AJUSTESCONTABLES

Indicedeajustes:

1.Depreciacin

2.Cargosdiferidos

3.Ingresosdiferidos

4.E.D.I

5.Provisiones

DEPRECIACIN

Desgastedelosactivosfijos(maquinarias,vehculos,edificio,etc.)debidoalusoypasodeltiempo.
Elmontodedesgasterepresentaunaperdidaparalaempresa,lacualsepresentaenunacuentade
gastodenominadadepreciacinactivofijo.

Lacuotacorrespondientealdesgastedelactivofijosecalculaatravsdelmtododedepreciacin
lineal,elcualimplicacuotasigualesdedesgasteparacadaaodevidatildelactivoencuestin.
Lavidatilesladuracindetiempoaproximadoqueelbiensertilparaocuparlocomotal.El
valorresidualesaquelvaloralcualelbienpuedevenderseoliquidarseunavezconcluidasuvida
til.

Cuotadepreciacin= valorlibroactivofijovalorresidual
Vidautil

Mtodosdecontabilizacin

1.Mtododirecto:Implicacargarlacuentadegastoporladepreciacinyabonar(rebajar)
directamentelacuentadeactivofijo,asenelbalancelacuentadeactivosepresentaraconelvalor
dedesgasteyareducido.Elasientocontablees:


Depreciacinactivofijo XXXX
Activofijo XXXX
gl:porladepreciacindelperiodo

2.Mtodoindirecto:Implicacargarlacuentadegastoporladepreciacinyabonarunacuenta
complementariadelactivofijodenominadadepreciacinacumuladaactivofijo,asenelbalance
lacuentadepreciacinacumuladasepresentararebajandoelvalorhistricoporelcualesta
registradoelbien.Elasientocontablees:

Depreciacinactivofijo XXXX
Depreciacinacumuladaactivofijo XXXX
gl:porladepreciacindelperiodo

NOTA:Losactivosfijosprimerosecorrigenmonetariamenteyposteriormenteseprocedea
calcularsudepreciacinconlosvaloresyaactualizadosalafechadelbalance.

GASTOSPAGADOSADELANTADAMENTE

Songastosquelaempresacancelaporadelantadoconrespectoalafechaduranteloscualesse
consumenrealmente.

Ejemplo:Pagosanticipadosdeintereses,arriendos,servicios,etc.

Losgastosquesecancelananticipadamenteseclasificanencuentasdeactivo.Amedidaquepaseel
tiempo(finaliceelmesoperiodocontable)debeircargndosearesultadolaporcinqueseha
consumido.Elasientocontablees:

Arriendo,seguros,etc....pagadosanticipadamente XXXX
Caja/banco XXXX
gl:porelpagoanticipadode........

Unavezquevatranscurriendoelperiodoporelcualhemoscanceladoanticipadamente,serealizael
asientosiguiente:

Arriendos,segurospagados...... XXXX
Arriendo,segurospagadosanticipadamente XXXX
gl:porlacuotaefectivade..........

CARGOSDIFERIDOS

Sonpagosadelantados,perosecaracterizanporquesuvidatilesindeterminada,raznporlacual
laempresaestimalosperiodosenquesedebeamortizar.Amortizarimplicaunprocesodellevaro
trasladarperidicamentecuentasdeactivosacuentasderesultado.

Ej:Gastosdeorganizacinypuestaenmarcha,gastosdeinvestigacinydesarrollo,derechoa
patentes,derechosdemarca,etc.

Comolaempresanotieneclaroporcuantotiempoestosgastos,leproporcionaranbeneficios,se
apoyaenloestablecidoenlaleyenamortizarlosentre3y6aos,esdecir,duranteesteperiodoel
temquefueactivadoseiracargandoaperdida.

1.Metododirecto:Implicacargaralacuentadegastolaamortizacinyabonar(rebajar)
directamentelacuentadeactivo,asenelbalancelacuentadeactivosepresentaraconelvalorde
amortizacindelperiodoyareducido,elasientocontablees:

Amortizacinactivo XXXX
Activo XXXX
gl:porlaamortizacindelperiodo

2.Metodoindirecto:Implicacargarlacuentadegastoporlaamortizacinyabonarunacuenta
complementariadelactivodenominadaamortizacinacumuladaactivo.......,asenelbalancela
cuentaamortizacinacumuladasepresentararebajandoelvalorhistricoporelcualestaregistrado
elactivo.Elasientocontablees:

Amortizacinactivo........ XXXX
Amortizacinacumuladaactivo...... XXXX
 gl:porlaamortizacindelperiodo

Altrminodesuvidatilprocederelsiguienteasiento:

Amortizacinacumuladaactivo..... XXXX
Activo..... XXXX
gl:cierreporlaamortizacinfinaldelactivo

INGRESOSDIFERIDOS

correspondenaingresosquelaempresacobraadelantadamente,porlotanto,representanparaesta
unaobligacinhastaquenosehaganefectivalaprestacindelservicioporpartedelaempresa.
Luegoenlamedidaquetranscurraeltiempoysepresteefectivamenteelservicio,iradisminuyendo
elpasivo(obligacin)yoriginandocomocontrapartidaunagananciarealparalaempresa.

Ej:Cobroanticipadodearriendos,intereses,seguros,etc.

Elasientoporelcobroadelantadoes:

Caja XXXX
Arriendo,intereses,etc..cobradosanticipadamente XXXX
gl:porelcobroanticipadode.......

Unavezquevatranscurriendoelperiodoporelcualnoshancanceladoanticipadamente,serealiza
elasientosiguiente:

Arriendos,intereses,etc..cobrados XXXX
anticipadamente
Arriendo,interesesganados XXXX
gl:porlacuotaefectivade........


NOTA:Locobradoanticipadamenteesunpasivoparalaempresa

ESTIMACINDEDEUDORESINCOBRABLES

Lanecesidaddeefectuarunaestimacindedeudasquepuedenresultarincobrables,vienedadpor
elriesgodeincobrabilidadquepresentaenciertamedidaelefectuarventasalcrdito,yaquesi
algunodelosclientesnopagaelmontocomprometido,acarrearaalaempresaunaperdidaporeste
concepto.

Encircunstanciasdenopagolaempresaseenfrentaantelaposibilidaddeenviartodoatramite
judicialparaefectuarlarespectivacobranza.

Siconeltramitedecobranzalaempresanoobtienebuenosresultados,yunavezquehaagotado
todaslasposibilidadesdecobro,laempresaprocederacastigarladeudarealizandoelasiento
siguiente:

Deudasincobrables XXXX
Clientes XXXX
gl:porelcastigodeclientesincobrables

Lacuentadeudasincobrablesesunaperdidadelaempresaporconceptodeincobrabilidaddelo
adeudadoporelcliente.

Existeotrasituacinendondelaempresanoconocenielmontonieldeudorquenocancelara,sino
quepordatoshistricosyestadsticosexisteunporcentajedeincobrabilidaddelasdeudasal
crdito,luegoparatalefecto,laempresarealizaelsiguienteasientoporlaestimacindela
incobrabilidad:

Deudoresincobrables XXXX
Estimacindedeudoresincobrables XXXX
gl:porlaincobrabilidaddelosclientes

Dondelacuentaestimacindedeudoresincobrablesesunacuentacomplementariadelactivo,
luegosupresentacinenelbalance

Clasificadoserrebajandolacuentaactivosobrelacualseefectulaestimacindeincobrabilidad.
Alaosiguientedehaberrealizadoestaestimacin,laempresasabrexactamentecuantofueloque
realmentenocancelaronlosclientesydebercomparaelmontoincobrableconlaestimacin
realizadaycontabilizadaporlaempresa.

Alrespectosepuedendartressituaciones:

1ESTIMACINDEUDORESINCOBRABLES(E.D.I)=MONTOINCOBRABLE

2ESTIMACINDEUDORESINCOBRABLES(E.D.I)>MONTOINCOBRABLE

3ESTIMACINDEUDORESINCOBRABLES(E.D.I)<MONTOINCOBRABLE

*Paralasituacin1,serealizalasiguientecontabilizacin

E.D.I. XXXX
Clientes XXXX
gl:ajusteporlorealmenteincobrableparaelao
xx

*Paralasituacin2,serealizalasiguientecontabilizacin

E.D.I. XXXX
clientes XXXX
Ajustebalanceanterior XXXX
gl:ajusteporlorealmenteincobrableparaelao
xx

Enestecasoentrminosrealesseprodujounasobreestimacinrespectoalodeterminadoelao
anterior

*Paralasituacin3,serealizalasiguientecontabilizacion

E.D.I. XXXX
Ajustebalanceanterior XXXX
 clientes XXXX
gl:Ajusteporlorealmenteincobrableparelaoxx

Enestecasoentrminosrealesseprodujounasubestimacinrespectoalodeterminadoenelao
anterior

NOTA:Enlasituacin2y3laestimacinnocoincidiexactamente,porlotantoseprodujeron
diferenciaslascualesfieronabsorbidasporlacuentaajustebalanceanterior.Comocuentade
resultado,pudiendoarrojarsaldodeudoroacreedor.Saldodeudorimplicaperdidasaldoacreedor
implicaganacia.

PROVISIONES

Secreaunaprovisinporconceptodecompromisosogastoscorrespondientesalperiodocontabley
cuyopagoseefectuaraenelperiodosiguiente.

Esta situacin debe reflejarse aun cuando debamos pagar el prximo periodo, dado que el gasto
debequedarcontabilizadoenelaoenqueesteseorigino.

Principalmentesegeneraestacircunstanciaporquealafechadecierrenosabemosconexactitudel
montoonoexisteundocumentoderespaldo.

Seprovisionangastostalescomo:

Serviciosbsicos
Vacaciones
Provisindeindemnizacinporaosdeservicio
Impuestoalarenta

Asientocontablealcierre31/12

Gastoprovisionado XXXX
Provisingastos XXXX
gl:

Alafechadepagopuedendarselassiguientessituaciones:


a)casosdeprovisinfuemenor

Provisingasto XXXX
Ajustebalanceanterior XXXX
Banco/Caja XXXX
gl:

b)casosdeestimacinfuemayor

Provisingasto XXXX
Ajustebalanceanterior XXXX
Banco/Caja XXXX
gl:

c)casosdeestimacinigualalpago

Provisingasto XXXX
Banco/Caja XXXX
gl: