Tema :

Evidencia, Tcnicas y
Procedimie
nto de
Auditora
Expositor :
MBA C.P.C.C. Bruno Daz Valdivieso
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
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EVIDENCIA:
Es la revelacin clara e inmediata de algo, dicha revelacin se efecta ante la
persona que vienen investigando.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales
sustente sus opiniones o apreciaciones.

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El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico
relacionado con la evidencia de auditora suficiente y
adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su opinin con
respecto a la informacin financiera y los mtodos para
obtener dicha evidencia.

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La norma seala que el auditor debe determinar si el uso
de confirmaciones externas es necesario para obtener
elementos de juicio vlidos y suficientes para respaldar las
afirmaciones contenidas en los estados contables.

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Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a
la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimiento
de revisin analtica se utiliza para describir el anlisis de
las relaciones y tendencias, que incluyen la investigacin
resultante de la variacin inusual de partidas.

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Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener
en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditora
y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se
aplica tanto para el muestreo estadstico como para el no
estadstico (La norma establece que usar un muestreo
estadstico o no estadstico es una cuestin de juicio del
auditor).
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La norma establece que el auditor debe considerar los
efectos de los hechos posteriores al cierre de los estados
contables examinados sobre tales estados contables y
sobre su informe de auditora.

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Suficiencia
Apropiada

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Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones del auditor.
Si con la aplicacin de una o varias pruebas el auditor adquiere
certeza razonable que los hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente probados.
Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional.

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COMPETENCIA :
Debe ser vlida y confiable
El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la
validez e integridad.
De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o
revelar esa situacin en su informe.

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Criterios para obtener la competencia:
Lo obtenido de fuentes independientes es ms confiable que lo
obtenido en la propia entidad auditada.
Si el control interno es apropiado la evidencia obtenida es ms
confiable.
Los documentos originales es ms confiable que las copias
La evidencia testimonial obtenida libremente merece ms
credibilidad.

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RELEVANCIA:
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y sus usos.
La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser
relevante si guarda relacin lgica y patente con los hechos.

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Evidencia fsica
Evidencia documental
Evidencia testimonial
Evidencia analtica
Evidencia informtica

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Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de
actividades, bienes o sucesos.
Puede presentarse en forma de memorndum (donde se
resumen los resultados de la inspeccin o de la
observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras
materiales.

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Puede ser de carcter fsico o electrnico y ser externas o internas a la
organizacin. Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de proveedores,
contratos, auditoras externas y otros informes o dictmenes y confirmaciones de
terceros.
Las evidencias internas tienen su origen en la organizacin e incluyen registros
contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes,
presupuestos, informes internos, polticas.
La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relacin
con los objetivos de la auditora.

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Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de
investigaciones o entrevistas.
Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible.
Determinar si el informante no ha sido sujeto de presin, es imparcial
o tuviera solo conocimiento parcial de los hechos.
Ms sirve como informacin para obtener otro tipo de evidencias.

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Surge del anlisis y verificacin de los datos.
El anlisis puede realizarse sobre clculos, indicadores de
rendimiento, tambin puede efectuarse comparaciones con normas
obligatorias o niveles propios del sector al que pertenece la
organizacin.

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Puede encontrarse de datos, sistemas de aplicaciones,
instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico.

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Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en cuenta lo
siguiente:
Previamente el auditor debe determinar que tan confiable son los
Controles Internos.
La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e
independientes a la entidad auditada provee de mayor seguridad y
confiabilidad.
La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias
de control interno tiende a ser ms confiable.

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Los originales de documentos son ms confiables que sus copias.
El costo de obtener evidencias ms confiables y deseables, puede
ser tan elevado que el auditor tendra que aceptar otros de menor
calidad, considerado aceptables en las circunstancias.
Lo ms importante del asunto a ser verificado requiere la obtencin
de evidencia ms slida y consistente y puede justificar la obtencin
de evidencia ms costosa.

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Los indicios de riesgo ms elevados de lo normal exigen al auditor
obtener ms y mejor evidencias que aquella requerida en
circunstancias normales.
Una cantidad pequea de evidencia de calidad excelente puede ser
ms confiable que una gran cantidad de evidencia de menor calidad.

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1. Las pruebas de cumplimiento.
2. Las pruebas sustantivas o de validacin

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Se llevan a cabo para determinar que tan bien estn funcionando
ciertos controles internos especficos. Su finalidad es proporcionar al
auditor la evidencia de que los controles estn funcionando como el
sistema lo prescribe (Ejemplo: sistema de control interno para cuentas
por pagar, verificacin de sumas y totales de facturas, verificacin de
responsables de dichos controles).

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Consiste en pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de las
cuentas, procedimientos de revisin analtica y otros procedimientos de auditora. La
finalidad es proporcionar al auditor evidencia directa de la validez de las
afirmaciones de la gerencia implcitas en los estados financieros.
(Ejm. Confirmacin de las compras, ventas e inmuebles, planta y equipo efectuados
durante el ao, para formarse una opinin acerca de las declaraciones respecto a la
existencia, derechos y obligaciones, y exactitud implcitas en el saldo de esta cuenta
en el balance).

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Las afirmaciones constituyen los objetivos de auditora que
se persiguen para dar validez en las cuentas contables.
Constituyen el basamento principal para la evaluacin del
riesgo de auditora, los controles claves y la seleccin de los
procedimientos de auditora.

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a) Existencia o veracidad
b) Integridad o totalidad
c) Exactitud
d) Fecha de corte
e) Valuacin
f) Exposicin
g) Derechos y obligaciones
h) Presentacin y revelaciones

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Se refiere a que los saldos de los activos, pasivos y capital a la fecha del balance
existen realmente; as como que las operaciones registradas durante el perodo que
cubre los estados financieros realmente ocurrieron.
(Ejem. La administracin afirma que al 31.12.2008 en la cuenta Mercaderas tiene
un saldo de S/200,000, lo cual, significa que esta mercadera a esa fecha existe
realmente y se encuentra disponible para su venta)

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Que todas las transacciones y cuentas que deben estar incluidas en
los estados financieros estn efectivamente incluidas.
(Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales representen todos los
montos que se le adeudan a la compaa, relacionados con las
transacciones de venta, a la fecha de cierre del balance general).

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Que todas las transacciones y cuentas registradas sean
matemticamente exactas, estn fundamentados en montos correctos
y hayan sido resumidas y asentadas con exactitud en el mayor
general.
(Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales reflejen las
transacciones de ventas en base a cantidades y precios correctos, y
que estn calculadas con exactitud y clasificadas apropiadamente en
el mayor general).

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Que las transacciones queden registradas en el perodo
correcto.
(Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales representen
transacciones de venta realizadas dentro del perodo
correcto).

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Se refiere a que sus activos, pasivos y capital, as como los
ingresos y gastos reflejados en los estados financieros
estn adecuadamente valorizados.
(Ejm. La administracin afirma que las cuentas por cobrar a
clientes, que se muestra en el balance se representan a su
valor neto de realizacin).

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Se refiere a la forma adecuada de presentar los rubros o las
cuentas en los estados financieros.
(Ejm. La administracin afirma que las obligaciones
clasificadas como pasivo a largo plazo en el balance
general no se pagar dentro del plazo de un ao).

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Que los activos registrados sean derechos de la compaa y
que los pasivos registrados sean obligaciones de la
compaa, a la fecha del cierre del balance general.
(Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales sean
derechos legales de la compaa, a la fecha de cierre del
balance general)

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Son los mtodos prcticos de investigacin, verificacin y
prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que
fundamente su opinin profesional.

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Se distinguen los siguientes:
Verificacin oculares
Verificacin orales
Verificaciones escritas
Verificacin documental
Verificacin fsica

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Comparacin: acto de observar la similitud o diferencia entre dos o mas elementos.
Observacin: Consiste en examinar la ejecucin del proceso o procedimientos que
otros realizan
Como estn funcionando los controles internos. Crciorarse de
la forma como se efectan las operaciones Tcnica de mayor
utilidad en casi todo el proceso de la auditora.
(Ejm. Es cuando el auditor puede observar cmo el personal de la entidad realiza un
inventario fsico o la aplicacin de un control)

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Indagacin: Obtener informacin verbal sobre un asunto mediante averiguaciones
directas o conversacin con los funcionarios.
Entrevista: Es importante preparar adecuadamente las preguntas y posibles
repreguntas.
Encuesta: Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos
o grupos de personas (la informacin obtenida por medio de encuestas es poco
confiable).

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Analizar: Estn referidos a la comparacin de cantidades, porcentajes u otros.
Confirmacin: Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
analizados (interna y externa)
Tabulacin: Ejm. Tabulacin de los resultados de los inventarios fsicos de bienes.
Conciliacin: Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados e
independiente.

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Comprobacin: Verifica la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por la entidad.
Computacin: Prueba solo la exactitud de un clculo, por lo tanto se requiere de
otras pruebas adicionales
Rastreo: Se utiliza para hacer seguimiento y puede ser progresivo o regresivo.
Revisin Selectiva: Examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogneo.

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Inspeccin: Consiste en la revisin de la coherencia y concordancia
de los registros contables, as como en el examen de los documentos
y actos tangibles.
Esta tcnica es til en la constatacin de efectivo, valores,
activo fijo, y otros equivalentes.

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Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para ejecutar su
trabajo, utilizando combinacin de tcnicas y mtodos de auditora.
Permite determinar cuales tcnicas se utilizaran al momento de
identificar las condiciones existentes del asunto o actividad objeto de
anlisis.

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El muestreo estadstico
Las pruebas selectivas a juicio del auditor
Los sntomas
La desconfianza
La investigacin
La verificacin
El arqueo de fondo y valores

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Operaciones especficas que se aplican en el desarrollo de una
auditora, el cual incluye tcnicas y prcticas consideradas
necesarias.
Aplicacin de una o varias tcnicas de auditora para obtener
evidencias de auditora.

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Pruebas de controles
Procedimientos analticos sustantivos
Pruebas sustantivas de detalle

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Son efectuadas para obtener seguridad de control
mediante la confirmacin de que los controles han
operado efectivamente durante el periodo bajo
examen.

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Implica la comparacin de los saldos de las cuentas registradas con
las expectativas del auditor y, el anlisis de cualquier diferencia
significativa para alcanzar una conclusin sobre el monto
contabilizado.
En la aplicacin de estos procedimientos se utilizan las
comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y
observaciones. Ejm. Activos Fijos

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Son procedimientos que se aplican a detalles individuales
seleccionados para el examen.
Revisin de informacin mucho ms especfica aplicando las
tcnicas de: comparacin, clculos, confirmacin, Inspeccin fsica,
indagacin, observacin.

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Dentro del trabajo de campo, el procedimiento de auditora consta de
las etapas que se detallan a continuacin:
ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA
PLANEAMIENTO
MEDICION DEL RENDIMIENTO
ALCANCE DE LA AUDITORIA

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ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA :
Es el que determina los objetivos y se encuentra definido el Plan
Institucional de Auditora, las Gerencias correspondientes asignarn
las tareas a los distintos Supervisores de Gestin.

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PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente dinmica donde
se ajusta en todo el proceso de auditora, incluyendo las siguientes
etapas:
Estudio Preliminar
Estudio General
Estudio Especfico
Evaluacin del Sistema de Control Interno y de Gestin, y
Programacin de la accin de control

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MEDICION DEL RENDIMIENTO
Sistema formado por Indicadores de Rendimiento Cuantitativos, de
Volumen de Trabajo de Eficiencia, de Economa, de Efectividad,
Cualitativos y Normas de Rendimiento, que permiten reunir evidencias
y hallazgos que dan al auditor un panorama preciso de la realidad
auditada y en consecuencia, responder a la pregunta crtica de cun
bien o no est funcionando una actividad.

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ALCANCE DE LA AUDITORIA
La determinacin del alcance implica la seleccin de aquellas reas o
asuntos que sern revisados y la profundidad que tendrn las
pruebas a realizar en la fase de ejecucin. Esta decisin debe ser
adoptada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, Riesgo y
costo de la auditora, as como la trascendencia de los posibles
resultados a informar.

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Tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas
para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a
examen, para tal efecto se deber realizar un programa detallado
describiendo minuciosamente la forma prctica de aplicar los
procedimientos y tcnicas de auditora.

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Programa estndar
Programas especiales
Programas generales
Programas detallados

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Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada empresa
tiene sus caractersticas propias y especiales de manera que deben
enfocarse al tipo de empresa que se trate, adems puede modificarse
por que es el control interno halla variado por lo que los
procedimientos tambin sern diferentes.

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Los elabora el contador pblico de acuerdo a las caractersticas
especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su examen o
bien por las caractersticas especiales y propias de la empresa a
examinar.

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Son elaboradas por el contador pblico para llevar a cabo su trabajo,
solamente que desarrollo de los mismos los encarga a personas con
experiencia y solamente tiene que hacer algunas pequeas
indicaciones.

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Son elaborados para la revisin o examen de alguna rea
determinada o bien por personas con poca experiencia a las cuales
existe la necesidad de explicarles paso a paso el trabajo a desarrollar.

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FLEXIBILIDAD:
Caracterstica que debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes.

ESTRUCTURA
Debe ser lo suficientemente detallado de manera que sirva de gua y
como medio para controlar la adecuada ejecucin del trabajo.

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A nivel de cada actividad, el programa deber especificar:
Origen Criterios
Objetivos Procedimientos
Alcance Recursos
Caractersticas Cronograma

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Origen del
Examen
Es lo que da origen a la Auditora. Se consignar en la Auditora
Anual: Programa Anual Institucional de Auditora Examen Preliminar
y General y en Auditora especficas: Se mencionar el Memo de
Gerencia recibido por el Supervisor que da origen a la auditora,
Presupuesto de Auditora, Planificacin Global de Recursos e
informacin anexa Responsabilidad Financiera

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Objetivos
Su determinacin a este nivel estar en relacin directa a los
problemas especficos detallados
Alcance del Examen
Fija los lmites de la auditora, es decir qu aspectos sern incluidos
en la auditora y cules no

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Criterios
Dan lugar a la generacin de los problemas especficos enunciados
en los objetivos del programa de auditora
Procedimientos
Criterios como referencia para orientar la bsqueda de respuestas a
los interrogantes fundamentales que el rea o problema en estudio
plantea.

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Recursos
Cada procedimiento deber tener asignado un tiempo (horas hombre)
y las personas que lo ejecutarn.
Cronograma
Total de horas previstas por actividad, con una distribucin mensual,
fecha de inicio y finalizacin, indicando resultados esperados Total de
horas previstas por cada auditor afectado, dividido por mes.

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GRACIAS

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