 %

$ 2001,80 *12% = $240,22

35
 Se suma Impuesto Fraccin bsica

$240,22 + $ 515 = 755,22 Pago Impuesto a la Renta

7) Fecha de pago del Impuesto a la Renta

36
CONCLUSION

37
BIBLIOGRAFIA

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a-la-renta

Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195. (21 de 12 de 2017). Servicio de Rentas Internas.

Obtenido de file:///C:/Users/juany_000/Downloads/NAC-DGERCGC15-
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http://www.elcomercio.com/opinion/editorial/anticipo-impuesto-opinion-editoria-
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HERERA, V. (17 de ENERO de 2017). DOS CAMBIOS SE REGISTRAN EN EL ANEXO PARA GASTOS
PERSONALES DEL SRI. EL COMERCIO.

(s.f.).

38