FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ANALISIS Y ORGANIZACIN CONTABLE, ADMINISTRATIVA, TRIBUTARIA Y

FINANCIERA DE LA EMPRESA TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L.

CURSO : Practicas Pre Profesionales

COORDINADOR DE PRCTICAS : CPCC. Ochoa Benites Pedro

PRACTICANTE : Angeles Rodrguez Jhanet Guadalupe

CENTRO DE PRCTICAS : Transportes Y Comercial Krisma E.I.R.L.

CICLO : X

CASMA-PERU

2017
 CAPTULO: III
ASPECTO TRIBUTARIO
3. ASPECTO TRIBUTARIO

Es la Capacidad del Estado para crear, modificar o suprimir tributos, lo que constituye
uno de los mecanismos mediante los cuales procura la obtencin de ingresos
econmicos a fin de proveer a sus ciudadanos las condiciones materiales mnimas para
su desarrollo integral y a los que constitucionalmente est obligado.

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (SUNAT), que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.

3.1. Tributacin al Gobierno Central

3.1.3. Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando

las rentas que provengan del trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea
un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cunto sea
esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto va retenciones o
es realizado directamente por el contribuyente.

La empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L, esta

afecta a las renta de tercera, cuarta y quinta categora.

Renta de tercera categora

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas
que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
 El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la
realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

Es para empresas y negocios actualmente: 28%. Durante el ao se realizan

12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de
los ingresos netos. (SUNAT)

Para el pago del impuesto a la Renta Mensual

La empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L. ha

obtenido s/. 559,950.00 por venta de servicio de transporte del mes de
mayo. A la base imponible de las ventas totales se le multiplica por el 1.5%
por los ingresos del mes.

VALOR VENTA S/ 474,533.00

IGV 18% S/ 85,416.00
PRECIO DE VENTA S/ 559,950.00
PORCENTAJE 1.5% S/ 474,534.25 S/ 7,118.00

Para el Impuesto a la Renta Anual

La empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L. ha

obtenido s/. 6,300,000.00 anual por venta de servicios y gastos de
2,760,000.00.

Ingresos por Venta Anual S/ 6,300,000.00

Gastos S/ 2,760,000.00
Utilidad neta S/ 3,540,000.00
Impuesto a la renta 28% S/ 991,200.00

Renta de Cuarta Categora

 Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales
que desarrollan individualmente cualquier profesin, oficio, arte o
ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la
prestacin de sus servicios.
Tipo de renta que genera todo Trabajador Independiente Nuestro Sistema
Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que grava toda
actividad econmica o de servicios desarrollada por personas naturales y
jurdicas domiciliadas en el pas , que generan ingresos y que debe ser
declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina
contribuyentes del impuesto.

Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de

sus rentas de fuente peruana.

Ejemplo
El CPCC. FELIPE TORRES SALDAA emite un recibo por honorarios a la
empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L, por
asesora por la suma de S/. 1,000.00.

Clculo:

Sueldo S/ 1,000.00
Retencin S/ 00.00
Monto total neto S/ 1,000.00

La empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L

Actualmente si cuenta con servicios de parte de personas que emitan recibos
por honorarios de 4ta. Categora.

Renta de Quinta Categora

Son las rentas generadas por los trabajadores que laboran para un empleador.
La Renta de Quinta Categora est conformada por los salarios que percibe
cualquier profesional en planilla, al prestar un servicio.
 Ejemplo:

EL SEOR CHERO TORRES RAUL BRAULIO GENERA UN SUELDO DE S/. 4,500.00 SOLES
MENSUALES

REMUNERACION : 4.500,00 X 12 54.000,00

GRATIFICACION + BONIFICACION : 4.997,65 X 2 9.995,30

ASIGNACION FAMILIAR : 85,00 X 12 1.020,00

RENTA BRUTA : 65.015,30

DEDUCCION DE 7 UIT (4050) : (28.350,0

0)
TOTAL RENTA 36.665,30
RENTA IMPONIBLE TASA TRAMO MENSUAL
HASTA 5 UIT = 20.250,00 8% 20.250,00 1.620,00
POR EXCESO DE 5 UIT Y HASTA 20 14% 16.415,30 2.298,14
UIT
28.350,00 3.918,14

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2016

HASTA 5 UIT 8% SOLES
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 20.250,00
MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 81.000,00
MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT 20% 141.750,00
MAS DE 45 UIT 30% 182.250,00

3.1.1. Impuesto General a las Ventas

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
 Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en
el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra
impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

IGV cuenta propia

El IGV grava las siguientes operaciones:
o La venta en el pas de bienes muebles.
o La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
o Los contratos de construccin.
o La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
o La importacin de bienes (SUNAT, s.f.)

Ejemplo

La empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L, ha obtenido S/.

474,533.00 (Base Imponible) por venta y 330,000.00 (Base Imponible) por compras en
el mes de Mayo.

Para efectos del clculo del IGV.

B.I IGV
VENTAS 474,533.00 85,415.94
COMPRAS 330,000.00 59,400.00
IGV TOTAL 804,000.00 144,815.94

Crdito fiscal
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el
pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del
impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones
otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas,
deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin
del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
Ejemplo:
venta compra
Base imponible 392,159.00 266,029.00
IGV 70589.00 47,885.00

Mes anterior

IGV a favor S/ 78,026.00

Crdito Fiscal S/ 55,322.00

IGV a pagar S/ 22,704

La empresa TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L. goza de la

deduccin del crdito fiscal (IGV) por la compra de bienes y servicios.

Requisitos para el Derecho al Uso del Crdito Fiscal del IGV

Mediante la Ley N 29214 (El Peruano 23.04.08) se han aprobado las disposiciones
que modifican el artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo. Asimismo, mediante la Ley N 29215 (El Peruano
23.04.08) se han aprobado las disposiciones que fortalecen los mecanismos de control
y fiscalizacin de la Administracin Tributaria respecto de la aplicacin del crdito
fiscal precisando y complementando las modificaciones dispuestas por la Ley N
29214, por lo que las disposiciones de la Ley N 29215 que modifican las
 disposiciones establecidas por la Ley N 29214 son las que resultan aplicables para el
cumplimiento de los requisitos formales del crdito fiscal.

Los siguientes requisitos:

a) Que se cuente con los comprobantes de pago que sustenten la adquisicin.

b) Que se haya cumplido con pagar el monto de las operaciones consignadas en los
comprobantes de pago, usando medios de pago cuando corresponda.

c) Que la importacin o adquisicin de los bienes, servicios o contrato de

construccin, hayan sido oportunamente declaradas por el sujeto del Impuesto en las
declaraciones juradas mensuales presentadas dentro del plazo establecido por la
Administracin Tributaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

d) Que los comprobantes hayan sido anotados en libros auxiliares u otros libros
contables, tratndose de comprobantes no anotados o anotados defectuosamente en el
Registro de Compras.

e) Que el comprobante de pago emitido en sustitucin del originalmente emitido, se

encuentre anotado en el Registro de Ventas del proveedor y en el Registro de
Compras o en libros auxiliares u otros libros contables del adquirente o usuario,
tratndose de comprobantes emitidos en sustitucin de otros anulados.

f) Para efecto de la utilizacin de servicios de no domiciliado bastar con acreditar el

cumplimiento del pago del Impuesto.

Rgimen de Detracciones
El Sistema de Detracciones (SPOT) es un mecanismo que consiste en el descuento
que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta)
que tiene en el Banco de la Nacin de conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que sean administrativas y/o recaudadas por la SUNAT.
 En el caso de TRANSPORTES Y COMERCIAL KRISMA E.I.R.L. el importe a
detraer es el 4% por encontrarse en el servicio de transporte que se realizar del
precio de venta siempre y cuando el monto del comprobante sea el importe mnimo
de S/. 3000.00

Ejemplo:
Se emiti la factura como sigue.

DETRACCION
Base Imponible 2542.37
IGV 467.62
Precio de Venta 3000.00
Aplicacin de la Detraccin 120.00

El cliente nos pagar solo 1200.00 ya que el importe detrado es de (1200.00) lo

depositar en nuestra cuenta corriente de detraccin del banco de la nacin.

El impuesto temporal a los activos netos ITAN

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,

que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede
utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a
la Renta.
Este impuesto es aplicable a los generadores de renta de 3ra Categora sujetos al
Rgimen General del IR, cualquiera sea la tasa a la que estn afectos.
Se aplica sobre los Activos Activos Netos al 31 de diciembre diciembre del ao
anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio.
Los que superan de S/ 1,000,000.00 estn obligados a pagar 1UIT (4,050).
3.1.2. Contribucin a Instituciones Pblicas

Essalud Seguro Regular Trabajador

El Seguro Social de Salud o EsSalud es aquella entidad de la seguridad social en
salud comprometida con la atencin integral de las necesidades y expectativas de la
poblacin asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalizacin de la
seguridad social en salud.
Es el seguro regular al cual se encuentran afiliados obligatoriamente todos los
trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o como socios de
cooperativas de trabajadores.
Tambin son afiliados a este seguro los pensionistas que reciben pensin de
jubilacin, por incapacidad y de sobrevivencia.

Ejemplo:
Un trabajador a partir del primer dia de trabajo tiene derecho al seguro de
ESSALUD que se activa a partir del tercer mes de trabajo, al igual que su conyugue
o hijos si los tuviera. Su clculo seria:

Sueldo Bruto 850

Essalud 9%
Aporte: 850 x 0.09
TOTAL APORTE: 76.50

3.2. Programa de Declaracin Telemtica (PDT)

El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema informtico desarrollado

por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) con la

finalidad de facilitar la elaboracin de las declaraciones juradas bajo condiciones de

seguridad del registro de la informacin.

Declaraciones Determinativas
Son declaraciones en las que el contribuyente o declarante determina el importe de

impuestos a paga.

Entre ellos tenemos:

PDT 0601-Planilla Electrnica

PDT 0621-IGV-renta mensual

PDT 0692-Renta anual 3era Categora

PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos

Declaraciones Informativas

Son declaraciones anuales que dicen todas tus operaciones que tuviste durante un ao y

pueden ser de diferentes aspectos.

PDT 0625 Modificaciones de coeficientes o porcentajes

PDT 3530- Predios, Otros

PDT 3500 Operaciones con terceros

En el caso de la empresa su declaracin a informar solo es:

PDT-0601- Planilla Electrnica

PDT-0621-IGV-Renta mensual

PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos