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ASESOR:
MS. CPC. RUIZ CERDAN, WINSTON
TRUJILLO - PER
2015
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DEDICATORIA
A DIOS PRIMERAMENTE,
POR DARME LA VIDA Y
PERMITIRME EL HABER
ALCANZADO UNO DE MIS
OBJETIVOS, EL SER
PROFESIONAL.
A MI FAMILIA EN GENERAL,
POR COMPARTIR CONMIGO
LOS BUENOS Y MALOS
MOMENTOS, Y MOSTRARME
EL ORGULLO QUE SIENTEN
POR MIS LOGROS
OBTENIDOS HASTA AHORA.
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AGRADECIMIENTO
cada momento de mi vida y darme las fuerzas para superar los obstculos
y seguir adelante.
profesional.
ii
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PRESENTACIN
saber.
LA AUTORA
iii
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iv
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NDICE
Pg.
Dedicatoria. i
Agradecimiento . ii
Presentacin.. iii
ndice... vi
Resumen vii
Abstract viii
I. INTRODUCCIN
1. Material de Estudio.. .. 44
2. Mtodos y Tcnicas... 44
3. Diseo de Investigacin... 45
III. RESULTADOS 47
IV. DISCUSIN. 83
V. CONCLUSIONES... 86
VI. RECOMENDACIONES.. 87
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.... 88
ANEXOS 90
vi
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RESUMEN
Liquidez.
vii
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ABSTRACT
Due to the existing evasion in the Construction Sector, the State has opted
collection of the Public Treasury and thus combat informality that exists in
this sector.
The research question was: What is the impact of the application of the
SAC in 2014.
State assesses the decision to apply this measure, due to that the
viii
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I. INTRODUCCIN
como pblico.
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venta del bien o servicio, segn sea el caso, para luego depositarlo en la
podr usar este fondo para pagos futuros de tributos, multas y costas.
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1.2 ANTECEDENTES
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Ao: 2012
Conclusiones:
2011.
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que en buena medida parte del fondo de las detracciones sirve para
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provincia de Trujillo
Ao: 2011
Conclusiones
resta liquidez y no solo eso sino que tambin les est descapitalizando
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Ao: 2011
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Conclusiones
Sistema de Detracciones.
Derecho a la Propiedad.
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Ao: 2011
Conclusin:
de esta manera, por ejemplo, que las empresas no puedan cumplir con
pago de los tributos, ya que los intereses son altos; as como las costas,
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financieras pagando a los bancos, por los crdito obtenidos, altas tasas
Conclusiones:
en su aplicacin.
10
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financiera.
rentabilidad.
11
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2. JUSTIFICACIN
para:
sistema.
poblacin.
12
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3. PROBLEMA
4. VARIABLES
- Variable independiente:
El sistema de detracciones
- Variable dependiente:
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5. OBJETIVOS
2014.
14
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6. MARCO TERICO
A. EL SISTEMA DE DETRACCIONES
plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago
1
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1615:definicion&ca
tid=173:ainformacion-general&Itemid=351
15
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las siguientes:
dichos fondos.
sujetan al sistema.
16
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Operaciones sujetas
Renta.
2
Effio Pereda Fernando (2013), Sistema de Detracciones- Anlisis y Aplicacin Prctica, pg. 11
3
Artculo 3 del Decreto Legislativo N 940
17
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4
Artculo 4 del Decreto Legislativo N 940
5
Artculo 5 de la Resolucin N 293-2010/SUNAT
6
Artculo 5 del TUO del Decreto Legislativo N 940
18
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realizarlo.
encarga la construccin.
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mismos.
7
Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1110
8
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110
20
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Titular de la cuenta
mismos.
a la Renta:
9
Artculo 6 del Decreto Legislativo N 940
10
Artculo 7 del TUO del Decreto Legislativo N 940
21
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Produccin.
SUNAT.
11
Artculo 4 de la Ley N 28605
22
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B. LIQUIDEZ
Definicin
Liquidez es una cualidad del dinero, de todo el dinero, que guarda unas
12
Jos Villacis Gonzales (2008), Teora de las disponibilidades del inters y de la renta, pg. 51
13
Pedro Rubio Domnguez (2007), Manual de anlisis financiero, Instituto Europeo de Gestin
Empresarial, pg. 16
14
Fondo Monetario Internacional (2006), Indicadores de Solidez Financiera, pg. 301-302
24
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que una cosa es la transformacin rpida del dinero sin que dicha
15
Julio Pindado Garca, Gestin de Tesorera en la Empresa, Ediciones Universidad Salamanca, pg. 25
25
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Ratios de liquidez16
Una empresa liquida es aquella que puede cumplir con las obligaciones
vencimiento.
diferentes:
Esta es solamente una relacin entre los activos a corto plazo y los
16
Arnoldo Hax Nicolas Majluf (2004), Estrategias para el Liderazgo Competitivo, pg. 143-144
26
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d) Capital de Trabajo
operar en el da a da.
17
Cesar Aching Guzmn, Ratios financieros y matemticos de la Mercadotecnia, pg. 17-18
27
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Riesgos de liquidez18
- Planes de contingencia
- Supervisin
18
Pedro Rubio Domnguez (2007), Manual de anlisis financiero, Instituto Europeo de Gestin
Empresaria, pg. 16
19
http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez
28
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Importancia de la liquidez
financiera.20
20
http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez
29
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Activo Corriente
siguientes criterios:21
Contrato de Construccin
21
Norma Internacional de Contabilidad N 1 (2006), Presentacin de Estados Financieros, numeral 57
30
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Corto plazo
Da Hbil
afuera. 24
22
Norma Internacional de Contabilidad N 11, Contratos de Construccin, numeral 4
23
http://www.definicion.org/corto-plazo
24
http://www.definicionabc.com/general/dia-habil.php
31
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Empresa
metas a alcanzar.
25
Mara Carmen Linares Milln (2001), Economa y organizacin de empresas constructoras, pg.181
32
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Empresas constructoras
perforaciones y sondeos.
26
Mara Carmen Linares Milln (2001), Economa y organizacin de empresas constructoras, pg.181
33
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Estados Financieros
Fuentes de Financiamiento
27
Norma Internacional de Contabilidad N 1 (2006), Presentacin de Estados Financieros, numeral 7
34
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existentes o nuevos.
muchos otros.
El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza
28
http://www.knoow.net/es/cieeconcom/gestion/fuentefinanciamiento.htm
35
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ventas; se resta a este importe el crdito fiscal que se origina por el IGV
de la empresa.
Incidencia
conexin.29
Pasivo Corriente
siguientes criterios: 30
entidad.
del balance.
29
Diccionario de la Real Academia Espaola
30
Norma Internacional de Contabilidad N 1 (2006), Presentacin de Estados Financieros, numeral 60
36
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Ratio Financiera
Las ratios se pueden expresar como un valor decimal, tal como 0.10, o
Recaudacin Tributaria
31
http://es.wikipedia.org/wiki/Ratio_financiera
37
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Rentabilidad
relaciona no los insumos con los productos, sino los costos con los
Tributo
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.35
32
Art 160.1 Ley General Tributaria 58/2003
33
Ronnie del Camino V y Sabiac Maller (1994), La definicin de sostenibilidad, las variables principales y
bases para establecer indicadores, pg. 23
34
http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad
35
Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
38
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Estado.
individualizado en el contribuyente.
Valores Negociables
Son ttulos emitidos por entidades pblicas o privadas. Estos ttulos son
que poseen.37
36
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
37
Juan F. Juli Igual-Ricardo J. Server Izquierdo, Contabilidad Financiera Tomo I, pg. 210
39
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dichas cuentas.
emisores itinerantes.
40
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aspectos.
41
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183-2004/SUNAT.
42
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en la factura.
7. HIPTESIS
43
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1. MATERIAL DE ESTUDIO
- Poblacin
SAC.
- Muestra
2. MTODOS Y TCNICAS
2.2 Mtodos
Mtodo descriptivo
44
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2.3 Tcnicas: Las tcnicas que se aplican en esta investigacin son las
siguientes:
- Entrevistas
- Anlisis Documental
- Formulacin de figuras
- Procesamiento manual
- Procesamiento computarizado
3. DISEO DE INVESTIGACIN
investigacin.
45
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Dnde:
46
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III. RESULTADOS
3.1.1 Constitucin
Trujillo.
Libertad Per.
47
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3.1.2 Objetivos
posicionamiento en el mercado.
Seguridad
3.1.3 Visin
3.1.4 Misin
48
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como tributario.
utiliza son:
(D.S. N 179-2004-EF)
Superintendencia N 007-99/SUNAT)
de la Construccin-SENCICO
49
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siguientes actividades:
elctricas.
mantenimiento de edificios.
50
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servicios:
FIGURA N 01
OBRAS DE CONSTRUCCIN
FABRICACIN DE ESTRUCTURAS
SERVICIOS METLICAS
BRINDADOS
POR LA
EMPRESA
ALQUILER DE MAQUINARIA
MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS
Elaboracin: Propia
51
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3.1.8 Organigrama
siguiente estructura:
FIGURA N 02
GERENTE GENERAL
ADMINISTRADOR
ASISTENTES MAESTRO DE
SECRETARIA
CONTABLES OBRA
CAJERO
OPERARIOS
ALMACN
PEONES
Elaboracin: Propia
52
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ESPECFICO N 01
que los importes detrados cubren la totalidad de los tributos por pagar y
compras, los tributos a pagar y los importes detrados cada mes por la
Diciembre 2014.
53
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TABLA N 01
FIGURA N 03
54
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COMENTARIO:
durante el periodo 2014, las cuales no han sido uniformes en todos los
55
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TABLA N 02
FIGURA N 04
56
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COMENTARIO:
de compras.
57
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TABLA N 03
FIGURA N 05
58
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COMENTARIO:
tiene que pagar IGV, dado que el importe del IGV de sus Ventas es
detracciones de la empresa.
59
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TABLA N 04
COMENTARIO:
60
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TABLA N 05
COMENTARIO:
61
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TABLA N 06
FIGURA N 06
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COMENTARIO:
esto genera que cada vez que la empresa decida adquirir nuevas
detracciones aumentar.
63
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TABLA N 07
FIGURA N 07
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COMENTARIO:
saldos generados en otros meses, se puede ver que con los importes
detracciones al 31/12/2014.
65
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ESPECFICO N 02
2014.
66
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TABLA N 08
TRIBUTOS
MES DETRACCIONES SALDO
POR PAGAR
SALDO 2013 2,801
ENERO 4,071 3,744 2,474
FEBRERO 12,444 8,954 -1,016
MARZO 3,945 6,103 2,158
ABRIL 20,687 25,013 6,484
MAYO 7,437 23,370 22,418
JUNIO 53,054 55,357 24,720
JULIO 12,973 18,480 30,227
AGOSTO 32,467 17,166 14,926
SEPTIEMBRE 6,630 5,477 13,774
OCTUBRE 10,077 11,524 15,220
NOVIEMBRE 14,356 18,469 19,333
DICIEMBRE 19,333
TOTAL 178,141 193,657 19,333
COMENTARIO:
67
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TABLA N 09
68
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RATIOS FINANCIEROS
A. RATIOS DE LIQUIDEZ
RAZN CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
RAZN CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
INTERPRETACIN:
69
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PRUEBA CIDA
INTERPRETACIN:
70
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PRUEBA DEFENSIVA
INTERPRETACIN:
71
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CAPITAL DE TRABAJO
INTERPRETACIN:
72
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ESPECFICO N 03
pregunta.
73
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TABLA N 10
Conocimiento sobre el
N Encuestados %
Sistema de Detracciones
SI 4 100%
NO 0 0%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 08
COMENTARIO:
74
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TABLA N 11
Disminucin de la evasin
tributaria con la aplicacin N Encuestados %
del Sistema de Detracciones
SI 1 25%
NO 2 50%
NO OPINA 1 25%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 09
COMENTARIO:
75
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liquidez de la empresa?
TABLA N 12
FIGURA N 10
COMENTARIO:
no opina.
76
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TABLA N 13
Responsable del
N Encuestados %
depsito de detraccin
El adquiriente del servicio 3 75%
El proveedor del servicio 1 25%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 11
COMENTARIO:
77
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Detracciones?
TABLA N 14
Capacitacin sobre el
N Encuestados %
Sistema de Detracciones
SI 1 25%
NO 3 75%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 12
COMENTARIO:
78
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detracciones realizadas?
TABLA N 15
FIGURA N 13
COMENTARIO:
79
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fondos de detraccin?
TABLA N 16
Existencia de un control de
N Encuestados %
los fondos de detraccin
SI 0 0%
NO 3 75%
NO OPINA 1 25%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 14
COMENTARIO:
80
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trabajo?
TABLA N 17
El Sistema de
Detracciones disminuye N Encuestados %
el capital de trabajo
SI 2 50%
NO 1 25%
NO OPINA 1 25%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 15
COMENTARIO:
as y el 25% no opina.
81
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TABLA N 18
Solicitud de liberacin
de fondos de la cuenta N Encuestados %
de detracciones
SI 0 0%
NO 3 75%
NO OPINA 1 25%
TOTAL 4 100%
FIGURA N 16
COMENTARIO:
82
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IV. DISCUSIN
2011.
83
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Detracciones.
PROPUESTA:
84
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efectivo.
85
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V. CONCLUSIONES
SAC.
86
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VI. RECOMENDACIONES
una multa.
87
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Libros:
88
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Pginas web
http://coyunturaeconomica.com
http://es.wikipedia.org
89
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ANEXOS
90
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TASAS DEL
SISTEMA DE
DETRACCIONES
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ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
PORCENTAJE
DEFINICIN DESCRIPCIN Hasta Desde
30.10.2013 01.11.2013(*)
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN DESCRIPCIN %
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las
subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de
pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de
1 9% (1)
hidrobiolgicos harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos
comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV.
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Bienes
gravados con Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del
9%
el IGV, por IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Se excluye de
7 10% (vigente desde el
renuncia a la sta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
01.11.2013)
exoneracin expresamente en otras definiciones del presente anexo.
(9)
Caballos, asnos, mulos, burdganos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o
8 (*) Animales vivos 10%
caprina comprendido en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00.
Carnes y
Carnes y despojos comestibles comprendidos en las subpartidas nacionales
9(*) despojos 10%
0201.1000.00/0206.90.00.00.00.
comestibles
Abonos, cueros
y Slo abono de origen animal comprendido en la subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros y
10(*) 10%
pieles de origen pieles comprendidos en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00
animal
(*) Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005
Carnes y
9 despojos Slo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00. 4%
comestibles(13)
Aceite de
11 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%
pescado
Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
12 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 9%
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se refiere
Embarcaciones
13 el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo 9%
pesqueras
N 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las
mencionadas partidas.
Slo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que
14 Leche (2) 4%
el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV.
94
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Pprika y otros
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y
frutos de los
0904.20.10.30, 0904.21.90.00 y 0904.22.90.00.
gneros
17 b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 12% 9%
capsicum
o pimienta (5)
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del (vigente desde el
(8)
Apndice I de la Ley del IGV. 01.11.2013)
Slo el mineral metlico, escorias y cenizas comprendidas en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 017-
2007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales
o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluyen en esta definicin:
a) A los concentrados de dichos minerales
19 Minerales b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional2616.90.10.00 12%
metlicos no Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las
aurferos (6) subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el
(10) Decreto Supremo N. 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin a los bienes comprendidos en la subpartida nacional
2616.90.10.00.
Bienes Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del
20 exonerados del IGV. Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1.5%
IGV (11) incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.
23 Plomo (13) Slo bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7801.10.00.00, 7801.91.00.00 y 15%
95
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ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
.
DEFINICIN DESCRIPCIN %
Mantenimiento y
9% (hasta el
3 reparacin de Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos
31.10.2013)
en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
bienes muebles [5] 12%
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender
por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del
centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal
como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ
Movimiento de para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los
4 que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV. 12%
carga [3] No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
96
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No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el
comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237
del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es:
97
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A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso
de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del
servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas,
insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el
comprador de los mismos.
Servicio de
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita
8 transporte de ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de 12%
personas [2] Pago.
Contratos de A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley 5% (hasta el
9 del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, 31.10.2013)
construccin [4]
subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario. 4%
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, y normas modificatorias. 9% (hasta el
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD. 31.10.2013)
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. 12% (a
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales partir del
como restaurantes y bares. 01.11.2013
Dems servicios e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, hasta el
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gravados con el prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de 30.06.2014)
IGV [6] Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR. 10% (*)
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la
Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los
literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en
la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de
PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y
22775 y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que
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se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de
Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a
partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales
se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.
Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del
01.11.2012.
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Instrucciones
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