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CARRERA: CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
ZUIGA ESPINOZA, Ronnie Starsky.
ATALAYA PER
2017
LAVADO DE ACTIVOS 1
DEDICATORIA
A Dios
LAVADO DE ACTIVOS 2
AGRADECIMIENTO
A todas aquellas personas con sed de conocimiento y deseos de superacin,
que leen hoy estas pginas y premian el esfuerzo de este trabajo.
LAVADO DE ACTIVOS 3
NDICE
CARATULA 1
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
INDICE 4
INTRODUCCIN 6
CAPITULO I
EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS EN EL PERU 7
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 7
CAPITULO II
MARCO TEORICO
CONCEPTO DEL LAVADO DE ACTIVOS 9
Caractersticas 10
Funcin 10
FASES O ETAPAS EL LAVADO DE ACTIVO
Colocacin 11
Diversificacin y Ocultamiento 11
Integracin 12
INPLICANCIAS NEGATIVAS PARA EL PAIS 12
Competencia desleal 12
Distorsin Econmica y Desleal 12
Perdida de Rentas Publicas 12
Riesgos para la Reputacin 13
Objetivos del Lavado de Activos 13
TIPOLOGIA DEL LAVADO DE ACTIVO
Empresas de Transferencia de Fondos 13
Amnistas Tributarias 13
Adquisicin de Loteras de Juego 14
LAVADO DE ACTIVOS 4
Ocultamiento bajo Negocios Lcitos 14
Utilizacin de Cuentas de Terceros 15
Crditos Ficticios 15
Fondos Colectivos 15
Metas e Incentivos 16
Sobrefacturacin de Exportaciones 16
Estructurar o Hacer Trabajo de Pitufo 16
Complicidad de un Funcionario u Organizacin 17
Negocio o Empresa de Fachada 17
Mal uso de las Listas de Clientes Habituales 17
Transferencias Electrnicas 18
Transferencias entre corresponsales 18
Ventas Fraudulentas de Bienes Inmuebles 19
CAPITULO III
SISTEMA ANTILAVADO Y CONTRA EL TERRORISMO
Unidad de Inteligencia Financiera del Per 20
Fiscalizacin de Cuentas 20
Definicin Tcnica de Peritaje Forense 21
Que es la Pericia Contable? 21
Objetivos del Peritaje Forense 22
Caractersticas del Perito Forense 22
Funciones del Perito Forense 23
CAPITULO IV
Legislacin en el Per 25
CONCLUSIONES 27
BIBLIOGRAFIA 29
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INTRODUCCION
El lavado de activos es una actividad que representa todo acto, o tentativa,
tendiente a ocultar o encubrir la naturaleza de haberes obtenidos, ilcitamente,
a fin de que parezcan, esos haberes procedentes de fuentes lcitas.
El lavado de dinero en el mundo movi, en el 2016, una cifra de US$ 600
billones, de los cuales US$ 500 billones fueron generados por el narcotrfico.
Las estimaciones son del FMI, y del Banco Mundial, y constan en documentos
del Departamento de Estado de los Estados Unidos.
El objetivo de ese blanqueo es ocultar las ganancias ilcitas, sin comprometer a
los delincuentes, que desean gozar del producto de sus actividades.
Podemos resumir esta actividad en un proceso de tres etapas. En primer lugar,
se debe romper todo vnculo directo entre los fondos y el delito del que
provienen. En segundo lugar, alterar el rastro para despistar a los
perseguidores; y, en tercer lugar, poner una vez ms el dinero a disposicin del
delincuente cuando ya no se pueda descubrir cmo ha sido adquirido, ni cul
es su origen geogrfico.
Lamentablemente, los delincuentes aprovechan la mundializacin de la
economa para transferir rpidamente fondos de un pas a otro. Gracias a los
progresos de la informacin, la tecnologa y las comunicaciones aplicados a las
operaciones financieras es posible transferir fondos a cualquier parte del
mundo con facilidad y rapidez.
Por esta razn el Congreso peruano aprob la Ley N 27693, con el que se
cre la Unidad de Inteligencia Financiera UIF-Per, como ente especializado
para perseguir el delito de Lavado de Dinero o Activos. Con esta normatividad,
se penalizan los actos de conversin y transferencia, los actos de ocultamiento
y tenencia, as como las formas agravadas, omisin de comunicacin de
operaciones o transacciones sospechosas.
La voluntad internacional se ha plasmado en el Grupo de Accin Financiera
(GAFI) sobre el lavado de capitales, mxima instancia internacional de lucha
contra los circuitos de lavado de dinero y financiamiento de grupos terroristas.
Ha lanzado 40 recomendaciones.
LAVADO DE ACTIVOS 6
CAPITULO I
Qu hacen las personas para ingresar al mbito legal, todos los bienes
obtenidos como resultado de una actividad delictiva?
En los ltimos aos venimos siendo testigos del incremento de las actividades
ilcitas en el Per. El avance del narcotrfico y el asentamiento de
organizaciones criminales en nuestro pas han generado no solo una violencia
inusitada, sino que han venido a complicar el crecimiento de la economa en el
pas al incorporar dinero sucio al mercado.
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activas o latentes de criminalidad organizada violenta dedicada, sobre todo, a
delitos tradicionales como el robo, el secuestro o la extorsin; con la silenciosa
y encubierta presencia operativa de modalidades de criminalidad organizada no
convencional y sofisticada como el lavado de activos, la minera ilegal o la trata
de personas. Por lo dems, el desarrollo cuantitativo de los indicadores de
frecuencia de una criminalidad organizada fracasada o de los pobres y
desplazados, se integra con imgenes predominantes y constantes, que hacen
poco visible el verdadero y gravitante poder material que van asumiendo las
organizaciones criminales exitosas que construyen o expanden sus mercados y
productos ilcitos en un contexto favorable y gris de economa emergente. La
situacin, pues, de la criminalidad organizada en el Per del tercer milenio es
sensible y estresante en un espectro de mensajes e imgenes que sobre ella
insertan e internalizan en la ciudadana, de modo continuo y estereotipado, los
medios de comunicacin social.
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trfico de drogas y la minera informal, la tercera principal actividad de
criminalidad organizada en el Per".
La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de Activos puede ser
como mnimo de ocho (08) a veinticinco (25) aos de pena privativa de la
libertad. Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia Financiera
no puede recibir denuncias directas sobre lavado de activos ni acta de oficio.
Su labor de anlisis es efectuada nicamente a partir de un Reporte de
Operacin Sospechosa remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados
por los Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693, Ley de creacin de la
Unidad de Inteligencia Financiera del Per, modificada por Leyes 28009 y
28306.
CAPITULO II
MARCO TERICO
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Pero el hecho de la venta en efectivo le produce el problema de cmo explicar
la procedencia de sus ganancias y su repentina fortuna o mejora econmica.
En consecuencia, pues, para que dichas ganancias o bienes de procedencia
ilegal, puedan salir al mercado y registrarse econmica y tributariamente, se
requiere realizar
Diferentes operaciones y transacciones que les vaya otorgando legalidad
aparente y formal. Ese proceso es lo que se conoce como lavado de dinero.
Concretamente, podemos definir como lavado de dinero a un conjunto de
operaciones comerciales o financieras que procuran la incorporacin al
Producto Nacional Bruto de cada pas, sea de modo transitorio o permanente,
de los recursos, bienes y servicios que se originan o estn conexos con
transacciones de macro o micro trfico ilcito de drogas.
Caractersticas
Funcin
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mecanismos econmicos o financieros que permitan que los ingresos
provenientes de una actividad ilegal, como lo es el narcotrfico, sean
absorbidos y mimetizados en movimientos de intermediacin financiera o de
contabilidad general por el Producto Nacional Bruto. O, en trminos menos
complejos, que las ganancias de la droga pasen a ser exponentes de capital
legtimo, cotizable y debidamente registrado.
Colocacin:
Diversificacin y Ocultamiento:
Una vez introducido el dinero en el sistema formal, el lavador efecta una serie
de operaciones con los fondos para alejarlos de su fuente. Ejemplo: El lavador
puede comprar o vender valores, metales preciosos u otros activos costosos.
Tambin puede transferir los fondos a otro pas es mediante varias cuentas en
bancos diferentes, probablemente, mediante sociedades ficticias
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Integracin:
Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a travs de las dos primeras
fases, el lavador las hace pasar por una tercera fase, incorporndolas en
actividades econmicas legtimas.
Competencia Desleal:
Las compaas creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias ilcitas
con fondos legtimos, para ocultar ingresos mal habidos. Subvencionando sus
artculos o productos a niveles por debajo de los precios del mercado.
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Riesgos para la Reputacin
Amnistas Tributarias
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ttulo de impuesto, legaliza grandes cantidades de dinero, sin tener que
justificar su origen ni estar sujeto a investigaciones o sanciones por infraccin a
las normas de control de SUNAT. El lavador una vez se acoge a la amnista,
cuenta con un documento legal con el que justifica plenamente sus
movimientos financieros.
Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del
premio y los impuestos que le descontaran al momento del pago del premio.
Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de
dinero, facilitando adems su colocacin en el sistema financiero.
Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran
actividades de comercio exterior, ya que facilitan la legalizacin del dinero
posedo en el exterior. As mismo, el lavador, establece compaas off shore o
empresas que slo existen en papeles, pero no fsicamente, para as originar
LAVADO DE ACTIVOS 14
presuntos ingresos que realmente se originan en una actividad ilcita. Se
pueden llegar a constituir innumerables sociedades, a fin de no permitir
evidenciar el vnculo entre las diferentes empresas formadas.
Crditos Ficticios
Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien
solicita, para s o para un tercero (testaferro), un crdito a una institucin del
sistema financiero, otorgando como colateral, normalmente, una garanta de
rpida realizacin.
Fondos Colectivos
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Metas e Incentivos
Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las
entidades financieras, con el propsito de lograr objetivos institucionales, se
han convertido en un elemento de presin, que muchas veces generan malas
decisiones.
Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que est arriesgando
no solo sus incentivos econmicos, sino tambin el mismo puesto y sustento
familiar. En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al ejecutivo y
procura convertirse en cliente estrella. Siempre aparecer en los momentos
que ms se necesita y dar la mano al ejecutivo para que ste cumpla con sus
metas. La presin por el cumplimiento de metas hace que se debiliten los
controles y que se presuma que los recursos del lavador son de procedencia
lcita. En este caso, el lavador utiliza a un funcionario para sus fines.
Sobrefacturacin de Exportaciones
Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada
expresamente para la operacin del lavado de dinero. Puede estar ubicada
fsicamente en una oficina o tener nicamente un frente comercial; sin
embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una
actividad criminal. En algunos casos, el negocio est establecido en otra ciudad
o pas para hacer ms difcil rastrear las conexiones del lavado de dinero.
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Transferencias Electrnicas
Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su
destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est
restringido. Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente
cuando esto ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difcil la
deteccin de la procedencia original de los fondos. Un refinamiento adicional en
el uso de trasferencias telegrficas es transferir fondos desde varios sitios
dentro de un pas o regin a una cuenta canalizadora en cierta localidad.
Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son
trasferidos, automticamente, fuera del pas.
Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener
dos o ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de
filiacin comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el
extranjero. Los fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se
los hace disponibles en un segundo pas en la misma moneda o en otra
diferente. Como hay una relacin de corresponsala entre las dos filiales, no se
necesita transportar los fondos fsicamente. Tampoco hay necesidad de
transferir los fondos electrnicamente. La coordinacin entre ambas terminales
de la operacin se lleva a cabo por telfono, fax, o por algn otro medio.
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Cambiar la Forma de Productos Ilcitos por Medio de Compras de Bienes
o Instrumentos Monetarios
Bajo esta tcnica, el lavado de activos cambia los productos ilcitos de una
forma a otra, a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo,
adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques
de viajero.
En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado
de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de un corto
tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.
El lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado
significativamente mucho menor que el valor real, pagando la diferencia al
vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador
puede revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias
obtenidas ilegalmente a travs de una renta de capital ficticia.
CAPITULO III
LAVADO DE ACTIVOS 19
El SILAFIT est compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar,
el Ministerio Pblico, el Poder Judicial, la UIF-Per, los rganos Supervisores,
los rganos de Control y la Polica Nacional del Per; colaborando con el
mismo todas las restantes instituciones pblicas, e internacionalmente, por
cualquier agencia competente para detectar o denunciar los delitos de lavado
de activos y financiamiento del terrorismo.
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del Terrorismo ante el Grupo de Accin Financiera de Sudamrica
(GASIFUD).
La informacin que maneja la UIF - Per es de carcter confidencial
Fiscalizacin De Cuentas
Qu es la pericia contable?
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Parte Financiera y en materia Jurdica, (+) experiencia, dominio y habilidades
en la parte investigativa. Que en su conjunto definen al perito contable.
LAVADO DE ACTIVOS 22
Tener un sentido comn de los negocios
Dominar los elementos bsicos de procesamiento de datos
Desarrollar capacidades innatas como el sexto sentido
Darle valor agregado a su trabajo
Tener memoria fotogrfica.
Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia, creatividad,
discrecin, organizacin, confianza y sano juicio profesional.
En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est dada por la pericia y
el trabajo del Perito Forense, es de suma importancia el adecuado
entendimiento entre el Fiscal coordinador de la investigacin y el Perito
Forense.
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Informantes
Registros bancarios: Esta informacin es obtenida del sistema financiero
(Bancos) y se puede complementar con el anlisis de la Unidad de
Inteligencia Financiera (UIF)
Informacin Gubernamental
Registros comerciales
rdenes Judiciales
Artculos publicados
Anlisis de la informacin contable
Se debe evaluar :
Usurpacin de identidades
Utilizacin de testaferros
Exportaciones ficticias para el lavado de activos
Maquillaje Tributario (aumento de ganancias inexistentes)
Entierro de dinero, oro, joyas u otros bienes de valor.
Personas o entidades ficticias
Las ganancias ficticias legalizadas,
El encubrimiento bancario;
Fondos negros (utilizacin cuentas legitimas de terceros)
Ocultamiento de perdidas: incendios, destruccin
Sub valoracin o sobrevaloracin de bienes
Mercado clandestino de ttulos valores.
En una investigacin se debe evaluar la posible ocurrencia de:
Doble contabilidad
Omisin de documentos
Omisin de Registros
Simulacin contable
Cancelacin repentina de cuentas corrientes
Encubrimiento de Ingresos
Endeudamiento ficticio
Manipulacin de contratos
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Utilizacin de cuentas cifradas
Manipulacin de la edad de los bienes
Su escrituracin
Manipulacin de cuentas a nombre de terceros
CAPITULO IV
Legislacin en el Per
Ley N 27693
Ley que crea la UIF-PER modificatorias N 28009 y N 28306
Ley que regula el Sistema de Prevencin del Lavado de Activos y las
Funciones de la Unidad de Inteligencia Financiera del Per. 12/04/2002
Ley N 27765
Ley Penal contra el Lavado de Activos 27/06/2002 Decreto Supremo N
018-2006-JUS
Reglamento de la Ley N 27693, Ley que cre la UIF-PER 25/07/2006
Ley N 29038
Ley que incorpora a la UIF-PERU a la SBS como Superintendencia
adjunta. 12/06/2007
Decreto Legislativo N 985
Modifica el Decreto Ley 25475 y el Decreto Legislativo 923. Del D. Ley
25475: modifica el literal b) e incorpora un prrafo final al artculo 3,
modifica los literales a), b), c) d) e) y f) e incorpora el literal g) al artculo
4, e incorpora el artculo 6-A Del D. Legislativo N 923: modifica el
artculo 5. Del D. Legislativo N 927: modifica el artculo 4. 22/07/2007
Decreto Legislativo N982
Modifica el Cdigo Penal, aprobado por Decreto Legislativo N 635 -
Modifica los artculos 2, 20, 29, 46-A, 57,102 y 105 del Libro Primero-
Parte General) - Modifica artculos 148-A, 152, 200, 296, 296-A, 297,
LAVADO DE ACTIVOS 25
298, 299, 316, 317, 367, 404,405 Incorpora los artculos 195. 409-A,
409-B y 417-A del Libro Segundo Parte Especial 27/07/2007
Decreto Legislativo N 986
Modifica la Ley N 27765, Ley Penal contra el Lavado de Activos
(Modifica los artculos 1, 2, 3, 4 y 6). 22/07/2007
Decreto Legislativo N 992
Decreto Legislativo que regula el proceso de Prdida de Dominio
21/10/2007
Decreto Supremo N 010-2007-JUS
Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N 992 21/10/2007
Decreto Supremo N 012-2007-JUS
Modifican el Reglamento del Decreto Legislativo N 992 18/11/2007
Resolucin S.B.S. N 1782-2007
Aprueba el Reglamento de Infracciones y Sanciones en materia de
prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
aplicable a los sujetos obligados que no cuentan con organismo
supervisor, conforme a lo dispuesto en el literal d) del artculo 10.2.3 de
la Ley N 27693. 05/12/2007
Resolucin SBS N 486-2008
Norma para Prevencin del LAFIT, aplicable a SO bajo supervisin de
UIF 08/03/2008. Con Resolucin SBS N 6561-2009 se aprueban las
normas complementarias para la prevencin del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo, modificando la Resolucin SBS N 838-
2008 28/03/2008
LAVADO DE ACTIVOS 26
CONCLUSIONES
Sin lugar a dudas, que el reto que plantea el crimen organizado para la
sociedad actual amerita monumentales esfuerzos en todos los rdenes de la
actividad social, cultural, legal, gubernamental y estatal. En el caso particular
de Panam se hace necesario adecuar el sistema de investigacin judicial a los
retos actuales, propendiendo por la profesionalizacin y especializacin del
sistema acusatorio. La investigacin criminalstica requiere de una profunda
modernizacin y de una estructura que permita el trabajo interdisciplinario de
connotaciones tcnico cientficas; fortaleciendo la conformacin de equipos
investigativos especializados que generen conocimientos tanto operativos
como cientficos de la actividad criminal organizada. Se hace prioritario
fortalecer la ayuda a las vctimas, de tal manera que su colaboracin, que sin
lugar a dudas es indispensable, faciliten la obtencin de informacin valiosa
sobre los grupos delincuenciales. La conformacin de equipos investigativos
con entidades policivas internacionales y la creacin de convenios
interinstitucionales con Universidades y organizaciones privadas es una
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necesidad urgente. La sociedad debe ser informada sobre el que hacer
delincuencial; el propiciar seguridad y ofrecer beneficios y motivar a los
denunciantes y/o vctimas es prioritario.
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BIBLIOGRAFIA
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