ANALISIS DE EEFF MENDOZA

Tratamiento contable de:

Excedente de revaluacin todo los activos negativos

Provisin de cobranza dudosa,

provisin de Desvalorizacin de existencias.

Depreciacin y Amortizacin,

Fluctuacin de valores,

Cuentas de Cobranza Dudosa

Pregunta:
Cul es el tratamiento contable y tributario que se deber considerar para las cuentas por cobrar dudosas?.

Respuesta:
Contablemente, el prrafo 58 de la NIC 39 Instrumentos Financieros seala que, una entidad evaluar en cada fecha
de balance si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos est deteriorado. Asimismo, el
prrafo 59 seala sobre la evidencia objetiva que incluye datos observables, que reclaman la atencin del tenedor
del activo sobre los siguientes eventos: 1) dificultades financieras significativas del emisor o del obligado; 2)
incumplimiento de las clusulas contractuales, tales como impagos o retrasos en el pago de los intereses o el
principal; 3) sea cada vez ms probable que el prestatario entre en una situacin concursal o en cualquier otra
situacin de reorganizacin financiera; 4) la desaparicin de un mercado activo para el activo financiero en cuestin,
debido a dificultades financieras.

Ahora bien, el prrafo 66 de la NIC 39, toda vez que estos activos financieros se miden al costo amortizado (literal a)
del prrafo 46 de la NIC 39), el importe de la prdida por deterioro ser la diferencia entre el valor en libros y el
valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados descontados con la tasa de inters efectiva original del
activo financiero. Si bien es cierto existe la posibilidad de reducir directamente el importe en libros del activo, se
permite el empleo de una cuenta correctora tal como la que se ha establecido segn el Plan Contable General
Revisado en esta cuenta 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa.

Entonces, para efectos contables, se cargar a la cuenta 129 Cobranza dudosa con abono a la cuenta 121 Facturas
por cobrar, por la reclasificacin de las cuentas por cobrar a incobrables, luego, se cargar a la cuenta 68 Provisiones
del Ejercicio con abono a la cuenta 19 antes referida.

Tributariamente, el gasto ser deducible siempre y cuando cumpla con el inciso i) del artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta y los literales f) y g) del articulo 21 del Reglamento de la LIR.

Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

el ejemplo que me han dado es el siguiente:

Se provisiona la deuda con letras de clientes por S/. 10,000.00 consideradas incombrables.
Despues de presenta la declaracin jurada del impuesto a la renta se recuperaron los S/.
10,000.00.

Podrian indicarme como son los asientos. porq tengo dudas con los asientos que nos dio el
profesor. Son los sgtes.

19 10,000.00
192
12 @ 10,000.00
129
Por cuentas incobrables

68 10,000.00
684
19 @ 10,000.00
192
Por gastos ocasionados por la provision
12 10,000.00
129
12 @ 10,000.00
123
Por el traslado de letras por cobrar a cuentas de cobranza dudosa

10 10,000.00
104
76 @ 10,000.00
765
Por la recuperacion de provisiones de ejerciciso anteriores.

Estan bien estos asientos o no. cualkier informacion se las agradecere.

Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Re: provision para cuentas de cobranza dudosa

Aqui lo que falta es seguir la secuencia de los registros que se pueden presentar en el caso de
cobranza dudosa:

a) Provision

68---------------10,000.00
684
A 19----------------------------10,000.00
192

------------x-------------------------
95 Gastos de Ventas---------------10 000.00
A 79 Cargas Imputables a ctas de costos-----------10 000.00
Por el destino de la provisin

b) Reclasificacin

12------------------------------10,000.00
129
A12------------------------------------------------10,000.00
123

c) Castigo de cuentas de cobranza dudosa

19----------------------------------10,000.00
192
A 12---------------------------------------------10,000.00
129

d) Recuperacion de una cuenta castigada en un ejercicio anterior

10 -------------10,000.00
104
A-76 -------------------------------------------10,000.00
765
provisin de Desvalorizacin de existencias.

Agrupa la sub cuentas que acumulan las

estimaciones para cubrir la desvalorizacin de
las existencias
En esta cuenta se registra el efecto de la
valuacin de existencias al considerar la base
de costo o valor neto de realizacin , el menor

Desvalorizacin de existencias - Contabilizacin

BIENES (Mercaderas, Materias Primas, suministros, Productos Terminados, etc.) CON

DESMEDRO - Contabilizacin

La interrogante que me plantean es de cual es el tratamiento contable de la destruccin de

productos que por motivos de que la fecha ya est vencida, estos ya no pueden ser
contabilizados.
Sobre el tema, lo primero que se contabiliza es la prdida por desvalorizacin de existencia,
que por razones cualitativas, es costo de estos bienes ya corresponde que sean reconocidos
como prdida del periodo; la contabilizacin
------------------ x ------------------
69 COSTO DE VENTAS
695 Gastos por desvalorizacin de existencias
6952 Productos terminados
A....29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
......292 Productos terminados
......2921 Productos manufacturados
------------------ x ------------------

Cuando se de el momento del retiro de los bienes para llevar a cabo la destruccin, la
contabilizacin ser como sigue:
------------------ x ------------------
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
A....21 PRODUCTOS TERMINADOS
......212 Productos de extraccin terminados