CAPITULO I

PRINCIPALES IMPUESTOS

1.1. Definicin de impuestos

Los impuestos son los tributos ms importantes, a travs de los cuales, se obtiene la mayora
de los ingresos pblicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo
sus actuaciones, como, por ejemplo, la administracin, infraestructuras o prestacin de
servicios.

1.2. Caracterstica de los impuestos

Es extra fiscal porque su funcin principal es identificar a las personas que omitan total
o parcialmente pagar contribuciones.
Es de control porque, al ser acreditable o compensable contra el impuesto sobre la
renta, retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los contribuyentes a
declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones.
Permite controlar los depsitos en efectivo de personas que no estn inscritas en el
Registro Federal de Contribuyentes y no cumplen con el pago de impuestos, quienes
absorben el impuesto que les recauda la institucin de crdito, ya que no pueden
acreditarlo ni compensarlo.

1.3. Clases de impuestos

1.3.1. Impuesto General a las Ventas

1.3.1.1. Concepto:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.

1.3.1.2. Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade
la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).(*)

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

1.3.1.3. Caractersticas:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en

el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra

impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
1.3.2. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin

de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin
del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales,
 industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
OPERACIONES HABITUALES habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley,
respectivamente.
PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que
se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa

1.3.3. Impuesto Selectivo al Consumo

1.3.3.1. Concepto

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva
a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.

1.3.3.2. Sujetos:

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva
a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.
1.3.3.3. Declaracin y pago

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e ISC.

Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones
ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.

1.3.4. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

1.3.4.1. Concepto

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el ao

2004, que permite la bancarizacin de las operaciones econmicas y comerciales que
realizan las personas y empresas a travs de empresas del sistema financiero,
utilizando los medios de pago que la ley permite.

*Bancarizacin: consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a travs de

medios legales que permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda
ejercer sus facultades de fiscalizacin contra la evasin tributaria, el lavado de activos
y otros delitos.

1.3.4.2. Tasa

La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operacin.

1.3.4.3. Medios de pago

Son los medios que se utilizan a travs del sistema financiero para recibir dinero,
realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas que
desarrollan actividades en el pas.

Los Medios de Pago son los siguientes:

Depsitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito.
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente
emitidos al amparo de la ley de ttulos y valores.

1.3.4.4. Responsables de declarar y pagar

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como de agentes de

retencin o de percepcin, segn el caso son:
 Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.

1.3.4.5. Operaciones que afectan a las personas naturales

Entre las ms frecuentes, tenemos las siguientes:

Todo abono o dbito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el

movimiento de cuentas de un mismo titular.
Los pagos a una empresa del sistema financiero.
La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero.
Los giros o envos de dinero efectuados a travs de una empresa del sistema
financiero o una empresa de transferencia de fondos.

1.3.4.6. Operaciones que no afectan

No estn afectan al impuesto las siguientes operaciones:

Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus

trabajadores o pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones.
Los abonos a cuentas de Compensacin de Tiempos de Servicios o CTS de los
trabajadores.
La acreditacin o dbito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos de
inversin mantienen en empresas del sistema financiera por aporte de sus
asociados.

1.3.5. Impuestos Aplicados por los Gobiernos Locales

1.3.5.1. Concepto

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la
ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley
a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de
Compensacin Municipal.

1.3.5.2. Tipos
1.3.5.2.1. Impuesto predial
a) Definicin
Este impuesto grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y
rsticos, como los terrenos, edificaciones, instalaciones fijas y
permanentes que constituyan parte integrante del mismo, que no puedan
ser separadas sin alterar o destruir v la edificacin.
b) Caractersticas:
Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada ao).
Genera obligacin de generar declaracin jurada.
c) Sujetos
Sujetos Pasivos
Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Los copropietarios son responsables del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio.
Si la existencia del propietario no puede ser determinada sern
responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o
tenedores a cualquier titulo de los predios afectos.

Sujeto Activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde
efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del
impuesto).
d) Tasas
Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a
pagar por concepto del impuesto predial correspondiente al 0,6% de la UIT
(Unidad Impositiva Tributaria).

e) Formas de pago y vencimiento

Al contado: Haga el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada: hasta 4 cuotas trimestrales
1. La primera cuota ser equivalente a un cuarto de impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero.
2. La segunda cuota hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
3. La tercera cuota hasta el ltimo da del mes de agosto.
4. La cuarta cuota hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.

f) Inafectaciones del impuesto predial

Los predios propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto
los que hayan sido entregador en concesin.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efectu la actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos
asistenciales.
El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus fines
especficos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepcin
de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
Universidades y centros educativos, cuyos predios son destinados a sus
finalidades educativas.
Entre otras muchas infestaciones.
 g) Distribucin y finalidad del impuesto

1.3.5.2.2. Impuesto del alcabala

a) Concepto
El impuesto de alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos de ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

En el inicio de la historia de alcabala gravaba todas las cosas que se

aprehendan o criaban, vendan o contrataban ya de labranza o crianza, los
frutos o granjera, trato u oficios. Era el 2% del valor de las cosas. Este
impuesto era tambin pagado por los boticarios. Plateros, herradores y
silleros. Se deba en arrendamiento la recaudaron de esta renta pagndose el
6% al arrendador.
Los recaudadores, en su afn de recaudar ms, incurrirn en graves y
evidentes abusos con la poblacin.

b) Sujeto pasivo
El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del
inmueble.

c) La base imponible
LA base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menos al valor de autoevalo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Predios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
estadstica e Informtica.

d) Aplicacin del impuesto

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
 acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.

e) La tasa
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.

f) El pago de alcabala
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha efectuada la transferencia.
El pago se efecta al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

g) Impuestos inafectados por transferencias

1. Los anticipos de legtima.
2. Las que se produzcan por causa de muerte.
3. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
4. Las transferencias de aeronaves y naves.
5. Las de derechos sobre inmuebles que no conllevan la transmisin de
propiedad.
6. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
7. Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

h) Entidades inafectadas
1. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
2. Los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales.
3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

i) Recaudacin, administracin y fiscalizacin

El impuesto constituya renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin
se encuentra ubicado el inmueble materia de la transferencia, En caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin
Municipal, ests sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia
y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

1.3.5.2.3. Impuesto al patrimonio vehicular

a) Concepto
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, camiones, buses y mnibus, con
una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computar a partir de
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
b) Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.

c) La base imposible
La base imposible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso
ser menos a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio
de Economa y Finanzas, considerando un valor ajuste por antigedad del
vehculo.

d) Cancelacin del impuesto

AL contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, en este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el
transferente deber cancelar la integridad del impuesto adecuado que le
corresponda hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.

e) La tasa
La tasa del impuesto es de 1%, aplicables sobre el valor del vehculo.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto.

f) Entidades inafectadas algo del impuesto

1. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
2. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
5. Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin.
6. Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte
de su activo fijo.
7. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicios de
 transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente pro el
tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

g) Recaudacin, administracin y fiscalizacin

La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Provincial.

1.3.5.2.4. Impuestos a las apuestas

El impuesto a las apuestas es un tributo de periodicidad mensual, que grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que
se realice apuestas.

1.3.5.2.5. Impuestos a los juegos

El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos. Dicho impuesto no aplica a las
actividades gravadas con el impuesto a las apuestas.

1.3.5.2.6. Impuestos a los espectculos pblicos no deportivos

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados.

CAPITULO II
TASAS

2.1. Definicin

Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.

2.2. Caractersticas

La tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por
tanto, no es obligatorio.
Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es decir,
se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestacin, algo que no
sucede en los impuestos o las contribuciones, que adems de ser obligatorio
pagarlos, no existe ninguna contraprestacin especial.

2.3. Clases de tasas

2.3.1. Tasas por servicios pblicos o arbitrarios

Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Como por ejemplo: arbitrio de limpieza pblica,
arbitrio de parques y jardines, arbitrio de serenazgo, etc.
2.3.2. Tasa por servicios administrativos o derechos

Son las tasas que deben pagar el contribuyente a la municipalidad por concepto de
tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de
bienes de propiedad de la Municipalidad.

2.3.3. Las licencias de funcionamiento

Son las tasas que debe pagar todo contribuyente para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios. As mismo no debemos olvidar que una licencia se
constituye el derecho constituido.

2.3.4. Otras licencias

Son tambin tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal.

CAPITULO III
CONTRIBUCIONES
3.1. Definicin

Las contribuciones son los tributos que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una
utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor)
de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin
de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Se paga por alguna
mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo pagado y
las ventajas recibidas.

3.2. Caractersticas

Origen de a obligacin tributaria.

El cobro debe fundarse en la ley.
La prestacin del servicio o la realizacin de la obra debe efectuarla la administracin
activa o centralizada.
La prestacin debe ser proporcional y equitativa.
El pago es obligatorio.

3.3. Tipos de contribuciones

3.3.1. Contribuciones fiscales

3.3.1.1. Concepto

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin indirecta para el contribuyente.
Es el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero
que es el mismo estado quien lo recauda.
Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este tributo,
ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a obras de
inters pblico que se supone, lo valorizan.
Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se pagan a las diferentes
superintendencias, que como se sabe son organismos adscritos a los ministerios.

3.3.1.2. Clasificacin
 a) Impuestos
Contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que
se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma.

b) Aportaciones de seguridad social

Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionada por el mismo Estado.

c) Contribuciones de mejora
Son las establecidas en la ley a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas.

d) Derechos
Son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso de aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos descentrados cuando, en este ltimo caso, se
trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son los que estn a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

3.3.1.3. Consecuencias del no pago

Pago de intereses moratorios

En caso de que las cotizaciones nos e paguen en las fechas establece la normativa legal
vigente, deberan liquidarse los intereses de mora correspondientes.

Suspensin de la afiliacin
Despus de un mes de no pago, se producir la suspensin de la afiliacin, por lo cual
los costos por los servicios que en materia de salud llegaran a requerir los trabajadores
afiliados y sus beneficiarios, sern a cargo del empleador o aportante.

3.3.1.4. Infracciones y sanciones

a) Infracciones: Es toda violacin o incumplimiento de una ley que debe ser sancionado.
Sin embargo, por un principio de seguridad jurdica, es necesario que la conducta cuya
realizacin tiene como consecuencia la infraccin este previamente descrita en la ley y
declarada ilegal.
Clasificacin:
Faltas
Delitos

b) Sanciones
En consecuencia jurdica que le incumplimiento de un deber produce en relacin con
el obligado y nos dice que se encuentra condicionada a la realizacin de un supuesto
 que consiste en la inobservancia de un deber establecido por una norma a cargo del
incumplido, un nuevo deber, constitutivo de la sancin.
Clasificacin:
Multas

3.3.2. Contribuciones Parafiscales

3.3.2.1. Concepto

La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son erogaciones

excepcionales, obligatorias y especficas, en que incurren usuarios de algunos
organismos (pblicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autnoma. Los recursos que se generan en su recudo, no
ingresan al arca comn del Estado dado que su destinacin es sectorial y se revierte en
beneficio del sector.

3.3.2.2. Caractersticas

Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales,

No son recaudados por la administracin Tributaria del Estado,
No ingresan al tesoro nacional, sino directamente en los entes recaudadores y
administradores de los fondos.

CONCLUSIONES

Los municipios estn obligados a ejecutar polticas y planes tributarios que les
permitan recaudar los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal del
municipio a travs de una eficiente administracin de los impuestos, tasas y
contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestin y el auto financiamiento.
El ingreso que obtiene el Estado por la recaudacin de impuestos es solo y
necesariamente del Estado.
Estudiar de donde provienen los recursos y para que se utilizan nos ayuda a que los
ciudadanos percibamos directamente los beneficios del gasto, ya que el que si
percibimos de todas formas es solo el costo directo de pagar impuestos.
El Estado para cumplir sus fines necesita llevar a cabo la actividad financiera, actividad
que tiene cuatro elementos fundamentales: recursos pblicos, gastos pblicos,
servicios pblicos y necesidades pblicas.

http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/caracteristica_impuesto.asp
x

https://www.google.com.pe/search?q=que+es+la+rfc&oq=que+es+la+rfc&aqs=chrome..69i57j
0l5.3253j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:arLecezHc14J:orientacion.sunat.gob
.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-
a-la-renta-empresas/concepto-del-impuesto-a-la-renta-regimen-
general+&cd=4&hl=es&ct=clnk&gl=pe

http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:EAWVNPmuOw0J:orientacion.sunat
.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-al-
consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas/3118-04-sujetos-del-impuesto-
isc+&cd=3&hl=es&ct=clnk&gl=pe

https://es.slideshare.net/BrandwinMarcelo/monografia-impuestos

https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-tributarios/aspectos-
tributarios/procedimiento-tributario/489-clasificacion-de-los-tributos

https://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n

http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-
tributario2.shtml

https://es.scribd.com/doc/97871160/Unidad-III-Contribuciones-Fiscales

http://www.econlink.com.ar/impuestos-tasas-contribuciones