BANCARIZACIN

Bancarizacin es la de formalizar las operaciones econmicas con participacin de las

empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalizacin y deteccin
del fraude tributario. (INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, 2015)

Como lo explica (Villanueva, 2009) La bancarizacin se refiere al uso masivo

del sistema financiero formal por parte de los individuos, para la realizacin de
transacciones financieras o econmicas; incluyendo no solo los tradicionales
servicios de ahorro y crdito, sino tambin la transferencia de recursos y la
realizacin de pagos a travs de la red bancaria formal. As, el concepto se
relaciona con el acceso a los servicios financieros por parte de la poblacin.

En los ltimos la bancarizacin ha ganado importancia gracias al reconocimiento que

se le ha dado al sector financiero como elemento que contribuye al desarrollo humano.
Debido a que el acceso a los servicios financieros permite ampliar la liquidez de las
empresas y los agentes, contribuyendo a incrementar su gasto privado, inversin, y por
lo tanto la productividad del pas.

Por bancarizacin entendemos que es el grado de utilizacin del sistema bancario por
parte del pblico y por lo tanto la bancarizacin no es ms que el conjunto de
actividades que permiten que todos puedan acceder al sistema financiero.

Existen requisitos de Bancarizacin para la deduccin de costos y gastos para impuesto

la renta como se menciona :

(LORTI, 2004) El artculo 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el

artculo 27 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, disponen que para que el costo o gasto superior a los cinco mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica por cada caso entendido sea deducible, se
debe utilizar cualquier Institucin del Sistema Financiero para realizar el pago,
para lo cual se debe considerar lo siguiente:

1. Se comprender como caso entendido, al contrato, convenio o acuerdo

celebrado entre las partes, por el cual se debe emitir al menos un comprobante
 de venta, de tal forma que si la transaccin constituye una unidad derivada de un
contrato, convenio o acuerdo superior a USD$ 5.000, el requisito de
bancarizacin debe aplicarse a todos los pagos que se realicen,
independientemente del valor de cada pago; sin embargo, en los contratos de
transferencia de bienes o de prestacin de servicios por etapas, avance de obras o
trabajos; y, en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el
requisito de bancarizacin de los pagos se genera por cada etapa, trabajo o
avance que supere los USD$ 5.000.

Cuando existan pagos por transacciones superiores a USD$ 5.000, la totalidad

del pago se debe realizar a travs del sistema financiero, para que el gasto sea
considerado como deducible para efectos de la determinacin de Impuesto a la
Renta, caso contrario, a pesar de que cierto valor este bancarizado, si una parte
del pago se realiz en efectivo sin utilizar el sistema financiero, la totalidad de la
transaccin se considera como gasto no deducible y deber contabilizarse como
tal en la conciliacin tributaria.

A considera los pagos superiores a USD $5.000 que se realicen a los empleados
contratados bajo relacin de dependencia, no estn sujetos al requisito de
bancarizacin, al tratarse de transacciones de carcter laboral.

Ejemplo:
1.- Un contribuyente firma un contrato de arrendamiento por un ao, en el cual se
establece un canon o cuota de arrendamiento de USD$ 4.000 mensuales, cada pago
mensual tiene un comprobante de venta. Si bien el valor del contrato en el ao
corresponde a USD$ 48.000; en este caso al ser un contrato de tracto sucesivo, no es
necesario el cumplimiento del requisito de bancarizacin por cuanto cada cuota es
menor a USD$ 5.000 y se consideran como transacciones independientes.

2.- Un contribuyente necesita comprar materiales de oficina y firma un contrato o llega

a un acuerdo con el proveedor, por un total de USD$ 6.000 cuyo pago se pacta en tres
cuotas de USD$ 2.000 cada una; el proveedor entrega un comprobante de venta por el
total de la transaccin, es decir, USD$ 6.000. En este caso se entiende una sola
transaccin y a pesar de que el pago se divide en tres cuotas, el contrato es por el monto
total de USD$ 6.000 y deber cumplir con el requisito de bancarizacin.

3.- Se contrata una bodega para almacenar electrodomsticos por USD$6.000, la forma
de pago pactada es USD$ 4.000 en electrodomsticos y USD$ 2.000 en efectivo, en este
caso para que los USD$ 6.000 del gasto de almacenaje sea deducible, los USD$
2.000 deben ser pagados a travs del sistema financiero, caso contrario el gasto por
almacenaje (USD$ 6.000) se considera no deducible.

Desde mi punto de vista la bancarizacion es importante ya que contribuye al desarrollo

del pas de manera que se luche contra la evasion tributaria elusivas en las que muchas
veces incurren los agentes econmicos con la finalidad de sustraerse de la obligacin de
contribuir con el Estado debido a que la evasin fiscal es uno de los mayores problemas
que debe enfrentar el sistema tributario causando efectos nocivos en la economa
impidiendo el crecimiento econmico del Ecuador

Es una manera de fomentar la transparencia de informacin.y mejorar asi el nivel de

cultura financiera ppermitiendo el impulso del formalismo de la economa va
canalizacin a travs del sistema financiero de gran parte de las transacciones
realizadas en la economa.
 CONCILIACIN TRIBUTARIA

La Conciliacin tributaria es la manera para establecer la Base imponible sobre la que

se aplicar la tarifa del impuesto a la Renta, todas las empresas y personas naturales
obligados a llevar contabilidad tienen la obligacin de pagar el Impuesto a la Renta.
(Valencia, 2012)

Es de suma importancia para todas las empresas en el Ecuador realizar la Conciliacin

Tributaria, debido a que asi se puede determinar el Impuesto a la Renta tanto para
sociedades, como para personas naturales obligadas a llevar contabilidad; garantizando
el cumplimiento de obligaciones laborales, contribuyendo de esta manera al desarrollo
econmico del pas. Es importante que los contadores sepan aplicar los reglamentos que
la Ley de Rgimen Tributario establece con el fin de evitar evasin de impuestos y
trastornos al pas.

En nuestro pas todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad
estn en la obligacin de presentar el 102 y 102A respectivamente; para establecer la
base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta, por ende es
importante que tanto las empresas como las personas naturales realicen la Conciliacin
Tributaria, con el fin de realizar los ajustes pertinentes dentro de la misma y que
fundamentalmente consistir en que la utilidad o perdida liquida del ejercicio sea
modificada

Objetivos:
Aplicar correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo referente a
gastos deducibles.
Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el ejercicio.
Cumplir con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de conformidad a lo
que disponen la legislacin laboral.
Analizar la aplicacin de los beneficios del proceso de Re inversin de Utilidades,
tomando en cuenta los pros y los contras
Ecuador se ha caracterizado por una muy baja recaudacin tributaria, una cultura de
pago de impuestos dbil y un sin nmero de casos de evasin fiscal de los distintos
impuestos que existe en el pas. . Esto a su vez ha ocasionado que el Estado haya sufrido
fuertes limitaciones de recursos para financiar los proyectos de inversin que tanta falta
le han hecho en las ltimas dcadas.

La falta de conocimiento tributario por parte de los empresarios y en mucho de los casos
por los contadores; la falta de tica al contribuir para que estas empresas no cumplan
con sus obligaciones tributarias es uno de los problemas con el que hay que lidiar al
momento de determinar la Base Imponible para el clculo del Impuesto a la Renta ya
que existen varios aspectos que deben ser considerados, y que en mucho de los casos no
son tomados en cuenta o se los utiliza de una manera incorrecta en la Conciliacin
Tributaria.

Normalmente las empresas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad

declaran los impuestos luego de la utilidad del ejercicio descontando el 15%
Participacin Trabajadores lo cual perjudic al SRI (Servicio de Rentas Internas)
y benefici a los propietarios de los negocios al pagar menos impuestos.
Tomando en cuenta estos antecedentes El Servicio de Rentas Internas fue
modificando de manera permanente la ley lo que ha obligado a las empresas a
llevar su contabilidad y documentacin de una manera ms organizada,
apropiada y oportuna lo que permite el control de los registros contables y sus
resultados; con el fin de obtener Estados Financieros reales y claros. Por ende, lo
que ms beneficiaba al SRI es el desglose de los gastos en el ejercicio
econmico ya que este es el factor determinante para el clculo del impuesto a la
renta por lo cual debe estar respaldados de manera legal y conforme lo establece
las leyes vigentes. (Valencia, 2012)

A esto se debe que en la actualidad son gastos no deducibles y pagan impuesto a la renta
como por ejemplo:
Facturas sin RUC,
Facturas sin autorizacin del Servicio de Rentas Internas
Facturas sin pie de imprenta
 Facturas caducadas
Retenciones no realizadas
* Multas e intereses y declaraciones tardas.
Gastos que no corresponden al periodo econmico,
Y todas las dems que establecen la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su
reglamento. Desde estos puntos de vista la Conciliacin Tributaria se ha vuelto un paso
indispensable e importante en el manejo administrativo, contable y tributario de las
Personas Naturales y jurdicas, ya que a travs de ella se determina el valor real del
Impuesto a la Renta causado que debern pagar los contribuyentes en forma obligatoria
al trmino del perodo contable

En la (LORTI, 2004) El ART. 42 con relacin a Conciliacin tributaria; dice:

Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a
la renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
procedern a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliacin tributaria y
que fundamentalmente consistirn en que la utilidad o prdida lquida del
ejercicio ser modificada con las siguientes operaciones:
1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas, que
corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Cdigo del
Trabajo.
2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y de
otros ingresos exentos o no gravados.

Componentes:
Utilidad Contable
La aplicacin de las normas contables para establecer una utilidad en funcin de las
mismas, nos permite llegar hasta la utilidad contable que sirve como base para la
determinacin del 15% de participacin trabajadores y as determinar la utilidad antes
de impuestos. Para llegar a la utilidad neta a disposicin de accionista debemos efectuar
la conciliacin tributaria para determinar la base imponible y calcular el impuesto a la
renta que se considera como una reduccin de la utilidad.
 Fuente:Utilidad Gravable
Elaborado: Sri
Ingresos Exentos (LORTI, 2004)
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la
renta, distribuidos.
Los obtenidos por las Instituciones del Estado.
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales.
Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados
por la Ley de Educacin Superior.
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por F y Alegra.
*Los provenientes de inversiones no monetarias no efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas
mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por
servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se
registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias
sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones; para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por
los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus
beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos
mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos
satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda;
 Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de una ao o ms pagados por las
instituciones nacionales, como los rendimientos obtenidos por personas
naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores de renta fija, de
plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas.
Las indemnizaciones que ser perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
Gastos no Deducibles
1. Gastos personales hasta 1,3 veces la fraccin desgravada o el 50% del total de
ingreso.
2. Depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que superen los
lmites que establece la ley.
3.- Prdida o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de rentas
gravadas.
4. La prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso
personal del contribuyente.
5. Las donaciones, subversiones y otras asignaciones en dinero, en especie o
servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin no esta permitida
por la LRTI.
6. Las multas por infracciones, recargas e intereses por mora tributaria o por
obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por
autoridad pblica.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta de
autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal, retenciones.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a
pesar de habrselas constituido..
10.Facturas sin autorizacin del Servicio de Rentas Internas
11.Facturas sin pie de imprenta
12.Facturas caducadas

Deducciones Especiales
Inversiones en activos fijos para exportaciones de productos no tradicionales,
forestacin y reforestacin; los activos debern permanecer en propiedad del
contribuyente mnimo por 5 aos, lmite: 50% de la base imponible del ejercicio
anterior.
Donaciones a entidades sin fines de lucro, lmite: 10% de la base imponible del
ejercicio anterior.
Donaciones a Universidades Estatales, Catlicas y Politcnicas Estatales, lmite: 50%
de la base imponible del ejercicio anterior.

EJEMPLO:
 Conciliacin Tributaria
Demostracin: Ingresos Exentos (Gastos y PT)

Fuente: Ingresos Exentos

Elaborado por: Sri
 Incremento Neto de Empleo y Pagos a Discapacitados

Fuente: Incremento Neto de Empleados

Elaborado por: Sri

Para lograr el cumplimiento de las obligaciones tributarias es necesario exigir cultura

tributaria, incluyendo una actuacin transparente e integra de los funcionarios de las
empresas, inculcndole el pago de los tributos que lo lleve a cumplir de manera
voluntaria sus obligaciones tributarias.

BIBLIOGRAFA
LORTI. (17 de 11 de 2004). LORTI. Obtenido de
http://www.controlhidrocarburos.gob.ec/wp-content/uploads/MARCO-LEGAL-
2016/Registro-Oficial-Suplemento-209-Decreto-Ejecutivo-374.pdf
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE. (2015). Recuperado el 4 de 06 de 2017,
de La bancarizacin: puntos crticos a observar si su empresa es fiscalizada:
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/profe/labancarizacion.pdf
Villanueva, H. (02 de 11 de 2009). CONOCIMIENTO. Recuperado el 3 de 06 de 2017,
de http://www.didaweb.net/mediatori/articolo.php?id_vol=1916
Valencia, P. (03 de 2012). Recuperado el 3 de 06 de 2017, de CONCILIACIN
TRIBUTARIA EN EL ECUADOR Y SU RELACIN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS:
http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/579/1/T-UCE-0003-44.pdf