UNIVERSITATEA OVIDIUS DIN CONSTANA

FACULTATEA DE DREPT I TIINE ADMINISTRATIVE

Curs: Buget i fiscalitate n UE

SISTEMUL FISCAL N FRANA

Lect. Coordonator: _____________________

Master: Administraie european. Instituii i politici publice

Nume masternad ____________________

An I 2016 -2017
Cuprins

Bazele teoretice ale fiscalitii

1. Apariia i evoluia impozitului .................................................................. 1
2. Coninutul social-economic al impozitelor i taxelor .......................................... 2
3. Funciile impozitelor ............................................................................................. 4
4. Rolul i necesitatea impozitelor ............................................................................ 5

Sistemul fiscal al Franei ......................................................................................7 - 11

Bazele teoretice ale fiscalitii

1. Apariia i evoluia impozitelor

2. Coninutul social-economic al impozitelor i taxelor
3. Funciile impozitelor
4. Rolul i necesitatea impozitelor

5. Apariia i evoluia impozitului

Impozitele sunt un element necesar n relaiile economice ale societii chiar din momentul
apariiei statului. Evoluia i modificarea formelor statului neaprat sunt urmate de modificri ale
sistemului fiscal. n prezent, ntr-o societate civilizat impozitele constituie pentru stat sursa
principal de venituri. n afar de aceasta funcie pur-financiar, mecanismul fiscal se aplic de
ctre stat pentru a influena procesul de producie, dinamica i structura acestuia, procesul
tehnico-tiinific. Teoria economic a fiscalitii plaseaz n centrul preocuprilor, studiul
efectelor impozitului att la nivelul microeconomic, ct i macroeconomic. n acest sens,
conceptul de baz este influena fiscal: adic cine suport n final povara impozitului i ce efect
are aceasta n ntreaga economie. n domeniul fiscal sunt cunoscute mai multe noiuni care se
refer la unul i acelai obiect i anume aezarea, urmrirea i perceperea impozitelor, taxelor i
altor venituri n favoarea statului. n evoluia sistemelor fiscale putem delimita cteva etape,
cunoaterea crora ne va permite nelegerea prezentului, ocolirea greelilor trecutului i
conturarea viitorului.
Etapa veche a evoluiei sistemelor fiscale se termin la nceputul sec XVI, caracterizndu-se
prin structurile fiscale specifice civilizaiei agricole i cuprinde o perioad mai ndelungat de
timp n care relaiile fiscale evolueaz deosebit de lent, fapt ce se datoreaz evoluiei lente a
structurilor politice i economice a diferitor uniti administrative, care erau instabile i se
modificau permanent. n aceast etap mijlocul de producie i forma de baz a averii o
constituia pmntul, activitile economice aveau un caracter artizanal, iar n raporturile de
schimb se utilizau etaloanele monetare paralele.
Caracteristic societilor umane europene pn n sec.XVI a fost determinarea nivelului
prelevrilor fiscale corespunztoare necesitilor structurilor existente, care la rndul su erau
influenate de totalitatea veniturilor obinute n urma cuceririlor i colonizrilor, de cheltuielile
cauzate de acestea i de atitudinea claselor dominante.
Structurile fiscale nou-formate n aceast perioad se caracterizau prin aceea c:
1. obligaiile fiscale se stabileau i se repartizau arbitrar, fiind diferite n funcie de nivelul
fiecrei uniti administrative;
2. lipsea regularitatea ncasrii impozitelor;
3. existau inegaliti sociale;
 Etapa liberal n evoluia sistemelor fiscale ncepe cu sfritul secolului XVI pn n a doua
jumtate a secolului XIX (a. 1870) pe parcursul creia se produc transformri economice i
micri sociale considerabile. Structurile fiscale existente ncep s reflecte apariia proprietii i
produciei de tip capitalist, ce determin apariia unor noi clase sociale: muncitori agricoli,
muncitori industriali, burghezia n formare. Tot n aceast perioad au loc schimbri n modul de
distribuire a veniturilor n societate. n rndurile claselor sociale n formare apar critici fa de
privilegiile fiscale de care beneficia nobilimea.
Ca urmare a dezvoltrii economice i respectiv, al sistemelor fiscale, n rile Europei
Occidentale n sec. XVII i XVIII apar o serie de scrieri fiscale care studiau impozitele din mai
multe puncte de vedere i anume: al legalitii, al legitimitii i influenei sociale (n Frana,
Quesnay, Montesquie i Rousseau), exprimndu-i dezaprobarea impozitelor mari sau spernd c
impozitele sunt temporare.
Ca o concluzie pentru etapa analizat trebuie s menionm c sistemul fiscal a fost o
consecin a organizrii sociale din acele timpuri, inegalitile sociale ale crei s-au manifestat i
n planul inegalitilor fiscale (boerii nu plteau bir), de asemenea, i proprietatea funciar care
era o surs important a veniturilor rii a fost scutit de orice impozit n aceast perioad.
n aceast perioad apar primele teorii economice elaborate de Adam Smith i David
Ricardo, care vor influena deciziile noilor puteri publice n evoluia sistemelor fiscale. Pe plan
european ideea lui Adam Smith ca fiecare s contribuie cu veniturile pentru care statul i
asigur protecia se concretizeaz n apariia impozitului pe venit sub forme diferite: pe surse
de venit, pe indicii exteriori, venitul global. n sec. XIX ideile politice ale burgheziei ajunse la
putere vor determina schimbri rapide n structurile fiscale. Politica statelor liberale ncepe s se
bazeze pe preponderena impozitelor directe, i n special, pe introducerea impozitului pe venit,
ca surs principal de finanare a instituiei bugetare.
Etapa modern debuteaz dup 1870, cnd ncepe procesul de concentrare a structurilor
microeconomice. La rscrucea secolelor XIX-XX n Romnia ncepe o nou reform i anume
reforma impozitelor directe propus de Petre Carp (a.1900) prin proiectul de lege respectiv
trebuiau s se modifice toate impozitele directe care existau pn atunci: impozitul funciar,
patentele, impozitul asupra salariilor funcionarilor i pensionarilor. S-a propus s se introduc,
pentru prima dat, un impozit asupra averii mobiliare i un impozit care trebuia s nlocuiasc
impozitul pentru cile de comunicaie. Dar pn la urm aceast reform n-a fost nfptuit. O
alt reform a impozitului direct propus n anul 1910 de ctre Emil Costinescu, urmrea
impunerea tuturor veniturilor ntr-un mod ct mai simplu, fiind o ncercare de a introduce un
impozit unic pe venit, nclocuind cele 6 impozite directe impozitul funciar, pe salarii, pe averea
mobiliar, patentele, impozitul personal i taxa asupra hectarelor de vii. Acest impozit urma s
fie progresiv. Venitul impus era cel ce rmnea contribuabilului dup deducerea cheltuielilor
fcute pentru a-l dobndi

6. Coninutul social economic al impozitelor i taxelor

n literatura de specialitate ntlnim mai multe definiii ale impozitului, printre care putem
specifica cele mai des utilizate.
 Impozitul este definit, n literatura economic francez, drept o prelevare obligatorie n
profitul administraiilor publice, care nu d dreptul unei contrapartide directe, ci la servicii
furnizate n mod gratuit de colectivitate. n concepia unor economiti romni, impozitul este
o prelevare obligatorie i fr contrapartid efectuat de administraiile publice n vederea
susinerii cheltuielilor publice funcia financiar a lor, i n vederea regularizrii activitii
economice funcia politic.
Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat,
conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile pe care le obin
sau pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul i termenul
precis stabilit prin lege

Trsturi ale impozitelor

Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de impozite se face n baza
autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect dac
exist legea respectiv la impozit.
Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este benevol, ci are caracter
obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria celor supuse
impozitrii conform legilor n vigoare.
Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la fondurile publice de
resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, transferurile de impozite
fcute n aceste fonduri sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor
membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup.
Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul creia
contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate i direct din partea statului, pe de alt
parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite n schimb
n viitor. Taxa reprezint plata efectuat de persoanele fizice i juridice pentru serviciile prestate
acestora de instituiile publice care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte, presteaz
servicii i rezolv alte interese legitime.
Trsturile specifice ale taxelor sunt:
Plata neechivalent pentru servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care
primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte, presteaz servicii i rezolv alte interese legitime
ale persoanelor fizice sau juridice. Plata serviciilor sau lucrrilor este neechivalent deoarece,
conform dispoziiilor legale, aceasta poate fi mai mare sau mai mic comparativ cu valoarea
prestaiilor efectuate de organe sau instituii de stat.
Subiectul pltitor este precis determinat din momentul cnd acesta solicit efectuarea unei
activiti din partea unei instituii de stat.
Taxele reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de
diferite persoane n mod direct i imediat. Astfel, ntre cuantumul serviciilor sau activitile
prestate de ctre stat nu exist un raport de echivalen, fiind independente de costul, preul sau
valoarea serviciului prestat, caracteristic pentru care taxele se deosebesc fundamental de
preurile mrfurilor sau tarifele serviciilor executate de agenii economici. Preurile i tarifele
oglindesc toate cheltuielile de producie i circulaie, pe cnd taxele nu au dect o valoare
simbolic.
ntre impozite i taxe exist cteva deosebiri:
a. Astfel, n cazul impozitului, statul nu este obligat s presteze un echivalent direct i
imediat, pe cnd pentru taxe se presteaz de ctre stat un serviciu direct i, pe ct de posibil,
imediat.
b. Cuantumul impozitului se determin n funcie de natura i volumul venitului impozabil,
n timp ce mrimea taxei depinde, de felul i costul serviciului prestat.
c. La impozite, termenele de plat se stabilesc n prealabil, n timp ce termenele de plat ale
taxelor se fixeaz, de regul n momentul solicitrii sau dup prestarea serviciilor.
7. Funciile impozitelor

n literatura de specialitate sunt definite cinci funcii de baz ale impozitelor:

1. fiscal;
2. de stimulare;
3. de redistribuire;
4. de reglare;
5. de control.
Funcia fiscal a impozitelor se manifest prin contribuia permanent i sistematic a
impozitelor la formarea resurselor financiare ale statului.
Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii este o obligaie a
tuturor persoanelor fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau taxabile. Aceste fonduri
sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu caracter general, folosind ntregii
colectiviti ca: finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte aciuni i
obiective cu caracter economic i social. Din definiia impozitelor reiese c acestea reprezint
prelevri cu caracter obligatoriu i forat. Anume stabilitatea ncasrilor este factorul principal,
care atribuie impozitelor rolul primordial n structura veniturilor bugetare i permite prin
intermediul lor de a satisface necesitile publice. Anume funcia fiscal a impozitelor contribuie
la redistribuirea venitului naional n folosul pturilor sociale.

Astfel se delimiteaz funcia de stimulare a impozitelor ca o funcie separat. Funcia de

stimulare a impozitelor se manifest att prin favorizarea ct i prin pedepsirea contribuabililor.
Utilizarea n fiscalitate a nlesnirilor i sanciunilor fiscale presupune n ambele cazuri efectul de
stimulare, deoarece fiecare msur se aplic ca o reacie la starea anumitei sfere a activitii
economice, care necesit amestecul statului. Prin intermediul funciei de stimulare, impozitul
devine un instrument viabil al politicii sociale a statului.
Funcia de redistribuire a impozitelor are un caracter obiectiv i reiese din funciile de baz
ale statului. Aceast funcie asigur procesul de redistribuire a unei pri a produsului intern brut.
Prin funcia dat se accentueaz rolul impozitului ca un instrument centralizat n relaiile de
distribuire i redistribuire a resurselor financiare publice.
Redistribuirea unor venituri primare sau derivate este operaiunea de preluare a unor resurse
n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect
posesorii iniiali ai resurselor (n folosul beneficiarilor cheltuielilor publice). Iniial funcia de
redistribuire avea un caracter preponderent fiscal, dar odat cu dezvoltarea economiei statul tot
mai mult se implic n organizarea activitii economice. Astfel, funcia de redistribuire capt
un caracter regularizator, care se nfptuiete prin intermediul mecanismului fiscal. n prezent
mecanismul de reglare a activitii economice a statului prin intermediul impozitelor este foarte
dezvoltat, ceea ce permite de a delimita separat funcia de reglare a impozitelor.
Funcia de reglare a impozitelor reiese din necesitatea reglementrii de ctre stat a unor
procese economice i sociale. Funciile economice ale statului se complic n condiiile
dezvoltrii relaiilor de pia i liberalizrii activitii agenilor economici. Reglarea unor
fenomene economice sau sociale acioneaz n mod diferit n cazul unitilor economice sau a
persoanelor fizice. La unitile economice, prin impozite i taxe se influeneaz preurile
mrfurilor i tarifelor executrilor de lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena
economicofinanciar, etc. La persoanele fizice, prin impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct
mai productiv a terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se
limiteaz consumul unor produse duntoare pentru sntate (prin accize), etc.
Impozitele, ca i finanele ndeplinesc funcia de control, care reflect corectitudinea
derulrii, din punct de vedere cantitativ i calitativ, a procesului de distribuie, permite de a
verifica dac ncasrile fiscale sunt colectate la timp, corect i complet i, n rezultat, poate
determina necesitatea i direciile efecturii reformei fiscale.

8. Rolul i necesitatea impozitelor

Cu ajutorul impozitelor directe, respectiv prin impunerea difereniat a veniturilor i prin

degrevarea fiscal a anumitor categorii de pltitori, statul poate stimula dezvoltarea economiei.
Cu ajutorul impozitelor, statul poate aciona i asupra consumului prin modificarea cererii
solvabile a populaiei. Dac se dorete o scdere a consumului n general, atunci statul
procedeaz fie la mrirea cotelor la impunere n vigoare, fie la introducerea unor noi impozite. n
schimb, dac se urmrete urmtoarele cereri de consum spre anumite produse, atunci statul
apeleaz la sistemul accizelor, cu ajutorul crora prin diferenierea cotelor de impunere
poate influena, ntr-un sens sau altul, consumul. Statele dezvoltate folosesc mecanismele fiscale
i pentru a influena schimbrile comerciale cu strintatea. Astfel, n cazul unor produse de baz
care provin din strintate se stabilesc asemenea taxe vamale de import i taxe de consumaie n
ct acestea s devin surse importante de formare a veniturilor bugetare. n multe ri dezvoltate,
n vedere ncurajrii exportului produselor cu un grad nalt de prelucrare, statul acord
exportatorilor anumite faciliti fiscale (scutiri, reduceri ale impozitelor indirecte restituiri ale
impozitelor indirecte instituite asupra exportului). Astfel, impozitele concomitent cu rolul de
acumulare a resurselor financiare la dispoziia statului, reprezint prghii financiare utilizate de
ctre autoriti pentru reglarea proceselor economicosociale.
 Impozitul dobndete calitatea de prghie fiscal numai dac pe lng funcia lui
tradiional i comun tuturor impozitelor, aceea de mobilizare de venituri pentru stat,
ndeplinete i o alt sau alte funcii transformndu-se dintr-o plat neutr i amorf ntr-un
instrument de orientare i influenare. Dac mult vreme raiunea de a fi a impozitului era una
pur financiar, cu timpul acesteia i se adaug i raiuni economice, sociale i chiar politice. El
devine astfel i este folosit de ctre stat i n calitate de prghie fiscal.
Pe lng impactul care l are impozitarea asupra formrii bugetului, aceasta afecteaz
direct sau indirect i contribuabilii. Efectele produse de prelevrile obligatorii se materializeaz
n presiunea fiscal ce decurge din existena prelevrilor, imediat sau n timp, ca urmare a
producerii impactului, repercusiunii i incidenei acestor prelevri. Depirea unui anumit nivel
al presiunii fiscale este urmat de consecine economico-sociale negative. Astfel, consecinele
economice se materializeaz n presiunea fiscal ridicat, determinnd o ncetinire a activitii
economice, ca rezultat diminundu-se baza de impozitare, care atrage dup sine i micorarea
veniturilor publice.
Consecinele sociale ale unei presiuni fiscale sporite se materializeaz deseori n
conflicte sociale, deoarece creterea presiunii fiscale nu stimuleaz i nu genereaz o motivaie
normal pentru munc. Aadar, este ncurajat munca la negru concomitent cu creterea
numrului de infraciuni de tipul nelciuni, furturi, escrocherii. Cea mai recunoscut i
neplcut dintre consecinele presiunii fiscale o reprezint evaziunea fiscal, aceasta cumuleaz
efecte i consecine multiple. n pofida reticenelor manifestate n privina intervenionismului
fiscal, este tot mai evident astzi c alturi de scopul financiar al impozitului, acesta mai are i
alte obiective de realizat, i anume obiective de natur economic i social.
De exemplu, o astfel de interventie cu efecte economice globale este sporirea fiscalitii,
ca soluie conjunctural pentru absorbirea din circulaie a monedei excedentare, n lupta
mpotriva inflaiei. Pentru limitarea i combaterea inflaiei statul apeleaz astfel la majorarea
taxelor de consumaie, la introducerea de noi impozite precum impozitul suplimentar pe salariu.
La fel, acordarea de concesii fiscale n perioada de recesiune pentru relansarea economiei prin
sporirea capacitii de autofinanare. Stimularea relaiilor comerciale externe se face prin
restituirea parial sau integral a impozitelor indirecte aferente mrfurilor exportate, reducerea
taxelor vamale de import pentru mrfurile necesare producerii unor bunuri destinate apoi
exportului, scutiri de taxe vamale n cazul importului unor produse sau pentru mrfurile din
anumite ri. Restrngerea comerului exterior se realizeaz prin practicarea unor taxe vamale cu
caracter protecionist la import, prin limitarea accesului n ar a anumitor mrfuri, prin stabilirea
unor contingente calitative, precum i prin aplicarea de taxe vamale la export. Prin intermediul
taxelor vamale cu caracter protecionist se urmrete n primul rnd reducerea forei
concureniale a mrfurilor importate i implicit protejarea pieei interne de concurena strain.
Ca o concluzie la cele menionate se poate afirma cu certitudine c impozitele i mecanismul de
aezare i percepere a acestora au o importan deosebit att pentru stat n calitate de beneficiar
de resurse financiare fiscale, ct i pentru contribuabili care snt suportatorii finali i cei care
particip direct la aceast finanare.
1. SISTEMUL FISCAL AL FRANIEI

Regimul fiscal aplicabil prevede:

Localizarea n Frana a domiciliului fiscal dup:

locul de reedin permanent a persoanei i a familiei sale (183 zile)
centrul de interes economic vital n caz de dubl reziden
dac locul de reedin uzual i centru de interes nu poate fi determinat
cetenia persoanei, dac nu pot fi determinate celelalte criterii
Aceast regul general se aplic sub rezerva dispoziiilor prevzute de conveniile bilaterale
semnate de Frana cu alte state.
Impozitarea veniturilor salariale i deducerea contribuiilor sociale obligatorii;
Impozitarea veniturilor prin aplicarea unor cote de impozitare progresive (0%, 5,5%,
14%, 30% i 40%) i funcie de numrul persoanelor aflate n ntreinere, dup modelul:
se mparte venitul total net al familie la numrul de membrii ai familiei
venitul rezultat pe mebru al familiei se impoziteaz n funcie de grila urmtoare.
- pn la 5 687 euro : 0%
- de la 5 687 la 11 344 : 5,50%
- de la 11 344 la 25 195 : 14,00%
- de la 25 195 la 67 546 : 30,00%
- de la 67 546 : 40,00%
O fiscalitate n general, avantajoas, privind veniturile realizate n Frana, de ctre
salariaii care nu sunt rezideni fiscali n Frana i care prevede n general, reinerea la
surs;
Optimizarea situaiei expatriailor cu privire la contribuiile sociale i fiscalitate, n
funcie de data sosirii/plecrii i a structurii de renumerare;
Mai multe posibiliti de reducere a impozitrii, cum ar fi:
exonerarea de la impozitul pe venit a suplimentului din renumerare acordat pentru
expatriere, ncepnd cu anul instalrii i urmtorii cinci ani. Facilitatea se aplic persoanelor
care nu au avut domiciliul fiscal n Frana, pe parcursul anilor anteriori, sosirii lor;
neimpozitarea primelor i a altor categorii de venituri/rambursri legate de activiti realizate
n afara Franei (ex. clauza misiunii temporare din contractul de munc);
deducerea de la impozitare a contribuiilor pltite de ctre expatriai i intreprinderile strine
angajatoare, la sisteme de asigurri i pensii, complementare. Dispozitivul se adreseaz
persoanelor care nu au domiciliat din punct de vedere fiscal, n Frana, pe parcursul celor 5
ani precedeni, sosirii lor;
deducerea de la impozitare a contribuiilor pltite de ctre expatriai la un organism de
protecie social din ara de origine, n cazul existenei unei convenii bilaterale, intre
Frana i statul respectiv, cu privire la protecia social.

Impozitarea n Frana a unei societi strine

Din momentul n care o societate strin exerseaz n Frana o activitate care produce
beneficii, aceste beneficii sunt impozitate. Regula se aplic indiferent care este forma de
exploatare a societii: filial, sucursal, sediul permanent.
Determinarea sumei de impozitat. Sunt supuse impozitului pe societate veniturile din
care se scad elementele deductibile.
 Veniturile sunt constituite din rezultatele din urma activitii, vnzrilor sau prestrilor
de servicii.
Costurile deductibile sunt cele legate de activitatea exersat, fiind vorba n principal de:
amortizri; provizioane; chirii ale imobilelor i materialelor; salarii; taxe sociale; cumprarea de
materiale;costurile cu energia; chletuieli de publicitate; comisioane financiare, etc.
Amortizri. Fondurile fixe sunt amortizate de o manier liniar conform duratei
probabile de utilizare. Cnd este vorba de materiale de producie achiziionate n stare nou, se
pot aplica coeficieni de accelerare de 1,25 la 2,25 asupra ratelor de amortizare liniare.
Materialele destinate economiei de energie,echipamentele de producie a energiilor
regenerabile, vehiculele nepoluante (electrice, gaz natural, GPL) se amortizeaz pe o durat de
12 luni.
Rata de impozitare. Rata standard este de 33,33 %. Intreprinderile mici (sunt
ntreprinderile n care cel puin 75% din aciuni sunt deinute direct sau indirect de persoane
fizice sau societi care declar o cifr de afaceri mai mic de 7 730 000 de euro) sunt
impozitate cu 15% pentru partea de beneficii inferioar baremului de 38 112 euro sau la taxa
standard pentru beneficiile care depesc acest plafon.
O cotizaie social de 3,3% se aplic ntreprinderilor ale cror beneficii impozabile la
taxa normal sunt superioare sumei de 2 289 000 euro.
Taxa pe valoarea adugat (TVA). Taxa standard la vnzarea de bunuri i servicii este
de 19%. Mai sunt taxe reduse de 5,5% care se aplic produselor alimentare, anumitor produse
agricole, medicamentelor (5,5 % sau 2,1%), crilor, renovarea cldirilor, serviciilor hoteliere,
transportului public, anumitor activiti de distracie.
Taxe vamale. Bunurile circul liber in interiorul UE, taxele vamale nu sunt facturate
decit o singur dat la importurile extra-comunitare, chiar dac ele sunt expediate de la un stat
membru la altul. Bunurile care intr n Frana pot fi reexportate ctre un alt stat membru UE fr
a plti taxe vamale.
Un dispozitiv de suspendare a plii TVA este prevzut pentru operaiunile referitoare la
bunurile destinate sau plasate sub un regim vamal comunitar sau antrepozit fiscal.
ntrepinderile sunt scutite de la orice formalitate administrativ pentru circulaia
majortitii mrfurilor intre statele membre UE. Pentru schimburile intra-comunitare este nevoie
de intocmirea unei declaraii de schimburi de bunuri (Declaration dEchanges de Biens - DEB)
n scopuri statistice. ntreprinderile franceze care primesc mrfuri de la un stat membru UE
pentru o valoare anual care depete 150 000 de euro i cele care export n alt stat membru,
trebuie s ntocmeasc n fiecare lun declaraia DEB.
Taxe locale
Taxa profesional. Aceast tax este colectat n favoarea colectivitilor locale. Nivelul
taxei se stabilete in fiecare an de ctre autorititile locale.
Baza de impozitare este calculat inind cont de dou elemente:
- valoarea locativ a localurilor utilizate pentru activitatea ntreprinderii;
 - 16% din valoarea fondurilor fixe la dispoziia ntreprinderii i pe care aceast le
utilizeaz pentru nevoile productive. In primul an de activitate a ntreprinderii nu se percepe
taxa profesional, iar in anul al doilea se ia n calcul numai jumtate din baza de impozitare.
Nivelul taxei profesionale nu poate depi un procent de 2,5% din valoarea adugat
produs de intrepindere.
Alte taxe locale. In aceast clasificare mai figureaz: taxa funciar, datorat de propietarii de
terenuri construite sau nu; taxa de locuire (taxe de habitation), datorat de ocupanii localurilor
cu destinaie de locuin, indiferent c sunt propietarii sau chiriaii. Aceste taxe sunt calculate n
funcie de valoarea locativ a bunului n cauz. Valoarea locativ este fixat de autoritile
administrative.
Avantaje fiscale pentru investitori
Creditul fiscal pentru cercetare. Intreprinderile cu activitate industrial, comercial sau
agricol, care efectueaz cheltuieli pentru cercetare pot obine un credit fiscal care se
repercuteaz asupra impozitului pe societate. Creditul este egal cu suma de 10% din cheltuielile
efectuate n cursul unui an. Creditul este plafonat la 10 milioane euro pe ntreprindere pe un an.
Creditul fiscal Tehnologii noi. Creditul este rezervat intreprinderilor mici i mijlocii, fiind
egal cu 20% din cheltuielile pentru tehnologii noi (limitat la 100 000 euro pe o perioada de 36 de
luni).
Exonerarea temporar de la taxa profesional. In regiunile care cunosc dificulti,
colectivitile locale (comune, departamente, regiuni i grupri de colectiviti) sunt autorizate s
acorde exonerri temporare totale sau pariale de la taxa profesional n favoarea
ntreprinderilor care se instaleaz, se dezvolt sau preiau activiti n societi cu probleme.
Exonerarea nu poate depi 5 ani.
Exonerarea temporar de la plata impozitului pe societi. Intreprinderile nou create n
anumite zone pot, sub anumite condiii, s beneficieze de exonerarea temporar i degresiv a
impozitului pe societi. Exonerarea este de 100% n primii 2 ani.
Impozitarea ntreprinderilor inovante. Dispozitivul este destinat s ajute tinerele ntreprinderi
inovante ale cror cheltuieli de cercetare ating cel puin 15% din totalul cheltuielilor. Acesta
permite exonerarea parial a acestor ntreprinderi de impozitul pe societi, de taxa profesional
i de taxa funciar timp de 8 ani, n limita a 100.000 de euro pe o perioad de 36 luni.
Dispozitivul se adreseaz ntreprinderiilor mici i mijlocii (mai puin de 250 de salariai, cifra
de afaceri inferioar la 40 milioane de euro sau un total de bilan mai mic de 27 milioane de
euro) care sunt deinute majoritar de persoane fizice sau de ctre societi care indeplinesc aceste
criterii.
Contributii sociale.
Aceasta include ctiguri de venituri: salarii, venituri-angajat profesionisti (industriale i
comerciale de profit, non-profit comerciale, agricole, generatoare de profit, etc).
Contribuiile sunt percepute pe venit de nlocuire, adic pensii, de invaliditate, prestaii de omaj
i de pensionare anticipat, de boal, de maternitate. Cu toate acestea, venitul minim nu este
supus contribuiilor la asigurrile sociale.
Ctigurile de venituri sunt supuse la CSG i CRDS: 1

Rata de CSG variaz n funcie de tipul de venit:

- 7.50% pentru ctigurile;
- 6,6% pentru pensii, de invaliditate i de pensionare anticipat (venituri obinute de la 1 ianuarie
2005);
- 6.2% pentru ajutor de omaj, de boal, de maternitate.
Pentru veniturile obinute de la 1 ianuarie 2005, CSG este deductibil pentru ctiguri n valoare
de la 5.1% i pentru nlocuirea veniturilor de pn la 3,8% i, respectiv, 4,2%.

C.R.D.S: 0,5%
Venit din patrimoniu si plasari facute...
- Venituri de teren;
- Venituri din bunuri mobile de capital;
- Ctiguri de capital i titluri de valoare imobiliare;
CSG: 8.2% pentru veniturile nencasate i de investiii supuse obligatoriu deducere pentru
venituri primite de la 1 ianuarie 2004.
Partea a CSG este deductibil fiscal n anul de plat, de pn la 5,8% pentru nencasate de
venituri supuse scar progresiv de impozitare a veniturilor.
Nu se poate deduce pe venituri din investitii.
CRDS: 0,5%
Social taxa de 2%
suplimentare de contribuie social la taxa de 0.30%

Taxa pe imobil
Ca proprietar, curator sau beneficiar al unei cldiri, trebuie s plteasca acest impozit n fiecare
an. Cu toate acestea, pentru unele cldiri, sunt eligibile pentru scutiri temporare, 2, 10, 15, 20,
25 sau 30 de ani.
Persoanele n vrst sau cu handicap, modeste, pot de asemenea beneficia de reduceri la
impozitele pe proprieti construite pentru principalele lor de reedin

1
contribution sociale gnralise (CSG); remboursement de la dette sociale (CRDS)
http://www.journaldunet.com/management/pratique/vie-de-l-entreprise/12236/taux-de-la-csg-et-de-la-
crds.html