Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Temario
Introduccin
En esta tercer Unidad comenzaremos a estudiar los conceptos principales
del clculo del impuesto a las ganancias de cuarta categora, partiendo
desde las obligaciones del empleador y del empleado, qu conceptos se
encuentran gravados y exentos y el tratamiento que debemos realizar ante
el pago/cobro de conceptos no habituales.
Objetivo General
Objetivos Especficos
Marco jurdico
Ley 26.477: Eliminacin del 2 Sac para el clculo del impuesto a las
ganancias para el perodo 2.008.
Circular AFIP 1/2011: la AFIP aclar que los importes establecidos por las
resoluciones generales 2866 y 3008, deben aplicarse al solo efecto del
clculo de las retenciones que corresponda practicar en cada uno de los
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 3
Sujetos alcanzados
A tener en cuenta
Bsico
Adicionales: por presentismo, por antigedad, por puntualidad, por
zona, etctera.
Asignaciones no remunerativas.
Beneficios sociales: los distintos conceptos que bajo la denominacin
de beneficios sociales sean otorgados por el empleador a favor de
sus empleados, aun cuando los mismos no revistan carcter
remuneratorio a los fines de aportes y contribuciones.
Comisiones por venta.
Da del gremio.
Feriados.
Gratificacin extraordinaria abonada al personal por nica vez.
Gratificaciones de cualquier naturaleza.
Horas extra.
Indemnizacin por vacaciones no gozadas.
Integracin del mes de despido.
Licencia por enfermedad.
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 3
Vacaciones.
Reintegro de gastos de guardera y/o salas maternales (con
comprobantes).
Servicio de comedor en la empresa.
Sueldo anual complementario.
Etctera.
Asignaciones familiares.
Provisin de ropa de trabajo.
Pago de cursos de capacitacin o especializacin.
Indemnizacin por antigedad que hubiere correspondido legalmente
en caso de despido.
Indemnizacin que corresponda en virtud de acogimientos a
regmenes de retiro voluntario en la medida en que no supere los
montos que, en concepto de indemnizacin por antigedad en caso
de despido, le establezcan las disposiciones legales.
Indemnizacin percibida por causa de muerte o incapacidad
producida por accidente o enfermedad.
Indemnizacin en caso de despido con motivo de embarazo o
maternidad.
Indemnizacin en caso de despido por estabilidad gremial.
Datos:
Mejor remuneracin mensual, normal y habitual percibida en el
ltimo ao: $ 19.500.
Tope indemnizatorio: $ 9.000.
Antigedad: 4 aos.
Resumiendo:
Indemnizacin por
Tratamiento impositivo Justificacin
antigedad
Exento 100% del impuesto a las El monto abonado no supera el lmite previsto en el
Opcin 1
ganancias segundo prrafo del artculo 245 de la LCT.
El importe exento surge de:
Opcin 2 Exento $ 52.260
Sujeto a retencin: $ 0
El importe exento surge de:
Opcin 3 Exento $ 52.260
Sujeto a retencin: $ 78.000 - $ 52.260 = $ 25.740
IMPUESTO A LAS
CONCEPTO LABORAL
GANANCIAS
Bsico Remunerativo Gravado
Gratificaciones extraordinarias No Remunerativo Gravado
Horas extra Remunerativo Gravado
Sueldo anual complementario (SAC) Remunerativo Gravado
Vacaciones no gozadas No Remunerativo Gravado
Licencia por nacimiento Remunerativo Gravado
Indemnizacin por antigedad No Remunerativo Exento
Integracin mes despido No Remunerativo Gravado
Reintegro de gastos de cursos de capacitacin No Remunerativo Exento
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 3
IMPUESTO A LAS
CONCEPTO LABORAL
GANANCIAS
Feriado trabajado
Vacaciones
Presentismo
Indemnizacin por antigedad
Sueldo anual complementario
Acuerdo no remunerativo
Asignaciones Familiares
Indemnizacin por muerte
Adicional por ttulo
Indemnizacin artculo 178 LCT (embarazo/maternidad)
La ley de impuesto a las ganancias establece dos mtodos para imputar las
ganancias y los gastos:
Ajustes retroactivos
Concepto exento
Se traen los importes que faltaban
prorratear en el ao, las cuotas que
faltaban: de la gratificacin $ 1.210 por 3
meses (octubre, noviembre y diciembre)
y del aguinaldo de Junio $ 679,90 por 3
meses (octubre, noviembre y diciembre).
GANANCIA BRUTA
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 3
GANANCIA BRUTA
GANANCIA BRUTA
GANANCIA BRUTA
UNIDAD 3 LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Acrecentamiento
GANANCIA BRUTA
-
DEDUCCIONES GENERALES
GANANCIA NETA
-
DEDUCCIONES PERSONALES
Resumen