D Procesal Tributario

"Ao de la consolidacin del Mar de
Grau "
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Polticas
Escuela Acadmica Profesional de Derecho
TEMA: PROCESOS CONSTITUCIONALES DE LA LIBERTAD
CURSO: DERECHO PROCESAL CONSTITUCIONAL
DOCENTE: Dr. SALVADOR GOMEZ LUIS FINLAY
ALUMNO:
MORE IMAN,SANTOS ESTEBAN
PALACIOS LUPU, LUIS EDUADO
SERNAQUE BARRETO MERCEDES
CICLO: V
Tumbes-Per
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS
Escuela de Derecho
REGIMEN DE BUENOS
CONTRIBUYENTES:
DECRETO LEGISLATIVO
#912
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EL RGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES

1.1. Qu es el rgimen de buenos
contribuyentes?
Es el Rgimen creado para los contribuyentes y responsables que cuenten
con una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por SUNAT.
Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos

establecidos por el artculo 3 del Decreto Supremo N 105-2003-EF
modificado por el Decreto Supremo N 321-2014-EFvigente desde el 23 de
noviembre de 2014, sern incorporados en las oportunidades que SUNAT
establezca.
Asimismo, se debe tener en consideracin que la Primera Disposicin

Complementaria Final del Decreto Supremo N 321-2014-EF establece que
la primera incorporacin y exclusin de contribuyentes del padrn,
considerando las modificaciones efectuadas a los criterios para la
incorporacin al rgimen y las causales de exclusin del mismo, debe
efectuarse en el primer semestre que se inicia el 1 de enero de 2015.
A partir de dicha fecha la actualizacin del padrn debe realizarse

semestralmente.
La incorporacin al Rgimen se efecta mediante Resolucin de

Intendencia o de Oficina Zonal, notificndose dicho acto administrativo
mediante los mecanismos establecidos en el inciso b) del artculo 104 o el
artculo 105 del Cdigo Tributario, sealndose el mes en el que se realiz
la verificacin de los criterios de incorporacin y la fecha de ingreso al
rgimen. Dicha incorporacin tendr vigencia indeterminada, salvo que
incurra en alguna causal de exclusin .
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2.1.Cules son los beneficios que tiene el

contribuyente incluido a este Rgimen?
1. Facilidad para declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo

al cronograma especial, a partir del periodo tributario cuyo vencimiento se
produzca en el primer mes del semestre en que ingreso al Rgimen en
adelante.
2. No se efectuarn retenciones del Impuesto General a las Ventas con

excepcin de aquellos casos en los cuales se emitan los documentos a que
se refiere el literal g del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y normas modificatorias.
3. Atencin preferente en la tramitacin de la solicitud de fraccionamiento

y/o aplazamiento de la deuda, as como acceso sin garantas al
fraccionamiento y/o aplazamiento de carcter particular solicitado,
independientemente del monto de la deuda que se acoja.
4. Atencin preferente en la tramitacin de las solicitudes de devolucin que

presenten, no pudiendo exceder de cinco (5) das hbiles siguientes a la
fecha de presentacin y sin que se requiera ofrecer garantas tratndose de:
Rgimen General de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal y Saldos a Favor de los
exportadores en los casos en que el solicitante realice espordicamente
operaciones de exportacin.
5. Atencin preferente de la devolucin de pagos indebidos o en exceso de

los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT sin la necesidad de
garantas y en el plazo de un (1) da hbil siguiente a la fecha de
presentacin de la solicitud de devolucin. No estn comprendidos en este
beneficio los tributos vinculados a ESSALUD y la Oficina de Normalizacin
Previsional ONP.
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6. Atencin preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de

Servicios al Contribuyente de la dependencia a que pertenece el Buen
Contribuyente y en las oficinas de la SUNAT de la jurisdiccin a la que
corresponde el domicilio fiscal.
7. Atencin preferente en la tramitacin a la solicitud de reintegro tributario

para aquellos contribuyentes de la Regin Selva. No pudiendo exceder de
diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, la
resolucin de la misma.
3.1 Cules son los criterios para la incorporacin

al Rgimen?
1) Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el pago
del ntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los doce (12)
ltimos meses contados hasta el mes de la verificacin.
Para efecto, se entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar

la declaracin y realizar el pago correspondiente:
a) Si estos se efectan de acuerdo a las formas, condiciones y lugares

establecidos por la SUNAT.
b) Si el pago de la deuda tributaria declarada se efecta cancelando, en la

fecha de vencimiento correspondiente, las cuotas del aplazamiento y/o
fraccionamiento concedido al amparo del artculo 36 del Cdigo Tributario
para el pago de la citada deuda.
c) Si, habindose presentado declaraciones rectificatorias que determinen

una mayor deuda tributaria, esta se cancela a la fecha de dicha
presentacin o de acuerdo a lo sealado en el literal b).
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2) Tratndose de personas naturales, que estas no se encuentren en

ninguna de las siguientes situaciones:
a) Con denuncia o comunicacin de indicios por delito tributario y/o

aduanero, efectuada por la SUNAT;
b) Comprendidas en procesos en trmite por delito tributario y/o aduanero;
c) Tengan sentencia condenatoria que est vigente por delito tributario y/o
aduanero;
d) Sean responsables solidarios de las empresas o entidades a que se

refiere el numeral 3) respecto de deudas vinculadas al delito tributario y/o
aduanero.
3) Tratndose de empresas o entidades, que por su intermedio no se hayan

realizado hechos que:
a) Sean denunciados o comunicados como indicios de delito tributario y/o

aduanero, por parte de la SUNAT, o
b) Sean materia de procesos en trmite por delito tributario y/o aduanero,

siempre que las personas involucradas tengan o hubieran tenido poder de
decisin sobre aquellas; u,
c) Originaron la emisin de una sentencia condenatoria que est vigente

por delito tributario y/o aduanero, siempre que las personas involucradas
tengan o hubieran tenido poder de decisin sobre aquellas.
4) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC durante los

ltimos tres (3) meses consecutivos anteriores al mes de verificacin.
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5) No tener deuda tributaria hasta el mes de la verificacin, que haya

ameritado trabar medidas cautelares previas o que se encuentre dentro de
un procedimiento de cobranza coactiva o en un procedimiento concursal.
6) No contar con resoluciones de determinacin con monto mayor a cero (0)

notificadas durante los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la
verificacin.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, no se considerarn las

resoluciones de determinacin antes indicadas si hasta el mes de la
verificacin:
a) Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.
b) Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
c) No estn comprendidas en el prrafo anterior, las resoluciones que

contengan deuda que ha sido extinguida en virtud al numeral 5) del artculo
27 del Cdigo Tributario.
7) No contar con rdenes de pago, resoluciones de multa, comiso, cierre o internamiento

temporal de vehculos notificadas durante los ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la
verificacin. Las resoluciones de multa a que se refiere el prrafo anterior son aquellas vinculadas
a las infracciones tipificadas en los numerales 2, 3, 5, 9, 11, 12, 13, 16 del artculo 174, numeral 4
del artculo 175, numerales 2, 6, 11, 12, 13, 16, 17, 19 y 20 del artculo 177 y
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numerales 1, 4, 6, 7 y 8 del artculo 178 del Cdigo Tributario, as como a

las que sustituyan a la sancin de comiso, cierre o internamiento temporal.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral no se considerarn las
rdenes de pago o las resoluciones antes indicadas si hasta el mes de la
verificacin:
a) Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.
b) Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

No estn comprendidas en el prrafo anterior, las rdenes de pago o las

resoluciones que contengan deuda que ha sido extinguida en virtud al
numeral 5) del artculo 27 del Cdigo Tributario.
8) Haber obtenido como mximo la aprobacin de un (01) aplazamiento y/o

fraccionamiento de carcter particular por cada tipo de deuda segn se trate
de deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico, de la
contribucin al Seguro Social de Salud - ESSALUD, a la Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP o de otros tributos administrados por la
SUNAT durante los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la
verificacin y siempre que las cuotas hayan sido canceladas de acuerdo a
las fechas de vencimiento del cronograma aprobado por la SUNAT.
9) No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o

fraccionamiento notificadas, durante los doce (12) ltimos meses contados
hasta el mes de verificacin.
10) Haber declarado ventas y/o exportaciones dentro de los ltimos doce
(12) meses contados hasta el mes de la verificacin.
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11) Ser un contribuyente y/o responsable inscrito en el RUC con estado

activo.
12) No tener el nmero de cuotas vencidas y pendientes de pago que,

segn las normas de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
general, impiden la calificacin de buen contribuyente.
13) Cumplir oportunamente con el pago de las cuotas vencidas durante los
ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin,
tratndose de aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general
cuyas normas no contemplen el supuesto previsto en el numeral anterior y
del aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular.
14) Haber atendido lo solicitado por la SUNAT en las acciones inductivas

notificadas en los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la
verificacin.
15) Contar por lo menos con un trabajador en el mes de la verificacin.
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4.1. Cul es el criterio que puede dejar sin efecto

la incorporacin?
Cuando la SUNAT detecte que el contribuyente y/o responsable ha
incumplido alguno de los criterios de incorporacin, en el perodo
comprendido desde el mes siguiente a la verificacin y antes de la fecha de
ingreso al Rgimen de Buenos Contribuyentes, podr omitir su
incorporacin o dejarla sin efecto desde el da siguiente a la notificacin de
la resolucin respectiva, segn sea el caso.
5.1. Cules son los beneficios a los que tiene

derecho el contribuyente y/o responsable
incorporado al rgimen?
El contribuyente y/o responsable incorporado al Rgimen, tiene derecho a
los siguientes beneficios:
a) Declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo al cronograma

especial, que apruebe la SUNAT, a partir del perodo tributario cuyo
vencimiento se produzca en el mes de ingreso al Rgimen.
Al respecto, cabe recordar que el Cronograma Especial de vencimientos

para el Ejercicio 2011, establecido en la Resolucin de Superintendencia N
340-2010/SUNAT (31.12.2010), es el siguiente:
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b) No se efectuarn Retenciones del IGV con excepcin de aquellos casos

en los cuales se emitan los documentos a que se refiere el inciso g) del
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999) y modificatorias.
Inciso g) del Numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes

de Pago Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin del remate o
adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros pblicos y
todas las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
Los martilleros pblicos y las entidades que intervengan en estos actos

debern contar con autorizacin de la SUNAT, quedando designados como
Agentes de Retencin del Impuesto que corresponda al ejecutado.
c) Atencin preferente en la tramitacin y acceso sin garanta al

fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda, independientemente del
monto de la deuda que se acoja, siempre que cumpla con los dems
requisitos establecidos en los meses correspondientes incluso de la deuda
no considerada causal de exclusin.
d) Atencin preferente en la tramitacin de Solicitudes de devolucin en un

plazo mximo de cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de
presentacin, tratndose del Rgimen General de Recuperacin Anticipada
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal y/o
Saldos a Favor de los Exportadores, sin necesidad de ofrecimientos de
garantas, salvo que se presente informacin inconsistente.
e) Obtener en un plazo mximo de diez (10) das hbiles siguientes a la

fecha de presentacin de su solicitud y sin necesidad de garantas, la
devolucin de sus pagos indebidos o en exceso de los tributos
administrados y/o recaudados por la SUNAT. No estn comprendidos en
este beneficio los tributos vinculados al Seguro Social de Salud (ESSALUD)
y la Oficina de Normalizacin Provisional (ONP).
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f) Atencin preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de

Servicios al Contribuyente de las dependencias a que pertenece el Buen
Contribuyente y en las Oficinas de SUNAT de la jurisdiccin a la que
corresponde el domicilio fiscal.
g) Atencin preferente en la tramitacin a la Solicitud de Reintegro

Tributario para aquellos contribuyentes de la Regin Selva, no pudiendo
exceder de diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la
Solicitud, la resolucin de la misma. Los Beneficios mencionados no eximen
al contribuyente y/o responsable de cumplir con los dems requisitos que
establezcan las normas correspondientes
6.1. Cules son las causales para la exclusin al

Rgimen?
Si, la exclusin del rgimen se realiza semestralmente mediante la
notificacin de la Resolucin de Intendencia o de Oficina Zonal, segn
corresponda, al amparo del inciso b) del artculo 104 o del artculo 105 del
Cdigo Tributario.
La exclusin del Rgimen se realiza si los contribuyentes y/o responsables,

incurren, en una de las siguientes causales:
1) No cumplir con la presentacin de la declaracin y pago oportuno del

ntegro de las obligaciones tributarias durante los ltimos doce (12) meses
contados hasta el mes de verificacin.
No se considera como causal de exclusin:
a) Cuando el pago de la deuda tributaria declarada se efecta, por una

nica vez, cancelando, en la fecha de vencimiento correspondiente las
cuotas del aplazamiento y/o fraccionamiento concedido al amparo del
artculo 36 del Cdigo Tributario para el pago de la deuda tributaria que
constituya ingreso del Tesoro Pblico, de la contribucin al ESSALUD, a la
ONP y de otros tributos administrados por la SUNAT; o
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Escuela de Derecho
b) Si habindose presentado declaraciones rectificatorias que determinen

una mayor deuda tributaria, esta se cancela a la fecha de dicha
presentacin o, por una vez, mediante el aplazamiento y/o fraccionamiento
antes mencionado.
Para la aplicacin del presente numeral, se entiende que no se ha cumplido

con presentar la declaracin y/o realizar el pago correspondiente, si estos
se efectuaron sin considerar las formas, condiciones, y lugares establecidos
por la SUNAT.
2) Que a las personas naturales incorporadas al Rgimen se les denuncie o

sean incluidas en una comunicacin de indicios por delito tributario por parte
de la SUNAT, o se les impute responsabilidad solidaria por las empresas o
entidades a que se refiere el numeral 3) respecto de deudas vinculadas al
delito tributario y/o aduanero.
3) Que sean empresas o entidades a travs de las cuales personas

naturales hubieran realizado hechos que hayan sido denunciados o hechos
que hubieran sido materia de la comunicacin de indicios por delito tributario
y/o aduanero por parte de la SUNAT, siempre que dichas personas tengan
o hubieran tenido poder de decisin sobre aquellas.
4) Que tengan la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC durante

los tres (3) ltimos meses consecutivos anteriores al mes de verificacin.
5) Que tengan deuda tributaria que haya ameritado trabar medidas

cautelares previas o que se encuentre dentro de un procedimiento de
cobranza coactiva o en un procedimiento concursal.
6) Que a consecuencia de una fiscalizacin o verificacin se confirme que la

devolucin realizada al amparo de los literales d), e) y g) del artculo 4 era
improcedente total o parcialmente.
7) Que se notifique una o ms resoluciones de determinacin con monto

mayor a cero (0), rdenes de pago, resoluciones de multa, comiso, cierre o
internamiento temporal de vehculos, durante los doce (12) ltimos meses
hasta el mes de verificacin.
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Escuela de Derecho
Las resoluciones de multa a que se refiere el prrafo anterior son aquellas

vinculadas a las infracciones tipificadas en los numerales 2, 3, 5, 9, 11, 12,
13, 16 del artculo 174, numeral 4 del artculo 175, numerales 2, 6, 11, 12,
13, 16, 17, 19 y 20 del artculo 177 y numerales 1, 4, 6, 7 y 8 del artculo
178 del Cdigo Tributario as como a las que sustituyan a la sancin de
comiso, cierre o internamiento temporal de vehculos.
8) Que se notifique resoluciones de prdida de fraccionamiento y/o

aplazamiento durante los doce (12) ltimos meses hasta el mes de
verificacin.
9) Que no declare ventas y/o exportaciones durante los doce (12) ltimos
meses contados hasta el mes de la verificacin.
10) Ser un contribuyente y/o responsable cuya inscripcin en el RUC figure

con un estado diferente al de activo.
11) Haber obtenido la aprobacin de ms de un (01) aplazamiento y/o

fraccionamiento de carcter particular por cada tipo de deuda segn se trate
de deuda que constituya ingreso del Tesoro Pblico, de la contribucin al
ESSALUD, a la ONP o de otros tributos administrados por la SUNAT
durante los doce (12) ltimos meses hasta el mes de la verificacin.
12) No cumplir con el pago oportuno de las cuotas de aplazamiento y/o

fraccionamiento.
13) No haber atendido lo solicitado por la SUNAT en las acciones inductivas

notificadas en los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la
verificacin.
14) Que no cuente, al mes de verificacin con por lo menos un trabajador.
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Escuela de Derecho
7.1. Cules son los efectos de la exclusin?

La exclusin al rgimen surte efecto a partir del primer da calendario del
mes siguiente al de su notificacin al Contribuyente y/o responsable,
oportunidad desde la cual:
a) No tiene derecho a los beneficios del rgimen, aun cuando se

encuentren en trmites solicitudes de aplazamiento y/o
fraccionamiento o de devolucin.
En tal sentido el contribuyente y/o responsable excluido del rgimen slo

se le efectan las retenciones a que se refiere el inciso b) del artculo 4 a
partir del primer da calendario del mes siguiente de efectuada la
notificacin de la exclusin. Asimismo dicho contribuyente y/o
responsable puede declarar y pagar sus obligaciones tributarias en la
fecha de vencimiento especial, hasta por el perodo tributario cuyo
vencimiento corresponde al mes de la notificacin de la exclusin.
b) Si la exclusin del Rgimen se produce por los supuestos previstos

en los numerales 2 y 3 del artculo 5 del Decreto Supremo N 321-
2014-EF, se perder el fraccionamiento y/o aplazamiento obtenido en
virtud del rgimen, sin que exista la posibilidad de ofrecer garanta
alguna.
8.1. Cul es el criterio que puede dejar sin efecto

la exclusin?
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria podr revocar,
modificar, sustituir o complementar sus actos cuando detecte que se han
presentado circunstancias posteriores a su emisin que demuestran su
improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de
redaccin o clculo.
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Escuela de Derecho
9.1. En qu casos los contribuyentes y/o

responsables excluidos pueden ser incorporados
al rgimen?
Los contribuyentes y/o responsables excluidos del Rgimen por las
causales g) y h) sealadas en la Pregunta 5, sern reincorporados si:
a) Se emite una Resolucin que deje sin efecto en su integridad las

Resoluciones u rdenes de Pago que originaron la exclusin; y,
b) Cumplen con los criterios de incorporacin establecidos (Ver Pregunta N

2).
Cuando la exclusin se debe a la causal e) sealada en la Pregunta 5, se

realizar la reincorporacin si a consecuencia del pronunciamiento del
rgano que resuelve la reclamacin, apelacin o demanda contenciosa
administrativa se deje sin efecto en su
integridad las Resoluciones u rdenes de Pago impugnadas vinculadas a la

exclusin y siempre que se cumplan los criterios de incorporacin previstos
en la norma. No estn comprendidas las Resoluciones u rdenes de Pago
que fueran dejadas sin efecto en virtud del artculo 27 del Cdigo
Tributario.
Las Resoluciones de Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda,

que disponga la reincorporacin sern notificadas al contribuyente y/o
responsable, indicando expresamente la fecha a partir de la cual surte
efecto, Asimismo, la SUNAT establecer la oportunidad en que se
autorizar la reincorporacin.
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Escuela de Derecho
IMPORTANTE En caso el contribuyente haya sido excluido del Rgimen de

Buenos Contribuyentes, en relacin a una causal la cual no ha cometido,
puede hacer uso de los siguientes Recursos Administrativos:
- Recurso de Reconsideracin
- Recurso de Apelacin
- Recurso de Revisin
Para la presentacin de cualquiera de los Recursos deber adjuntarse los

medios probatorios que sustenten la no aplicacin de la causal de exclusin
del Rgimen.
La Reincorporacin al Rgimen de Buenos

Contribuyentes
Los contribuyentes y/o responsables excluidos del Rgimen por las
causales de exclusin previstas en los numerales 7) y 8) del artculo 5 del
Decreto Supremo N 321-2014-EF, sern reincorporados si:
a) Se emite una resolucin que deje sin efecto en su integridad las

resoluciones u rdenes de pago que originaron la exclusin; y,
b) Cumplen con los criterios de incorporacin establecidos en el artculo 3

de la citada norma.
No estn comprendidas, las resoluciones u rdenes de pago que fueron

dejadas sin efecto en virtud al numeral 5) del artculo 27 del Cdigo
Tributario.
La Resolucin de Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda, que

disponga la reincorporacin, ser notificada al contribuyente y/o
responsable, al amparo del inciso b) del artculo 104 o del artculo 105 del
Cdigo Tributario, indicando expresamente la fecha a partir de la cual surte
efectos La SUNAT establecer la oportunidad en que se autorizar la
reincorporacin.
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Escuela de Derecho
CREAN EL REGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES

DECRETO LEGISLATIVO N 912
(Publicado el 9 de abril de 2001)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
Que el Congreso de la Repblica, mediante Ley N 27434, ha delegado en

el Poder Ejecutivo por un plazo de sesenta (60) das tiles, la facultad de
legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria, que permita
modificar, total o parcialmente, las exoneraciones de impuestos y cualquier
otro beneficio o tratamiento tributario especial. Asimismo, la citada Ley
indica que la referida delegacin de facultades en ningn caso podr ser
utilizada para crear tributos ni incrementar las tasas vigentes de los
regmenes generales, y no comprende tributacin municipal;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
RGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES

Artculo 1.- Crase el Rgimen de Buenos Contribuyentes para los
contribuyentes y responsables que cuenten con una adecuada trayectoria
de cumplimiento de sus obligaciones tributarias vinculadas a tributos
recaudados y/o administrados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Aduanas ADUANAS.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
se regular el contenido del referido Rgimen, en todo aquello que no est
reservado a la Ley. Los beneficios de los que podrn gozar los referidos
Buenos Contribuyentes, cuando menos, estarn referidos a los siguientes
aspectos:
a) El cumplimiento de sus obligaciones tributarias corrientes.
b) Las devoluciones.
c) Los fraccionamientos y/o aplazamientos.
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Escuela de Derecho
Artculo 2- La SUNAT y ADUANAS dictarn las normas complementarias

al presente decreto respecto de los tributos que recauden y/o administren,
incluso las que establezcan causales de exclusin del Rgimen de Buenos
Contribuyentes, as como las necesarias para la incorporacin paulatina de
los contribuyentes y responsables al mbito de aplicacin del referido
rgimen.
DISPOSICIN FINAL
Djese sin efecto el artculo 11 del Decreto Legislativo N 848 y su norma
reglamentaria, el Decreto Supremo N 034-97-EF.
POR TANTO:
Mando que se publique y cumpla dando cuenta al Congreso de la
Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima a los seis das del mes de abril del
ao dos mil uno.
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Escuela de Derecho
Modifican Normas Reglamentarias del Rgimen de Buenos Contribuyentes

aprobado mediante elD.Leg. N 912
DECRETO SUPREMO N 105-2003-EF
(Publicado el 25 de julio de 2003, vigente a partir del 26 de julio de 2003 y

normas modificatorias)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 1 del Decreto Legislativo N 912 cre el Rgimen de

Buenos contribuyentes para los contribuyentes y/o responsables que
cuenten con una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT;,
publicado el 22.11.2014, vigente desde el 23.11.2014, conforme lo
dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho
Decreto.
TTULO II
RGIMEN GENERAL DE BUENOS CONTRIBUYENTES
(TTULO II incorporado como tal por el artculo 5 del Decreto Supremo N

191-2005-EF, publicado el 31.12.2005 y vigente desde 1.1.2006)
22
Escuela de Derecho
De conformidad con la Primera Disposicin Complementaria Final del
Decreto Supremo N. 321-2014-EF, publicado el 22.11.2014 y vigente
desde el 23.11.2014, se dispone que la primera incorporacin y exclusin al
Rgimen General de Buenos Contribuyentes del presente Ttulo, a realizar
por la SUNAT considerando las modificaciones efectuadas por la citada
norma, debe efectuarse en el semestre que se inicia el 1.1.2015.
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
(Cambio de numeracin del CAPTULO II a CAPTULO I, establecido por el

artculo 5 del Decreto Supremo N 191-2005-EF, publicado el 31.12.2005 y
vigente desde 1.1.2006)
Artculo 2.- INCORPORACIN AL RGIMEN
Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los criterios previstos
en el artculo 3 son incorporados al Rgimen por la SUNAT,
semestralmente.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior la Resolucin de

Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda, mediante la cual se
realiza la incorporacin, se notifica de acuerdo a lo dispuesto en el inciso b)
del artculo 104 o 105 del Cdigo Tributario. En dicha Resolucin la
SUNAT sealar el mes en que realiz la verificacin de los criterios de
incorporacin y la fecha de ingreso al Rgimen.
23
Escuela de Derecho
La incorporacin al Rgimen tiene vigencia indeterminada, salvo que el
contribuyente y/o responsable incurra en alguna de las causales de
exclusin del mismo.
Sin perjuicio de lo sealado en el presente artculo, la SUNAT difundir a

travs de los medios que estime conveniente, la lista de los contribuyentes
y/o responsables incluidos en el Rgimen.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 321-2014-EF

publicado el 22.11.2014, vigente desde el 23.11.2014, conforme lo dispuesto
en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto.
Artculo 3.- CRITERIOS PARA LA INCORPORACIN AL RGIMEN
Para efectos de su incorporacin al Rgimen, los contribuyentes y/o

responsables debern cumplir con la totalidad de los siguientes criterios:
1) Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el

pago del ntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los
doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la verificacin.
Para efecto del presente numeral, se entiende que se ha cumplido

oportunamente con presentar la declaracin y realizar el pago
correspondiente:
a) Si estos se efectan de acuerdo a las formas, condiciones y lugares

establecidos por la SUNAT.
24
Escuela de Derecho
b) Si el pago de la deuda tributaria declarada se efecta cancelando, en la

fecha de vencimiento correspondiente, las cuotas del aplazamiento y/o
fraccionamiento concedido al amparo del artculo 36 del Cdigo Tributario
para el pago de la citada deuda.
c) Si, habindose presentado declaraciones rectificatorias que
determinen una mayor deuda tributaria, esta se cancela a la fecha de dicha
presentacin o de acuerdo a lo sealado en el literal b).
25
Escuela de Derecho
2 Tratndose de personas naturales, que estas no se encuentren en
) ninguna de las siguientes situaciones:
a) Con denuncia o comunicacin de indicios por delito tributario y/o

aduanero, efectuada por la SUNAT;
b) Comprendidas en procesos en trmite por delito tributario y/o

aduanero;
c) Tengan sentencia condenatoria que est vigente por delito tributario

y/o aduanero;
d) Sean responsables solidarios de las empresas o entidades a que se

refiere el numeral 3) respecto de deudas vinculadas al delito tributario
y/o aduanero.
3) Tratndose de empresas o entidades, que por su intermedio no se

hayan realizado hechos que:
a) Sean denunciados o comunicados como indicios de delito

tributario y/o aduanero, por parte de la SUNAT, o
b) Sean materia de procesos en trmite por delito tributario y/o

aduanero, siempre que las personas involucradas tengan o hubieran
tenido poder de decisin sobre aquellas; u,
c) Originaron la emisin de una sentencia condenatoria que est vigente

por delito tributario y/o aduanero, siempre que las personas
involucradas tengan o hubieran tenido poder de decisin sobre aquellas.
4) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC durante

los ltimos tres (3) meses consecutivos anteriores al mes de
verificacin.
26
Escuela de Derecho
5) No tener deuda tributaria hasta el mes de la verificacin, que haya

ameritado trabar medidas cautelares previas o que se encuentre dentro
de un procedimiento de cobranza coactiva o en un procedimiento
concursal.
6) No contar con resoluciones de determinacin con monto mayor a

cero (0) notificadas durante los doce (12) ltimos meses contados hasta
el mes de la verificacin.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, no se considerarn

las resoluciones de determinacin antes indicadas si hasta el mes de la
verificacin:
a Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o

) apelacin.
b) Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante

resolucin expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.
No estn comprendidas en el prrafo anterior, las resoluciones que

contengan deuda que ha sido extinguida en virtud al numeral 5) del
artculo 27 del Cdigo Tributario.
7) No contar con rdenes de pago, resoluciones de multa, comiso, cierre

o internamiento temporal de vehculos notificadas durante los ltimos
doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin.
Las resoluciones de multa a que se refiere el prrafo anterior son

aquellas vinculadas a las infracciones tipificadas en los numerales 2, 3,
5, 9, 11, 12, 13, 16 del artculo 174, numeral 4 del artculo 175,
numerales 2, 6, 11, 12, 13, 16, 17, 19 y 20 del artculo 177 y numerales
27
Escuela de Derecho
1, 4, 6, 7 y 8 del artculo 178 del Cdigo Tributario, as como a las que
sustituyan a la sancin de comiso, cierre o internamiento temporal.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral no se considerarn

las rdenes de pago o las resoluciones antes indicadas si hasta el mes
de la verificacin:
a) Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o

apelacin.
Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

No estn comprendidas en el prrafo anterior, las rdenes de pago

o las resoluciones que contengan deuda que ha sido extinguida en
virtud al numeral 5) del artculo 27 del Cdigo Tributario.
8) Haber obtenido como mximo la aprobacin de un (01) aplazamiento

y/o fraccionamiento de carcter particular por cada tipo de deuda segn
se trate de deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico,
de la contribucin al Seguro Social de Salud - ESSALUD, a la Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP o de otros tributos administrados por la
SUNAT durante los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de
la verificacin y siempre que las cuotas hayan sido canceladas de
acuerdo a las fechas de vencimiento del cronograma aprobado por la
SUNAT.
9) No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o

fraccionamiento notificadas, durante los doce (12) ltimos meses
contados hasta el mes de verificacin.
28
Escuela de Derecho
10)Haber declarado ventas y/o exportaciones dentro de los ltimos

doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin.
11) Ser un contribuyente y/o responsable inscrito en el RUC con

estado activo.
12) No tener el nmero de cuotas vencidas y pendientes de pago

que, segn las normas de los aplazamientos y/o fraccionamientos
de carcter general, impiden la calificacin de buen contribuyente.
13) Cumplir oportunamente con el pago de las cuotas vencidas
durante los ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la
verificacin, tratndose de aplazamientos y/o fraccionamientos de
carcter general cuyas normas no contemplen el supuesto previsto
en el numeral anterior y del aplazamiento y/o fraccionamiento de
carcter particular.
14) Haber atendido lo solicitado por la SUNAT en las acciones
inductivas notificadas en los doce (12) ltimos meses contados
hasta el mes de la verificacin.
15) Contar por lo menos con un trabajador en el mes de la

verificacin.
La SUNAT puede modificar los perodos previstos en los

numerales 1), 4), 6), 7), 9), 10), 13) y 14).
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N.

321-2014-EF publicado el 22.11.2014, vigente desde el
23.11.2014, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto.
29
Escuela de Derecho
CAPTULO II
IMPLEMENTACIN DEL RGIMEN
(Cambio de numeracin del CAPTULO III a CAPTULO II, establecido por el

artculo 5 del Decreto Supremo N. 191-2005-EF, publicado el 31.12.2005 y
Artculo 9.- CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES COMPRENDIDOS
La SUNAT es la encargada de implementar el Rgimen, el mismo que

comprende a los contribuyentes y/o responsables de las Intendencias u
Oficinas Zonales a nivel nacional afectos al Impuesto General a las Ventas
y/o que sean exportadores durante un perodo mayor a doce (12) meses
computados al mes de verificacin.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 321-2014-EF,

Decreto.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 321-

2014-EF, publicado el 22.11.2014, vigente desde el 23.11.2014,
conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria
Final de dicho Decreto.
30
Escuela de Derecho
TTULO III
ADMISIN TEMPORAL PARA REEXPORTACIN EN EL MISMO

ESTADO Y ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO
ACTIVO
TTULO III modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 321-

2014-EF, publicado el 22.11.2014 y vigente desde 23.11.2014)
Artculo 10.- DISPOSICIN GENERAL
El beneficiario de Admisin Temporal que califique dentro del Rgimen

puede garantizar sus obligaciones mediante carta compromiso, adjuntando
el pagar correspondiente.
Dicha calificacin implica la incorporacin del beneficiario de Admisin

Temporal al Rgimen y no afecta la incorporacin de los contribuyentes y/o
responsables regulada en el Ttulo II del presente Reglamento.
31
Escuela de Derecho
Artculo 11.- SOLICITUD DE CALIFICACIN
Para calificar dentro del Rgimen, el beneficiario de Admisin Temporal

debe presentar ante la SUNAT una solicitud, con carcter de declaracin
jurada, en la cual exprese que cumple con los requisitos establecidos en el
artculo 13.
32
Escuela de Derecho
La resolucin de calificacin debe ser emitida en un plazo mximo de veinte

(20) das hbiles contados a partir del da siguiente de la presentacin de la
solicitud; vencido dicho plazo sin que se haya emitido pronunciamiento, se
entender automticamente concedida la calificacin. Si con posterioridad
se verifica que el solicitante no cumple con alguno de los requisitos, se
declarar de oficio nula la calificacin.
La calificacin se hace para ambos regmenes aduaneros y tiene una

vigencia indeterminada, salvo que se incurra en alguna de las causales de
exclusin establecidas en el artculo 16.

Artculo 12.- CALIFICACIN DE OFICIO

33
Escuela de Derecho
Artculo 13.- REQUISITOS
Son requisitos para ser calificado dentro del Rgimen:
a) En caso de personas naturales:

Los establecidos en los incisos b), c) y d) del numeral 2 del artculo
3;
b) En caso de personas jurdicas:

Los establecidos en los incisos b) y c) del numeral 3 del artculo 3;
c) No estar comprendido en un procedimiento concursal, quiebra o

liquidacin;
d) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
e) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
f) No tener cuotas vencidas y pendientes de pago de fraccionamientos

que segn sus propias normas impiden la calificacin de buen
contribuyente o tener resolucin firme de prdida de
fraccionamiento en los doce (12) meses anteriores a la calificacin;
g)No haber sido excluido de la calificacin de buen contribuyente en los

doce (12) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud;
h) Tener activa la inscripcin en el RUC;
34
Escuela de Derecho
Haber regularizado sus Declaraciones Aduaneras de Mercancas (DAM)

dentro de los plazos autorizados en los regmenes de Admisin Temporal
Para Reexportacin en el mismo Estado y Admisin Temporal Para
Perfeccionamiento Activo, en los doce (12) meses anteriores a la fecha de
calificacin;
j) No haber sido sancionado con multa firme por la autoridad

aduanera en los doce (12) meses anteriores a la fecha de
calificacin por la comisin de infraccin en los regmenes de
Admisin Temporal Para Reexportacin en el mismo Estado o
Admisin Temporal Para Perfeccionamiento Activo. No se
consideran aquellas multas firmes cuyo monto acumulado haya
sido menor o igual a una (1) Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente a la fecha de la solicitud.
k) Registrar dos (2) o ms DAM en los regmenes de Admisin

Temporal Para Reexportacin en el mismo Estado o Admisin
Temporal Para Perfeccionamiento Activo cuyo vencimiento se haya
producido dentro de los doce (12) meses anteriores a la fecha de la
presentacin de la solicitud.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 321-2014-EF,

Decreto.
35
Escuela de Derecho
Artculo 14.- GARANTAS
El beneficiario de Admisin Temporal que califique dentro del Rgimen

adjunta a la DAM una carta compromiso y pagar a favor de la SUNAT
por una suma equivalente a los derechos arancelarios y dems
tributos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de
corresponder, ms un inters compensatorio sobre dicha suma, igual
al promedio diario de la TAMEX por da, proyectado desde la fecha de
numeracin de la declaracin hasta la fecha de vencimiento del plazo
del rgimen.
El monto de la carta compromiso y pagar no puede exceder el ciento

cincuenta por ciento (150%) calculado sobre el promedio del monto de
las garantas otorgadas:
a) En los doce (12) meses anteriores a la presentacin de la

DAM de Admisin Temporal Para Reexportacin en el mismo Estado o
Admisin Temporal Para Perfeccionamiento Activo, o;
b) En el perodo previo a la calificacin a que se refiere el

inciso i) del artculo 13.
36
Escuela de Derecho
En caso de existir diferencia, se considera el monto promedio mayor.
Cuando el monto a garantizar correspondiente a una DAM, sea mayor

al ciento cincuenta por ciento (150%) establecido en el segundo
prrafo del presente artculo, la diferencia debe ser respaldada
mediante cualquiera de las otras modalidades de garantas previstas
en el Reglamento de la Ley General de Aduanas.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N.

321-2014-EF, publicado el 22.11.2014, vigente desde el 23.11.2014,
conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicho Decreto.
Artculo 15.- AVALES
Tratndose de personas jurdicas que califiquen dentro del Rgimen, el

pagar deber contar con el aval de uno o ms socios, que tengan una
participacin conjunta en el capital social igual o mayor al veinticinco por
ciento (25%).
Artculo 16.- CAUSALES DE EXCLUSIN
Son causales de exclusin de la calificacin dentro del Rgimen del

beneficiario de Admisin Temporal:
37
Escuela de Derecho
a) Incumplir alguno de los requisitos previstos en el artculo 13 con
excepcin del inciso k). Para la verificacin de los requisitos previstos en los
incisos f), g), i) y j) del citado artculo, no se considera el plazo previsto en
ellos, o
b) Haber sido sancionado con resolucin firme por la comisin de las

infracciones previstas para los regmenes de Admisin Temporal Para
Reexportacin en el mismo Estado o Admisin Temporal Para
Perfeccionamiento Activo.
Resuelta la exclusin, las garantas presentadas seguirn respaldando las

obligaciones del rgimen de Admisin Temporal Para Reexportacin en el
mismo Estado y Admisin Temporal Para Perfeccionamiento Activo hasta
su culminacin.

Artculo 17.- NORMAS ADICIONALES
La SUNAT dicta las normas que sean necesarias para la mejor aplicacin
del presente Ttulo.
38
Escuela de Derecho
2014-EF publicado el 22.11.2014, vigente desde el 23.11.2014, conforme
lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de
dicho Decreto.
Artculo 18.- DEROGATORIA
Dergase el Decreto Supremo N 104-2002-EF y modificatorias.
(Cambio de numeracin del artculo 10 a artculo 18 establecido por el

Artculo 19.- REFRENDO Y VIGENCIA
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa

y Finanzas y entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.
(Cambio de numeracin del artculo 11 a artculo 19 establecido por el

39

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Facultad de Derecho y Ciencias Polticas

Escuela Acadmica Profesional de Derecho

TEMA: PROCESOS CONSTITUCIONALES DE LA LIBERTAD

CURSO: DERECHO PROCESAL CONSTITUCIONAL

DOCENTE: Dr. SALVADOR GOMEZ LUIS FINLAY

EL RGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos

Asimismo, se debe tener en consideracin que la Primera Disposicin

A partir de dicha fecha la actualizacin del padrn debe realizarse

La incorporacin al Rgimen se efecta mediante Resolucin de

2.1.Cules son los beneficios que tiene el

1. Facilidad para declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo

2. No se efectuarn retenciones del Impuesto General a las Ventas con

3. Atencin preferente en la tramitacin de la solicitud de fraccionamiento

4. Atencin preferente en la tramitacin de las solicitudes de devolucin que

5. Atencin preferente de la devolucin de pagos indebidos o en exceso de

6. Atencin preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de

7. Atencin preferente en la tramitacin a la solicitud de reintegro tributario

3.1 Cules son los criterios para la incorporacin

Para efecto, se entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar

a) Si estos se efectan de acuerdo a las formas, condiciones y lugares

b) Si el pago de la deuda tributaria declarada se efecta cancelando, en la

c) Si, habindose presentado declaraciones rectificatorias que determinen

2) Tratndose de personas naturales, que estas no se encuentren en

a) Con denuncia o comunicacin de indicios por delito tributario y/o

b) Comprendidas en procesos en trmite por delito tributario y/o aduanero;

d) Sean responsables solidarios de las empresas o entidades a que se

3) Tratndose de empresas o entidades, que por su intermedio no se hayan

a) Sean denunciados o comunicados como indicios de delito tributario y/o

b) Sean materia de procesos en trmite por delito tributario y/o aduanero,

c) Originaron la emisin de una sentencia condenatoria que est vigente

4) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC durante los

5) No tener deuda tributaria hasta el mes de la verificacin, que haya

6) No contar con resoluciones de determinacin con monto mayor a cero (0)

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, no se considerarn las

a) Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.

b) Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

c) No estn comprendidas en el prrafo anterior, las resoluciones que

7) No contar con rdenes de pago, resoluciones de multa, comiso, cierre o internamiento

numerales 1, 4, 6, 7 y 8 del artculo 178 del Cdigo Tributario, as como a

a) Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.

b) Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin

No estn comprendidas en el prrafo anterior, las rdenes de pago o las

8) Haber obtenido como mximo la aprobacin de un (01) aplazamiento y/o

9) No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o

11) Ser un contribuyente y/o responsable inscrito en el RUC con estado

12) No tener el nmero de cuotas vencidas y pendientes de pago que,

14) Haber atendido lo solicitado por la SUNAT en las acciones inductivas

15) Contar por lo menos con un trabajador en el mes de la verificacin.

4.1. Cul es el criterio que puede dejar sin efecto

5.1. Cules son los beneficios a los que tiene

a) Declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo al cronograma

Al respecto, cabe recordar que el Cronograma Especial de vencimientos

b) No se efectuarn Retenciones del IGV con excepcin de aquellos casos

Inciso g) del Numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes

Los martilleros pblicos y las entidades que intervengan en estos actos

c) Atencin preferente en la tramitacin y acceso sin garanta al

d) Atencin preferente en la tramitacin de Solicitudes de devolucin en un

e) Obtener en un plazo mximo de diez (10) das hbiles siguientes a la

f) Atencin preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de

g) Atencin preferente en la tramitacin a la Solicitud de Reintegro

6.1. Cules son las causales para la exclusin al