Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Galati

TABEL COMPARATIV
Legea nr. 358/2015 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 50/2015 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal i a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal

Art Forma Legii 227/2015 Forma Legii 227/2015 cu modificarile aduse de Art
vec Legea nr. 358/2015 nou
hi
Art. 13 Contribuabili Art. 13 Contribuabili
(2) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele (2) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele
persoane juridice romne: persoane juridice romne:
. .
g1) Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit
legii;
Art. 26 - Provizioane/ajustri pentru depreciere i Art. 26 - Provizioane/ajustri pentru depreciere i
rezerve rezerve

(11) Prevederile alin. (1) lit. c) i j) se aplic pentru
creanele, altele dect cele asupra clienilor
reprezentnd sumele datorate de clienii interni i externi
pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri
vndute, lucrri executate i servicii prestate,
nregistrate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016
Art. 80 - Termenul de plat a impozitului Art. 80 - Termenul de plat a impozitului

1
 (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), impozitul
aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data
efecturii plii acestor venituri, se pltete, pn la data efecturii plii acestor venituri, se pltete, pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care
se datoreaz, de ctre urmtorii pltitori de venituri din
salarii i venituri asimilate salariilor:
. ..
d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile
individuale, precum i persoanele fizice care exercit
profesii liberale i asocierile fr personalitate juridic
constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit legii,
personal angajat pe baz de contract individual de
munc.
Art. 101 - Reinerea impozitului din venitul din pensii
. (9) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor
de venituri din pensii, sumelor reprezentnd actualizarea
acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza
hotrrilor judectoreti rmase definitive i hotrrilor
irevocabile/hotrrilor judectoreti definitive i
executorii, impozitul se calculeaz separat fa de
impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului impozabil, impozitul reinut
fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se
stabilete prin deducerea din suma total a contribuiei
individuale de asigurri sociale de sntate, datorate
potrivit legii, i a sumei neimpozabile lunare, stabilit
potrivit legislaiei n vigoare la data plii.
Impozitul se reine la data efecturii plii, n
conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), impozitul
aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care
se datoreaz, de ctre urmtorii pltitori de venituri din
salarii i venituri asimilate salariilor:
d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile
individuale, precum i persoanele fizice care exercit
profesii liberale i asocierile fr personalitate juridic
constituite ntre persoane fizice, persoanele fizice care
dein capacitatea de a ncheia contracte individuale de
munc n calitate de angajator, care au, potrivit legii,
personal angajat pe baz de contract individual de
munc
Art. 101 - Reinerea impozitului din venitul din pensii
. (9) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor
de venituri din pensii, sumelor reprezentnd actualizarea
acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza
judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrrilor judectoreti definitive i
executorii, impozitul se calculeaz separat fa de
impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului impozabil, impozitul reinut
fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se
stabilete prin deducerea din suma total a contribuiei
individuale de asigurri sociale de sntate, datorat
potrivit legii, i a sumei neimpozabile lunare, stabilit
potrivit legislaiei n vigoare la data plii.
Impozitul se reine la data efecturii plii, n
conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data
2
plii veniturilor respective. Impozitul astfel reinut se
pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n
care s-au pltit veniturile.
Art. 168 - Stabilirea i plata contribuiilor de asigurri
sociale de sntate
..
(7) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd
salarii/solde sau diferene de salarii/solde i pensii sau
diferene de pensii, stabilite n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri
judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n
care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n
munc a unor persoane, sumele respective se defalc
pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de
contribuii de asigurri sociale de sntate care erau n
vigoare n acea perioad. Contribuiile de asigurri
sociale de sntate datorate potrivit legii se calculeaz,
se rein la data efecturii plii i se pltesc pn la data Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate
de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite
aceste sume.
Art. 223 - Venituri impozabile obinute din Romnia
plii veniturilor respective. Impozitul astfel reinut se
pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care s-au pltit veniturile.
Art. 168 - Stabilirea i plata contribuiilor de
asigurri sociale de sntate
..
(7) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd
salarii/solde sau diferene de salarii/solde i pensii sau
diferene de pensii, cu excepia sumelor reprezentnd
actualizarea acestora cu indicele de inflaie, stabilite
n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii,
precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a
dispus rencadrarea n munc a unor persoane, sumele
respective se defalc pe lunile la care se refer i se
utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale de
sntate care erau n vigoare n acea perioad.
potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii plii
i se pltesc pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume
Art. 223 - Venituri impozabile obinute din Romnia
.
(4) Persoana fizic sau juridic care realizeaz
venituri ca urmare a activitii desfurate n
Romnia n calitate de artist de spectacol sau
sportiv, din activitile artistice i sportive, indiferent
dac acestea sunt pltite direct artistului sau
sportivului ori unei tere pri care acioneaz n
numele acelui artist sau sportiv, are obligaia s
calculeze, s declare i s plteasc impozit
3
 conform regulilor stabilite n titlul II sau IV, dup caz,
dac pltitorul de venit se afl ntr-un stat strin
Art. 224 - Reinerea impozitului din veniturile Art. 224 - Reinerea impozitului din veniturile
impozabile obinute din Romnia de nerezideni impozabile obinute din Romnia de nerezideni
.
(5) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n (5) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n
momentul plii venitului, se declar i se pltete la momentul plii venitului, se declar i se pltete la
bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se
calculeaz, se reine, se declar i se pltete, n lei, la calculeaz, se reine, se declar i se pltete, n lei, la
bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare
comunicat de Banca Naional a Romniei, pentru ziua comunicat de Banca Naional a Romniei, pentru ziua
n care se efectueaz plata venitului ctre nerezideni. n n care se efectueaz plata venitului ctre nerezideni. n
cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite
acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care
s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe
dividende se declar i se pltete pn la data de 25 dividende se declar i se pltete pn la data de 25
ianuarie a anului urmtor. ianuarie a anului urmtor, respectiv pn la data de 25
a primei luni a anului fiscal modificat, urmtor anului
n care s-au aprobat situaiile financiare anuale,
dup caz. Impozitul nu se calculeaz, nu se reine i
nu se pltete la bugetul de stat pentru dividendele
distribuite i nepltite pn la sfritul anului n care
s-au aprobat situaiile financiare anuale, dac n
ultima zi a anului calendaristic sau n ultima zi a
anului fiscal modificat, dup caz, persoana juridic
strin beneficiar a dividendelor ndeplinete
condiiile prevzute la art. 229 alin. (1) lit. c
Art. 263 - Lista societilor acoperite de prevederile Art. 263 - Lista societilor acoperite de prevederile
art. 258 lit. a) pct. (iii) art. 258 lit. a) pct. (iii)

4
 f) societi cunoscute n legislaia francez ca: socit
. anonyme, socit en commandite par actions,
f) societi cunoscute n legislaia francez ca - "socit socit responsabilit limite, precum i instituiile
anonyme, socit en commandite par actions, socit i ntreprinderile publice cu caracter industrial i
responsabilit limite" i entiti publice i ntreprinderi comercial
industriale i comerciale;
Art. 307 - Persoana obligat la plata taxei pentru Art. 307 - Persoana obligat la plata taxei pentru
operaiunile taxabile din Romnia operaiunile taxabile din Romnia
..
(6) n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2) - (5), n (6) n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2) - (5), n
cazul n care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este cazul n care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este
realizat de o persoan impozabil care nu este stabilit realizat de o persoan impozabil care nu este stabilit
n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru n Romnia sau nu este considerat a fi stabilit pentru
respectivele livrri de bunuri/prestri de servicii pe respectivele livrri de bunuri/prestri de servicii pe
teritoriul Romniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) teritoriul Romniei conform prevederilor art. 266 alin. (2)
i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 316, i care nu este nregistrat n Romnia conform art. 316,
persoana obligat la plata taxei este persoana persoana obligat la plata taxei este persoana
impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit
n Romnia, indiferent dac este sau nu nregistrat n n Romnia, indiferent dac este sau nu nregistrat n
scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana
nestabilit n Romnia, dar nregistrat n Romnia nestabilit n Romnia, dar nregistrat n Romnia
conform art. 316, care este beneficiar al unor livrri de conform art. 316, care este beneficiar al unor livrri de
bunuri/prestri de servicii care au loc n Romnia, bunuri/prestri de servicii care au loc n Romnia,
conform art. 275 sau 278. Prin excepie, persoana conform art. 275 sau 278. Prin excepie, persoana
impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit
n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA conform n Romnia i nenregistrat n scopuri de TVA conform
art. 316 sau 317, care este beneficiar al unor servicii art. 316 sau 317, care este beneficiar al unor servicii
prevzute la art. 278 alin. (5) lit. h), nu este persoana prevzute la art. 278 alin. (5) lit. h), nu este persoana
obligat la plata taxei dac prestatorul aplic unul dintre obligat la plata taxei dac prestatorul aplic unul dintre
regimurile speciale prevzute la art. 316 sau 317. regimurile speciale prevzute la art. 314 sau 315.
Art. 331 - Msuri de simplificare Art. 331 - Msuri de simplificare
5
(2) Operaiunile pentru care se aplic taxarea
invers sunt:
g) cldirile, prile de cldire i terenurile de orice fel,
pentru a cror livrare se aplic regimul de taxare prin
efectul legii sau prin opiune;
Art. 331 - Msuri de simplificare
(2) Operaiunile pentru care se aplic taxarea
invers sunt:
g) construciile, astfel cum sunt definite la art. 292
alin. (2) lit. f) pct. 2, prile de construcie i terenurile
de orice fel, pentru a cror livrare se aplic regimul de
taxare prin efectul legii sau prin opiune;.
Art. 331 - Msuri de simplificare
..
(7) Pentru livrarea bunurilor prevzute la alin. (2)
lit. i) - k) se aplic taxarea invers numai dac
valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, nscrise
ntr-o factur, este mai mare sau egal cu 22.500 lei.

Art. 360 Comisia Art. 360 Comisia

..
(6) Competenele, componena, precum i regulamentul (6) Competenele, componena, precum i
de organizare i funcionare ale Comisiei sunt stabilite regulamentul de organizare i funcionare ale Comisiei
prin normele metodologice. sunt stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice.

Art. 361 - Comisiile teritoriale Art. 361 - Comisiile teritoriale

Competenele, componena, precum i regulamentul Competenele, componena, precum i regulamentul
de organizare i funcionare ale comisiilor teritoriale sunt de organizare i funcionare ale comisiilor teritoriale sunt
stabilite prin normele metodologice. stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

Art. 362 - Reguli generale Art. 362 - Reguli generale

(6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea (6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea
cu amnuntul a produselor accizabile, cu urmtoarele cu amnuntul a produselor accizabile, cu urmtoarele
6
excepii:
Art. 402*) - Documentul administrativ electronic
(10) n cursul deplasrii n regim suspensiv de accize,
expeditorul poate modifica destinaia, prin intermediul
sistemului informatizat, i poate indica o nou destinaie,
care trebuie s fie una dintre destinaiile prevzute la art.
401 alin.(2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la alin. (3), dup caz,
n condiiile prevzute prin normele metodologice.
(11) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor
energetice n regim suspensiv de accize, pe cale
maritim sau pe ci navigabile interioare, ctre un
destinatar care nu este cunoscut cu siguran n
momentul n care expeditorul nainteaz proiectul de
document administrativ electronic prevzut la alin. (2),
autoritatea competent poate autoriza ca expeditorul s
nu includ n documentul n cauz datele privind
destinatarul, n condiiile prevzute n normele
metodologice.
excepii:
e) vnzarea de bere n interiorul antrepozitului fiscal,
autorizat exclusiv pentru producia de bere
Art. 402*) - Documentul administrativ electronic
(10) n cursul deplasrii n regim suspensiv de accize,
expeditorul poate modifica destinaia, prin intermediul
sistemului informatizat, i poate indica o nou destinaie,
care trebuie s fie una dintre destinaiile prevzute la art.
401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la alin. (3), dup
caz, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(11) n cazul deplasrii intracomunitare a produselor
energetice n regim suspensiv de accize, pe cale
maritim sau pe ci navigabile interioare, ctre un
destinatar care nu este cunoscut cu siguran n
momentul n care expeditorul nainteaz proiectul de
document administrativ electronic prevzut la alin. (2),
autoritatea competent poate autoriza ca expeditorul s
nu includ n documentul n cauz datele privind
destinatarul, n condiiile prevzute prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.

Art. 403*) - Divizarea deplasrii produselor energetice Art. 403*) - Divizarea deplasrii produselor energetice
n regim suspensiv de accize n regim suspensiv de accize

(2) Autoritatea competent a expeditorului poate
permite, n condiiile stabilite prin normele
metodologice, ca expeditorul s divizeze o deplasare
de produse energetice n regim suspensiv de accize cu
condiia s nu se modifice cantitatea total de produse
(2) Autoritatea competent a expeditorului poate
permite, n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui
A.N.A.F., ca expeditorul s divizeze o deplasare de
produse energetice n regim suspensiv de accize cu
condiia s nu se modifice cantitatea total de produse
7
accizabile. accizabile.
Art. 404 - Primirea produselor accizabile n regim Art. 404*) - Primirea produselor accizabile n regim
*)

suspensiv de accize suspensiv de accize

(2) Modalitile de confirmare a faptului c produsele
accizabile au ajuns la destinaie i de trimitere a
(2) Modalitile de confirmare a faptului c produsele raportului de primire a produselor accizabile de ctre
accizabile au ajuns la destinaie i de trimitere a destinatarii menionai la art. 395 alin. (1) sunt prevzute
raportului de primire a produselor accizabile de ctre prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
destinatarii menionai la art. 395 alin. (1) sunt prevzute
prin normele metodologice ..........................................................................................
......................................................................................... .....
(5) n cazul n care locul de expediie i cel de destinaie (5) n cazul n care locul de expediie i cel de
se afl n Romnia, primirea produselor accizabile n destinaie se afl n Romnia, primirea produselor
regim suspensiv de accize se confirm expeditorului accizabile n regim suspensiv de accize se confirm
potrivit procedurii stabilite prin normele metodologice. expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.

Art. 406*) - Proceduri n cazul n care sistemul

informatizat este indisponibil la expediie
(1) Prin excepie de la prevederile art. 402 alin. (1), n
cazul n care sistemul informatizat este indisponibil
n Romnia, expeditorul din Romnia poate ncepe
o deplasare de produse accizabile n regim
suspensiv de accize, n urmtoarele condiii:
...
b) s informeze autoritatea competent a
expeditorului nainte de nceperea deplasrii, prin
procedura stabilit prin normele metodologice.
Art. 406*) - Proceduri n cazul n care sistemul
informatizat este indisponibil la expediie
(1) Prin excepie de la prevederile art. 402 alin. (1), n
cazul n care sistemul informatizat este indisponibil n
Romnia, expeditorul din Romnia poate ncepe o
deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de
accize, n urmtoarele condiii:
b) s informeze autoritatea competent a
expeditorului nainte de nceperea deplasrii, prin
procedura stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

Art. 409 - Structura i coninutul informaiilor Art. 409 - Structura i coninutul informaiilor
8

(2) Situaiile n care sistemul informatizat este (2) Situaiile n care sistemul informatizat este
considerat indisponibil n Romnia, precum i normele i considerat indisponibil n Romnia, precum i normele i
procedurile care trebuie urmate n aceste situaii sunt procedurile care trebuie urmate n aceste situaii sunt
stabilite prin normele metodologice. stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

Art. 410 - Proceduri simplificate Art. 410 - Proceduri simplificate

(1) Monitorizarea deplasrilor produselor accizabile n
regim suspensiv de accize, care se desfoar integral
pe teritoriul Romniei, se realizeaz potrivit procedurilor
aprobate prin normele metodologice, stabilite pe baza
prevederilor art. 402 - 408.
(1) Monitorizarea deplasrilor produselor accizabile n
regim suspensiv de accize, care se desfoar integral
pe teritoriul Romniei, se realizeaz potrivit procedurilor
aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F., stabilite
pe baza prevederilor art. 402 - 408.

Art. 412 - Nereguli i abateri Art. 412 - Nereguli i abateri

. .
(8) n sensul prezentului articol, neregul nseamn o
situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor
accizabile n regim suspensiv de accize, diferit de
aceea prevzut la art. 340 alin. (5) i (6), din cauza
creia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a
unor produse accizabile nu s-a ncheiat conform art. 401
alin. (7).
Art. 432 - Controlul
(1) Toi operatorii economici cu produse accizabile
sunt obligai s accepte orice control ce permite
autoritii competente prevzute n normele
metodologice s se asigure de corectitudinea
operaiunilor cu produse accizabile.
(8) n sensul prezentului articol, neregul nseamn o
situaie aprut n cursul unei deplasri a produselor
accizabile n regim suspensiv de accize, diferit de
aceea prevzut la art. 340 alin. (10) i (11), din cauza
creia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a
unor produse accizabile nu s-a ncheiat conform art. 401
alin. (7).
Art. 432 - Controlul
(1) Toi operatorii economici cu produse accizabile sunt
obligai s accepte orice control ce permite autoritii
competente prevzute prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. s se asigure de corectitudinea operaiunilor cu
produse accizabile.

Art. 434 - Procedura de import pentru produse Art. 434 - Procedura de import pentru produse
energetice energetice
9
 Efectuarea formalitilor vamale de import aferente Efectuarea formalitilor vamale de import aferente
benzinelor i motorinelor se face prin birourile vamale la benzinelor i motorinelor se face prin birourile vamale la
frontier stabilite prin normele metodologice. frontier stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

Art. 435 - Condiii de distribuie i comercializare Art. 435 - Condiii de distribuie i comercializare
. .
(3) Operatorii economici care doresc s distribuie i s (3) Operatorii economici care doresc s distribuie i
comercializeze angro buturi alcoolice, tutun prelucrat i s comercializeze angro buturi alcoolice, tutun
produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, prelucrat i produse energetice - benzine, motorine,
gaz petrolier lichefiat i biocombustibili - sunt obligai s petrol lampant, gaz petrolier lichefiat i biocombustibili -
se nregistreze la autoritatea competent potrivit sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent
prevederilor din normele metodologice. potrivit prevederilor stabilite prin ordin al preedintelui
(4) Operatorii economici care intenioneaz s A.N.A.F.
comercializeze n sistem en dtail produse energetice - (4) Operatorii economici care intenioneaz s
benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat comercializeze n sistem en dtail produse energetice -
i biocombustibili - sunt obligai s se nregistreze la benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat
autoritatea competent potrivit prevederilor din normele i biocombustibili - sunt obligai s se nregistreze la
metodologice. autoritatea competent potrivit prevederilor stabilite
. prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
a) operatorii economici care doresc s comercializeze
tutun brut sau tutun parial prelucrat provenit din .......................................................................................
operaiuni proprii de import, din achiziii intracomunitare a) operatorii economici care doresc s comercializeze
proprii sau din producia intern proprie pot desfura tutun brut sau tutun parial prelucrat provenit din
operaiuni proprii de import, din achiziii intracomunitare
aceast activitate numai n baza unei autorizaii eliberate
n acest scop de ctre autoritatea competent potrivit proprii sau din producia intern proprie pot desfura
prevederilor din normele metodologice; aceast activitate numai n baza unei autorizaii eliberate
n acest scop de ctre autoritatea competent potrivit
prevederilor stabilite prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.;
Art. 455 - Reguli generale Art. 455 - Reguli generale
(2) Pentru cldirile proprietate public sau privat a (2) Pentru cldirile proprietate public sau privat a
10
statului ori a unitilor administrativ-teritoriale,
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n
folosin, dup caz, oricror entiti, altele dect cele de
drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care
reprezint sarcina fiscal a concesionarilor,
locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de
folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe
cldiri.
..
(4) Taxa pe cldiri se stabilete proporional cu
perioada pentru care este constituit dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
statului ori a unitilor administrativ-teritoriale,
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n
folosin, dup caz, oricror entiti, altele dect cele de
drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care se
datoreaz de concesionari, locatari, titularii dreptului
de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii
similare impozitului pe cldiri. n cazul transmiterii
ulterioare altor entiti a dreptului de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin asupra cldirii,
taxa se datoreaz de persoana care are relaia
contractual cu persoana de drept public.
..
(4) n cazul cldirilor care fac obiectul unor
contracte de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin ce se refer la perioade mai mari de o
lun, taxa pe cldiri se stabilete proporional cu
numrul de luni pentru care este constituit dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin. Pentru
fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz
proporional cu numrul de zile din luna respectiv.
(41) n cazul cldirilor care fac obiectul unor
contracte de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin ce se refer la perioade mai mici de o
lun, taxa pe cldiri se datoreaz proporional cu
numrul de zile sau de ore prevzute n contract.
(51) n cazul n care pentru o cldire proprietate
public sau privat a statului ori a unitii
administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe
cldiri, iar n cursul unui an apar situaii care
determin datorarea taxei pe cldiri, diferena de
11

Art. 457 - Calculul impozitului pe cldirile rezideniale
aflate n proprietatea persoanelor fizice
(3) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din
materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a
cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (2)
valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare
materialului cu ponderea cea mai mare.
Art. 458 - Calculul impozitului pe cldirile
nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor
fizice
(1) Pentru cldirile nerezideniale aflate n proprietatea
persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin
aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,2 - 1,3% asupra
valorii care poate fi:
a) valoarea rezultat dintr-un raport de evaluare
ntocmit de un evaluator autorizat n ultimii 5 ani anteriori
anului de referin;
impozit pentru perioada pe care se datoreaz taxa
pe cldiri se compenseaz sau se restituie
contribuabilului n anul fiscal urmtor.
Art. 457 - Calculul impozitului pe cldirile
rezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice
(3) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din
materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a
cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (2)
valoarea impozabil corespunztoare materialului cu
ponderea cea mai mare.
Art. 458 - Calculul impozitului pe cldirile
nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor
fizice
(1) Pentru cldirile nerezideniale aflate n
proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se
calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,2 -
1,3% asupra valorii care poate fi:
a) valoarea rezultat dintr-un raport de evaluare
ntocmit de un evaluator autorizat n ultimii 5 ani anteriori
anului de referin, depus la organul fiscal local pn
la primul termen de plat din anul de referin;

Art. 460 - Calculul impozitului/taxei pe cldirile Art. 460 - Calculul impozitului/taxei pe cldirile
deinute de persoanele juridice deinute de persoanele juridice
(6) Valoarea impozabil a cldirii se actualizeaz o dat
(6) Valoarea impozabil a cldirii se actualizeaz o dat
la 3 ani pe baza unui raport de evaluare a cldiriila 3 ani pe baza unui raport de evaluare a cldirii
ntocmit de un evaluator autorizat n conformitate cu
ntocmit de un evaluator autorizat n conformitate cu
standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la
standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la
data evalurii. data evalurii, depus la organul fiscal local pn la
primul termen de plat din anul de referin.
Art. 461 - Declararea, dobndirea, nstrinarea i Art. 461 - Declararea, dobndirea, nstrinarea i
12
modificarea cldirilor
(6) n cazul extinderii, mbuntirii, desfiinrii pariale
sau al altor modificri aduse unei cldiri existente,
inclusiv schimbarea integral sau parial a folosinei,
precum i n cazul reevalurii unei cldiri, care
determin creterea sau diminuarea impozitului,
proprietarul are obligaia s depun o nou declaraie de
impunere la organul fiscal local n a crui raz teritorial
de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile
de la data modificrii respective i datoreaz impozitul
pe cldiri determinat n noile condiii ncepnd cu data de
1 ianuarie a anului urmtor.
(11) Taxa pe cldiri se datoreaz pe perioada
valabilitii contractului prin care se constituie
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin. n cazul contractelor care prevd perioade
mai mici de un an, taxa se datoreaz proporional cu
intervalul de timp pentru care s-a transmis dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
(12) Persoana care datoreaz taxa pe cldiri are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal local
n a crui raz teritorial de competen se afl
cldirea, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n
care intr n vigoare contractul prin care se acord
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin, la care anexeaz o copie a acestui
contract.
modificarea cldirilor
(6) n cazul extinderii, mbuntirii, desfiinrii pariale
sau al altor modificri aduse unei cldiri existente,
inclusiv schimbarea integral sau parial a folosinei,
care determin creterea sau diminuarea valorii
impozabile a cldirii cu mai mult de 25%, proprietarul
are obligaia s depun o nou declaraie de impunere
la organul fiscal local n a crui raz teritorial de
competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de
la data modificrii respective, i datoreaz impozitul pe
cldiri determinat n noile condiii ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor.
(11) n cazul cldirilor pentru care se datoreaz
taxa pe cldiri, n temeiul unui contract de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin
care se refer la perioade mai mari de o lun,
titularul dreptului de concesiune, nchiriere,
administrare ori folosin are obligaia depunerii unei
declaraii la organul fiscal local pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare intrrii n vigoare a
contractului.
(12) n cazul cldirilor pentru care se datoreaz
taxa pe cldiri, n temeiul unor contracte de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin
care se refer la perioade mai mici de o lun,
persoana de drept public care transmite dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal
local, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
13

Art. 462 - Plata impozitului/taxei
(5) Taxa pe cldiri se pltete lunar, pn la data de 25
a lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate
a contractului prin care se transmite dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
Art. 463 - Reguli generale
(2) Pentru terenurile proprietate public sau privat a
statului ori a unitilor administrativ-teritoriale,
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n
folosin, dup caz, se stabilete taxa pe teren care
reprezint sarcina fiscal a concesionarilor,
locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de
folosin, n condiii similare impozitului pe teren.
(4) Taxa pe teren se pltete proporional cu
perioada pentru care este constituit dreptul de
concesionare, nchiriere, administrare ori folosin.
intrrii n vigoare a contractelor, la care anexeaz o
situaie centralizatoare a acestor contracte.
Art. 462 - Plata impozitului/taxei
(5) n cazul contractelor de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin, care se refer la perioade
mai mari de o lun, taxa pe cldiri se pltete lunar,
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare fiecrei luni
din perioada de valabilitate a contractului, de ctre
concesionar, locatar, titularul dreptului de
administrare sau de folosin.
(6) n cazul contractelor care se refer la perioade
mai mici de o lun, persoana juridic de drept public
care transmite dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin colecteaz taxa pe cldiri
de la concesionari, locatari, titularii dreptului de
administrare sau de folosin i o vars lunar, pn
la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare fiecrei luni
din perioada de valabilitate a contractului.
Art. 463 - Reguli generale
(2) Pentru terenurile proprietate public sau privat a
statului ori a unitilor administrativ-teritoriale,
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n
folosin, dup caz, oricror entiti, altele dect cele
de drept public, se stabilete taxa pe teren, care se
datoreaz de concesionari, locatari, titulari ai
dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n
condiii similare impozitului pe teren. n cazul
transmiterii ulterioare altor entiti a dreptului de
concesiune, nchiriere, administrare sau folosin
asupra terenului, taxa se datoreaz de persoana
14

Art. 465 - Calculul impozitului/taxei pe teren
care are relaia contractual cu persoana de drept
public.
(4) n cazul terenurilor care fac obiectul unor
contracte de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin ce se refer la perioade mai mari de o
lun, taxa pe teren se stabilete proporional cu
numrul de luni pentru care este constituit dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
Pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se
calculeaz proporional cu numrul de zile din luna
respectiv.
(41) n cazul terenurilor care fac obiectul unor
contracte de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin ce se refer la perioade mai mici de o
lun, taxa pe teren se datoreaz proporional cu
numrul de zile sau de ore prevzute n contract.
(51) n cazul n care pentru o suprafa de teren
proprietate public sau privat a statului ori a
unitii administrativ-teritoriale se datoreaz impozit
pe teren, iar n cursul unui an apar situaii care
determin datorarea taxei pe teren, diferena de
impozit pentru perioada pe care se datoreaz taxa se
compenseaz sau se restituie contribuabilului n
anul fiscal urmtor.
Art. 465 - Calculul impozitului/taxei pe teren
(21) n cazul unui contribuabil care deine mai
multe terenuri situate n intravilanul aceleiai
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale,
15

Art. 466 - Declararea i datorarea impozitului i a
taxei pe teren
(8) Taxa pe teren se datoreaz pe perioada
valabilitii contractului prin care se constituie
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin. n cazul contractelor care prevd perioade
mai mici de un an, taxa se datoreaz proporional cu
intervalul de timp pentru care s-a transmis dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
(9) Persoana care datoreaz taxa pe teren are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal local
n a crui raz teritorial de competen se afl
terenul, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n
care intr n vigoare contractul prin care se acord
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin, la care anexeaz o copie a acestui
contract.
Art. 467 - Plata impozitului i a taxei pe teren
(5) Taxa pe teren se pltete lunar, pn la data de 25 a
lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a
contractului prin care se transmite dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
suprafaa de 400 m2 prevzut la alin. (2) se
calculeaz o singur dat, prin nsumarea
suprafeelor terenurilor, n ordine descresctoare.
Art. 466 - Declararea i datorarea impozitului i a
taxei pe teren
(8) n cazul terenurilor pentru care se datoreaz
taxa pe teren, n temeiul unui contract de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin
care se refer la perioade mai mari de o lun,
titularul dreptului de concesiune, nchiriere,
administrare ori folosin are obligaia depunerii unei
declaraii la organul fiscal local pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare intrrii n vigoare a
contractului.
(9) n cazul terenurilor pentru care se datoreaz
taxa pe teren, n temeiul unor contracte de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin
care se refer la perioade mai mici de o lun,
persoana de drept public care transmite dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori folosin are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal
local, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
intrrii n vigoare a contractelor, la care anexeaz o
situaie centralizatoare a acestor contracte.
Art. 467 - Plata impozitului i a taxei pe teren
(5) n cazul contractelor de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin, care se refer la perioade
mai mari de o lun, taxa pe teren se pltete lunar,
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare fiecrei
16
 luni din perioada de valabilitate a contractului, de ctre
concesionar, locatar, titularul dreptului de
administrare sau de folosin.
(6) n cazul contractelor care se refer la perioade mai
mici de o lun, persoana juridic de drept public
care transmite dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin colecteaz taxa pe teren de
la concesionari, locatari, titularii dreptului de
administrare sau de folosin i o vars lunar, pn
la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare fiecrei luni
din perioada de valabilitate a contractului.

Nota - Textul scris cu albastru reprezinta text eliminat iar cel inscris cu rosu reprezinta text nou introdus prin Legea
254/2015

SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI

17