Monografia de Libros Electronicos Betsy

Libros electrnicos
Ao de la consolidacin del Mar de Grau.
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ECONMICAS Y FINANCIERAS
1
MONOGRAFA
LIBROS ELECTRONICOS
DOCENTE:
Luis Fernando Espejo Chacn
ALUMNA:
VALENCIA SOCOLA BETSY YESSENIA
TUMBES
2016
BETSY VALENCIA SOCOLA

Libros electrnicos
DEDICATORIA 2
ESTA OBRA ESTA DEDICADA A

NUESTROS AMIGOS QUE DIA A DIA
SE ESFUERZAN ESTUDIANDO Y
TRABAJANDO PARA LOGRAR SUS
METAS Y SUEOS,
COMPROMETIDOS CON EL
DESARROLLO DEL PAIS.

Libros electrnicos
INDICE
DEDICATORIA ...............................................................................................................................2
INTRODUCCION ............................................................................................................................4
PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS-PLE.................................................................................5
SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS PLE Y PORTAL (SLE PLE-PORTAL) ........................................5
CONDICIN PARA MEPECOS PARA LLEVAR REGISTROS EN FORMA ELECTRNICA ..................8
INFORMACIN DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS ...............................................................11
Registro de ventas e ingresos electrnico ..........................................................................11
CASOS PRCTICOS REGISTRO DE VENTAS ELECTRNICOS ...............................18 3
Registro de compras electrnicas.......................................................................................21
Principales cambios de las nuevas estructuras de la versin 4.0. del PLE: .............................27
Utilizacin de defaults: ...........................................................................................................27
CDP QUE NO SE ANOTAN EN EL REGISTRO DE COMPRAS: .........................................36
CDP SUJETO A DETRACCION: .............................................................................................37
CONCLUSION ..........................................................................................................................53
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................54

Libros electrnicos
INTRODUCCION
En el presente trabajo Libros Electrnicos, aprovechando del avance en las

tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT pone a disposicin el
Sistema de Libros Electrnicos (SLE), el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor
del contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin,
almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros o
Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con este sistema alternativo que
facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, tambin se logra mejorar la
competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio
4
ambiente al no usar papel.
Tambin emite mayor cantidad y calidad de informacin: probabilidad de deteccin

para los que emiten doble facturacin o facturas clonadas, anotan fuera de plazo,
compras de gastos personales, etc.
Adems es una gran alternativa para los contribuyentes de cualquier empresa o

sociedades para afiliarse al sistema de los libros electrnicos (SLE), o a travs de la
Sunat hacer operaciones en lnea SOL.
Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de determinados

Libros y Registros de manera electrnica, mediante el Programa de Libros Electrnicos
PLE.
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera

electrnica en SOL (Portal)
Cuando los contribuyentes estn inscritos en una de esas maneras estarn sujetos al
sistema de libros electrnicos que son: los PRICOS, MEPECOS, VOLUNTARIOS; con
el desarrollo del trabajo comprendern estos puntos.

Libros electrnicos
PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS-PLE

Aprobado por el art. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
Es un aplicativo que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar

el Libro Electrnico en el Sistema de Libros Electrnicos y obtener la Constancia de
Recepcin respectiva.
El PLE tiene las siguientes funcionalidades:
La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado

La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o 5
Registros es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.
La consulta del historial, y
La visualizacin de las Constancias de Recepcin generadas.
Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la computadora del
contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la informacin de
los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrnica.
Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con
los parmetros sealados en la normativa dispuesta por la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS PLE Y

PORTAL (SLE PLE-PORTAL)
El trmino se acuo mediante la creacin del Sistema de Libros Electrnicos-Portal o
SLE- Portal (O SLE-SOL).
El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT Operaciones en Lnea SOL que permite la

captura de la informacin para generar el Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y el
Registro de Compras (RC) de manera electrnica.
La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la SUNAT, y

comunicada a los contribuyentes involucrados a travs de una Resolucin de
Superintendencia.
1. En tal sentido, la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT

incorpor a partir del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrnicos
(SLE) a los sujetos designados como Principales Contribuyentes ( PRICOS ) por
la SUNAT, quienes tienen la obligacin de llevar de manera electrnica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1
de enero de 2013;
b) El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.

Libros electrnicos
2. En el caso de los Principales Contribuyentes que, por primera vez, hubieran sido
designados como tales en la modificacin de directorios establecida por la
Resolucin de Superintendencia N. 309-2012/SUNAT, tienen la obligacin de
llevar de manera electrnica:
de marzo de 2013;
3. En el caso de los Principales Contribuyentes sealados en el Anexo I de la 6
Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, tendrn la obligacin de
llevar de manera electrnica:
de enero de 2014;
4. En el caso que se designen nuevos Principales Contribuyentes en el futuro, stos
tendrn la obligacin de llevar de manera electrnica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del
cuarto mes, desde su designacin;
Simplificado, de corresponder), a partir del cuarto mes, desde su
designacin.
5. Condiciones previstas en el art. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 379-
2013/SUNAT
A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes condiciones
estn obligados a llevar los Registros de manera electrnica:
a) Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

b) Estn obligados a llevar los Registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los Registros en dicho sistema.
e) No hayan generado los Registros en el SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UITentre los meses de julio de 2012 a
Junio de 2013 para tal efecto:
I. Se utilizar como referencia la UIT vigente a julio 2012
II. Se considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,112
Y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado
IGV Renta Mensual.

Libros electrnicos
Cronogramas 2014 ANEXO II TIPO A

(Fe de erratas 15.01.2014)
a) Para los sujetos incorporados al SLE-PLE por la Resolucin de

Superintendencia N 248-2012/SUNAT, es decir los PRICOS al 01/01/2013.
b) Los Afiliados Voluntariamente al 31/12/2013
c) Los que adquirieron la Calidad de Generadores electrnicos del SLE-Portal

Libros electrnicos
Cronogramas 2014 ANEXO III TIPO B

(Fe de erratas 15.01.2014)
RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS

VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRNICA
o Libro caja y bancos

o Libro de inventarios y balances
o Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la
renta
o Libro diario
o Libro diario de formato simplificado
o Libro mayor
o Registro de activos fijos
o Registro de consignaciones
o Registro de costo
o Registro de inventario permanente en unidades fsicas
o Registro de inventario permanente valorizado
CONDICIN PARA MEPECOS PARA LLEVAR REGISTROS EN FORMA

ELECTRNICA
Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta

Libros electrnicos
Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a la Ley del Impuesto General a
las Ventas.
No hayan sido incorporados al sistema de Llevado de Libros y Registros
Electrnicos (SLE-PLE), ni haberse afiliado al mismo, ni generado los registros
en dicho sistema.
No hayan generado los registros en el Sistema de Llevado de los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea
(SLE-Portal).
Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT (S/. 1825,000) entre los meses de
julio de 2012 a junio de 2013.
9
Excepciones Para MEPECOS de Llevar Registros en Forma Electrnica
La excepcin se podra dar en el supuesto que:
Se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades, en ese caso la

obligacin se aplicar en el periodo en que reinicie actividades.
El sujeto obligado se encuentre de baja de inscripcin en el RUC al 1 de enero
de 2014, la obligacin se aplicar en el perodo en que reactive el nmero de
RUC.
Efectos de la obtencin de la calidad de generador en el SLE-PLE
Presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos

autorizados que se anotarn en los Registros Electrnicos, la que se entender cumplida
con la generacin del Resumen de los mencionados libros.
La opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del SLE-PLE al SLE-

Portal, siempre que ambos registros se lleven en uno de los referidos sistemas por cada
perodo.
El sealado cambio recin estara disponible desde el 08/05/2014
ALCANCES CONCEPTUALES PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

ELECTRNICOS
Forma de ser llevados:
Orden cronolgico y correlativo

Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al nivel mximo de Dgitos) o
un Plan autorizado (SBS) o Plan Gubernamental.
De no realizar actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el
Generador est obligado a informarlo.
Incluir Registros, Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan, respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha enviado el
resumen
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado por el
Generador o su representante legal as como por el Contador Pblico Colegiado

Libros electrnicos
responsable de su elaboracin. Para ello, cada uno utilizar su propio Cdigo de

Usuario y Clave SOL
Llevado con Atraso
Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de los plazos establecidos

por SUNAT, se considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al
permitido
Por el contrario, de emitirse la Constancia de Recepcin dentro de los plazos
antes sealados, se entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio
en que corresponda efectuarse.
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o
10
Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT para lo cual se
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la
Clave SOL. La comunicacin se deber efectuar en el plazo de dos (2) meses
contados desde el da siguiente a dicho cambio.
Estipulado bajo la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT modificada

por la Resolucin de Superintendencia N 196-2010/SUNAT,
PRINCIPALES CAMBIOS MEDIANTE LA R.S. N 121-2014 (30.04.2014
Se ha publicado nuevamente la estructura de los Libros y Registros obligatorios y

voluntarios, corrigiendo los errores en la validacin de los campos para el RVI
electrnico. No obstante, se mantiene el Estado 0 para el RVI, es decir, es posible (no
obligatorio) anotar comprobantes o documentos que NO tengan incidencia sobre el
dbito fiscal (solo para 00 otros documentos y 49 - Constancia de Depsito IVAP,
Ley 28211).
Sin embrago se mantienen algunos errores en la validacin de los campos para el RVI
electrnico, por ejemplo en las observaciones de los campos 10, 11 y 12 se refiere sern
obligatorios salvo campo 29 Estado sea igual a 03, 12, 13, 14 y 36 supuestos que no
existen para el campo 29, y en el campo 19 base imponible para las operaciones
sujetas al IVAP seala que es obligatorio solo si campo 6 tipo de comprobante es
igual a 40 (comprobante de percepcin), supuesto equivoco.
En el caso del RC electrnico se mantiene en las observaciones del campo 30 nmero

de comprobante de pago emitido por sujeto no domiciliado (necesario en el caso de
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados e importaciones), que es
obligatorio si campo 6 tipo de comprobante de pago es 07 (nota de dbito), 08 (nota
de crdito), 87 (nota de crdito especial), 88 (nota de dbito especial), 97 (nota de
crdito emitido por no domiciliado) 98 (nota de dbito emitido por no domiciliado),
validacin que tambin pareca un error, pero todo indica que el legislador ha
contemplado la necesidad de este campo solo en el caso se trate de una modificacin a
un comprobante emitido en el exterior (factura comercial del exterior o invoice), lo que
nos lleva a pensar que el nmero del documento deba quedar consignado en el campo 9
nmero de comprobante de pago o documento.

Libros electrnicos
Se subsana la omisin de la R.S. N 379-2013/SUNAT, respecto a la identificacin de

una nomenclatura individual y especfica (nombre del archivo de texto) para l envi
del Detalle del Plan Contable utilizado; habindose diseado una estructura de 6
campos obligatorios y 6 opcionales, tanto para el Libro Diario electrnico (5.1) como
para el Libro Diario de Formato Simplificado electrnico (5.2) cuyas codificaciones son
5.3 (050300) y 5.4 (050400) respectivamente.
Se ha derogado la Tabla 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superintendencia N

286-2009/SUNAT, siendo obligatorio utilizar la Tabla 10 de la norma general de libros,
esto es, de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, ello con la
11
intencin de unificar los tipos de comprobantes que deben ser anotados en los libros y
registros llevados de manera electrnica.
Se modifica el segundo prrafo del artculo 3.1 de la R.S. N 379-2013, el que refiere
que por excepcin, la generacin de los registros electrnicos que se realice hasta el 07
de mayo de 2014 slo podr efectuarse utilizando el SLE-PLE, es decir, los MEPECOS
o afiliados pueden optar por utilizar el PORTAL recin a partir del 08 de mayo.
Por ltimo se ha prorrogado el cambio del SLE PLE a PORTAL y viceversa a partir del
08 de mayo de 2014, cambio que no es aplicable para los PRICOS, quienes estn
obligados a llevar PLE.
A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes ~
condiciones estn obligados a llevar los Registros de manera electrnica:
g) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio de 2012 a
Junio de 2013. Para tal efecto:
INFORMACIN DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS
Registro de ventas e ingresos electrnico

Este registro contendr mensualmente la siguiente informacin:
a) Periodo
b) CUO - Cdigo nico de Operacin.
c) Nmero correlativo.
d) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
e) En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar

la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.

Libros electrnicos
f) Tipo de comprobante de pago o documento (segn la tabla 10 de la Resolucin

de Superintendencia N 234-2006-SUNAT)
g) Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina

registradora, segn corresponda.
h) Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o

por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. Tratndose de los
bienes afectos al impuesto a las ventas del arroz pillado que sean retirados de
las instalaciones del molino por el usuario del servicio de pilado, se anotar el
nmero de la constancia de depsito que corresponda a los retiros efectuados.
Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que mantenga
12
la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de
cada comprobante de pago y opte por anotar el total de las operaciones diarias
que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, deber registrar
los nmeros correlativos iniciales y finales por cada serie de comprobante de
pago. Tratndose del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas
de comprobantes de pago y se opte por anotar el importe total de las
operaciones realizadas por da y por mquina registradora, deber consignarse
el nmero de serie de cada mquina registradora y los nmeros correlativos
autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
i) Tipo de documento de identidad del cliente (segn la tabla 2 de la Resolucin

de Superintendencia N 234-2006-SUNA T).
j) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento
de identidad; segn corresponda.
k) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
l) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
m) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada

con el impuesto selectivo al consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
n) Importe total de las operaciones exoneradas o infectas.
o) Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.
p) Impuesto general a las ventas y/o impuesto de promocin municipal, de ser el

caso.
q) Base imponible de la operacin gravada con el impuesto a las ventas del arroz
pilado
r) Impuesto a las ventas del arroz pilado.

Libros electrnicos
s) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible
t) Importe total del comprobante de pago.
u) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
v) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har

referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
I. Fecha de emisin del comprobante de pago.
II. Tipo de comprobante de pago (segn la tabla 10 de la Resolucin de 13

Superintendencia N 234-2006-SUNAT).
III. Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora,

segn corresponda.
IV. iv) Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o
por nmero de serie de la mquina registradora, segn corresponda. El
monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la
operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
w) Valor FOS embarcado de la exportacin.
x) Estado o indicador de la operacin, segn la codificacin del anexo 3 que. se

aprueba en el artculo 13.
Estructura del Registro de Ventas e Ingresos
Generacin de los Registros Electrnicos
Registro de Ventas e Ingresos Electrnico A efecto de la generacin del

Registro de Ventas e Ingresos Electrnico, se proceder conforme a lo
siguiente:
a) El perodo por el cual se generar por primera vez el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico corresponder al mes en que cronolgicamente se ingrese
la informacin. Esta disposicin no ser aplicable cuando la calidad de
generador se obtenga con la generacin del Registro de Compras Electrnico, en
cuyo caso, el Sistema asignar al Registro de Ventas e Ingresos Electrnico el
mismo perodo por el que se gener el Registro de Compras Electrnico.
b) Sobre el ingreso de informacin:

Libros electrnicos
b.1) Se deber ingresar al Sistema la informacin correspondiente a los

comprobantes de pago, notas de crdito o de dbito emitidos en formatos
impresos y/o importados por imprentas autorizadas, por mquinas registradoras
u otros documentos segn corresponda, o la informacin de los comprobantes de
pago, notas de crdito o de dbito emitidos en forma electrnica mediante el
Sistema de Emisin Electrnica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente, aprobado por Resolucin de Superintendencia No 097-
2012/SUNAT y norma modificatoria, que corresponda registrar en el mes en el
que cronolgicamente se ingresa la informacin, salvo en el supuesto al que se
refiere el segundo prrafo del inciso a) en que se registrar la informacin del
perodo correspondiente. 14
b.2) La informacin a ingresar ser la prevista en el numeral 7.1 del artculo 7o,
con excepcin de la informacin sealada en los incisos a) y b) del citado
numeral, la cual ser consignada automticamente por el Sistema.
b.3) Dicha informacin deber ingresarse en moneda nacional.
b.4) La forma de ingreso podr realizarse de manera individual por documento o
de manera masiva, de acuerdo a las indicaciones que al respecto seale el
Sistema.
b.5) Deber incluirse a los comprobantes de pago y notas de crdito y de dbito
anulados, en cuyo caso, slo se registrar la informacin referida en los incisos
e), f), primer prrafo del inciso g) e inciso v) del numeral 7.1 del artculo 7o.
c) La informacin prevista en el numeral 7.1 del artculo 7o, correspondiente a las
facturas, notas de crdito y de dbito emitidas en el SEE, constar
automticamente en el Sistema. En el caso que los documentos sealados en el
prrafo anterior hubieran sido emitidos en moneda extranjera, se deber ingresar
el tipo de cambio correspondiente de acuerdo a la normatividad vigente y
conforme a las instrucciones que para el efecto seale el Sistema.
d) Deber seleccionarse la opcin que prevea el Sistema para la visualizacin del
preliminar del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico, el cual podr ser
descargado. Con la seleccin de la opcin sealada se ordenar automticamente
de manera cronolgica y correlativa la informacin referida en los incisos b) y
c), teniendo en cuenta el estado o indicador de la operacin a que se refiere el
inciso v) del numeral 7.1 del artculo 7o.
Hasta este momento se podr modificar o eliminar la informacin ingresada al Sistema

segn lo indicado en el inciso b) o incluirse nueva informacin.
e) De encontrarse conforme la informacin contenida en el preliminar del Registro

de Ventas e Ingresos Electrnico, deber seleccionarse la opcin que prevea el
Sistema para la generacin del mismo, con lo cual quedarn anotadas las
operaciones a las que corresponde la informacin a que se refieren los incisos b)
y c).Con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico se incluir
en ste la informacin sobre la fecha y hora de su generacin y se aadir
automticamente a dicho registro el mecanismo de seguridad.

Libros electrnicos
ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE VENTA E INGRESOS
15
ESTADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
ESTADO Descripcin
Cuando la operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV)

0
corresponde al periodo.
Cuando la operacin (ventas gravadas, exoneradas, inafectas y/o

1 exportaciones) corresponde al periodo, as como a las Notas de Crdito
y Dbito emitidas en el periodo.
Cuando el documento ha sido inutilizado durante el periodo

2
previamente a ser entregado, emitido o durante su emisin.

8 exportaciones) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada
en dicho periodo.

9 exportaciones) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada
en dicho periodo.
COMPROBANTES QUE NO PODRN SER REGISTRADOS EN EL REGISTROS

DE VENTAS
CODIGO
DESCRIPCION
(tabla 10)

Libros electrnicos
02 Recibo por honorario

09 Gua de remisin remitente
10 Recibo por arrendamiento
20 Comprobante de retencin
22 Comprobante por operaciones no habituales
25 Documento de atribucin (ley del impuesto general a las
ventas e impuesto selectivo al consumo, art. 19, ltimo
prrafo. R. S. N 022 98 -UNAT
31 Gua de remisin transportista
33 Manifiesto de pasajero 16
34 Documento del operador
35 documento del participe
40 Comprobante de percepcin
41 Comprobante de percepcin venta interna
Formulario de declaracin pago o boleta de pago de tributos
46
internos
50 Declaracin nica de aduanas - importacin definitiva
51 Pliza o DUI fraccionada
52 Despacho simplificado importacin
53 Declaracin de mensajera o Courier
54 Liquidacin de compras
91 Comprobantes de no domiciliado
96 Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
97 Nota de crdito no domiciliado
98 Nota de dbito no domiciliado
COMPROBANTES QUE NO PUEDEN UTILIZAR ESTADO 2

La administracin ha determinado que los siguientes Comprobantes no se les podrn
identificar con estado 2 que para efectos del registro de Ventas significa Anulado:
CODIGO DESCRIPCIONES
(tabla 10)
00 Otros
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
11 Pliza emitida por las bolsas de valores, bolsas de productos o
agentes de intermediacin por operaciones realizadas en las bolsas
de valores o productos o fuera de las misma, autorizadas por SMV

Libros electrnicos
23 Pliza de adjudicacin emitidas con ocasiones del remate o las

entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
49 Constancia de depsito IVAP(ley 28211)
COMPROBANTES QUE PUEDEN UTILIZAR ESTADO 0 EN EL RVI
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT (30/04/2014), se ha

precisado que el Estado 0 (sin efecto en el IGV) es para los comprobantes tipo 00
Otros y 49 Constancia de Depsito IVAP (Ley 28211).
NUEVOS CAMPOS EN EL REGISTRO DE VENTAS ELECTRNICO

17
Campo 2
CUO para el rgimen general o nmero correlativo para el rgimen especial
Ntese que la administracin busca a travs de este dato, cruzar la informacin de Venta con la
informacin declarada en el Libro Diario, y determinar si efectivamente se ha informado la
cantidad correcta.
Campo 28
Valor embarcado de la exportacin
En un primer momento se pensara que este dato servira, para sustentar las diferencias
entre el monto Exportado (Facturado del perodo, a que hace referencia el campo 13,
valor facturado de la exportacin) y el monto efectivamente Embarcado, lo que
sustentara ms la teora que el PDB (programa de Declaracin de Beneficios), tendera
a desaparecer, sin embargo se coloca una validacin absurda.
MODIFICACIN DE LA ESTRUCTURA
Campo 10, 11, 12
Tipo de Documento de Identidad del cliente; Nmero de Documento de

Identidad del cliente; Apellidos y nombres, denominacin o razn social del
cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: Apellido paterno, apellido materno y nombre completo, respectivamente
ERRORES EN LA ESTRUCTURA
Tipo de Documento de Identidad del cliente
Si el campo 6 (Tipo de comprobante) = 07, 08, 87, 88, 97, 98 y campo

29 (Estado)= 03, 12, 13, 14 y 36, se corrige el campo tipo de
comprobante, pero se agrega una validacin que hace referencia al campo
estado, el cual no existe el tipo 03, 12, etc.; se presume que hace referencia al
campo 25 Tipo del comprobante de pago que se modifica.

Libros electrnicos
Nmero de Documento de Identidad del cliente
Se seala que este tipo campo no es obligatorio, si el campo 30 (campo de libre

utilizacin)= 2, debe ser campo 29 (Estado).
Si campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= 07, 08, 87, 88,

97, 98 y campo 27 (Nmero del comprobante de pago que se modifica (6) o
Nmero de la DUA, de corresponder)= 03, 12, 13, 14 y 36, se comete el
mismo error sealado en el prrafo anterior, y hace referencia al campo 5,
debiendo ser el campo 6, tipo de comprobante.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de 18

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: Apellido
Se seala lo siguiente:
Obligatorio excepto cuando:
a. campo 6 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) =

00,03,05,06,07,08,11,12,13,14,15,16,18,19,23,26,28,30,3
4,35,36,37,55,56,87 y 88 o
b. campo 29 (Campos de libre utilizacin)= 2 o
c. campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= 07, 08, 87, 88, 97, 98 y
campo 29 (Estado)= 03, 12, 13, 14 y 36
d. campo 13 (El mismo campo que pretende validar)> 0.00
Lo dispuesto en c. (sobre campo 29) NO se va dar
CASOS PRCTICOS REGISTRO DE VENTAS

ELECTRNICOS
CONSOLIDACION DE BOLETAS DE VENTA
El 05/01/2014 se ha efectuado ventas por las que se emitido B/V del 001-000570 al
001- 000595 por un importe total S/. 10,030.
Se precisa que las boletas individuales han sido consignadas en un control

computarizado que lleva la entidad y que cada boleta individual no supera el importe de
S/ 700.00
Como se anotara en el Registro de Ventas Electrnicos?
La estructura para generar el archivo TXT ser:

Libros electrnicos
C ampo 17 C ampo 18 C ampo 19 C ampo 20 C ampo 21 C ampo 22 C ampo 23
B I d e la
IG V y /o
o p e ra c i n Im p u e s to a Im p o rte
Im p u e s to
g ra v a d a c o n l a s v e n ta s T o ta l d e l Tip o
IS C de O tro s
el d e l A rro z C o m p ro b a n C am b io
P ro m o c i n
Im p u e s to a P ilad o te
M u n icip al
l a s V e n ta s
1530 10030
19

Libros electrnicos
VENTA CON PERCEPCION INCLUIDA EN EL COMPROBANTE DE PAGO
El 20/01/2014 se efecta la venta con FC 001-01551 por S/. 9,800 ms IGV, se incluye
en el comprobante de pago la percepcin 2% (s/. 231.28)
Como se anotara en el Registro de Ventas electrnico?
20
C ampo 1 C ampo 2 C ampo 3 C a m p o 4C a m p o 5C a m p o 6 C ampo 7 C ampo 8 C ampo 9
F e ch aEm isi F e ch a
Tip o S e ri e N ro N ro
n V e n ci
P e ri o d o Tip o C U O N ro C U O C o m p ro b a n C o m p ro b a n C o m p ro b a n C o m p ro b a n
C o m p ro b a n m i e n t
te P a g o te P a g o te In i c i a l te F i n a l
te o
20140100 1000004 M1000023 2 0 /0 1 /2 0 1 4 01 0001 0001551
C ampo 10 C ampo 11 C ampo 12 C ampo 13 C ampo 14 C ampo 15 C ampo 16 C ampo 17
V a lo r Im p o rte Im p o rte
T ip o D o c B I d e la
F a ctu ra d o T o ta l d e la T o ta l d e la
P ro v e e d N ro D o c P ro v e e d o r N o m b re s /R a z n S o cia l O p e ra ci n IS C
d e la O p e ra ci n O p e ra ci n
or G ra v a d a
E x p o rta ci n E x o n e ra d a In a f e cta
6 20122102301 C A R O L IN A C O L L E C T IO N E IR L 9800
C ampo 18 C ampo 19 C ampo 20 C ampo 21 C ampo 22 C ampo 23 C ampo 24

B I d e la
IG V y /o
o p e ra c i n Im p u e s to a Im p o rte F e ch a
Im p u e s to
g ra v a d a c o n l a s v e n ta s T o ta l d e l Tip o Em isi n
de O tro s
el d e l A rro z C o m p ro b a n C am b io C o m p ro b a n
P ro m o c i n
Im p u e s to a P ilad o te te P a g o
M u n icip al
l a s V e n ta s
1 7 6 4 .0 0 2 3 1 .2 8 1 1 7 9 5 .2 8

Libros electrnicos
Registro de compras electrnicas

Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
f) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de

21
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y
telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin
de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que

apruebe la SUNAT.
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin

nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se
consignar el cdigo de la dependencia Aduanera.
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin

Simplificada de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del

formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor.
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

corresponda.

Libros electrnicos
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin 22

registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito

fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito

fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto

pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la

utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.

Libros electrnicos
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto

del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar,
segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados
a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. 23
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando

corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la

materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se

har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica.
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn

corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones
no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,

sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.

Libros electrnicos
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE

COMPRAS".
N DE CONSTANCIA DE DEPSITO REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
COMPROBANTE DE DETRACCIN (3) O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DE PAGO TIPO N DEL

EMITIDO POR FECHA DE FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
SUJETO NO NMERO DE CAMBIO (TABLA 10) DE PAGO O
DOMICILIADO (2) EMISIN DOCUMENTO
24
Campo 24 Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29 Campo 30 Campo 31 Campo 32
Nro
Nro Serie Codigo Fecha Emision Nro Constancia
Fecha Emisin Tipo CdP Nro CdP Comprobante
Tipo Cambio Comprobante Dependencia Constancia Deposito o
CdP Modifica Modifica Sujeto No
Modifica Aduanera Deposito Detraccion
Domiciliado
NUEVO
Estructura 8.1 Registro

de Compras (R.S. N 121-
2014/SUNAT) Versin 4.0
Versin 4.0 del SLE PLE y cambios en la estructura e informacin de los

libros y/o registros electrnicos
Conforme a la Primera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT, se aprob el PLE versin N4, disponindose
que estara a disposicin y debera ser utilizado desde el 1 de mayo del 2014. No
obstante, considerando que mediante la Segunda Disposicin Complementaria Final de
la aludida resolucin, se aprob el Anexo II Cronograma Tipo A: Fecha mxima de
atraso del Registro de Compras y del Registro de Ventas e Ingresos Enero a Diciembre
2014 y que en virtud a ello, las fechas mximas de
atraso del perodo marzo 2014 comprenden entre el 23 de abril y 7 de mayo segn el
ltimo digito del RUC, a fin de evitar que se utilicen diferentes versiones respecto de un
mismo perodo tributario, se ha considerado necesario modificar la entrada en vigencia
de la nueva versin del PLE 4.
Por tanto, mediante la Sexta Disposicin Complementaria Modificatoria de la
Resolucin bajo comentario, se regula que el PLE versin 4.0 deber ser utilizada desde

Libros electrnicos
el 8 de mayo 2014 y estar a disposicin de los interesados a partir de dicha fecha en

SUNAT Virtual.
La versin 4.0 se utilizar a partir del 8 de mayo 2014, incluso para efectuar el registro
de lo que corresponda anotar con anterioridad a dicha fecha y que se omiti registrar
oportunamente.
A ttulo de precisin, procede mencionar que el PLE versin 3.02 se utilizar hasta el 7
de mayo 2014.
En lnea con esta modificatoria, se sustituye el segundo prrafo del numeral 3.1 del
25
artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT, prescribiendo
que hasta el 7 de mayo 2014 la generacin de los Registros Electrnicos (Ventas y
Compras) slo podr efectuarse utilizando el SLE PLE.
Lo expuesto implica que a partir del 8 de mayo de 2014, los Registros Electrnicos
podrn ser llevados en el SLE PLE o en SLE Portal.
Finalmente, cabe indicar que la norma bajo anlisis sustituye el Anexo N 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT referente a la Estructura e
Informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos con el fin de ajustar las
validaciones en el PLE.
Campo 33 Campo 34 Campo 35 al 68
Marca del
Comprobante
Estado Opcionales
Sujeto
Retencin
1 = CdP sujeto a
Retencin
0 = Caso contrario Consignar:
0, 1, 6, 7 9

Libros electrnicos
CAMPO 34 ESTADO RC ELECTRONICO
ESTADO DESCRIPCIN
0 Cuando la operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV corresponde al
periodo, emitidas en el periodo.
1 Cuando se anota el CdP o documento en el periodo que se emiti o que se
pag el impuesto, segn corresponda.
6 Cuando la fecha de emisin del CdP o de pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de 26
anotacin y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisin
o pago del impuesto, segn corresponda.
7 Cuando la fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por operaciones
que otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y
esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda.
9 Cuando se realice un ajuste o rectificacin en la anotacin de la informacin
de una operacin registrada en un periodo anterior.
NUEVO ESTADO 0 y REGLAS DE CDP

Se ha establecido que los siguientes documentos se puedan registrar en forma Optativa en el
Registro de Compras, pero colocando un Estado Especial, creado precisamente para este tipo de
documentos, el Estado: '0 (Sin efecto en IGV).
CDIGO DESCRIPCIN
(Tabla
10)
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
10 Recibo por Arrendamiento
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano de
pasajeros y el ferroviario pblico de pasajeros prestado en va frrea local.
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de
pasajeros, siempre que cuenten con la autorizacin de la autoridad
competente, en las rutas autorizadas. Va terrestre o ferroviario pblico no
emitido por medios electrnicos (BVME)
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes
inmuebles

Libros electrnicos
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones

que se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima

22 Comprobante por Operaciones No Habituales
44 Billetes de lotera, rifas y apuestas.

45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universidades,
asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no gravadas con
tributos administrados por la SUNAT. 27
46 Formulario de Declaracin - pago o Boleta de pago de tributos Internos
49 Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
CUO y Nro. CORRELATIVO (Campos 2 y 3)
Principales cambios de las nuevas estructuras de la versin 4.0. del PLE:
La nueva versin 4.0 del Programa de Libros Electrnicos PLE presenta los
siguientes cambios:
Utilizacin de defaults:
A partir de la versin 4.0. del PLE ya no es necesario utilizar defaults en aquellos

campos donde no exista informacin a registrar. No obstante, si se incluyen los
mencionados valores defaults el PLE los aceptar como en las anteriores versiones.
Libro Diario:
Se modifica el sub libro 5.1 libro diario y el sub libro 5.2 libro diario de
formato simplificado con el siguiente detalle:
En el campo 2 se seala que aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen

General deben anotar el Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave
nica o clave nica o clave primaria del software contable que identifica de
manera univoca del asiento contable en que se registr la operacin. En tal
sentido, se entiende que la anotacin del asiento contable es por cada operacin

Libros electrnicos
individualizada. Para los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial de Renta

RER slo se solicita un nmero correlativo del mes.
Se incluye el nuevo campo 3 referido al Nmero correlativo del asiento
contable identificado en el CUO sealado anteriormente (campo 2), en el cual
se referencia la lnea correspondiente del asiento contable de la operacin
anotada. Asimismo, se seala que el primer dgito debe ser: "A" para el asiento
de apertura del ejercicio, "M" para los asientos de movimientos o ajustes del mes
o "C" para el asiento de cierre del ejercicio.
28
Se incluye el nuevo campo 10 referido al nmero correlativo utilizado en el
Registro de Ventas e Ingresos. No se debe consignar nada si en el referido
registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Registro de Compras. No se debe consignar nada si en el referido registro se
referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Registro de Consignaciones. No se debe consignar nada si en el referido
registro se referenci el Cdigo nico de Operacin (CUO) de este libro.
Se crea el nuevo sub libro 5.3 DETALLE DEL PLAN CONTABLE

UTILIZADO con el siguiente detalle:
Se debe anotar el Cdigo de la Cuenta Contable lo que implica incluir los

cdigos y denominaciones de la cuenta contable desagregados hasta el nivel
mximo de dgitos utilizado por el contribuyente en su contabilidad.
Asimismo, se seala que es obligatorio presentarlo en el periodo de enero cada
ao o cuando se genera el libro electrnico por primera vez. En los dems meses
se puede optar por generar un libro vaco salvo que el Plan Contable sufra
modificaciones.
Registro de Compras:
Se modifica el sub libro 8.1 REGISTRO DE COMPRAS con el siguiente

detalle:
En el campo 2 se seala que, para aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen

General, se debe anotar el Cdigo nico de la Operacin (CUO) que identifica
el asiento contable por el comprobante de pago registrado en el Libro Diario o

Libros electrnicos
en el Libro Diario de Formato Simplificado. Para los contribuyentes acogidos al

Rgimen Especial de Renta RER slo se solicita un nmero correlativo del
mes en este campo.
En el nuevo campo 3 se incluye el Nmero correlativo del asiento contable
identificado en el CUO sealado anteriormente (campo 2), en el cual se
referencia la lnea correspondiente del asiento contable por el comprobante de
pago anotado. Asimismo, se seala que el primer dgito debe ser: "A" para el
asiento de apertura del ejercicio, "M" para los asientos de movimientos o ajustes
29
del mes o "C" para el asiento de cierre del ejercicio.
Se incluye el campo 28 Cdigo de la Dependencia Aduanera, en la medida
que corresponda a una modificacin de una importacin anotada en un periodo
anterior.
Registro de Activo Fijo:
Se modifica el sub libro 13.1 REGISTRO DE ACTIVO FIJO con el siguiente

detalle:

mes en este campo.
Se incluye el campo 6 Cdigo de la existencia segn la OSCE, es decir se
debe correlacionar el cdigo del activo fijo con el cdigo equivalente en el
Catlogo de Bienes, Servicios y Obras, establecido por el Organismo Supervisor
de las Contrataciones del Estado (OSCE) y vigente al 1 de enero de cada ao.
Cabe sealar que el Catlogo de Naciones Unidas es el mismo que el Catlogo
de Bienes, Servicios y Obras.

Libros electrnicos
Registro de Inventario Permanente Valorizado:
Se modifica el sub libro 13.1 REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO con el siguiente detalle:

30
mes en este campo.
Se incluye el campo 7 Cdigo de la existencia segn la OSCE, es decir se
debe correlacionar el cdigo del activo fijo con el cdigo equivalente en el
Catlogo de Bienes, Servicios y Obras, establecido por el Organismo Supervisor
de las Contrataciones del Estado (OSCE) y vigente al 1 de enero de cada ao.
Cabe sealar que el Catlogo de Naciones Unidas es el mismo que el Catlogo
de Bienes, Servicios y Obras.
Registro de Ventas e Ingresos:
Se modifica el sub libro 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS con el

siguiente detalle:

mes en este campo.

Libros electrnicos

Se incluye el campo 28 Valor FOB embarcado de la exportacin, para que
se anote la exportacin embarcada relacionada con un comprobante de pago
registrado en el mismo periodo.
31
Es la llave nica o clave nica o clave primaria del
software contable que identifica de manera univoca
el asiento contable en el Libro Diario o en el Libro
Diario de Formato Simplificado en que se registr
la operacin.
Contribuyente del RER, deber consignar la

frase RER.
Es el Nmero correlativo del asiento contable

identificado en el campo 2, cuando se utilice el
Cdigo nico de la Operacin (CUO).
El primer dgito debe ser:
"A" para el asiento de apertura del ejercicio,

"M" para los asientos de movimientos o
ajustes del mes o

Contribuyente del RER deber de
consignar el Nro. correlativo y el
primer dgito debe ser M.

Libros electrnicos
32
Ejemplo:
FC N 001-00250 N Asiento en LD o LDS
201401000000001 M000000110
Campo obligatorio,
Campo longitud de 2 a 10
obligatorio, dgitos
longitud 40 alfanumricos.
dgitos

Libros electrnicos
VALIDACIONES (campo 1 y 34)
33

Libros electrnicos
34

Libros electrnicos
35

Libros electrnicos
CDP QUE NO SE ANOTAN EN EL REGISTRO DE

COMPRAS:
NO OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.
Se encuentran exceptuadas de la obligacin de otorgar Comprobantes de pago, las

personas que realicen las siguientes actividades:
La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados por la

36
Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional, salvo
las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.
Al respecto, la directiva N 103- 97- SUNAT del 12 de noviembre de 1997 ha

precisado que la excepcin solo se configura cuando la transferencia de bienes o
prestacin de servicios es a ttulo gratuito.
Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados
potestativos, a que se refiere la Ley N 26790 -Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean
cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canillitas.
La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.
CDIGO DESCRIPCIN REGISTRO

(TABLA DE
10) COMPRAS
09 Gua de remisin - Remitente NO
20 Comprobante de Retencin NO
31 Gua de Remisin - Transportista NO
33 Manifiesto de Pasajeros NO
40 Comprobante de Percepcin NO
41 Comprobante de Percepcin - Venta interna NO

Libros electrnicos
CDP SUJETO A DETRACCION:

Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 en el mes de Marzo ser:
NO SE DEBE REALIZAR LA DETRACCIN EN OPERACIONES DE

SERVICIOS EN LOS CUALES SE EMITAN DOCUMENTOS
AUTORIZADOS 37
Al efectuar una revisin de la Resolucin de Superintendencia N 183-

2004/SUNAT, norma que aprob la aplicacin del Sistema de Pago de obligaciones
tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo N 940,
apreciamos que en el texto del literal c) del artculo 13 de la mencionada Resolucin
seala de manera textual que el sistema no se aplicar cuando se emita cualquiera de
los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago16.
Ello equivale a decir que si se han emitido cualquiera de los Documentos autorizados
que estn descritos en los puntos anteriores del presente Informe no se debe realizar
la detraccin.
Situacin distinta se presenta cuando las entidades emiten facturas en lugar de un

documento autorizado. Por ejemplo, si una institucin financiera est prestando el
servicio de arrendamiento de una camioneta y en lugar de emitir un documento
autorizado emite una factura en ese caso la aplicacin de la detraccin si
corresponde, toda vez que no le alcanzara la excepcin sealada en el numeral 6.1
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Libros electrnicos
AL EMITIRSE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 063-

2012/SUNAT PARA INCORPORAR AL SISTEMA DE DETRACCIONES A
LOS OTROS SERVICIOS: SE EST DEJANDO SIN EFECTO LA
EXCLUSIN CUANDO SE EMITEN LOS DOCUMENTOS
AUTORIZADOS?
Aun cuando desde el pasado 02 de abril de 2012 entr en vigencia el texto de la

Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, la cual modific a la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT incorporando al sistema de 38
detracciones a los dems servicios afectos al Impuesto General a las Ventas, ello no
significa que se haya dejado sin efecto el dispositivo que determina la no aplicacin
del sistema de detracciones cuando se emiten documentos autorizados.
Lo antes mencionado implica que aun en el caso que el servicio prestado se

encuentre dentro de los alcances de las detracciones, por el solo hecho que se emita
un documento autorizado ello lo excluye de la realizacin de las detracciones.
Debemos precisar que la Resolucin de Superintendencia no ha derogado ni tampoco

inaplicado el dispositivo contenido en el texto del literal c) del artculo 13 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Por ejemplo, podemos afirmar que si se va a pagar un recibo de luz, agua o telfono
que califican como servicios pblicos y se emiten documentos autorizados, no le
corresponde realizar la detraccin. Situacin distinta sera cuando las compaas que
prestan sus servicios emitieran facturas, ya que en este ltimo supuesto si le
correspondera realizar la detraccin
A D QU ISIC ION ES GR A V A D A S V A LOR D E IM POR T E CONSTANCIA DE

D EST IN A D A S LA S T OT A L DETRACCION
A OPER A C ION ES GR A V A D A S Y A D QU ISIC ION T IPO D E
OT R OS
/ O EX POR T A C ION ES C A M B IO
T R IB U T OS Y FECHA DE
NO NUMERO
B A SE
IGV GR A V A D A S EMISION
IM PON IB LE
3,200.00 576.00 3,776.00 25/03/2014 01254658

Libros electrnicos
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9 Campo 10
Nro FechaEmisin Fecha Ao Emisin Nro CdP

Periodo CUO Tipo CdP Serie CdP Nro CdP Final
Correlativo CdP Vcto DUA Inicial
20140300 300001 MC000006 18/01/2014 01 0001 0001520
Campo 11 Campo 12 Campo 13 Campo 14 Campo 15 Campo 16 Campo 17 39

BI Adq. Vtas. IGV Adq. Vtas.
Tipo Doc Nro Doc BI Adq. Vtas. IGV Adq. Vtas.
Nombres/Razn Social Grav. Y No Grav. Y No
Proveedor Proveedor Grav. Grav.
Grav. Grav.
6 20479710806 SERVICIOS GENERALES RODRIGUEZ EIRL 3200 576
Campo 18 Campo 19 Campo 20 Campo 21 Campo 22 Campo 23 Campo 24 Campo 25
BI Adq. Vtas. IGV Adq. Vtas. Importe Total Fecha Emisin

Adq. No Grav. ISC Otros Tipo Cambio
No Grav. No Grav. Adquisiciones CdP
3776
Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29 Campo 30 Campo 31 Campo 32 Campo 33 Campo 34
Nro Marca del

Nro Serie Codigo Fecha Emision Nro Constancia
Tipo CdP Nro CdP Comprobante Comprobante
Comprobante Dependencia Constancia Deposito o Estado
Modifica Modifica Sujeto No Sujeto
Modifica Aduanera Deposito Detraccion
Domiciliado Retencin
25/03/2014 1254658 0 6
SERVICIOS PUBLICOS:
Se ha establecido que los siguientes documentos se puedan registrar en forma

Optativa en el Registro de Compras, pero colocando un Estado Especial, creado
precisamente para este tipo de documentos, el Estado: '0'; que significa que la
operacin no tiene efecto en el IGV, corresponde al periodo y fue emitido en el
periodo.

Libros electrnicos
La creacin de estado, era algo que se esperaba por parte de la Administracin

Tributaria, ya que muchos contribuyentes registraban sus recibos por honorarios o
recibos de arrendamiento en el registro de Compras, lo que haca que exista
informacin que nada tiene que ver con el IGV.
Otra de las novedades del registro de Compras es que ha establecido diferencias entre
los sujetos del Rgimen General y los de Especial, as pues para aquellos que se
encuentren dentro de este primer rgimen tendrn que informar en la columna 2 y 3
lo siguiente, respectivamente: 40
- El Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o

clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento
contable en el Libro Diario o en el Libro Diario de Formato Simplificado en que se
registr la operacin.
- Nmero correlativo del asiento contable identificado en el punto anterior. Donde

el primer dgito debe ser: "A" para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para los
asientos de movimientos o ajustes del mes o "C" para el asiento de cierre del
ejercicio.
Lo cierto es que para el registro de Compras, no se va utilizar los cdigos A o C,

dado que no existe tal situacin para este Libro Vinculado a Asuntos Tributarios,
situacin que si ocurrira para el caso del Libro Diario, por ejemplo.
COM PROBANTE DE PAGO INFORM ACIN DEL PROV EEDOR

FECHA DE
N REG. FECHA
V ENCIM IENT DOCUM ENTO DE APELLIDOS Y NOM BRES, DENOM INACION O
OP. EM ISION NUM ERO
O Y / O PAGO N DE IDENTIDAD RAZON SOCIAL
TIPO
SERIE TIP
NM ERO
O
100015 20/12/2013 06/01/2014 14 C001 556210321 6 20510131828 CIA DE LUZ PERU SA

Libros electrnicos
UTILIZACION DE SERVICIOS CON NO DOMICILIADOS:
Si se tratara de servicios prestados en el Per por sujetos domiciliados en el pas, la

regla no escrita de que los ingresos que pagan IR, deben pagar tambin IGV, podra
ser aplicable, con un grado alto de probabilidad de acertar, porque en principio todos
los servicios prestados por un domiciliado se encuentran gravados con el IGV,
conforme a las normas de este impuesto. Pero no ocurre lo mismo con los servicios
prestados por sujetos no domiciliados, en cuyo caso solo estn gravados aquellos
servicios prestados o utilizados en el pas. 41
Si el sujeto no domiciliado ejecut alguna clase de servicio empresarial en el

territorio peruano (por ejemplo, un estudio de mercado), entonces s estar gravado
con el IGV, y as debera ser declarado y pagado por la empresa usuaria del servicio.
Pero si el servicio no se ejecut en el pas, todava faltara despejar la interrogante de
si la empresa usuaria ha utilizado ese servicio en el Per. Si ese es el caso, de
nuevo nos encontramos ante un servicio gravado con el IGV, el problema es que no
es tan sencillo determinar cundo un servicio es utilizado en el pas. Se suele afirmar
por algunos (SUNAT entre ellos) que la utilizacin se interpreta conforme al primer
acto de disposicin sobre el servicio recibido, lo que no despeja muchas dudas, y
habr que atender a las circunstancias de cada caso concreto para esclarecer esto.
Por otro lado, los ingresos por servicios realizados por sujetos no domiciliados
estarn afectos al IR solo si se han llevado a cabo en el territorio nacional,
exceptuando los intereses y retribuciones por colocacin de capitales, que estn
gravados tambin se si utilizan econmicamente en el pas (con similares
problemas de interpretacin que en el caso del IGV). Por otro lado, la aplicacin del
IR a los servicios de no domiciliados incluye la retribucin de trabajos de naturaleza
personal, lo que denominamos en Per las rentas de cuarta categora (rentas de
personas naturales independientes) y quinta categora (rentas de personas naturales
bajo relacin de dependencia o subordinacin). Estas rentas del trabajo pueden
resultar afectas al IR, pero definitivamente no lo estarn al IGV, porque los
prestadores de esos servicios no estn afectos al IGV, por no ser empresas.
Entonces, queda claro que el pago del Impuesto a la Renta por servicios de no
domiciliados, no implica en todos los casos que haya que pagar el IGV por esos

Libros electrnicos
mismos servicios. Sin perjuicio de eso, en la medida que este es otro ejemplo de una
accin inductiva de SUNAT que no constituye formalmente una fiscalizacin, las
empresas esqueladas no estaran obligadas a presentar documentos ni justificar su no
pago del IGV. El problema es que las acciones inductivas nunca han sido materia de
normas reglamentarias, porque antes quedaba clara la diferencia entre ellas y las
acciones propias de fiscalizacin, pero ahora que SUNAT se escuda en la naturaleza
inductiva de sus esquelas y cartas, acusando inconsistencias sin base legal o
tcnica alguna, hara falta una norma que defina lo que es una verdadera accin
42
inductiva y as poder saber si SUNAT no nos est haciendo pasar como aquella una
fiscalizacin encubierta y fuera del reglamento respectivo, atropellando de camino
los derechos al debido procedimiento y a la defensa de los contribuyentes.
LIBRO DIARIO y mayor ELECTRONICO

(SEE- PLE):
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar, entre sus

funcionalidades, las validaciones necesarias a la informacin de los Libros y/o
Registros elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrnicos,
a fin de generar el Resumen respectivo; y finalmente obtener la Constancia de
Recepcin de un libro electrnico por parte de la SUNAT.
La principal funcionalidad del PLE es la validacin de los archivos (de formato

texto) que contienen la informacin de los libros y/o registros contables susceptibles
de ser llevados de manera electrnica, que el contribuyente previamente ha obtenido
de sus propios sistemas de contabilidad. Dichas validaciones el PLE las realiza de
acuerdo a las estructuras y con los parmetros sealados en la normativa dispuesta
por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:
La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado
La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es

aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.
La consulta del historial, y

Libros electrnicos
Los reportes de los libros y registros electrnicos.
El Sistema que detallo a Continuacin Permite Generar las Estructuras del Libro
Diario y el Libro Mayor Edicin 2014
LIBRO DIARIO FISICO:

El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima:
Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.

43
Fecha de la operacin.
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual,

indicando:
El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8).
El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda.
El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
Cuenta contable, indicando:
Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos

utilizado, teniendo presente el nivel mnimo de dgitos en que debern estar
desagregadas.
Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un

nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo
consignar esta informacin.
Movimiento:
Debe.
Haber.
Totales.
5.1 Se deber incluir los siguientes asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Libros electrnicos
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima:
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma 44

manual, indicando:
(i) El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8).
(ii) El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn

corresponda.
(iii) El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
(i) Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos

utilizado, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del artculo 6.
(ii) Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice
un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser
optativo consignar esta informacin.
f) Movimiento:
(i) Debe.
(ii) Haber.
g) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
5.3 Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos

brutos menores a cien (100) UITs, stas podrn optar por llevar el Libro Diario en
formato simplificado, a cuyo efecto:
a) Debern incluir mensualmente la siguiente informacin (de ser el caso, se

utilizar la tabla 9):
(i) Fecha o perodo del asiento contable.
(ii) Descripcin genrica de la operacin mensual.

Libros electrnicos
(iii) Cuenta 10 Caja y Bancos.
(iv) Cuenta 12 Clientes.
(v) Cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas.
(vi) Cuenta 20 Mercaderas.
(vii) Cuenta 21 Productos Terminados.
(viii) Cuenta 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
(ix) Cuenta 34 Intangibles. 45

(x) Cuenta 38 Cargas Diferidas.
(xi) Cuenta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada.
(xii) Cuenta 4011D - Tributos por Pagar IGV Dbitos.
(xiii) Cuenta 4011C - Tributos por Pagar IGV Crditos.
(xiv) Cuenta 4017D - Tributos por Pagar Impuesto a la Renta Dbitos.
(xv) Cuenta 4017C - Tributos por Pagar Impuesto a la Renta Crditos.
(xvi) Cuenta 402 Tributos por Pagar Otros Impuestos.
(xvii) Cuenta 42 Proveedores.
(xviii) Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.
(xix) Cuenta 50 Capital.
(xx) Cuenta 58 Reservas.
(xxi) Cuenta 59 Resultados Acumulados.
(xxii) Cuenta 60 Compras.
(xxiii) Cuenta 61 Variacin de Existencias.
(xxiv) Cuenta 62 Cargas de Personal.
(xxv) Cuenta 63 Servicios Prestados por Terceros.
(xxvi) Cuenta 65 Cargas Diversas de Gestin.
(xxvii) Cuenta 66 Cargas Excepcionales.
(xxviii) Cuenta 67 Cargas Financieras.
(xxix) Cuenta 68 Provisiones del Ejercicio.

Libros electrnicos
(xxx) Cuenta 69 Costo de Ventas.
(xxxi) Cuenta 96 Gastos Administrativos.
(xxxii) Cuenta 97 Gastos de Ventas.
(xxxiii) Cuenta 70 Ventas.
(xxxiv) Cuenta 75 Ingresos Diversos.
(xxxv) Cuenta 76 Ingresos Excepcionales.
(xxxvi) Cuenta 77 Ingresos Financieros. 46

(xxxvii) Cuenta 79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos.
b) A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO FORMATO

SIMPLIFICADO".
En este caso, se encontrarn exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro Mayor y el

Libro Caja y Bancos
LIBRO DIARIO ELECTRONICO:
La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias

establecieron las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el
llevado de sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica. Dicha normativa est vigente desde el 1 de julio de 2010.
Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin, la

SUNAT pone a disposicin el Sistema de Libros Electrnicos (SLE), el cual genera
ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de
legalizacin, impresin, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el
llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con este
sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables,
tambin se logra mejorar la competitividad de las empresas y, adicionalmente,
ayudar a la proteccin del medio ambiente al no usar papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios llevados de manera electrnica estn referidas a:

Libros electrnicos
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrnicos (PLE).
Incorporacin al Sistema y sus efectos.
Afiliacin al Sistema y sus efectos.

47
La forma en la cual debern ser llevados.
La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrnica.
Los plazos mximos de atraso.
La conservacin, prdida o destruccin de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los

Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y
modificatorias.
Para llevar sus libros de manera electrnica, el contribuyente debe ser incorporado
por la SUNAT u optar por afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos (SLE), a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
RECTIFICATORIA DE ERRORES:
Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento de rectificacin
mediante la anotacin en el PERIODO abierto, en la oportunidad en que se
detecte.
Se indica la rectificacin utilizando el Estado 8 (para incluir informacin
omitida) y el estado 9 (para modificar informacin errada).
DETALLE DEL PLAN CONTABLE - (Versin 4.0 - R.S. 379-2013/SUNAT):

Libros electrnicos
48
Es Obligatorio: Que en el periodo del mes de enero cada ao o cuando se genera el libro electrnico
por primera vez, en los dems meses se puede optar por generar un libro vaco salvo que el Plan
Contable sufra modificaciones.
Caso Prctico del Libro Diario:
Asiento contable Registro de Compras
Tomando el caso 2 desarrollado en el Registro de Compras; La empresa MUNDIAL SAC, ha

anotado en el registro de compras del mes de marzo 2014, la FC 001-0010280 emitida el
24/03/2014 por S/. 11,328 sujeta detraccin.
Cmo se anotara en el Libro Diario Electrnico?
Libro Diario Fsico (Formato 5.1)

Libros electrnicos
49
Libro Diario Electrnico (opcin 1)

Libros electrnicos
ARCHIVO TXT:
50
Modificacin del registro contable:
En febrero 2014, se efecto la provisin del gasto de vacaciones del mes en el asiento N D2000050 por
S/ 12,500, en marzo se analizan las partidas y se percata que la provisin de vacaciones del mes de
febrero debi de ser por S/. 18,000.
Cmo se anotara en el Libro Diario Electrnico?
Libro Diario Fsico (Formato 5.1)

Libros electrnicos
Libro Diario Electrnico (Feb):
51
Libro Diario Electrnico (Correccin en Marzo):
Si el registro de correccin se efectu en el mes de Marzo, se recomienda utilizar los campos opcionales
del 14 al 26 para consignar el nmero del asiento contable en el mes en que se efecta la correccin.
Libro Diario de Formato Simplificado (LDFS):
En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta tenemos dos tramos
de ingresos anuales:
Ingresos hasta 150 UIT: Deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
Ingresos mayores a 150 UIT: Deben llevar Contabilidad Completa.
Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de servicios deber
llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica.
De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado deber

incluir los asientos de:

Libros electrnicos
Apertura del ejercicio gravable

Operaciones del mes
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso
Ajuste de operaciones del mes
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Nmero correlativo o cdigo nico de operacin

Fecha o mes de la operacin
Glosa o descripcin de la operacin
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente
52
Totales.
A tal efecto, se emplear el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
LIBRO MAYOR ELECTRONICO:
NOMENCALTURA
con informacin
Sin informacin
Dnde:
a. Identificador fijo del libro electrnico

b. RUC del generador
c. Periodo (ao-mes-da)
d. Cdigo identificador del libro (libro diario 5.1)

Libros electrnicos
CONCLUSION
El contribuyente deber tener presente que en la oportunidad que decida afiliarse

o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio aplicativo o software
contable, del cual obtendr en archivos de texto el contenido de sus libros
contables y que, luego de utilizar las funcionalidades del PLE, darn origen a sus
Libros Electrnicos.
El contribuyente debe Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin
en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se
anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo
53
cual se cumple automticamente al generar el Resumen correspondiente, a travs
del Programa de Libros Electrnicos - PLE.
Los contribuyentes incorporados o afiliados al SLE-PLE pueden llevar de
manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo 4: "Relacin de
Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera
electrnica:
errar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de
su afiliacin al Sistema o, en el ejercicio precedente a sta, segn sea el caso.
Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor Electrnico.

Libros electrnicos
BIBLIOGRAFIA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&i
d=492:01-introduccion&catid=81:libros-electronicos&Itemid=130
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/379-2013.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/286-09.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/034-2014.pdf 54
file:///C:/Users/Personal/Downloads/121-2014.pdf
file:///C:/Users/Personal/Downloads/247-2014%20sunat.pdf

Monografia de Libros Electronicos Betsy

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Monografia de Libros Electronicos Betsy

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Libros electrnicos

Ao de la consolidacin del Mar de Grau.

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

BETSY VALENCIA SOCOLA

ESTA OBRA ESTA DEDICADA A

BETSY VALENCIA SOCOLA

BETSY VALENCIA SOCOLA

En el presente trabajo Libros Electrnicos, aprovechando del avance en las

Tambin emite mayor cantidad y calidad de informacin: probabilidad de deteccin

Adems es una gran alternativa para los contribuyentes de cualquier empresa o

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de determinados

Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera

BETSY VALENCIA SOCOLA

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS-PLE

Es un aplicativo que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar

El PLE tiene las siguientes funcionalidades:

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado

SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS PLE Y

El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT Operaciones en Lnea SOL que permite la

La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la SUNAT, y

1. En tal sentido, la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT

BETSY VALENCIA SOCOLA

a) Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

BETSY VALENCIA SOCOLA

Cronogramas 2014 ANEXO II TIPO A

a) Para los sujetos incorporados al SLE-PLE por la Resolucin de

BETSY VALENCIA SOCOLA

Cronogramas 2014 ANEXO III TIPO B

RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS

o Libro caja y bancos

CONDICIN PARA MEPECOS PARA LLEVAR REGISTROS EN FORMA

BETSY VALENCIA SOCOLA

La excepcin se podra dar en el supuesto que:

Se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades, en ese caso la

Efectos de la obtencin de la calidad de generador en el SLE-PLE

Presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos

La opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del SLE-PLE al SLE-

El sealado cambio recin estara disponible desde el 08/05/2014

ALCANCES CONCEPTUALES PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

Forma de ser llevados:

Orden cronolgico y correlativo

BETSY VALENCIA SOCOLA

responsable de su elaboracin. Para ello, cada uno utilizar su propio Cdigo de

Llevado con Atraso

Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de los plazos establecidos

Estipulado bajo la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT modificada

PRINCIPALES CAMBIOS MEDIANTE LA R.S. N 121-2014 (30.04.2014

Se ha publicado nuevamente la estructura de los Libros y Registros obligatorios y

En el caso del RC electrnico se mantiene en las observaciones del campo 30 nmero

BETSY VALENCIA SOCOLA

Se subsana la omisin de la R.S. N 379-2013/SUNAT, respecto a la identificacin de

Se ha derogado la Tabla 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superintendencia N

INFORMACIN DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS

Registro de ventas e ingresos electrnico

b) CUO - Cdigo nico de Operacin.

d) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

e) En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar

BETSY VALENCIA SOCOLA

f) Tipo de comprobante de pago o documento (segn la tabla 10 de la Resolucin

g) Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina

h) Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o

i) Tipo de documento de identidad del cliente (segn la tabla 2 de la Resolucin