LAVADO DE ACTIVOS

CTEDRA: PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

CATEDRTICO: CPCC. RAMIREZ LAURENTE, Jess
ESTUDIANTE: MACEDO HUERTA, Javier Enrique

CICLO: IX SECCIN: A
Dedico el presente trabajo, acadmico,
primeramente, a mis padres que con su
existencia, me alientan e inspiran a seguir
avanzando en ese horizonte de objetivos;
tambin, a mis hijos, que son la energa
que dinamizan mis acciones; y a todos
aquellos que como, yo, hacen los
esfuerzos necesarios por hacerse de una
profesin para una futuro promisorio.
 PRESENTACIN

Maestros y estudiantes de la escuela profesional de contabilidad, en esta

oportunidad presento un resumen y algunos alcances sobre temas relacionados
con el Lavado de Activos. Este trabajo contiene una introduccin, objetivos,
resea histrica, antecedentes, marco terico, etapas, caractersticas, tipologa,
tcnicas, autora y participacin, rganos internacionales y grupos de trabajo, e
implicancias negativas del lavado de activos; sistematizado y didctico. Tambin
doy algunos alcances como: el lavado de activos en la legislacin Peruana,
funciones del perito en el lavado de activos; adems de las conclusiones a las
que arrib me he permitido citar el caso histrico: El lavado perfecto Al Capone,
el lavado de dinero. Este trabajo puede servir, incluso, como material de
consulta idneo para los lectores interesados en estos temas.

Finalmente saludo y reconozco el esfuerzo de todos aquellos que bregan por

hacerse de una profesin, contable, cientfica y humanstica. As mismo reafirmo
mi compromiso de seguir investigando para servir a los objetivos de los sectores
ms amplios de nuestra sociedad.
 INTRODUCCIN
El lavado de activos representa un problema complejo y dinmico mundial, dado
que contribuye de manera negativa en la economa, el gobierno y el bienestar
social de las naciones implicando adems una grave amenaza para
la seguridad nacional, regional e internacional. Sin lugar a dudas
las acciones delincuenciales crean un ambiente de caos e inseguridad en
la ciudadana, situacin que afecta tambin al desarrollo socioeconmico, toda
vez que se genera indirectamente inseguridad en las inversiones econmicas;
pero por sobre todas las cosas afecta al fin supremo de cualquier sociedad que
es "la vida de las personas".

El desarrollo actual de la delincuencia es hacia una criminalidad organizada, y

no individual; empresas regidas por las leyes del mercado que dirigen
su accin a la obtencin de beneficios econmicos aprovechando las
oportunidades que brinda una economa mundial globalizada.

Las estimaciones sobre los alcances del lavado de activos, especficamente

de dinero, indican que ste supera el producto bruto interno de la mayora de los
pases, lo cual permite comprender fcilmente que las organizaciones criminales
manejan fortunas. Por ello que los esfuerzos para prevenir y combatir
este delito que se ha transnacionalizado son fundamentales, requiere
la coordinacin, como as tambin de pautas uniformes y de la cooperacin
internacional para lograrlo.

A lo largo del presente trabajo se abordan, de manera general, las principales

cuestiones vinculadas al proceso de lavado de activos, referidas a la definicin,
modalidades que adopta y efectos, como as tambin la participacin, mediante
legislacin.

A travs de la presente investigacin se busca analizar la problemtica del

lavado de activos y sus consecuencias a nivel mundial, describir las actividades
propensas a crear una esfera delictiva para el desarrollo de la misma y explicar
los mtodos seguidos para su consecucin.

Para el Per el lavado de activos es una actividad que representa todo acto, o
tentativa, tendiente a ocultar o encubrir la naturaleza de haberes obtenidos,
ilcitamente, a fin de que parezcan, esos haberes procedentes de fuentes lcitas.
El lavado de dinero en el mundo movi, en el 2005, una cifra de US$ 600
billones, de los cuales US$ 500 billones fueron generados por el narcotrfico.
Las estimaciones son del FMI, y del Banco Mundial, y constan
en documentos del Departamento de Estado de los Estados Unidos.
El objetivo de ese blanqueo es ocultar las ganancias ilcitas, sin comprometer a
los delincuentes, que desean gozar del producto de sus actividades. Podemos
resumir esta actividad en un proceso de tres etapas: En primer lugar, se debe
romper todo vnculo directo entre los fondos y el delito del que provienen; En
segundo lugar, alterar el rastro para despistar a los perseguidores; y, en tercer
lugar, poner una vez ms el dinero a disposicin del delincuente cuando ya no
se pueda descubrir cmo ha sido adquirido, ni cul es su origen
geogrfico. Lamentablemente, los delincuentes aprovechan la mundializacin de
la economa para transferir rpidamente fondos de un pas a otro. Gracias a los
progresos de la informacin, la tecnologa y las comunicaciones aplicados a
las operaciones financieras es posible transferir fondos a cualquier parte del
mundo con facilidad y rapidez. Por esta razn el Congreso peruano aprob
la Ley N 27693, con el que se cre la Unidad de Inteligencia Financiera UIF-
Per, como ente especializado para perseguir el delito de Lavado de Dinero o
Activos. Con esta normatividad, se penalizan los actos de conversin y
transferencia, los actos de ocultamiento y tenencia, as como las formas
agravadas, omisin de comunicacin de operaciones o transacciones
sospechosas. La voluntad internacional se ha plasmado en
el Grupo de Accin Financiera (GAFI) sobre el lavado de capitales, mxima
instancia internacional de lucha contra los circuitos de lavado de dinero
y financiamiento de grupos terroristas. Ha lanzado 40 recomendaciones.
ORIGEN DEL TRMINO "LAVADO DE ACTIVO"

El origen de la expresin se atribuye al gngster norteamericano Al Capone, que

compr en Chicago la cadena de lavanderas Sanitary Cleaning Shops, y a
travs de ella depositaba en bancos el dinero que ganaba con la venta ilegal de
bebidas durante la Ley Seca en Estados Unidos. De ese modo, si alguien le
preguntaba por qu era tan rico, siempre poda decir: La gente lava ahora ms
ropa que nunca. Me alegro de haber invertido en este sector.

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Describir y explicar sobre el gran fenmeno que agobia econmicamente tanto
al Per como a nivel mundial, y de esa manera encontrar los elementos e
instrumentos legales y tcnicos necesarios para encontrar las respuestas
adecuadas en el manejo de investigaciones relacionadas al lavado de activos.
OBJETIVO ESPECFICOS:
Identificar los orgenes de las actividades relacionadas al delito de lavado de
activos.
Estudiar la legislacin nacional e internacional aplicable a la temtica de
lavado de activos.
Relacionar la teora general del delito a la tipificacin, autonoma y autora en
los casos de lavado de activos.
Identificar los medios de prueba adecuados y las estrategias de investigacin
en los casos de lavado de activos.
Interpretar las repercusiones negativas que origina el delito de blanqueado de
dinero como secuela del narcotrfico y de la corrupcin que existe en el Per.
 RESEA HISTRICA

Si bien hoy en da hay que considerar la importante participacin que la

globalizacin, la tecnologa y los avances en el mbito de
las comunicaciones han tenido en la problemtica tratada, el lavado de activos
de origen delictivo no ha tenido su origen en la actualidad, ms bien ste data de
la edad media, con el paso del tiempo el mismo ha ido transformando y
expandiendo su aplicacin a otros mbitos de actividades como al trfico
de armas, el narcotrfico o la trata de personas, figuras delictivas que en sus
comienzos no existan.
A continuacin se enuncian los usos que se le han dado al lavado de activos de
origen delictivo a lo largo de la historia:

EDAD MEDIA - LAVADO A PARTIR DE USURA:

En la Edad Media los mercaderes y prestamistas convertan sus ganancias

provenientes de la usura, en ganancias lcitas dando as lugar a un embrin de
"lavado de dinero". Se entenda por usura cualquier trato que suponga el pago
de inters. Entre los siglos IX y X, para extenderse durante todo el perodo se
aplicaban castigos espirituales a quien cometiera este delito, siendo entre otros,
la negacin de sepultura en tierra santa, la excomunin, o la obligacin de
restituir los bienes ilcitos.
Si bien se recurri a estos castigos en casos excepcionales, los banqueros y
mercaderes, encontraron la manera de disfrazar este fenmeno diciendo que el
dinero de los intereses provena de un donativo voluntario del prestatario o que
provena de una multa cobrada por no haber sido devuelto
el dinero en el plazo convenido. Adems, la usura se disfrazaba de tal forma que
era imposible descubrirla, como el caso de letras de cambio falsas que
mencionaban operaciones de cambio ficticias.

EDAD MODERNA - LAVADO A PARTIR DE PIRATERA. SEGUROS.

CONTRABANDO:

La Edad Moderna se caracteriz por el traslado de oro desde el Nuevo Mundo

hacia Europa, cuyos galeones, principalmente espaoles sufran ataques de
piratera en altamar. Dichas ganancias ilcitas pretendan ser ocultadas, por lo
que se recurra a simular su origen.
Con la creacin de los seguros, muchas empresas fraudulentas, vinculadas a
actividades navieras cobraban grandes sumas de dinero por accidentes que no
haban sucedido, e invertan esas ganancias espurias en inversiones destinadas
a fines lcitos.
Siguiendo la lnea histrica, la creacin del Virreinato del Ro de la Plata en 1776
se vio motivada por la decisin de la Dinasta de los Borbones para evitar la
insercin al circuito legal del dinero producto de actividades de contrabando que
se realizaba con Inglaterra, Holanda y Portugal.
 EDAD CONTEMPORNEA-MAFIAS. NARCOTRFICO:

Ya en nuestra actual Edad Contempornea, el "lavado de dinero" se fue

perfeccionando, hasta llegar a ser hoy, un flagelo en las economas mundiales.
Cuando en Estados Unidos en el ao 1920, se impuso la prohibicin de la venta
y consumo de bebidas alcohlicas, ms conocida por el nombre de "ley
Volstead" o "Ley Seca", empezaron a aparecer organizaciones que se
encargaban de destilar alcohol para vender de forma ilegal. En este contexto, Al
Capone, con el objetivo de brindar la "apariencia" de hombres de negocio,
desarroll intereses en negocios como el lavado y entintado de textiles, para de
esta forma crear empresas de pantalla.
Las ganancias provenientes de extorsin, trfico de armas, alcohol
y prostitucin se ocultaban tras la apariencia de haber surgido del lavado de
textiles y con ello lograban sorprender por bastante tiempo a las autoridades
norteamericanas. Es ente momento que surge el concepto de "lavado de dinero".
De esta manera tuvieron origen poderosas organizaciones transnacionales que
pronto extendieron su modalidad delictiva por el mundo.
Con el pasar de los aos, el trmino original de lavado de dinero se convirti al
de lavado de activos de origen delictivo, ya que hoy en da no slo se trata de
encubrir fondos monetarios sino tambin bienes, todos productos de alguna
actividad delincuencial.

ANTECEDENTES

ANTECEDENTES INTERNACIONALES:
Algunos antecedentes internacionales sobre el lavado de activos son los
siguientes:

EL BANCO MUNDIAL y EL FONDO MONETARIO INTERNACIONAL, Gua de

referencia para el ANTI lavado de activos y la lucha contra
el financiamiento del terrorismo Segunda edicin y suplemento sobre la
Recomendacin Especial IX:
Para la mayora de los pases, el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo suscitan importantes problemas con respecto a la prevencin,
deteccin y accin legal. Las tcnicas sofisticadas que se usan para blanquear el
dinero y financiar el terrorismo hacen que estos problemas sean ms complejos.
Tales tcnicas pueden incluir diferentes tipos de instituciones financieras;
mltiples operaciones financieras; el uso de intermediarios, como asesores
financieros, contadores, sociedades ficticias y otros proveedores de servicios;
remesas a, a travs de, y desde diferentes pases; as como el uso de diversos
instrumentos financieros y otros tipos de activos.

BERTOLT BRECHT: "Si quieres robar, compra un banco", En su Obra

"La sangre, los grandes bancos y el blanqueo de capitales". Dice que:
 El torrente de capitales que transita a travs del sistema financiero internacional
en gran medida se asemeja a la circulacin sangunea. En el sistema
circulatorio hay venas con transportan el dixido de carbono y las impurezas de
las clulas del cuerpo humano hasta alcanzar el corazn, que las devuelve
limpias de polvo y paja hacia las arterias, y vuelva a empezar.
"Blanquear" o "lavar" dinero, es reciclar fondos ilegales o "negros" para
insertarlos en la economa legal, con el objetivo de transformar las ganancias
criminales en valores respetables.

MICHAEL NGEL DEFEO, en su publicacin Lavado de activos, nos dice

acerca del lavado de activos que:
Los efectos corrosivos del blanqueo de dinero sobre las instituciones
democrticas y polticas, si bien es difcil estimar hasta qu punto socavan las
economas con los datos de que se dispone.
Actualmente, lo cierto es que ninguna institucin financiera y ningn pas estn
a salvo de este fenmeno. Y los esfuerzos para prevenir y combatir este
fenmeno se han visto obstaculizados por diferencias idiomticas y culturales, y
diferencias entre cdigos penales y prcticas en materia de justicia penal. Y
mientras no se controlen los bienes ilcitos la solucin del problema ser cada
vez ms difcil y las consecuencias ms graves recaern sobre las economas
frgiles.

JULIO SEVARES, En su obra "Dinero Sucio" dice que:

El lavado de dinero alcanza magnitudes escandalosas, ya que la cantidad de
dinero que circula es tan grande que se ha convertido en una amenaza, porque:
Implica una evasin impositiva, reduce el control de los mercados monetarios de
los pases afectados. Constituye una inmensa "caja" disponible para financiar
la corrupcin y el delito, por lo cual vulnera los sistemas jurdicos y polticos.
La debilidad de los gobiernos y las regulaciones no se debe a falta de visin o
de decisin, sino a que delitos como el lavado no son excreciones marginales
del sistema econmico ni el producto de la actividad de un grupo de
delincuentes profesionales, sino que son parte del mismo sistema.

ANTECEDENTES NACIONALES:
Se pueden citar algunos Manuales PNP y/o trabajos que de manera indirecta
pueden estar relacionados con el presente y se refieren
a procedimientos operativos para otros delitos. Entre ellos tenemos a los
siguientes:

HERRRERA, CARLOS Y OTROS. La investigacin financiera en el trfico

ilcito de drogas y su incidencia en la economa nacional. PNP, Esupol, II
Curso de Comando y Asesoramiento Policial, Lima, 1989. Entre otras
conclusiones dicen, ya en ese ao, que el trfico ilcito de drogas origina
el contrabando as como el lavado de dinero.

PAULETT, DAVID Y OTROS. Trabajo Aplicativo: Anlisis y alternativas a fin

de mejorar los procedimientos operativos para la investigacin de
contrabando y receptacin en sus diferentes modalidades. PNP, DIRPOFIS,
I Curso de Capacitacin en Investigacin de los delitos Aduaneros, Lima,
 2001. En este trabajo se destaca la importancia de la coordinacin con otras
autoridades involucradas en la lucha contra el contrabando, principalmente el
Ministerio Pblico, Aduanas, SUNAT, Registros Pblicos y otros organismos
estatales para que puedan proveer informacin en forma rpida y oportuna.

RAMOS, DERLI Y OTROS. Trabajo Aplicativo: Disear un esquema

metodolgico de investigacin cientfica de los delitos aduaneros
aplicables al mbito funcional de DINPOLFIS, Fundamentos y
Recomendaciones. PNP, V Curso de Capacitacin en Polica Fiscal, Lima,
2000. Concluyen que es importante actualizar el diseo del esquema
metodolgico de los delitos aduaneros.

PNP. Manual de Tcnicas y Procedimientos de Investigacin del Trfico

Ilcito de Drogas. Escuela de Investigacin del TID, DIRANDRO-PNP,
auspiciado por la Oficina para Asuntos Antinarcticos de la Embajada de
los EUA, 2da. edicin, Lima, 2001. Nos dice que el el trfico ilcito de drogas
origina el contrabando y el lavado de dinero, tambin nos dice que esto genera
no solo eso sino otros problemas sociales como desigualdad, inseguridad social,
etc.

MARCO TERICO

EL LAVADO DE ACTIVOS

El lavado de activos es el proceso de convertir, custodiar, ocultar o transferir

dinero, bienes, efectos o ganancias, con el fin de evitar la identificacin de su
origen ilcito y hacerlos aparentar como legtimos.
El lavado de activos incluye:
Tratar de dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilcito.
Adquirir, resguardar, invertir, transformar, transportar, custodiar y administrar
bienes o ganancias ilcitos.
El dinero y los bienes de procedencia ilcita nunca sern legales as hagan
muchas transacciones con ellos.
Los recursos del lavado de activos no solo vienen del narcotrfico

OTRAS DENOMINACIONES:

El lavado de activos tiene diferentes denominaciones segn el lugar algunas de

estas denominaciones son:
Cuba y Chile: Lavado de Dinero
Costa Rica: Legitimacin de Capitales Procedentes del Narcotrfico
Colombia, Argentina y Per: Lavado de Activos
Bolivia: Legitimacin de Ganancias Ilcitas
Brasil: Lavado de Bienes, Derechos y Valores
Espaa: Blanqueo de Capitales
Blgica y Francia: Blanchitment.
Portugal: Branqueamento.
Suiza francesa: Blanchissage.
Rusia: otmyvanige.
Japn: Shikin no sentaku.
 China: Hsi ch"ien.
Italiano: Reciclaggio.
Alemania: Geldwasche.
USA UK: Money Laundering

OTROS CONCEPTOS:

Al respecto existe multiplicidad de definiciones, las cuales enunciamos a

continuacin:
El doctor Carlos Augusto Oviedo, en su Tesis: "El lavado de activos:
anlisis a un problema jurdico, econmico y social", 2000 p. 14, define
el lavado de activos como:
El conjunto de operaciones adelantadas por una persona, natural o jurdica,
tendiente a dar apariencia de legalidad o "legalizar" activos monetarios o no
monetarios provenientes de una actividad ilcita.

El doctor Eduardo Fabin Caparrs, en su libro El delito de blanqueo de

capitales, Madrid: Colex, 1998. p. 76. Define al lavado de activos como:
"blanqueo", "lavado", "reciclaje", "normalizacin", "reconversin" o
"legalizacin" de bienes, nos referimos al proceso tendiente a obtener la
aplicacin en actividades econmicas lcitas de una masa patrimonial
derivada de cualquier gnero de conductas ilcitas, con independencia de
cul sea la forma que esa masa adopte, mediante la progresiva concesin a
la misma de una apariencia de legalidad.

El doctor Ricardo M. Alba, en su Programa y Manual Uniforme para la

prevencin del lavado de dinero en Amrica Latina. Bogot, 1998. p. 12,
define al lavado de activos como:
El proceso de ocultamiento de fondos de origen ilegal en moneda nacional o
extranjera y los subsiguientes actos de simulacin respecto de su origen, para
hacerlos aparecer como legtimos.

El doctor Isidoro Blanco Cordero, en su libro El delito de blanqueo de

capitales. Pamplona: Aranzadi, 1997. p. 101. Define al lavado de activos
como:
El proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el
sistema econmico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma
lcita.

El doctor Lamas Puccio, en su obra "Trafico de Drogas y Lavado de

Dinero". Dice que:
El lavado de dinero no comprende una simple negociacin de bienes respecto
de delitos considerados como comunes, sino de la puesta en prctica de
sofisticadas y complejas operaciones financieras de gran envergadura. No
hay ningn tipo de mencin a la suspensin del secreto bancario, como lo
establecen todas las normas de derecho comparado sobre la materia.

El doctor Prado Saldarriaga, En su obra "El delito de lavado de dinero en

el Per". Define :
 El lavado de dinero es como un conjunto de operaciones comerciales o
financieras que procuran la incorporacin al Producto Nacional Bruto de cada
pas, sea de modo transitorio o permanente, bienes y servicios que se originan
o estn conexos con transacciones de trfico ilcito de drogas.

El doctor Marcelo Fabin Sain:

El lavado de activos es el proceso de reciclaje o reconversin a la economa
legal o formal de los bienes generados a travs de prcticas o actividades
delictivas, otorgndole apariencia de licitud.

ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Un aspecto que distingue el lavado de activos, de otros delitos penales, lo

constituye el hecho de que el mismo no se consume en un instante, sino que se
efecta por etapas.
La Convencin de Viena de 1988, que fue pionera en las iniciativas
internacionales en materia de lavado de activos provenientes del trfico de
drogas, configura las conductas tpicas de este ilcitas tomando en cuenta esa
realidad comprendiendo todo el ciclo del proceso de lavado.
Otros Convenios Internacionales que recomiendan la tipificacin del lavado de
activos provenientes de otros actos ilcitos distintos del narcotrfico, como las
Convenciones de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada
Transnacional y contra la Corrupcin, siguen en trminos muy parecidos la
frmula utilizada en la Convencin de Viena de 1988.
Las etapas identificadas por el prestigioso e influyente Grupo de Accin
Financiera (GAFI), que intervienen en el proceso del lavado de activos
proveniente de actividades ilcitas, son las siguientes: colocacin,
enmascaramiento e integracin. Estas etapas cumplen, en el ciclo de lavado de
activos, las funciones que se sealan a continuacin:

Primera etapa: COLOCACIN

El objeto perseguido por el lavador en esta etapa es desprenderse de las

cuantiosas sumas en efectivo generadas por la actividad delictiva precedente.
Para cumplir este objetivo el lavador debe hacer previamente un estudio
del sistema financiero "a fin de distinguir las agencias de intermediacin
financiera que resultan ms flexibles al control de las operaciones que realizan
sus clientes, para luego, depositar en aquellas el dinero sucio y obtener
instrumentos de pago como chequeras, tarjetas de crdito, cheques de gerencia,
etc.
En esta etapa, debido al alto nivel de riesgo de deteccin, "se precisa
el empleo de varias personas y el concurso de muchas operaciones, lo que
multiplica los riesgos. Superada esta fase, cuando el efectivo ya ha sido colocado
en el circuito financiero y empiezan a intervenir las sociedades pantalla, las
connivencias bancarias y otros recursos de enmascaramiento o integracin,
las evidencias materiales y rastros contables van desapareciendo y se hace casi
imposible establecer el vnculo entre los fondos y su origen ilcito, de modo que
difcilmente pueda detectarse el blanqueo a esa altura".
Los mecanismos corrientemente utilizados en esta etapa son los siguientes:
 A Travs De Entidades Financieras:

Los delincuentes, a fin de evitar ser detectados por los controles

preventivos impuestos a este tipo de entidades, suelen utilizar el
fraccionamiento de sumas elevadas en otras de menor cuanta.
Esta fase puede agotarse tambin a travs de la complicidad de funcionarios
y empleados de bancos, que inobservante las obligaciones puestas a su
cargo, as como mediante la utilizacin de documentos falsos con la finalidad
de disimular el origen o titularidad de los fondos.

A travs de "establecimientos financieros no tradicionales:

Es el caso de las agencias de cambio, empresas dedicadas al canje de

cheques, agentes de valores, negocios de ventas de
joyas, metales preciosos, antigedades y objeto de artes, estas cuatro ltimas
que comercializan objetos de "alto valor aadido, fcil transporte, titularidad
annima y pago habitual en efectivo".

Mezcla de fondos lcitos e ilcitos:

Este mecanismo resulta especialmente utilizado en aquellos negocios que se

caracterizan por el manejo habitual, dada su naturaleza, de recursos en
efectivo, tales como estaciones de combustibles, restaurantes,
supermercados, etc.
Estos negocios suelen ser utilizados en la prctica como meras pantallas
para poder justificar el depsito de cantidades significativas en efectivo.
Lo que caracteriza esta forma de colocacin de recursos en efectivo,
proveniente de actividades delictivas es su mezcla con fondos que tienen su
origen en operaciones lcitas.

Contrabando de dinero en efectivo.

Este es un mecanismo muy utilizado. Consiste generalmente en el

desplazamiento de los recursos de fuente ilcita a lugares donde no existe
regulacin, ella es inapropiada o existiendo, los mecanismos de control no son
muy efectivos. Este mecanismo ha sido erigido como un delito distinto de los
de lavado de activos en nuestra legislacin.

Compra de bienes de alto valor.

Los lavadores utilizan la compra de bienes de un alto valor pagando como

contrapartida con recursos en efectivo. A ttulo de ejemplo, la doctrina seala
la compra de barcos, automviles de lujo, aviones, obras de arte valiosas, etc.
Para el autor espaol Isidoro Blanco Cordero, seala que en el futuro
este mtodo continuar y aumentar, ya que "como consecuencia de
la globalizacin del mercado, y del aumento del volumen comercial mundial,
es prcticamente imposible examinar todos los cargamentos que cruzan las
fronteras, debiendo limitarse el control a una pequea parte".
Segunda etapa: CONVERSION O TRASFORMACION O INTERCALACION:

El objeto de esta segunda etapa del proceso de lavado de activos consiste en

desligar los fondos ilcitos de su origen, generando para ello un complejo sistema
de encadenamiento de transacciones financieras, encaminadas a borrar la huella
contable de tales fondos ilcitos.
Para estos fines quienes se dedican a esta actividad ilcita recurren a la
"multiplicidad de transacciones, multiplicidad de pases y multiplicidad de
personas y empresas". Estas "operaciones se realizan de modo veloz, dinmico,
variado y sucesivo". En esta etapa se utilizan tres mecanismos fundamentales:
convertir el dinero en efectivo en instrumentos de pago; la reventa de los bienes
adquiridos con los recursos en efectivo, y la transferencia electrnica de fondos.

Conversin del dinero en efectivo en otros instrumentos de pago.

Con esto se procura esencialmente dos cosas; una, facilitar el transporte de

los recursos de un pas a otro, y otra, facilitar el ingreso de los recursos en
una entidad financiera, toda vez que las reglas de prevencin estn orientadas
fundamentalmente a los recursos en efectivo.

Reventa de los bienes adquiridos con dinero en efectivo.

Ya vimos que en la primera etapa del proceso uno de los mecanismos

utilizados por quienes se dedican a esta actividad es la adquisicin de bienes,
muebles e inmuebles, de un alto valor. Al vender estos bienes adquiridos con
los recursos originados en la actividad delictiva, el lavador le otorga a los
recursos recibidos un fundamento normal.

Transferencia electrnica de fondos.

El desarrollo de la tecnologa facilita asimismo un gil desplazamiento de los

recursos, dificultando los rastros contables y en consecuencia la posibilidad
de descubrir el origen ilcito de los mismos, sobre todo cuando se efectan
estas transferencias a instituciones ubicadas en parasos fiscales o pases no
cooperadores en los esfuerzos internacionales contra el lavado de activos,
"aprovechando la cobertura que proporciona la globalizacin financiera".

Tercera etapa: INTEGRACION O REINVERSION:

Esta constituye la etapa final del proceso de lavado de activos, en la que se

procura la integracin final de la riqueza obtenida en "los cauces econmicos
oficiales". Llegados a este estadio "los fondos de origen delictivo son ya muy
difciles de detectar, a menos que se haya podido seguir su rastro a travs de las
etapas anteriores", resultando "difcil distinguir los capitales de origen ilegal de
los de origen legal", crendose la justificacin o explicacin de los bienes.
Conforme al estudio del Grupo de Accin Financiera (GAFI), los mtodos
utilizados frecuentemente son los siguientes:

Venta de inmuebles.

La compraventa de inmuebles es considerada como uno de los vehculos ms

habituales del lavado de activos, debido a que se trata de bienes relativamente
lquidos, con un valor muy difcil de estimar, y con tendencias a apreciarse.
En tal sentido, "la variedad de tcnicas es muy amplia y van desde
simples compras de propiedades residenciales o de negocios sin el intento
especfico de ocultar el propietario, hasta complejos sistemas donde las
inversiones en bienes inmuebles son parte de una estrategia ms amplia en
la que se encuentran involucradas compaas pantalla".

Empresas pantalla y prestamos simulados.

A travs de la llamada "tcnica del prstamo de regreso", el delincuente se

presta a si mismo. El mecanismo consiste en establecer una sociedad pantalla
en un paraso fiscal para prestarse los fondos que ha generado con motivo de
la comisin de una actividad delictiva.

Complicidad de banqueros extranjeros.

El Grupo de Accin Financiera (GAFI), en su estudio sobre los mtodos

comunes utilizados en el lavado de activos, reconoce que uno de los mayores
inconvenientes que se tienen en los esfuerzos frente al fenmeno lo constituye
la complicidad de funcionarios y empleados de la banca. Como ha sealado
Isidoro Blanco Cordero, "mediante la participacin de empleados bancarios
bien situados en los sistemas de prstamos simulados o de regreso, el
blanqueador puede obtener crditos aparentemente legtimos, asegurndolos
con productos ilcitos. La ayuda complaciente del banco extranjero
frecuentemente est protegida contra la investigacin de las autoridades no
solo por la duplicidad de criminales (el blanqueador de dinero y el banco
extranjero cmplice) sino por las leyes bancarias y regulaciones de otro
gobierno soberano, normalmente un paraso fiscal".

Falsas facturaciones de comercio exterior.

Es un medio elemental y habitualmente utilizado para el lavado de activos,

mediante la falsificacin de facturas comerciales, la sobrevaloracin de los
documentos de entrada o de las exportaciones para justificar los fondos
recibidos del extranjero.

CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Las caractersticas del lavado de activos son:

El lavado de activos es realizado por delincuentes altamente

especializados.
 La especializacin de las actividades de lavado de activos recae
principalmente en los niveles jerrquicos ms elevados de la
organizacin criminal. Con excepciones, los actos propios del blanqueo son
realizados por terceras personas que son "utilizadas" y no siempre estn
conscientes de su participacin en la red criminal, los encargos conferidos son
concebidos como una oportunidad de ingresos y suelen ser personas que con
mayor facilidad son involucradas en investigaciones por la comisin del delito
de lavado de activos y delitos precedentes.
La especializacin permite a la organizacin criminal disear
complejas estructuras financieras y esquemas de inversiones con el propsito
de ocultar el dinero de origen ilcito y reunir una serie de documentos
justificativos de su origen a fin de utilizarlos posteriormente como soporte
probatorio en una eventual pesquisa de las autoridades o en un proceso
judicial. Tambin es utilizado para justificar el origen del dinero o de los fondos
en transacciones realizadas ante otros agentes econmicos.
Las organizaciones criminales han profesionalizado al blanqueador, quien
suele ser un experto en materias financieras cuyo cometido es camuflar el
verdadero origen de los bienes objeto de blanqueo. Su objetivo es reducir la
posibilidad de que se puedan vincular los activos con su procedencia ilcita.
Para ello utilizan mtodos variados como crear empresas ficticias, adquirir
empresas lcitas con dificultades financieras, manejar mltiples cuentas en
diversas oficinas o entidades bancarias, mezclar el dinero sucio con el de una
actividad aparentemente lcita, etc.
Las cualidades psicosociales y de especializacin definen el perfil del agente
del delito. Esto impone que en las etapas del lavado de activos slo participen
como operadores personas totalmente ajenas a los actos generadores
del capital o bienes ilegales. Adems, se debe tratar de profesionales o
empresarios con habilidades idneas para la actividad comercial o financiera.
Los cuales, adems, gozan de una reconocida solvencia econmica y se
mantienen muy alejados de todo historial delictivo.
La progresiva evolucin en las tcnicas de blanqueo de capitales es causa y
consecuencia de una mayor profesionalizacin de las personas que las llevan
a cabo. Esta caracterstica se manifiesta en dos tendencias: mayor
profesionalismo de los miembros de la organizacin y mayor empleo de
profesionales externos. Ello es debido a la necesidad de minimizar riesgos de
persecucin penal y de maximizar oportunidades. Para lograr tales fines
surgen una serie de exigencias: la primera consiste en invertir grandes
recursos en el anlisis de riesgos y su gestin; la segunda se refiere a la
aplicacin de mayores recursos para el empleo de tecnologa; por ltimo, se
requiere invertir ms recursos para profesionalizar el ciclo del blanqueo-
inversin.

El lavado de activos importa la produccin de operaciones complejas.

La cantidad del dinero o activos que deben ser lavados para camuflar su
origen hace que las personas y organizaciones criminales realicen
operaciones con caractersticas particulares, cada vez ms frecuentes y por
cantidades progresivamente ms elevadas. Esta caracterstica genera la
 emisin de seales de alerta y reviste una importancia sustantiva al momento
de efectuar los anlisis centrados en operaciones.
La complejidad es una cualidad de las transacciones realizadas para camuflar
fondos ilcitos cuyo objetivo consiste en dificultar el rastreo de su origen,
procurando justificar con documentos obtenidos sobre actos
o contratos recientes o ltimos.
El lavado de dinero se lleva a cabo, generalmente, a travs de operaciones
complejas que muchas veces carecen de sentido econmico, pues no estn
destinadas al lucro en la actividad comercial, sino tienen como objetivo ocultar
la actividad ilcita de la cual provienen los fondos.
Como consecuencia del aumento de las medidas de control adoptadas por los
Estados para combatir el blanqueo de capitales, las organizaciones criminales
se han visto obligadas a desarrollar nuevas tcnicas para tratar de eludirlas.
Caracterstica fundamental de los blanqueadores es su facilidad de
adaptacin a las nuevas situaciones y la rapidez en el desarrollo de nuevos
mtodos, alcanzando en ocasiones un grado de sofisticacin en sus
operaciones de blanqueo calificada de "asombrosa" por algn autor. Esta
mayor complejidad viene facilitada adems por la internacionalizacin del
fenmeno, que permite mover los bienes de unos pases a otros y disear
complicados mecanismos de encubrimiento de su origen de muy difcil
deteccin por las autoridades.

El lavado de activos tiene dimensiones internacionales y nacionales.

El blanqueo de capitales se ha convertido en un fenmeno de dimensiones

internacionales. La globalizacin, caracterizada por la desregulacin del
comercio y de los flujos de capital, y el desarrollo de tecnologas de la
informacin y las comunicaciones, ha proporcionado a la delincuencia
organizada la oportunidad de construir y compartir infraestructuras
econmicas internacionales. El blanqueador tratar de utilizar pases que no
tienen adecuadas polticas de prevencin y deteccin o que no ofrecen
cooperacin judicial internacional e intercambio de informacin para perseguir
este delito. Por otra parte, el desarrollo tecnolgico de
las telecomunicaciones facilita la transferencia de riqueza a travs del planeta
y permite a la delincuencia operar internacionalmente.
Es cierto que se podra enumerar una serie de razones que explican y
justifican que los blanqueadores utilicen tcnicas que implican un
desplazamiento de los fondos a otros pases. En realidad todas las razones
se podran sintetizar en una sola: la movilidad de los fondos de uno a otro pas
dificulta su persecucin por parte de las autoridades y acaba por facilitar su
encubrimiento. Esto ocurre porque siempre es preferible efectuar las
operaciones ms delicadas y vulnerables en el proceso de blanqueo
precisamente en aquellos pases en que la legislacin es ms permisiva o en
que los medios represivos con que cuenta la Administracin son ms
escasos.
Tambin hay que tener en cuenta el factor de la coordinacin internacional
en materia de lucha contra el blanqueo, pues, aunque los pases adopten
crecientes medidas de prevencin, las mismas dejan que desear, lo que
permite que los blanqueadores aprovechen las lagunas existentes. Por fin,
siempre es ms fcil eludir la accin de las autoridades que luchan contra el
 blanqueo si los fondos se desplazan de uno a otro pas que si el blanqueo se
produce en un solo pas donde las medidas judiciales y policiales podran
actuar con ms eficacia.
El blanqueo de capitales se desarrolla en un contexto internacional que
proporciona una serie de ventajas a los blanqueadores, entre las que cabe
destacar:
a) La posibilidad de eludir la aplicacin de normativas muy estrictas, y con
ello la jurisdiccin de los Estados que mantienen polticas duras
de control del blanqueo de capitales.
b) Tambin posibilita obtener ventajas de los problemas de cooperacin
judicial internacional y de intercambio de informacin entre pases que
tienen normativas diferentes, sistemas penales diferentes y tambin
distintas culturas administrativas.
c) Por ltimo, permite beneficiarse de las deficiencias de la regulacin
internacional y de su aplicacin, desviando los bienes objeto de
blanqueo a aquellos pases con sistemas ms dbiles de control y
persecucin del blanqueo de capitales.
No obstante, las organizaciones criminales no siempre tienen alcance
internacional, este hecho ms la variedad de delitos generadores de
ganancias ilegales con destino de blanqueo hace posible la insercin
de dinero sucio en la economa local, sin la necesidad de recurrir a
complejas estructuras financieras fuera de las fronteras de un determinado
pas.

El lavado de activos aprovecha sectores econmicos vulnerables.

El sector financiero ha sido tradicionalmente uno de los ms atractivos para

las organizaciones criminales y sigue siendo el que recibe y canaliza la mayor
parte del dinero de origen delictivo. Sin embargo, no es el nico, ya que otros,
como el sector inmobiliario, el comercio de obras de arte, las apuestas
por internet o lo nuevos medios de pago, cuentan tambin con la predileccin
de los delincuentes.
Si en algo debemos caracterizar a los agentes y sectores econmicos que
existen en el mercado, es por su cantidad y variedad, hecho que sin duda es
importante para el crecimiento y desarrollo econmico de un pas, representa
tambin un riesgo frente al lavado de activos en la medida que puede ser
utilizado, consciente o inconscientemente para el reciclaje de fondos de
procedencia ilcita.

El lavado de activos utiliza los procedimientos propios de los agentes

econmicos.

Cada negocio y empresa en particular adopta un

determinado procedimiento para el ofrecimiento de
sus productos y servicios al pblico. El conocimiento de este procedimiento
por parte de las personas y organizaciones criminales, aun cuando sea
complejo y propio de cada agente econmico, puede ser til para los fines de
 blanqueo en la medida que disminuye la probabilidad de deteccin por parte
de las autoridades e incluso para el mismo personal de cumplimiento, por
conducirse conforme a sus exigencias y formalidades. Al respecto es de
sealar que los actos de lavado se materializan observando siempre todas las
formalidades y procedimientos usuales que son regularmente exigido para
cualquier negocio jurdico o financiero. La observancia de estos requisitos y
ritos formales aleja la sospecha y suspicacia sobre su propsito real.

El lavado de activos es por excelencia una actividad dinmica.

Uno de los aspectos que quizs ms caracteriza al lavado de activos es

su carcter dinmico, en permanente evolucin, las personas y
organizaciones criminales estn diseando permanentemente nuevos
esquemas o estructuras econmicas e identificando
nuevas tcnicas y herramientas para el logro de su propsito. La
identificacin de las tcnicas existentes por parte de las autoridades o el abuso
consciente de ellas por los mismos lavadores, hace que stos innoven
constantemente sus mtodos, incursionen en nuevas economas o involucren
a pases con legislaciones ms permisivas, a fin de no ser descubiertos por
las autoridades.
El lavado de activos es un delito que est en constante evolucin, buscando
nuevas formas de operar, con sofisticadas innovaciones lo que junto a
dificultar su control y prevencin incrementa sus impactos sobre la sociedad.

TIPOLOGIA DEL LAVADO DE ACTIVOS

1. EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios va

giros, generando cierta utilidad por el cobro de la comisin del giro y la
monetizacin a tasas de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por
los incrementos que pueda tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del
giro. Este proceso es muy atractivo para el lavador, ya que trae dinero del exterior
sin riesgo, limitado solo por los montos de giros permitidos, para lo cual, consigue
varias personas. La identificacin, ubicacin y dems datos de los beneficiarios
son falsos y suministrados por el lavador.

2. AMNISTAS TRIBUTARIAS

Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propsito de que los

contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han
sido declarados. Con la declaracin fiscal de estos patrimonios los gobiernos
buscan aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus ingresos
tributarios hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opcin es muy
esperada, ya que por el pago de una suma relativamente baja de dinero, a ttulo
de impuesto, legaliza grandes cantidades de dinero, sin tener que justificar su
origen ni estar sujeto a investigaciones o sanciones por infraccin a
las normas de control de SUNAT. El lavador una vez se acoge a la amnista,
cuenta con un documento legal con el que justifica plenamente sus movimientos
financieros.

3. ADQUISICIN DE LOTERAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotera y obtiene la

informacin de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece
comprar el billete ganador por un monto igual al premio ms un adicional ("plus").
Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del
premio y los impuestos que le descontaran al momento del pago del premio.
Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de
dinero, facilitando adems su colocacin en el sistema financiero.

4. OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LCITOS

El lavador procura la adquisicin de empresas con serias dificultades

econmicas, pero con buena reputacin, trayectoria y volumen de ventas, de tal
manera que se pueda justificar el ingreso de dinero ilcito, presentndolo como
producto de la buena marcha de la compaa de su recuperacin.
Tambin el lavador procura la adquisicin o montaje de negocios cuyo objeto
social conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser
restaurantes, bares, hoteles, discotecas, supermercados, drogueras, empresas
de transporte, etc. El lavador o ste en complicidad con el dueo o de los
administradores (cuando l no es el mismo propietario), incrementan las ventas
con el fin de ingresar a las entidades financieras mayores cantidades de dinero.
Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran
actividades de comercio exterior, ya que facilitan la legalizacin del dinero
posedo en el exterior. As mismo, el lavador, establece compaas "off shore" o
empresas que slo existen en papeles, pero no fsicamente, para as originar
presuntos ingresos que realmente se originan en una actividad ilcita. Se pueden
llegar a constituir innumerables sociedades, a fin de no permitir evidenciar el
vnculo entre las diferentes empresas formadas.

5. UTILIZACIN DE CUENTAS DE TERCEROS

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones

financieras con dinero de origen ilcito. El uso de estas cuentas se da muchas
veces con el permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo,
en muchos casos los lavadores son ayudados por funcionarios de la misma
institucin financiera, quienes pueden incluso indicarles qu cuentas de terceros
pueden utilizar para este tipo de operaciones.

6. CRDITOS FICTICIOS

Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien solicita,
para s o para un tercero (testaferro), un crdito a una institucin del sistema
financiero, otorgando como colateral, normalmente, una garanta de rpida
realizacin.
Al crdito se le da un buen manejo en los primeros meses, luego entra en mora
y por ltimo en la imposibilidad de pago. En esta situacin el lavador induce la
cancelacin del crdito con la garanta ofrecida, logrando justificar, para s, la
procedencia de los recursos.
7. FONDOS COLECTIVOS

Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual

peridicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la
adquisicin de bienes muebles o inmuebles.
El lavador acude a las personas de uno de los grupos que administra
la empresa de fondos colectivos, con el objeto de adquirir sus contratos, que,
finalmente le den la posibilidad de ser propietario del total del grupo. Una vez
que un contrato se hace ganador de un sorteo o remate, ste es transferido para
l o para la persona que l indique, justificando la procedencia del dinero.

8. METAS E INCENTIVOS

Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las entidades
financieras, con el propsito de lograr objetivos institucionales, se han convertido
en un elemento de presin, que muchas veces generan malas decisiones.
Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que est arriesgando
no solo sus incentivos econmicos, sino tambin el mismo puesto y sustento
familiar. En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al ejecutivo y
procura convertirse en cliente estrella. Siempre aparecer en los momentos que
ms se necesita y dar la mano al ejecutivo para que ste cumpla con sus metas.
La presin por el cumplimiento de metas hace que se debiliten los controles y
que se presuma que los recursos del lavador son de procedencia lcita. En este
caso, el lavador utiliza a un funcionario para sus fines.

9. SOBREFACTURACIN DE EXPORTACIONES

El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero proveniente del

extranjero, producto de sus actividades ilcitas. Es as, que
mediante exportaciones ficticia o de bienes de un valor nfimo, las mismas que
son declaradas ante la autoridad aduanera a un valor exagerado
(sobrefacturacin), permite que ingrese ese dinero ilcito como pago de
la exportacin sobrevaluada.

10. ESTRUCTURAR, O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO DE

HORMIGA"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin de no

levantar sospechas y/o que las mismas no sean detectadas; pueden ser a travs
de depsitos o cambio de cheques por otros de sumas menores, para que las
efecten diversas personas, naturales o jurdicas, pero afectando una sola
cuenta o beneficiario, operaciones cuyo monto no obligue el diligenciamiento de
documentos de control. Mtodo sencillo de ejecutar y difcil de detectar; pues
puede burlar el control consolidado de operaciones diarias en efectivo. Otro
sistema de pitufeo consiste en evadir el control de operaciones en efectivo
mediante la utilizacin de un mismo "pitufo" en diferentes instituciones
financieras donde realiza operaciones para el mismo beneficiario, siempre
inferiores a los lmites de control diario y consolidado.

11. COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIN

Individualmente, o de comn acuerdo, los empleados de las instituciones

financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas
grandes depsitos en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en
Efectivo, llenando registros falsos o exceptuando incorrectamente a
los clientes de llenar los formularios requeridos, etc. Esta tcnica permite al
lavador evitar la deteccin, asocindose con la primera lnea de defensa contra
el lavado de dinero, o sea, el empleado de una institucin financiera.

12. NEGOCIO O EMPRESA DE FACHADA

Una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente incorporada

(u organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial
legtima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como
mscara para el lavado de fondos ilegtimos. La compaa de fachada puede ser
una empresa legtima que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas.
Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada
expresamente para la operacin del lavado de dinero. Puede estar ubicada
fsicamente en una oficina o tener nicamente un frente comercial; sin embargo,
toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una actividad
criminal. En algunos casos, el negocio est establecido en otra ciudad o pas
para hacer ms difcil rastrear las conexiones del lavado de dinero.

13. MAL USO DE LAS LISTAS DE CLIENTES HABITUALES

En esta tcnica, el lavado de dinero se colude con un funcionario del banco a fin
de ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de realizar
operaciones de legitimacin de dinero y no ser reportado por la institucin
financiera como operacin sospechosa.

14. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS

Esta tcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas, de

bancos o de compaas que se dedican a transferencias de fondos, para mover
el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de este mtodo, el lavador
puede mover fondos prcticamente a cualquier parte del pas o al extranjero. El
uso de trasferencias electrnicas es probablemente la tcnica ms usada para
estratificar fondos ilcitos, en trminos del volumen de dinero que puede
moverse, y por la frecuencia de las trasferencias.
Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su
destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est
restringido. Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente cuando
esto ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difcil la
deteccin de la procedencia original de los fondos. Un refinamiento adicional en
el uso de trasferencias telegrficas es transferir fondos desde varios sitios dentro
de un pas o regin a una cuenta canalizadora en cierta localidad. Cuando el
saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son trasferidos,
automticamente, fuera del pas.

15. TRASFERENCIAS ENTRE CORRESPONSALES

Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener dos
o ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de filiacin
comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el extranjero. Los
fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se los hace
disponibles en un segundo pas en la misma moneda o en otra diferente. Como
hay una relacin de corresponsala entre las dos filiales, no se necesita
transportar los fondos fsicamente. Tampoco hay necesidad de transferir los
fondos electrnicamente. La coordinacin entre ambas terminales de la
operacin se lleva a cabo por telfono, fax, o por algn otro medio.

16. CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILCITOS POR MEDIO

DE COMPRAS DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS

Bajo esta tcnica, el lavador de dinero cambia los productos ilcitos de una forma
a otra, a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo, adquirir
cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero.
Los productos se vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas
conversiones; adems, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con lo
cual se hace menos probable su deteccin si se los transporta de o hacia el pas.
En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado
de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de un
corto tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

17. VENTAS FRAUDULENTAS DE BIENES INMUEBLES

El lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado
significativamente mucho menor que el valor real, pagando la diferencia al
vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador puede
revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias obtenidas
ilegalmente a travs de una renta de capital ficticia.

TECNICAS DE LAVADO DE ACTIVO

Hay muchas maneras, siempre se inventan o descubren nuevas maneras de

como lavar dinero.
Procedimientos ms comunes:

TRABAJO DE HORMIGA O PITUFEO:

Divisin o reordenacin de las grandes sumas de dinero adquiridas por ilcitos,

reducindolas a un monto que haga que las transacciones no sean registradas
o no resulten sospechosas. Estas transacciones se realizan por un perodo
limitado en distintas entidades financieras.
COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIN:

Uno o varios empleados de las instituciones financieras pueden colaborar con

el lavado de dinero omitiendo informar a las autoridades sobre las grandes
transacciones de fondos, generalmente su complicidad es causada por una
extorsin y/u obtendr una comisin por ella.

COMPLICIDAD DE LA BANCA:

Hay casos en que las organizaciones de lavado de dinero gozan de la

colaboracin de las instituciones financieras dentro que estn fuera del mismo
pas, las cuales dan una justificacin a los fondos objeto del lavado de dinero.

MEZCLA:

Las organizaciones suman el dinero recaudado de las transacciones ilcitas

al capital de una empresa legal, para luego presentar todos los fondos como
rentas de la empresa. Esta es una forma legal para no explicar las altas sumas
de dinero.

COMPAAS DE FACHADA O DE PORTAFOLIO:

Creacin de empresas legales, las cuales se utilizan como cortina de humo para
enmascarar el lavado de dinero. Esto puede suceder de mltiples formas, en
general, la "compaa de fachada" desarrollar pocas o ninguna de las
actividades que oficialmente debera realizar, siendo su
principal funcin aparentar que las desarrolla y que obtiene de las mismas el
dinero que se est lavando.

COMPRAVENTA DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS:

Inversin en bienes como vehculos, inmuebles, etc. Para obtener beneficios

monetarios de forma legal. En muchos casos el vendedor tiene conocimiento de
la procedencia del dinero negro que recibe, e incluso puede ser parte de la
organizacin de lavado de dinero. En esos casos, la compra de bienes se
produce a un precio muy por debajo de su coste real, quedando la diferencia
como comisin para el vendedor.

CONTRABANDO DE EFECTIVO:

Es el transporte del dinero objeto del lavado hacia el exterior. Existen algunas
ocasiones en las cuales los blanqueadores de activos mezclan el efectivo con
fondos transportados de otras empresas, para as no dejar rastro del ilcito.

LAVADO BANCARIO O ELECTRNICO:

Uso de Internet para mover fondos ilcitos de una entidad bancaria a otra u otras,
sobre todo entre distintos pases, para as no dar cuenta de las altas sumas de
dinero ingresado. Para hacer ms difcil detectar el origen de los fondos, es
habitual dividirlos en entidades de distintos pases, y realizar transferencias
sucesivas.

TRANSFERENCIAS INALMBRICAS O ENTRE CORRESPONSALES:

Las organizaciones de lavado de dinero pueden tener ramificaciones en distintos

pases, por lo tanto la transferencia de dinero de una a otra organizacin no tiene
por qu resultar sospechosa. En muchos casos, dos o ms empresas
aparentemente sin relacin resultan tener detrs a la misma organizacin, que
transfiere a voluntad fondos de una a otra para as enmascarar el dinero negro.

FALSAS FACTURAS DE IMPORTACIN / EXPORTACIN O "DOBLE

FACTURACIN":

Aumentar los montos declarados

de exportaciones e importaciones aparentemente legales, de modo que el
dinero negro pueda ser colocado como la diferencia entre la factura "engordada"
y el valor real.

GARANTAS DE PRSTAMOS:

Adquisicin de prstamos legalmente, con los cuales el blanqueador puede

obtener bienes que aparentarn haber sido obtenidas de forma lcita. El pago de
dichos prstamos hace efectivo el blanqueo.

ACOGERSE A CIERTOS TIPOS DE AMNISTAS FISCALES:

Por ejemplo, aqullas que permiten que el defraudador regularice dinero en

efectivo.

AUTORA Y PARTICIPACIN EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS.

En el delito de lavado de activos se acepta todos los tipos de autora (directa,

mediata o coautora). No obstante, lo ms interesante se presenta en el tema de
la autora mediata pues en las formas agravadas tambin se sanciona que el
lavado de activos se lleve a cabo dentro de una organizacin criminal.

AUTORA

La criminalidad organizada (autora mediata por dominio del aparato organizado

de poder) en el delito lavado de activos en nuestra legislacin trae problemas de
autora y participacin, que la dogmtica penal debe buscar una solucin.
A continuacin trataremos el tema de manera sucinta: A Roxin podemos
atribuirle la creacin de la teora del dominio del hecho por dominio de voluntad
en un aparato organizado de poder, en el que para el caso concreto, podemos
encontrar a varias personas en el seno de una empresa dedicada a blanquear o
lavar dinero proveniente de actividades delictuosas.
En una primera modalidad encontramos a la organizacin que realiza el
blanqueo con ese nico objeto. El segundo supuesto de una organizacin
criminal se trata de organizaciones o empresas que operan lcitamente pero que
aprovechan su estructura para realizar el lavado de activos por lo que su
determinacin delictuosa traer problemas de prueba. Con respecto del jefe de
la organizacin delictiva, Roxin ofrece una solucin al problema a travs de la
frmula de la autora mediata por dominio de voluntad en un aparato organizado
de poder, cuando manifiesta que puede en muchos supuestos el jefe ejercer el
dominio del a voluntad de sus sbditos a travs de un aparato organizado de
poder.
Este, no ejecuta de mano propia el hecho delictivo pero domina el hecho a travs
del dominio de la voluntad de los dependientes que laboran en su aparato
organizado; es decir, existe el autor mediato u hombre de atrs quien domina a
sus instrumentos o ejecutores. Si el sujeto que acta directamente lo hace con
pleno conocimiento de las consecuencias punibles de su hecho, de la
antijuridicidad y del carcter delictivo del mismo, ser entonces considerado
como autor directo del hecho, sin perjuicio de la responsabilidad penal que exista
como coautor, inductor o partcipe necesario del superior jerrquico, en caso muy
probable de que este ltimo, conozca la actividad ilcita que se desarrolla en su
seno organizacional.

PARTICIPACIN:

Por otro lado, podemos decir que dentro de esta figura penal, es posible hablar
de participacin en sus dos formas: por induccin o complicidad:
Hay induccin, cuando se determina usando el aspecto psicolgico a
realizar el injusto del lavado de dinero.
Mientras que la complicidad es entendida como el auxilio que se brinda al
autor para cometer el delito de lavado; lo ms interesante en este tipo penal
es que la colaboracin resulta, la mayora de veces, ser ayuda de tcnicos,
es decir, de aquellos especialistas que conozcan determinadas materias,
ejemplo un corredor de bolsa, economista, etc, pues lo determinante es
convertir o transferir los bienes en dinero "aparentemente" lcito.
De lo antes mencionado, en lo referente a la colaboracin, se viene juzgando el
papel del abogado en temas relacionados con el delito de lavado pueden ser
considerados autores o partcipes de este delito Debe tenerse en cuenta que no
todo asesoramiento referente al tipo de lavado puede atribuir la calidad de autor
o partcipe para el abogado siempre y cuando no se incremente el riesgo
permitido propio de la intervencin de un asesor; lo determinante ser que ste
participe activamente en la comisin del tipo penal incurriendo en alguna de las
modalidades descritas en la ley.

PRINCIPALES RGANOS INTERNACIONALES

Y GRUPOS DE TRABAJO SOBRE LAVADO DE ACTIVOS

Los esfuerzos para enfrentar el fenmeno del lavado de activos han conllevado
una participacin activa y diversa, en la que se conjuga la participacin pblica y
privada, aunque, desde luego, el liderazgo de estos esfuerzos con ribetes
universales ha sido asumido por organismos internacionales y regionales:

ORGANIZACIN DE LAS NACIONES UNIDAS (ONU).

 Esta organizacin es la que ha auspiciado los principales instrumentos
internacionales aplicables al lavado de activos, como lo son la Convencin de
las Naciones Unidas contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias
Psicotrpicas (Convencin de Viena de 1988); la Convencin de las Naciones
Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional (Convencin de
Palermo del 2000); y la reciente Convencin de las Naciones Unidas contra
la Corrupcin del 2003.

CONSEJO DE LA UNIN EUROPEA.

Otros organismos multilaterales que se han ocupado o se ocupan del

problema del lavado de capitales son el Comit Europeo de la Lucha contra
la Droga (CELAD) y el propio Consejo de Ministros de la Comunidad.

ORGANIZACIN DE ESTADOS AMERICANOS (OEA).

Esta organizacin ha jugado un rol de primera importancia en los esfuerzos

desarrollados a nivel del continente americano frente al problema del lavado
de activos. A travs de su Comisin Interamericana para el Control del Abuso
de Drogas (CICAD), constituy un Grupo de Expertos en materia de lavado
de activos que elabor el Reglamento Modelo, un instrumento que ha tenido
una importancia extraordinaria en las legislaciones de los distintos pases del
continente.

GRUPO DE ACCIN FINANCIERA (GAFI).

Se trata de un grupo de trabajo creado por el G-7, conformado por los pases
ms industrializados, en fecha 16 de julio de 1989. Este grupo emiti las 40
recomendaciones que han tenido una influencia decisiva en los esfuerzos
frente al lavado de activos a escala mundial, tanto en el aspecto represivo
como preventivo.
El GAFI ha revisado sus recomendaciones y, como consecuencia de los
terribles acontecimientos de naturaleza terrorista ocurridos en las ciudades de
Nueva York y Washington el 11 de septiembre del ao 2001, ha emitido 8
recomendaciones adicionales atinentes a la financiacin del terrorismo.

INTERNATIONAL CRIMINAL POLICE ORGANIZATION (INTERPOL).

La Organizacin Internacional de Polica Criminal (INTERPOL) ha jugado

roles de fundamental importancia en los esfuerzos para enfrentar el lavado de
activos a escala internacional, a travs de la cooperacin y asistencia judicial
internacional. En el ao 1983, cuando an no haba surgido ningn
instrumento de alcance universal respecto del problema de fondos de origen
criminal, la INTERPOL cre un grupo especializado, conocido como Fondos
Procedentes de Actividades Criminales (FOPAC), que investiga los fondos
provenientes de las organizaciones criminales y que elabor un documento
denominado "Enciclopedia Financiera".

GRUPO EGMONT.
 Se trata de un grupo integrado por importantes bancos, de distintas
nacionalidades, que operan en el mbito internacional. Han funcionado bajo
la coordinacin de la importante organizacin mundial Transparencia
Internacional. Este grupo ha emitido los importantes principios de Wolsbergt,
as como recomendaciones especiales atinentes al financiamiento del
terrorismo.

GRUPO DE ACCIN FINANCIERA DEL CARIBE (GAFIC).

Tiene su origen en una Conferencia sobre lavado de activos que tuvo lugar en
Aruba, del 8 al 10 de junio de 1990, en la que se emitieron 19
Recomendaciones sobre la materia. Cuenta con una Secretara que vela por
la implementacin de dichas Recomendaciones as como las 40
Recomendaciones del GAFI. Entre las principales actividades que despliega
se encuentran un mecanismo de autoevaluacin respecto del grado de
cumplimiento de las Recomendaciones, la coordinacin
de programas de entrenamiento y asistencia tcnica, y la organizacin de
reuniones ministeriales anualmente.

GRUPO DE ACCIN FINANCIERA DE SUDAMRICA (GAFISUD).

Es un grupo regional latinoamericano surgido en Cartagena de

Indias, Colombia, en diciembre del ao 2000, ante la amenaza que representa
para la estabilidad econmica, poltica y social de la regin, la indebida
utilizacin del sistema financiero por parte de organizaciones criminales
transnacionales. Este grupo cuenta con tres rganos rectores: el Consejo de
Autoridades, que es el rgano supremo; el Pleno de Representantes, que est
compuesto por los delegados de cada Estado miembro, y la Secretara que
tiene su sede en Buenos Aires y est a cargo de las funciones tcnicas y
administrativas. Procura enfrentar el fenmeno del lavado de activos desde
la ptica represiva y preventiva.

GRUPO ASIA/PACFICO SOBRE LAVADO DE ACTIVOS (APG).

Este grupo fue creado en febrero de 1997, en el curso de una reunin que
tuvo lugar en Bangkok. Al igual que el GAFIC cuenta con una Secretara
Ejecutiva, y entre sus misiones estn la de prestar asistencia a sus miembros
en la elaboracin de leyes que tipifiquen el lavado de activos, establezcan
mecanismos de asistencia judicial internacional y contemplen un sistema de
incautacin y decomiso de bienes; y la conformacin e instalacin de unidades
de inteligencia financiera, entre otros aspectos.

GRUPO CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN FRICA ORIENTAL Y

DEL SUR.

Se trata de un cuerpo regional actualmente integrado por 14 pases. Su

propsito es aplicar las 40 Recomendaciones del GAFI con el objetivo de
preservar la estabilidad econmica, social y poltica de la regin. Est
 conformado por el Consejo de Ministros, el Grupo de Trabajo de Oficiales
Snior y una Secretara.

ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA

EL PAS Y LAS EMPRESAS

Competencia Desleal

Las compaas creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias ilcitas
con fondos legtimos, para ocultar ingresos mal habidos. Subvencionando sus
artculos o productos a niveles por debajo de los precios del mercado

Distorsin Econmica e Inestabilidad

Los lavadores estn interesados en proteger sus ganancias ilcitas y no en

generar utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvan fondos de inversiones
solidas hacia inversiones de baja calidad que ocultan las ganancias afectando
el crecimiento econmico.

Algunas Implicancias Negativas del lavado de activos para el pas y las

empresas

Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el

debilitamiento de la integridad de los mercados financieros, competencia
desleal, la prdida del control de la poltica econmica, la prdida de rentas
pblicas y riesgo para la reputacin del pas.

Prdida de Rentas Pblicas

El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y, por

tanto, perjudica indirectamente a los contribuyentes honrados.

Riesgos para la Reputacin

La confianza en los mercados y la importante funcin econmica que cumplen

las utilidades son deterioradas por el lavado de activos y los delitos financieros,
como el fraude financiero generalizado y la especulacin burstil.

EL LAVADO DE ACTIVOS EN LA LEGISLACION PERUANA

En la legislacin peruana (Ley N 27765) se entiende que se incurre en este

delito de diversas maneras, tales como:

1. Actos de Conversin y Transferencia

Esto es, cuando el agente(s) convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o

ganancias cuyo origen ilcito conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar
la identificacin de su origen, su incautacin o decomiso.
2. Actos de Ocultamiento y Tenencia

La persona(s) que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene

en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilcito conoce o
puede presumir, con la finalidad de evitar la identificacin de su origen, su
incautacin o decomiso.
Agravantes:
La pena se agravar cuando:
El agente utilice o se sirva de su condicin de funcionario pblico o de
agente del sector inmobiliario, financiero, bancario o burstil.
El agente comete el delito en calidad de integrante de una organizacin
criminal.
Los actos de conversin o transferencia se relacionen con dinero, bienes,
efectos o ganancias provenientes del trfico ilcito de drogas, el terrorismo
o narcoterrorismo.

3. Omisin de Comunicacin de Operaciones o Transacciones

Sospechosas

El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales, omiten

comunicar a la autoridad competente, las transacciones u operaciones
sospechosas que hubiere detectado, segn las leyes y normas reglamentarias,
tambin ser sancionado.

4. Reglas de Investigacin

Para la investigacin de estos delitos, se podr levantar el secreto bancario, la

reserva tributaria y la reserva burstil, por disposicin de la autoridad judicial o a
solicitud del Fiscal de la Nacin. La informacin obtenida en estos casos slo
ser utilizada en relacin con la investigacin de los hechos que la motivaron.

5. Disposicin Comn

El origen ilcito que conoce o puede presumir el agente del delito podr inferirse
de los indicios concurrentes en cada caso.
El conocimiento del origen ilcito que debe conocer o presumir el agente de los
delitos que contempla la presente ley, corresponde a conductas punibles en la
legislacin penal como el trfico ilcito de drogas; delitos contra
la administracin pblica; secuestro; proxenetismo; trfico de menores;
defraudacin tributaria; delitos aduaneros u otros similares que generen
ganancias ilegales, con excepcin de los actos contemplados en el Artculo 194
del Cdigo Penal del Per.
En los delitos materia de la Ley Contra el Lavado de Activos, no es necesario
que las actividades ilcitas que produjeron el dinero, los bienes, efectos o
ganancias, se encuentren sometidas a investigacin, proceso judicial o hayan
sido objeto de sentencia condenatoria.
 FUNCIONES DEL PERITO EN EL LAVADO DE ACTIVOS

Definicin de Contabilidad:

La contabilidad es la tcnica que se encarga de estudiar, medir y analizar

el patrimonio, situacin econmica y financiera de una empresa u organizacin,
con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control
externo, presentando la informacin, previamente registrada, de manera
sistemtica y til para las distintas partes interesadas.

Tcnica: es un procedimiento o conjunto de reglas, normas o protocolos que

tiene como objetivo obtener un resultado determinado, ya sea en el campo de
las ciencias, de la tecnologa, del arte, del deporte, de la educacin, de la
investigacin, o en cualquier otra actividad.

En el Peritaje se emplea el Principio de RAZONABILIDAD, que es la utilizacin

de pruebas al detalle para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado.
cuyas variables debern ser revisadas mediante
otros procedimientos sustantivos. Herramienta en las Investigaciones
Financieras. Lo que busca el principio de razonabilidad es el imperio del sentido
comn y de la lgica:

Comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos.

Anlisis del clculo de la provisin, clculos aritmticos.
Clculos de los gastos financieros (Liquidaciones de intereses, entre
otros).
Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.
Revisin de las ventas y los costos de las mismas, que guarden relacin
entre las dos partidas.
Registros adecuados de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y
costos de ventas.
Verificacin en las cuentas bancarias (Conciliaciones) sobre los saldos en
bancos.

En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una

empresa o persona natural. El activo forma parte de las cuentas reales o de
balance. Distribuirlo entre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de cambio
cuando existe la posibilidad de: Canjearlo por efectivo o por otro activo. Utilizarlo
para cancelar una obligacin. Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Una VEZ ocultado el dinero sucio, a travs de la colocacin y la integracin en la
empresa el dinero sucio se mezcla con el dinero del movimiento normal del
negocio y se hace difcil el poder determinar cual dinero es sucio y limpio. En
esta parte se debe enfocar la investigacin a fortalecer y establecer el origen del
dinero, la procedencia y su forma de obtencin.
Cada da, mes, ao que ellos mantengan el negocio van a tener una justificacin
en el crecimiento y maximizacin del patrimonio y de las utilidades. Anlisis como
personas naturales Cambios de perfil econmico y financiero Vinculaciones
laborales (Legales) Aparecen como Independientes Propiedades (Ncleo
familiar) Aparecen propiedades a su nombre Domicilios y lugares de residencia
Cambios de residencia Estratificacin social Cambio estratificacin social
Estudios Aparecen con productos financieros y servicios bancarios. Productos
financieros y servicios Aparecen registros de salidas del pas. Viajes o salidas
del pas.
Ejemplo de Utilizacin de la contabilidad.- Forma de enfocar una investigacin
financiera.

Fiscalizacin de cuentas:

La Fiscalizacin es un trabajo en la cual se camina a la par de las operaciones,

a efecto de establecer la REALIDAD en la conformacin de los saldos y
movimientos de una cuenta.
Fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con
los principios contables y si tiene lgica y sentido contable
La Pericia es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del perito son
puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada y
lavado de activos).

Definicin tcnica de peritaje forense:

Peritaje Forense, Herramienta en las Investigaciones Financieras. El Peritaje

forense, es una disciplina que permite reunir y presentar informacin financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por
una corte (Juez) contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto,
existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten
evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude
contable, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de
los investigadores den mayores resultados que minimicen la impunidad,
especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.
Qu es la pericia contable?
Es la integracin del conocimiento y dominio contable, (+) el conocimiento y el
dominio en la parte de Auditora Interna y Externa, (+) el conocimiento en la Parte
Financiera y en materia Jurdica, (+) experiencia, dominio y habilidades en la
parte investigativa. Que en su conjunto definen al perito contable.

Objetivos del peritaje forense:

Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar desde la

parte contable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a las autoridades a
tomar decisiones de tipo judicial, basado en criterios profesionales.

Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de
informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos
tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados
para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo
la responsabilidad y transparencia en los negocios.

Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los

funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de
los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

Caractersticas del perito forense:

El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor

rutinario, debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la
destreza de un buen perito investigador.
La habilidad para prestar la atencin a detalles mnimos que nos permiten
obtener evidencia.
Analizar la informacin de manera exhaustiva.
Pensar con creatividad.
Tener un sentido comn de los negocios.
Dominar los elementos bsicos de procesamiento de datos.
Desarrollar capacidades innatas como el "sexto sentido".
Darle valor agregado a su trabajo.
Tener memoria fotogrfica.
Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia, creatividad,
discrecin, organizacin, confianza y sano juicio profesional.

Funciones del perito forense:

Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.

Desarrollar aplicaciones informticas para ayudar en la presentacin y
anlisis de la evidencia financiera.
Ayudar en la obtencin de la documentacin necesaria para apoyar la
investigacin.
Ayudar en la investigacin formulando un cuestionario de preguntas que
permitan el descubrimiento de las irregularidades, y el fortalecimiento de
las pruebas en la investigacin.
Revisar la documentacin pertinente para hacer una valoracin inicial del
caso e identificar reas y estructuras contables en donde hayan
irregularidades visibles de delitos como lavado de activos.
Comunica la forma de obtencin de sus hallazgos y evidencias en los
informes, exhibiendo los documentos soportes.
Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificacin en corte como
testigo especialista, o perito contador, aportando las ayudas visuales
preparadas en el informe de la evidencia.
En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est dada por la pericia
y el trabajo del Perito Forense, es de suma importancia el adecuado
entendimiento entre el Fiscal coordinador de la investigacin y el Perito Forense.
Las diferentes investigaciones sobre lavado de dinero y blanqueo de capitales
se generan a travs de fuentes de Informacin como:
Informantes Registros bancarios: Esta informacin es obtenida del
sistema financiero (Bancos) y se puede complementar con el anlisis de
la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).
Informacin Gubernamental.
Registros comerciales.
rdenes Judiciales.
Artculos publicados.
Anlisis de la informacin contable.

Se debe evaluar:

Usurpacin de identidades.
Utilizacin de testaferros.
Exportaciones ficticias para el lavado de activos.
Maquillaje Tributario (aumento de ganancias inexistentes).
Entierro de dinero, oro, joyas u otros bienes de valor.
Personas o entidades ficticias.
Las ganancias ficticias legalizadas.
El encubrimiento bancario.
Fondos negros (utilizacin cuentas legitimas de terceros).
Ocultamiento de prdidas: incendios, destruccin.
Sub valoracin o sobrevaloracin de bienes.
Mercado clandestino de ttulos valores.

En una investigacin se debe evaluar la posible ocurrencia de:

Doble contabilidad.
Omisin de documentos.
Omisin de Registros.
Simulacin contable.
Cancelacin repentina de cuentas corrientes.
Encubrimiento de Ingresos.
Endeudamiento ficticio.
Manipulacin de contratos.
Utilizacin de cuentas cifradas.
Manipulacin de la edad de los bienes.
Su escrituracin.
Manipulacin de cuentas a nombre de terceros

CONCLUSIONES

El lavado de dinero es un problema socioeconmico internacional, como

ya hemos ido mencionando en el desarrollo de la investigacin, en donde
el sistema financiero es utilizado como medio de blanqueo, afectando la
integridad del mercado internacional, por lo que cada pas debe tener las
medidas adecuadas para prevenir esta actividad ilcita, adems de que se
debe dar un adecuado intercambio de informacin entre los pases.
 El Peritaje, es una disciplina que permite reunir y presentar informacin
financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que
ser aceptada por una corte (Juez) contra los perpetradores de un crimen
econmico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con
visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la
corrupcin administrativa, el fraude contable, el lavado de dinero y el
terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los investigadores den
mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos
momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios
ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar
los resultados de sus diversos delitos.

Dada la importancia del Peritaje Forense en las investigaciones, exige de

quien la realiza o practica una adecuada preparacin, entrenamiento,
experiencia, y mucho valor agregado en el proceso (Equipo de Trabajo),
requiriendo del Perito Forense una persona activa, lder y proactivo.

CASO HISTORICO EL LAVADO PERFECTO

AL CAPONE Y EL LAVADO DE DINERO

Al Capone fue el gnster ms famoso de todos, y construy un imperio de terror

basado en el chantaje, el soborno y el asesinato, en el Chicago de la dcada de
1920. Pese a haber mandado matar tanta gente, nunca se le pudo probar en
juicio el menor de sus asesinatos. Pero s se investigaron
sus libros de contabilidad, y se descubri que gastaba mucho ms dinero del que
legalmente declaraba, por lo que le sigui juicio por evasin de impuestos, y fue
condenado a prisin en 1931. Hasta la crcel no llegaban sus influencias, as es
que durante aos la pas muy mal, despreciado por su origen italiano (su apellido
original era Caponi), hasta ser soltado slo para morir al poco tiempo, vctima de
una sfilis juvenil nunca curada, en 1947.
Despus del juicio a Capone, la Mafia se preocup visiblemente, porque ahora
tendran que defenderse de la nueva amenaza: la Hacienda pblica. Hasta que
Lucky Luciano puso en marcha una nueva estrategia. Cre una cadena de
lavanderas automticas, de las que el cliente llega y echa una moneda para
lavar su ropa, eligiendo este rubro precisamente porque su sistema de
transacciones haca muy difcil determinar el origen del dinero legalmente
declarado, pudiendo por tanto infiltrarse en ellas el dinero malhabido. De ah que
a esta operacin de hacer pasar utilidades ilegtimas por legales se le llame
"blanqueo de capitales" y "lavado de dinero"...
 BIBLIOGRAFIA

Fuentes y/o bibliografa:

"El Delito de Lavado de Dinero. Su tratamiento Penal y Bancario en el

Per" Dr. Vctor PRADO SALDARRIAGA IDEMSA, 1994
"Criminalidad Organizada y Lavado de Activos" Dr. Vctor PRADO
SALDARRIAGA.
Aspectos Dogmticos, Criminolgicos y Procesales del Lavado de
Activos Edicin: Proyecto Justicia y Gobernabilidad.
"Lavado de Activos en el mercado asegurador" Marcelo Casanovas, Ana
Duraona y Vedia y Daniel Perrotta. - See more.
"La Investigacin del Delito de Lavado de Activos. Tipologas y
jurisprudencia" Dr. Marcial Eloy PAUCAR CHAPA ARA Editores.
"El Delito de Lavado de Activos" Por el magster Carlos Amrico Ramos
Heredia.
"Sobre el Tipo Bsico de Lavado de Activos" Dr. Dino Carlos CARO
CORIA.
Portal de Lavado de Activos de la Superintendencia de Banca y Seguros -
SBS .
 "Estndares Internacionales sobre la Lucha contra el Lavado de Activos y
el Financiamiento del Terrorismo y la Proliferacin" 40 Recomendaciones
del GAFI.
"El Delito de Blanqueo de Capitales" ARNGUEZ SNCHEZ, Carlos
Barcelona, Marcial Pons - 2000,

Fuentes electrnicas:

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http://siteresources.worldbank.org/INTAML/Resources/RefrenceGuideSp
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http://www.monografias.com/trabajos81/el-delito-de-lavado-de-activos/el-
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http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_repdom_libro.pdf
http://es.slideshare.net/jrosas1/lavado-activosfull
http://es.slideshare.net/angiebolivar9/lavado-de-activos-35943842
http://es.slideshare.net/Yaoquizqui/lavado-de-dinero?related=1
http://www.monografias.com/trabajos81/el-delito-de-lavado-de-activos/el-
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http://www.voltairenet.org/article184439.html
http://perso.unifr.ch/derechopenal/assets/files/obrasportales/op_2012070
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http://www.monografias.com/trabajos37/lavado-dinero/lavado-
dinero2.shtml
http://www.supersociedades.gov.co/web/lavado%20de%20activos/prese
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https://andrescusi.files.wordpress.com/2015/05/monografia-lavado-de-
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http://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/5213/capratesislavadodefiniti
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http://sigloscuriosos.blogspot.pe/2006/02/al-capone-y-el-lavado-de-
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https://www.youtube.com/watch?v=iAr08DKdul0
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibd.nsf/4A774D21D9
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http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/loce/carranza_a_l/capit
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http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/loce/carranza_a_l/capit
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