FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO:

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

INTEGRANTES:

RUIZ FASABI TERESA

CHAVEZ MOLINA ALEJANDRA

MONTENEGRO GOMEZ MAYRA

VASQUEZ JULCA LIZETH

BAZAN REQUEJO FLAVIO

PROFESOR:

JOSE MERCEDES PUICAN CARREO

CHICLAYO-PER

2017
 INDICE

1. DEFINICIN..........................................................................................................................4
2. PARTES DEL DICTAMEN.........................................................................................................4
2.1. Ttulo del informe.........................................................................................................4
2.2. Destinatario del informe...............................................................................................4
2.3. Prrafo introductorio....................................................................................................5
2.4. Prrafo de alcance........................................................................................................5
2.5. Prrafo de opinin........................................................................................................6
2.6. Firma y fecha del informe.............................................................................................6
3. TIPOS DE DICTAMEN.............................................................................................................6
3.1. OPININ LIMPIA O ESTNDAR CON PRRAFO EXPLICATIVO.........................................6
3.2. OPININ CALIFICADA O CON SALVEDADES...................................................................7
3.3. DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA.........................................................7
3.4. DICTAMEN CON ABSTENCIN O DENEGACIN DE OPININ........................................7
3.5. OTROS TIPOS DE DICTMENES.....................................................................................8
4. MODELOS DE DICTAMEN......................................................................................................8
 DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

1. DEFINICIN

Este documento que contiene la opinin del auditor sobre la fidelidad y exactitud de las
cuentas examinadas. Normalmente va dirigido a los accionistas y a los miembros del consejo de
administracin, si son las cuentas anuales, o a quien le haya hecho el encargo, si se trata de una
auditora especfica, por ejemplo, antes de una adquisicin.

2. PARTES DEL DICTAMEN

Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que
contienen frases y terminologas estndar con un significado especfico. El primer prrafo
identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la
gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinin
sobre esos estados financieros. El segundo prrafo describe los elementos clave de una
auditoria que proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los estados financieros. El
auditor indica explcitamente que la auditoria le proporcion una base razonable para formarse
una opinin sobre dichos estados financieros. En el tercer prrafo, el auditor comunica su
opinin. El auditor independiente expresa una opinin sobre los estados financieros.

2.1. Ttulo del informe

El ttulo Dictamen de los Contadores Pblicos Independientes informa a los usuarios de los
estados financieros que el informe de los auditores proviene de un Contador Pblico
Independiente imparcial.

2.2. Destinatario del informe

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su
junta directiva o a sus accionistas. Tambin puede ser dirigido a los socios o al propietario del
negocio, segn el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efecte la auditoria
de los estados financieros de una entidad que no es su cliente. En tal caso, el informe
generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o accionistas de la entidad cuyos
estados financieros fueron auditados.
 2.3. Prrafo introductorio
En este prrafo se especifica:

Los estados financieros que fueron auditados.

La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
La responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados
financieros.

El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros identificados en el informe y la
revelacin en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la informacin que
constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros son manifestaciones de la
gerencia.

El auditor independiente evala las evidencias incluidas en los estados financieros de la

gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre esos estados. Este proceso aade
credibilidad a los estados financieros de la gerencia.

2.4. Prrafo de alcance

El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin para la
realizacin de la auditoria. Las normas establecen criterios para las calificaciones profesionales
del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la auditoria y la preparacin del
informe del auditor independiente

Entre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente y de su
estructura de control interno, realizar procedimientos analticos y reunir evidencia suficiente
y competente basada en el riesgo percibido de error significativo identificado en la
planificacin de la auditoria. El objetivo de una auditoria es obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras
incorrecciones.

La base para una opinin de auditoria es la evidencia obtenida por el auditor, quien efecta los
procedimientos de auditoria para reunir dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina
evidencias con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de auditoria, el auditor
evala lo apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables
significativas hechas, as como de la completa presentacin de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su conocimiento sobre las
circunstancias especficas de la Compaa para determinar, qu pruebas aplicar, cundo
aplicarlas y cunto someter a pruebas.

2.5. Prrafo de opinin

El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La opinin de un auditor est
basada en su criterio profesional y est razonablemente seguro de sus conclusiones. Aqu se
hace hincapi en la importancia relativa.

2.6. Firma y fecha del informe

El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Pblico Independiente debido a
que la firma asume la responsabilidad de la auditoria. La fecha del informe del auditor es
importante porque representa la fecha (generalmente la fecha en la que se complet el trabajo
en la oficina del cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los
estados financieros no contienen errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la
existencia de incertidumbres significativas, eventos subsecuentes significativos, o indicadores
de duda substancial sobre problemas de empresa en marcha hasta la fecha del informe del
auditor independiente.

3. TIPOS DE DICTAMEN

3.1. OPININ LIMPIA O ESTNDAR CON PRRAFO EXPLICATIVO

El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinin limpia o estndar y, despus de
ella, un prrafo o comentario adicional de carcter explicativo o de ampliacin a la opinin del
auditor. Es decir, se mantiene el criterio que toda la informacin que se incluya en el dictamen,
despus del prrafo de la opinin, solo sirve de aclaracin. Sin embargo, el auditor puede
sugerir a la entidad auditada que determinada informacin se incluya en las notas a los estados
financieros y, en ese caso, no sera necesario incluir en el dictamen el cuarto prrafo adicional
de carcter explicativo despus de la opinin, porque se estara cumpliendo con la norma de
auditoria generalmente aceptada de revelacin suficiente.
 3.2. OPININ CALIFICADA O CON SALVEDADES

Se puede afirmar que el auditor emitir este tipo de dictmenes cuando por el resultado de su
examen, concluya que:

Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus notas no son
satisfactorias al auditor. Es decir una limitacin al alcance para la aplicacin de los
procedimientos de auditoria.
Existe incertidumbre sobre algn asunto por resolver en el futuro y que le permitir
obtener evidencia suficiente sobre el resultado.
Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados o sus
procedimientos, que podran tener un efecto en las estimaciones contables, en los
registros o en la preparacin de los estados financieros que evala.

En cualquier de los casos mencionados podra ser necesario que el auditor incluya en su
dictamen:

Un prrafo intermedio antes de la opinin para reflejar la salvedad que afectara su

opinin profesional, en forma detallada y completa.
Si la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta situacin debe mencionarse en
el prrafo dos (alcances) y describirse en el prrafo siguiente.

3.3. DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA

En este tipo de dictamen debe mencionarse en el prrafo intermedio, antes de la opinin

explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a emitir tal opinin as como los
efectos principales del asunto que origino la opinin adversa.

3.4. DICTAMEN CON ABSTENCIN O DENEGACIN DE OPININ

El auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no practic el examen con el
alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros examinados.

En el dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo del alcance, porque el
auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo en condiciones de
aplicar los procedimientos de auditoria. Esta omisin se justifica para evitar una confusin con
la opinin adversa.
 3.5. OTROS TIPOS DE DICTMENES

El auditor puede emitir opinin sobre un determinado estado financiero, es decir, es posible
emitir dictamen parcial. Es un asunto que el auditor debe determinar en caso en particular.

4. MODELOS DE DICTAMEN
Modelo 1 Cuando somos auditores de primer ao y no hubo salvedades el ao
anterior.

En este tipo de opinin es necesario tener en cuenta que nicamente nos vamos a referir al
balance general y los correspondientes estados de resultados, cambios en el patrimonio,
cambios en la situacin financiera y de flujos de efectivo del ao auditado.

Primer prrafo

He auditado el balance general de la Compaa XXX al 31 de diciembre de 2009 y los

correspondientes estados de resultados, cambios en el patrimonio, cambios en la situacin
financiera y de flujos de efectivo, por el ao que termin en esa fecha. El examen de los
estados financieros al y por el ao terminado el 31 de diciembre de 2008, fue realizado por
otro contador pblico quien, en su dictamen del XX de XXXXX de 2009, expres una opinin sin
salvedades sobre los mismos,

Modelo 2 Cuando somos auditores de primer ao y hubo salvedades el

ao anterior.

En este tipo de opinin es necesario tener en cuenta que nicamente nos vamos a referir al
balance general y los correspondientes estados de resultados, cambios en el patrimonio,
cambios en la situacin financiera y de flujos de efectivo del ao auditado.

Primer prrafo

He auditado el balance general de la Compaa XXX al 31 de diciembre de 2009 y los

correspondientes estados de resultados, cambios en el patrimonio, cambios en la situacin
financiera y de flujos de efectivo, por el ao que termin en esa fecha. El examen de los
estados financieros al y por el ao terminado el 31 de diciembre de 2008, fue realizado por
otro contador pblico quien, en su dictamen del XX de XXXXX de 2009, expres una opinin
con una salvedad relacionada con XXXXX. En XXX de 2009, xxxxxx (descripcin acciones
tomadas para levantar la salvedad, si las hubo).

Modelo 3 Opinin limpia sobre estados financieros y salvedad por control

interno:

Primeros 3 prrafos iguales al estndar,

Prrafo cuarto modificado de la siguiente manera :

Con base en el desarrollo de mis dems labores de revisora fiscal, concepto tambin que
durante el ao 2006 la contabilidad de la Compaa se llev de conformidad con las normas
legales y la tcnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los
administradores se ajustaron a los estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas y
de la junta directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y
de registro de acciones se llevaron y conservaron debidamente; salvo por las debilidades en los
controles de acceso lgico y de planes de contingencias en los sistemas de informacin a que
alude la Nota 16 a los estados financieros que incrementan el riesgo de fraude por accesos no
autorizados y de interrupciones no previstas a dichos sistemas, sobre las cuales la
administracin viene tomando las acciones que tambin se detallan en la Nota 16, se
observaron medidas adecuadas de control interno y de conservacin y custodia de los bienes
de la Compaa y de terceros en su poder; as mismo, se liquidaron en forma correcta y se
pagaron en forma oportuna los aportes al sistema de seguridad social integral y existe la
debida concordancia entre la informacin contable incluida en el informe de gestin de los
administradores y la incluida en los estados financieros adjuntos.

Nota 16 - Control Interno ( ejemplo )

Debido al reciente cambio en los sistemas de informacin y al proceso de estabilizacin

requerido sobre los mismos, durante el ao 2006 se presentaron algunas debilidades en los
controles de acceso lgico y no se tuvieron estructurados planes de contingencia ante posibles
fallas. Para solucionar dichos aspectos, la Administracin de la Compaa ha iniciado un
proceso de definicin de modelos de seguridad y planes de contingencia, y ha contratado
asesores externos para su implementacin, la cual se espera est concluida en el segundo
semestre del ao 2007.

Modelo 4 Opinin con salvedad sobre los estados financieros

A los seores Accionistas de XXXXX.

Fecha xxxxx

Prrafo 1 igual al estndar ( dos aos )

Salvo por lo expuesto en el prrafo siguiente, obtuve las informaciones necesarias para
cumplir mis funciones de revisora fiscal y llev a cabo mi trabajo de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas en Colombia. Estas normas requieren que planee y efecte
la auditora para cerciorarme que los estados financieros reflejan razonablemente la situacin
financiera y los resultados de las operaciones. Una auditora de estados financieros implica,
entre otras cosas, hacer un examen con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
respalda las cifras y las revelaciones en los estados financieros, y evaluar los principios de
contabilidad utilizados, las estimaciones contables hechas por la administracin, y la
presentacin de los estados financieros en conjunto. Considero que mis auditoras proveen
una base razonable para la opinin sobre los estados financieros que expreso ms adelante.

Como se indica en las Nota 27 a los estados financieros, como resultado del proceso de
integracin adelantado por XXXXX durante el ao 2004, se generaron en las conciliaciones
bancarias y en otras cuentas de balance un gran volumen de partidas pendientes de aclarar y
aplicar que afectan principalmente la determinacin de los saldos individuales de la cartera de
clientes y el clculo de la provisin de cuentas por cobrar. La administracin de la Compaa
ha venido efectuando un proceso de anlisis y depuracin de tales partidas; sin embargo, a
pesar de dichos anlisis al 31 de diciembre de 2006 y 2005 an quedaban partidas por
aclarar, la mayora de ellas registradas temporalmente en ciertas cuentas de deudores y de
otros pasivos. Debido a lo anterior, no me es posible determinar en las actuales circunstancias
el efecto final de la aclaracin y anlisis de dichas partidas y cuentas en los estados financieros
de la Compaa al 31 de diciembre de 2006 y 2005 y en los resultados de los aos terminados
en esas fechas.

En mi opinin, salvo por los efectos, si los hubiere, en los estados financieros al 31 de
diciembre de 2006 y 2005 y por los aos terminados en esas fechas, del asunto mencionado en
el prrafo anterior, los citados estados financieros auditados por m, que fueron fielmente
tomados de los libros, presentan razonablemente la situacin financiera de XXXXXXX. al 31 de
diciembre de 2006 y 2005 y los resultados de sus operaciones, los cambios en su situacin
financiera y sus flujos de efectivo de los aos terminados en esas fechas, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia para instituciones vigiladas
por la Superintendencia de Sociedades, segn se indica en la Nota 2 a los estados financieros,
uniformemente aplicados.

Con base en el desarrollo de mis dems labores de revisora fiscal, concepto tambin que,
salvo por lo mencionado en el prrafo 3 anterior, durante los aos 2006 y 2005 la contabilidad
de la Compaa se llev de conformidad con las normas legales y la tcnica contable; las
operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustaron a los
estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de
acciones se llevaron y conservaron debidamente; se observaron medidas adecuadas de control
interno y de conservacin y custodia de los bienes de la Compaa y de terceros en su poder;
as mismo, se liquidaron en forma correcta y se pagaron en forma oportuna los aportes al
sistema de seguridad social integral y existe la debida concordancia entre la informacin
contable incluida en el informe de gestin de los administradores y la incluida en los estados
financieros adjuntos.

Revisor Fiscal

Tarjeta Profesional No. XXXXXX-T

Modelo 5 Salvedades por revelaciones inadecuadas en los estados financieros

ILUSTRACIN 1

(Primeros dos prrafos iguales a los del informe estndar)

Los estados financieros de la Compaa no revelan (describir la naturaleza de las revelaciones

omitidas). En mi concepto, la revelacin de esta informacin es requerida por los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia.

Prrafo de la opinin

En mi opinin, salvo por la omisin de la informacin mencionada en el prrafo que

antecede.

ILUSTRACIN 2

(Primeros dos prrafos iguales a los del informe estndar)

Los estados financieros de la Compaa no revelan informacin sobre segmentos operativos
para los dos aos terminados el 31 de diciembre de 19X3. La revelacin de informacin sobre
activos, pasivos y resultados de los distintos segmentos de negocios de la Compaa,
particularmente en lo relativo a operaciones en el exterior, ventas de exportacin, ventas
domsticas y servicios financieros, es requerida por principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia para una completa presentacin de estados financieros.

Prrafo de la opinin

En mi opinin, salvo por la omisin sobre segmentos operativos mencionada en el prrafo que
antecede

Modelo 6 Salvedades por desviaciones en los PCGA

Ilustracin 1

(Primeros dos prrafos iguales a los del modelo estndar)

Como se explica en la Nota 5 a los estados financieros, la sociedad no ha contabilizado

depreciacin sobre sus edificios por considerar que la depreciacin est compensada por
valorizaciones. Sin embargo, los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia requieren que se contabilice depreciacin por uso de los bienes. La depreciacin no
registrada a las tasas aplicables asciende a $5, 200,000 para 1993 y $5, 000,000 para 1992, y a
un total acumulado de $20, 200,000 hasta el 31 de diciembre de 1993. Como resultado, la
prdida neta de 1992 est subestimada en $5, 000,000 ($0.45 por accin), y las utilidades, no
distribuidas al 31 de diciembre de 1993 estn sobrestimadas en $20, 200,000.

Prrafo de la opinin

En mi opinin, excepto por los efectos de no hacer provisin para depreciacin expuestos en el
prrafo anterior, los citados estados financieros auditados por mi que fueron fielmente
tomados de los libros.

Ilustracin 2

(Primeros dos prrafos iguales a los del modelo estndar)

Como se explica en las Notas 2 y 3 a los estados financieros, la Compaa carg directamente a
utilidades por distribuir los costos de goodwill y de ciertos otros intangibles de empresas
adquiridas durante 1993. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia
requieren que dichos intangibles sean registrados como activos y que se amorticen con cargo a
gastos en aos futuros.

Prrafo de la opinin

En mi opinin, salv por los efectos del tratamiento contable de intangibles descrito en el
prrafo que antecede, los citados estados financieros auditados por m

Modelo 7 Limitacin en el alcance

DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

Seores Accionistas EJEMPLO S.A.:

(Primer prrafo igual a los del informe estndar)

Excepto por lo indicado en el prrafo siguiente, obtuve las informaciones necesarias para
cumplir mis funciones y efectu mis exmenes de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas en Colombia. Tales normas requieren que planifique y ejecute la
auditora para satisfacerme de la razonabilidad de los estados financieros. Una auditora
comprende, entre otras cosas, el examen con base en pruebas selectivas de las evidencias que
soportan los montos y las correspondientes revelaciones en los estados financieros; adems,
incluye el anlisis de las normas contables utilizadas y de las estimaciones hechas por la
administracin de la Compaa, as como la evaluacin de la presentacin de los estados
financieros en conjunto. Considero que mis auditoras proporcionan una base razonable para
fundamentar la opinin que expreso ms adelante.

No obtuve los estados financieros auditados que soportan la inversin de la Compaa en la

afiliada extranjera, Xxxxxx Xxxxxx S.A., por $2.270 millones al 31 de diciembre de 2006 y el
ingreso neto por el mtodo de participacin patrimonial por $810 millones incluido en el
resultado del ao terminado en esa fecha, como se indica en la nota 4 a los estados
financieros. Los estados financieros de la filial al 31 de diciembre de 2006 estn en proceso de
ser auditados. No pude satisfacerme del valor de la inversin en la afiliada extranjera ni los
ingresos generados por medio de otros procedimientos de auditora.

En mi dictamen del 22 de marzo de 2006 sobre los estados financieros al 31 de diciembre de

2005, indiqu una limitacin en el alcance debido a que la Compaa no obtuvo los estados
financieros auditados que soportan la inversin de la Compaa en la afiliada extranjera, Xxxxxx
Xxxxxx S.A., por $2.050 millones al 31 de diciembre de 2005 y el ingreso neto por el mtodo de
participacin patrimonial por $988 millones incluidos en el resultado del ao terminado en esa
fecha. Durante el 2006, la Compaa obtuvo los estados financieros auditados de su afiliada
extranjera, Xxxxxx

Xxxxxx S.A.; lo anterior no origin ningn ajuste sobre el valor de la inversin de la Compaa
en la afiliada extranjera y el ingreso neto por el mtodo de participacin patrimonial
reconocidos a esta fecha de corte. Consecuentemente, mi opinin actual sobre los estados
financieros mencionados, segn se presenta aqu, es diferente a la que expres en mi dictamen
del 22 de marzo de 2006.

En mi opinin, excepto por los efectos de los ajustes, de resultar alguno, si hubiese examinado
evidencia en relacin con la inversin en la afiliada extranjera al 31 de diciembre de 2006, los
estados financieros mencionados, tomados fielmente de los libros y adjuntos a este dictamen,
presentan razonablemente la situacin financiera de EJEMPLO S.A. al 31 de diciembre de 2007
y 2006, los resultados de sus operaciones, los cambios en su situacin financiera y sus flujos de
efectivo por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados de manera uniforme.