Teora General del Tributo

Juan Cristbal Carmona Borjas

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Estado Federal

Divisin Poltico-Territorial:

Veintitrs (23) Estados.

Cero (0) Territorios Federales.
Seiscientos (600) Dependencias
Federales.
Trescientos treinta y cinco (335)
Municipios:
oDos (2) Distritos Metropolitanos.
oUn (1) Distrito Capital.
oMil sesenta y cinco (1.065)
Parroquias.
 Concepto de Tributo
Estado: Prerrogativa.
Particular: Obligacin.

Justificacin:

Justa Distribucin de las Cargas Pblicas.

(art. 133 CRBV).

Definicin:

Prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.
 Caractersticas resaltantes de la
definicin
Comnmente en dinero.

Coaccin.

Capacidad Contributiva.

oMnimo esencial.
oProgresividad.
oTasas e Impuestos Indirectos.

Legalidad.

CRBV (art. 317 ) -COT (art. 3).

Cobertura Dirigistas.
 Poder Tributario

Poder de sancionar normas jurdicas de las cuales derive o

pueda derivar, a cargo de determinados individuos o categoras
de individuos, la obligacin de pagar un impuesto o de respetar
un lmite tributario Es en suma la posibilidad de gravar, aplicar
contribuciones o establecer exenciones.

oIntransferible.
oExclusivo de los entes pblicos con sustrato territorial y
competencia legislativa.
oPotestad Tributaria: Carcter de sujeto activo o acreedor de la
relacin jurdica tributaria.
oCompetencia para recaudar y administrar Entes
descentralizados, ejercicio de la administracin en el cobro.
 Tipos de Tributos
Impuestos:

Tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en situaciones

consideradas por la Ley como hechos imponibles, siendo stos
ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.

Ej: I.S.L.R.

Tasas:

Tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad

del Estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esta
actividad relacionada directamente con el contribuyente.

Ej: Derechos de Registro.

 Tipos de Tributos
Contribuciones Especiales

Tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos

sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos.
o Aumento en la valoracin de un bien.

Contribuciones Parafiscales

Exacciones recabadas por ciertos entes pblicos para asegurar su

funcionamiento autnomo.
Caractersticas:
o No se incluye su producto en el presupuesto estatal.
o No son recaudados por organismos especficamente fiscales
del Estado.
o No ingresan en la tesorera estatal.

Ej: INCES-IVSS.
 Tipos de Tributos

Exacciones Parafiscales

Obligaciones de efectuar inversiones o destinar recursos en

beneficio propio y de la comunidad o de la comunidad, en reas
tradicional mente a cargo del Estado.
Caractersticas:
o No ingresan al Tesoro Nacional o al sector pblico.
o Se fundamentan en la responsabilidad social.
o Tienen origen legal.

Ej: LOCTI FAOVH.

 Elementos Tcnicos Del Tributo

Sujetos

Hecho Imponible

Base Imponible

Alcuota

Exoneraciones y Exenciones
 Sujetos
Sujeto Activo

El Estado en sus diferentes manifestaciones.

No necesariamente quien detenta el Poder Tributario Acreedor.
Entes no territoriales.

Sujeto Pasivo

En principio el contribuyente deudor /realizador del hecho

imponible / capacidad contributiva determinante.
En otras ocasiones, Terceros:
oSustitutos.
oResponsables.
oDeudores solidarios.
Agentes de Retencin.
Agentes de Percepcin.
 Sujetos
Sujeto Pasivo / Responsable

Obligado en lugar del contribuyente

Obligacin de hacer
No afecta su patrimonio
Slo puede haber solidaridad cuando hay incumplimiento de sus
obligaciones

Sujeto Pasivo / Agente de Percepcin

Aquel que por su profesin, oficio, actividad o funcin, est en una
situacin tal que le permite recibir del contribuyente un monto
tributario que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco
Es responsable por deuda ajena
Ej: Espectculos Pblicos
 Sujetos
Sujeto Pasivo / Agente de Retencin

Aquel que por su profesin, oficio, actividad o funcin, se halla en

contacto directo con un importe dinerario propiedad del
contribuyente o que ste debe recibir, ante lo cual tiene la
posibilidad (u obligatoriedad) de amputar la parte que corresponde
al Fisco en concepto de tributo.
Ej: I.S.L.R. - 1 X 1.000.

Sujeto Pasivo / Deudores Solidarios

La ley prescribe que dos o ms sujetos pasivos quedan obligados

al cumplimiento total de la misma prestacin.
Vnculos autnomos, puede exigirse indistintamente a cada
uno la totalidad de la deuda.
Ej: Agentes de Retencin (art. 27 COT).
 Hecho imponible

Presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya

realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Gnesis de la Obligacin Tributaria.

Caractersticas:
oEstablecido por el Legislador:
Tipicidad
oContenido Econmico
oSimple o compuesto
 Elementos Tcnicos
Base Imponible:
Expresin Cuantificada del Hecho generado.

Alcuota:
Porcentaje de aplicacin sobre la base imponible para determinar la
cuanta de la obligacin tributaria.

Exencin:
Situacin General creada por la Ley en la que un grupo de sujetos
determinado dentro de un supuesto especfico, se ve librado de la
obligacin tributaria.

Exoneracin:
Situacin creada por actos administrativos con base en la ley, en la
que un grupo de sujetos se ve beneficiado, al librarse del pago
del impuesto a pesar de encontrarse originalmente bajo los
mismos supuestos que los dems.
 Medios de Extincin
Remisin:

Pago:
o Efectivo o en especie.

Compensacin:
o Crditos por tributos y accesorios.
o Identidad de sujeto activo.
o No prescritos.
o Lquidos y exigibles.

Prescripcin:
o 6 aos o 10 aos.
o Interrupcin o Suspensin.

Confusin:
o Impuesto sucesoral en caso de herencias yacentes.
Juan Cristbal Carmona Borjas
jcarmonaborjas@gmail.com

Gracias