FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO:

CARTA DE CONTROL INTERNO, HALLAZGOS Y

OBSERVACIONES

INTEGRANTES:

RUIZ FASABI TERESA

CHAVEZ MOLINA ALEJANDRA

MONTENEGRO GOMEZ MAYRA

VASQUEZ JULCA LIZETH

BAZAN REQUEJO FLAVIO

PROFESOR:

JOSE MERCEDES PUICAN CARREO

CHICLAYO-PER

2017
 INDICE
1. CARTA DE CONTROL INTERNO......................................................................................3
1.1. CARACTERSTICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO:..................3
2. HALLAZGO DE AUDITORIA............................................................................................4
2.1. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS................................................................................4
2.2. REQUISITOS BSICOS EN UN HALLAZGO DE AUDITORA..........................................5
2.3. ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA........................................................5
3. OBSERVACIONES..........................................................................................................7
3.1. ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACIN.......................................................................7
3.2. ATRIBUTOS NECESARIOS A SER CONSIDERADOS EN UNA OBSERVACIN DE
AUDITORA...........................................................................................................................8
Una observacin de auditora, para ser considerada como tal, debe satisfacer las
siguientes propiedades o atributos con el fin de tener una verdadera significacin en el
informe:................................................................................................................................8
Determinacin de la problemtica...............................................................................8
Criterio de comparacin...............................................................................................8
Efecto............................................................................................................................8
Causa............................................................................................................................8
Recomendacin............................................................................................................8
3.3. TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE UNA AUDITORIA.....................................8
3.4. CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITORA.........................................................8
1. CARTA DE CONTROL INTERNO

La carta de control interno, llamada tambin Carta de Recomendaciones o Carta a la Gerencia.

Es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite a la alta direccin de la
empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre
aspectos de control interno, contables y administrativos, detectadas con motivo de la
evaluacin del control interno y como resultado de la auditora practicada.

1.1. CARACTERSTICAS Y CUALIDADES DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO:

La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideracinn los siguientes
aspectos:

o Tono constructivo:

No obstante, que la carta de control interno contiene bsicamente observaciones, es

conveniente que el auditor trate en lo posible de usar un tono constructivo en su redaccin,
enfatizando ms en la necesidad de mejorar los sistemas y procedimientos. Asimismo, debera
evitarse mencionar los nombres de las personas involucradas en las deficiencias para no
afectar la susceptibilidad, salvo que se trate de irregularidades ( apropiacin de fondos, prdida
de activos fijos, etc), donde si se requiere la precisin de los nombres de las personas
involucradas.

o Debe tener Precisin:

Cuando ms preciso sea el mensaje, ser mejor entendido por los ejecutivos de la empresa
para la adopcin de medidas correctivas. Sin embargo, tambin tenemos que aceptar que en
algunos casos, nos vemos en la necesidad de plantear observaciones y recomendaciones tenga
un margen de manejo en la supervisin de sus problemas.

o No usar lenguaje muy tcnico:

El auditor debera en lo posible evitar el uso de trminos muy tcnicos. Piense que los usuarios
no necesariamente son contadores pblicos o auditores que entienden nuestro lenguaje. Es
conveniente la sencillez, sin llegar a extremos.
 o Considerar los elementos de la observacin y los comentarios de los
ejecutivos:

Es recomendable que en la narracin de los hallazgos para la carta de control interno, se tenga
en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales como:

Describir la OBSERVACIN (situacin encontrada): Lo que se est incumpliendo o

desarrollando deficientemente.
Sealar el CRITERIO: Revelar el criterio o parmetro en que se basa el auditor para
sealar que la situacin descrita es una observacin
Identificar los EFECTOS: Describir los efectos que est originando la observacin o los
que podra ocasionar.
Revelar la CAUSA: Indicar cual o cuales son las causas que estn originando la
observacin, para formular las recomendaciones en forma apropiada.
Plantear la RECOMENDACION: Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la
observacin - Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO

2. HALLAZGO DE AUDITORIA

El trmino hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por
lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a
los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del auditor y que
en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes
que podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
informacin confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la
administracin.

2.1. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS

Los hallazgos de auditoria deben referirse a diversos aspectos de la estructura del control
interno entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control
su propsito es proporcionar informacin til y oportuna adopcin correctivas

2.2. REQUISITOS BSICOS EN UN HALLAZGO DE AUDITORA

 Los siguientes constituyen los requisitos bsicos de cualquier hallazgo de
auditora:
Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicacin formal.
Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo.
Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
Basado en una labor de auditora suficiente para respaldar las conclusiones
resultantes.
Convincente para una persona que no ha participado en la ejecucin de la
auditora.

2.3. ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

Los Hallazgos de auditora incluidos en los respectivos informes de auditora deben

Cumplir con los atributos siguientes:
Al momento de iniciar el escrito sobre el hallazgo encontrado ser necesario que el Auditor le
d un TITULO o sea un nombre con el cual se le identifica los problemas encontrados durante la
prctica de la Auditora

1) La condicin
Este trmino se refiere a la descripcin de la situacin irregular o deficiencia hallada, cuyo
grado de desviacin debe ser demostrada. La condicin es la revelacin de "lo que es", es
decir la "deficiencia" o "excepcin" (errores o irregularidades) tal como fueron encontradas
durante la auditora. La redaccin incluye sealar en lo posible la cantidad de errores y si es
posible su incidencia en la muestra de auditora, en forma breve pero suficiente.

2) El criterio
Son las normas transgredidas de carcter legal, operativo o de control que regula el accionar de la
entidad auditada. El desarrollo del criterio en la presentacin de la observacin debe citar
especficamente la normativa pertinente y el texto aplicable de la misma.
El criterio es la revelacin de "lo que debe ser" es decir la referencia a: leyes, Normas Tcnicas
de Control Interno, Normas Contables, manuales de funciones y procedimiento, polticas,
Planes y cualquier otro instructivo por escrito; en algunos casos el sentido comn y en otros el
criterio del auditor.
3) La causa
Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin, o el motivo por el que no se cumpli el
criterio o norma. Su identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es
necesaria para el desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia
de la condicin. La causa es la revelacin de por qu sucedi la excepcin.

4) El efecto
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, que ocasiona el hallazgo,
indispensable para establecer su importancia y recomendar a la Administracin que tome las
acciones requeridas para corregir la condicin. Siempre y cuando sea posible, el auditor debe
revelar en su informe la cuantificacin del efecto.
El efecto o consecuencia es el resultado adverso real o el riesgo de resultado adverso
(potencial) que resulta de comparar lo que es con lo que deber ser (condicin Vs. criterio) la
identificacin del "efecto" es muy importante para resaltar la significacin del problema.

5) La recomendacin
La recomendacin constituye el criterio del auditor y los servidores que realizan auditoras, y
debe reflejar conocimiento y buen juicio con relacin a lo que ms conviene a la Entidad. En
gran parte una buena recomendacin se basa en el anlisis de los recursos y en la
consideracin del beneficio - costo de la misma.

Las recomendaciones deben estar encaminadas a superar las causas de los problemas
observados, se referirn a acciones especficas y estarn dirigidas a quienes corresponde
ejecutar esas acciones. Adems, es necesario que las medidas que se recomienden sean
factibles de implantar y que su costo corresponda a los beneficios esperados.

6) Comentarios de la Entidad o la administracin

Se deber incluir los comentarios dados por los servidores que durante el trabajo fueron
entrevistados y/o a quienes se les dio a conocer los resultados preliminares durante las
discusiones, en cuyo caso se podrn hacer referencias textuales en el informe sobre dichos
comentarios.

7) Comentarios del Auditor

Cuando se considere necesario para mayor claridad de los hallazgos y sus diferentes atributos o
para una aclaracin de los comentarios del Auditado, una mejor comprensin de la
recomendacin, se podr incorporar en el informe los comentarios del auditor.

3. OBSERVACIONES

Segn (Per Contable, 2011) La parte ms extensa e informativa del informe de auditora, es
aquella en que se desarrollan las observaciones de auditoria. Estn constituyen el mensaje
fundamental que el auditor desea comunicar mediante la presentacin del informe.

Se describen los resultados obtenidos en base

Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observacin de auditora consiste en

considerar el proceso que seguimos para examinar cuidadosamente la informacin obtenida en
el curso de la auditoria. Cules son los pasos que seguimos cuando buscamos respuestas para
preguntas tales como:

o Es adecuado este procedimiento?

o Est clasificado este saldo de cuenta en forma correcta?
o Est permitido este gasto?

3.1. ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACIN

Para comunicar el mensaje con efectividad, la informacin necesaria ser reunida en los
papeles de trabajo y estar disponible para su anlisis y evaluacin en la fase de supervisin.
Todo comentario no esencial, anecdtico, narrativo o inconducente se dejar en papeles de
trabajo, reservndose el informe para las observaciones.

3.2. ATRIBUTOS NECESARIOS A SER CONSIDERADOS EN UNA OBSERVACIN DE

AUDITORA

Una observacin de auditora, para ser considerada como tal, debe satisfacer las siguientes
propiedades o atributos con el fin de tener una verdadera significacin en el informe:

Determinacin de la problemtica
Criterio de comparacin
Efecto
Causa
Recomendacin
 3.3. TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE UNA AUDITORIA

En una auditoria tanto interna o externa, las evidencias tratadas o encontradas, durante el
proceso de una auditoria, son solo una muestra del sistema de la organizacin. Esto nos debe
concientizar que si la auditora realizada sobre una muestra, detect una serie de
observaciones, estas se pueden incrementar en nuestro sistema si se toman ms muestras, o
se audita toda la gestin.

3.4. CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITORA

El auditor tomara nota de una observacin, incluso en presencia del auditado, porque adems
deber discutirla con l. Cortesa, tacto y buenas relaciones ante todo.

El proceso de registro de observaciones infiere anotarlas. As como sus causas, consecuencias,

opciones de solucin y beneficios esperados; de igual manera se indicar el nombre de la
persona con quien se coment y los comentarios recibidos.

En cada observacin que se registre se deber anexar la documentacin que la soporte. El

conjunto de observaciones registradas y numeradas en forma consecutiva para efectos de
control, habrn de integrarse en una seccin especfica de los papeles de trabajo; y se har
referencia a ellas, por su nmero, en el programa de auditora y en los papeles de trabajo
relativos al rea o seccin donde fue detectada.

Por ltimo, es conveniente sealar que las observaciones habrn de ser registradas en el
momento mismo que se detectan