Sunteți pe pagina 1din 6

23.

Mijloace i metode interne i externe de combatere a evaziunii i fraudei fiscale ce


acioneaz pe plan intern i internaional

Statul romn trebuie s i concentreze atenia asupra msurilor de stopare a acestui flagel
ce atinge fondurile publice ale acestuia sau ale unitilor administrativ teritoriale. Lupta trebuie
dus att la nivel local, ct i la nivel statal.

Printre msurile naionale care pot contribui la limitaria ariei evaziunii fiscale,
menionm :

Reducerea presiunii fiscale exercitate asupra contribuabililor


Unificarea legislaiei fiscale i o mai bun sistematizare i corelare a acesteia cu
ansamblul cadrului legislativ din economie
Eliminarea prevederilor din actele normative care pot favoriza evaziunea fiscal
n legislaia fiscal trebuie s se gseasc, pe lng prevederile punitive, i cele
care pot determina un comportament economic normal
Reorganizarea structurilor teritoriale ale aparatului Ministerului Finanelor, astfel
nct s elimine paralelismele i suprapunerile din activitatea organelor de control
financiar i fiscal n ceea ce privete supravegherea fiscal, controlul fiscal i
combaterea evaziunii fiscale i asigurarea coordonrii unitare n profil teritorial i
la nivelul i la nivelul central a tuturor activitilor de control
Trecerea n prim plan a controlului prin excepie(sondaj) i pe plan secundar a
controlului permanent i excesiv
Editarea unei publicaii specializate de ctre Ministerul Finanelor Publice care s
facilizeze interpretarea unitar a cadrului normativ privind identificarea i
combaterea evaziunii fiscale
Stabilirea unui raport care s tind spre optim ntre salariu i stimulente pentru
cointeresarea aparatului fiscal
Implementarea unui sistem informatic care s furnizeze datele necesare pentru
identificarea, analiza i combaterea fenomenului evazionist
Instituirea unui sistem intern de pregtire permanent a personalului din aparatul
Ministerului Finanelor Publice
Combarerea acestui fenomen nu este posibil fr combaterea mai multor vectori de decizie.
Aciunile legiuitorului sunt primordiale i ele trebuie susinute i dublate de aciunile
executivului, i nu n ultimul rnd, acestea trebuie susinute n justiie.

Msurile adoptate prin dispoziii legale trebuie s fie consolidate cu acorduri


internaionale care s permit intensificarea cooperrii dintre state.

Cooperarea internaional este deci necesar pentru a remedia aceste fenomene care
prejudiciaz att bugetele naionale ct i dezvoltarea schimburilor internaionale n condiii de
concuren loial. Majoritatea conveniilor fiscale ce pun bazele cooperrii bilaterale stabilesc o
asisten administrativ ntre serviciile fiscale naionale. Ele cuprind dou categorii de clauze.

Clauze tehnice, care pot fi mprite n generale i particulare.(avnd ca scop evitarea


contradiciilor ce pot deriva din legislaiile fiscale naionale ale celor dou state membre)

Clauze care stabilesc o baz juridic pentru cooperarea ce urmea s aib loc ntre
administraiile fiscale ale statelor contractante. Aceast asisten administrativ intervenit ntre
dou state mbrac dou forme : schimbul de informaie i asistena de ncasare.

Schimbul de informaie este fondat pe un principiu de reciprocitate i este limitat la


anumite categorii de impozite, acesta trebuie s se bazeze i pe regula secretului fiscal. Acesta
poate interveni la cerere sau spontan. Unele convenii restrng schimbul de informaii.

Asistena de recuperare este mai rar cuprins n conveniile fiscale bilaterale, deoarece
unele state refuz s pun la dispoziia altor state metode mijloacele de recuperare a creanelor
cuvenite statului partener.

Cooperarea multilateral este unul dintre cele mai utilizate mijloace de aciune
mpotriva puterii tot mai mari i a mijloacelor tot mai variate de fraudare utilizate de marile
grupuri internaionale.

- Subiectul presupunea doar mijloacele interne, dar am zis s le menionez i pe


cele internaionale
24. Stingerea creanelor fiscale prin compensare

Compensarea este o modalitate de stingere a creanelor fiscale ce se realizeaz pe cale


amiabil i care conduce la realizarea acestora. Pentru ca aceasta s se poat realiza, trebuie
ndeplinit o condiie fundamental, s existe creane reciproce ntre autoriti ndrituite de lege
s administreze sumele de bani ce circul prin intermediul bugetelor publice, pe de o parte, i
debitorii fiscali pe de alt parte.

Ambii subieci ai raportului juridic ce ia natere n cadrul compensaiei, ajung s


dobndeasc att calitatea de debitor ct i cea de creditor.

O a doua condiie, se refer la faptul c reciprocitatea calitii de creditor i debitor


trebuie s se refere la aceeai subieci. Debitorul fiscal trebuie s aib n acelai timp i debite,
dar i creane. Nu se vor compensa debite fa de bugetele centrale cu credite fa de bugetele
locale ale aceluiai debitor sau invers.

n cazul bugetelor locale, condiia reciprocitii obligaiei i a identitii subiecilor este


mai strict.

Aceasta se face de organul fiscal competent, fie din oficiu, fie la cererea debitorului.

Restituirea ori rambursarea sumelor se poate face numai dup stingerea prin compensare
a creanelor fiscale existente i n cazul n care rmn sume de restituit, dup ce s-au stins toate
creanele fiscale.

Rezultatul compensrii se va consemna ntr-un document denumit not de compensare,


care va fi comunicat contribuabilului n termen de 7 zile

Dreptul de a cere compensarea sau restituirea se prescrie n termen de 5 ani. Acesta


ncepe s curg de la 1 ianuarie a anului urmtor celui care a luat natere dreptul de compensare
sau la restituire, dup caz.

25. Contestaia la executare


Obiectul contestaiei este n mod i limitativ prevzut de lege. Astfel, persoanele
interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare silit efectuat de organele de
executare competente cu nclcarea dispoziiilor legale de natur procedural, precum i n cazul
n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare.

Contestaia poate fi fcut i mpotriva unui titlu executoriu, n temeiul cruia a fost
pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan de judecat sau
de un alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut
de lege.

Contestaia se introduce la instana de judecat i se judec n procedur de urgen.


Aceasta se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, termen ce poate s curg de
la una din urmtoarele situaii :

Cnd contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le


contest din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu
ocazia efecturii executrii silite ori n alt mod.
Cnd contestatorul a luat cunotin n aceleai condiii ca i cele de mai sus, de refuzul
organului de executare a ndeplini un act de executare
Cnd cel interesat a luat cunotin, de asemenea, n condiiile de mai sus, de eliberarea
sau de distribuirea sumelor pe care le contest.

Soluiile ce stau la ndemna instanei de judecat, dac se admite contestaia sunt urmtoarele :

Anularea actului de executare contestat ori ndreptarea acestuia


Anularea sau lmurirea titlului executoriu
Efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat

Dac ns se respinge contestaia, contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de


executare, la despgubiri pentru daunele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd se constat
c a fost exercitat cu rea-credin, el poate fi sancionat prin aceeai hotrre judectoreasc cu
amenda.

26. Actele Administrative Fiscale


Actele emise de organele fiscale competente n aplicarea legislaiei privind stabilirea,
modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale, sunt definite de ctre legiuitor ca fiind
acte administrative fiscale.

Faptul c actele administrative fiscale sunt emise de organele fiscale, ntrete dubla
funcie a acestora de acte administrative fiscale, n acelai timp.

Trsturile actelor administrative fiscale:

Sunt acte juridice


Sunt acte emise n regim de putere public
Au un pregnant coninut patrimonial
Au un regim juridic derogator n raport cu cel aplicabil actelor administrative care
reprezint genul proxim(dreptul comun n materie)

Aspectele de form ce caracterizeaz actele administrative fiscale se refer n primul rnd la


imperativul ca ele s fie emise n forma scris, iar coninutul lor trebuie s cuprind urmtoarele
elemente:

Denumirea organului fiscal emitent


Data la care a fost emis, precum i data la care i produce efectele
Datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de ctre acesta
dup caz
Obiectul actului administrativ fiscal
Motivele de fapt pe care se ntemeiaz sau care au stat la baza emiterii actului
administrativ fiscal
Temeiul de drept
Numele i semntura persoanelor mputernicite de ctre organul fiscal s emit actul
tampila organului fiscal emitent
Posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care
se depune contestaia
Meniuni privind audierea contribuabilului

Lipsa unora dintre aceste elemente atrage nulitatea absolut la cerere sau din oficiu.
Comunicarea actului administrativ fiscal se face ctre persoana cruia i este destinat:

1. Prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului


administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiiind data ridicrii
sub semntur a actului
2. Prin persoane mputernicite ale organului fiscal
3. Prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului

Efectuarea comunicrii este deosebit de important, ntruct, n caz contrar, actul nu i este
opozabil contribuabilului. Data de la care se comunic este i data de la care i produce efectele.