Saldo a favor de Exportador

Base Legal:
Ley del IGV, numeral 6 del artculo 34
Reglamento de la Ley del IGV, numeral 3 del artculo 9
D.S. N 126-94 (29.09.1994) Reglamento de NCN y modificatorias
Ley N 27064 (10.02.1999) Aplicacin del Saldo a Favor
R.S. N 157-2005-SUNAT (17.08.2005) PDB Exportadores

Concepto del Saldo a favor materia de beneficio:

Es el Impuesto General a las Ventas que grava las
adquisiciones (internas o importadas), de bienes, servicios y
contratos de construccin destinados a las exportaciones.
Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las Ventas
deber estar consignado separadamente en los comprobantes
de pago correspondientes a las adquisiciones o en las plizas
de importacin, debidamente anotados en libros y registros
contables.

Aplicacin del saldo a favor:

El Saldo a Favor se aplica sucesivamente a lo siguiente:
1. Deducir el impuesto bruto (IGV) a cargo del exportador.
2. Compensar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta.
3. Compensar la deuda tributaria por cualquier otro tributo.
4. Solicitar la devolucin del saldo subsistente.
Determinacin del saldo a favor:

1. Se debe determinar el importe total del Impuesto General a

las Ventas que grava a las adquisiciones (Crdito Fiscal).
2. Determinar el Impuesto General a las Ventas por pagar
(dbito fiscal) generado por operaciones gravadas.
3. La diferencia entre 1 y 2 es el saldo a favor del exportador
(SFE).
El saldo a favor por exportacin ser el determinado de
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del
artculo 34 de la Ley del IGV y el numeral 3 del artculo 9 del
Reglamento de la Ley del IGV.
Asimismo, se debe tener en cuenta el artculo 2 del
Reglamento de Notas de Crdito Negociables que establece
que para determinar el Saldo a Favor por Exportacin (SFE),
los comprobantes de pago, notas de crdito y dbito y las
declaraciones de importacin y exportacin, debern ser
registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas.
Devolucin del saldo a favor materia de beneficio
El Saldo a Favor Materia de Beneficio se puede
Compensar o Devolver (en caso no fuera posible la
compensacin) hasta el lmite de 18% de las
exportaciones realizadas en el perodo.

Determinacin de las exportaciones realizadas en el

perodo:
A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en
el perodo se tomar en cuenta, tratndose de la exportacin
de bienes el valor FOB de las declaraciones de exportacin
debidamente numeradas (DUA), que sustenten las
exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin
haya sido efectuada en el perodo o en perodos anteriores al
que corresponda la Declaracin, tal como lo seala el inciso. a
del artculo 5 del D.S N126-94-EF.
Cabe sealar que en el valor FOB el vendedor ha cumplido sus
obligaciones cuando la mercanca, ya despachada de aduana
para exportacin, ha sobrepasado la borda del buque
designado, en el puerto de embarque convenido, soportando
todos los riesgos y gastos hasta ese momento.

Lmite del 18%

Es el lmite establecido para la devolucin o compensacin del Saldo a
Favor, y comprende las exportaciones embarcadas en el periodo y
debidamente numeradas, facturadas en el periodo o en periodos
anteriores al que corresponda la Declaracin Pago.

Devolucin
Se puede solicitar la devolucin del Impuesto, el mismo que ser
entregado mediante Notas de Crdito Negociables o Cheque, a solicitud
del contribuyente.
Plazos para efectuar la devolucin:
Dos (2) das hbiles, si se garantiza el monto solicitado, a
travs de:
- Carta Fianza
- Pliza de Caucin
- Certificado Bancario de Moneda Extranjera.
Cinco (5) das hbiles, si no se ha garantizado el monto a
devolver.

Documentos a presentar
El contribuyente deber presentar:
1. Obligatorio
- Formulario 3435 constancia de aceptacin del COA
Exportador
- Presentar el formulario 4949 Solicitud de Devolucin por
devolucin del saldo a favor del exportador.
- Fotocopia de la Declaracin Jurada mensual del periodo
tributario por el cual solicita devolucin.
- Fotocopia de la Carta Simple presentada a control de la
deuda indicando la compensacin realizada por el IGV de
servicios prestados por no domiciliados si fuera el caso.
2. Opcional
- Carta fianza Pliza de caucin
Programa de Declaracin de Beneficios (PDB) Exportadores:
Es la informacin presentada a travs de medios magnticos de:
- La relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden
las adquisiciones efectuadas, notas de dbito y crdito respectivas y
declaraciones de importacin.
- Si son exportadores de bienes, relacin detallada de las
declaraciones de exportacin y de las notas de dbito y crdito que
sustenten las exportaciones realizadas.
- Detallar la s facturas que dan origen tanto a las declaraciones de
exportacin como a las notas de dbito y crdito ah referidas.
- Si son exportadores de servicios, relacin detallada de los
comprobantes de pago y de las notas de dbito y crdito que
sustenten las exportaciones realizadas.
Dicha informacin deber corresponder al perodo por el que
comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin.
- De no haberse efectuado la compensacin ni solicitado la
devolucin en uno o ms meses, se deber presentar la informacin
de los referidos meses.
- En caso que por primera vez se presente una solicitud de
devolucin y/o se efectu la compensacin, se deber presentar la
informacin correspondiente al mes solicitado y los meses
anteriores desde que se origin el saldo. En caso elsaldo
corresponda a ms de doce (12) meses, slo se deber
presentar la informacin de los doce (12) ltimos meses.

Uso del software:

La informacin deber ser ingresada utilizando nicamente el
Software que para tal efecto proporcione la SUNAT, y de acuerdo a
las especificaciones detalladas en ste.
Asimismo, dicha informacin deber ser ingresada al Software en
forma manual o mediante un proceso de transferencia desde otro
sistema o aplicacin informtica. En este ltimo caso, en las notas
de dbito y notas de crdito deber especificarse el comprobante de
pago al que modifican.
Se debe presentar en el nmero de disketes que sean necesarios,
acompaando el "Resumen de Datos de Exportadores", el cual es
generado automticamente por el Software.
El "Resumen de Datos de Exportadores" se presentar en dos (2)
ejemplares, los mismos que debern estar firmados por el
exportador.
Compensacin:
El D.S N029-94-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley del
IGV, estableci en el numeral 4 del artculo 9 que el Saldo a
favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda
tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales
el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
A partir de la entrada en vigencia del mencionado Decreto, se
estableci que la compensacin slo opera cuando el
beneficiario es contribuyente, es decir, no se puede utilizar para
los pagos por retenciones del Impuesto a la Renta de Cuarta y
Quinta Categora.
Vigencia del D.S. N 029-94-EF: a partir del 30.03.94
Conceptos que pueden compensarse:
- El pago a cuenta del Impuesto a la Renta
- El pago de regularizacin del Impuesto a la Renta
- El pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo
- El Impuesto Extraordinario de Solidaridad
- El pago del Impuesto General a las Ventas No Domiciliados
Ejercicio Prctico:

PASO 1: Determinar Saldo a Favor de Exportador

PERIODO TRIBUTARIO BASE IMPONIBLE IGV

MAYO 2001
VENTAS GRAVADAS 3,825,420 688,576 DBITO FISCAL
COMPRAS GRAVADAS 15,350,000 2,763,000 CREDITO FISCAL
2,074,424 SALDO A FAVOR
CREDITO FISCAL MES
ANTERIOR 0
SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR 2,074,424

PASO 2: Determinar las Exportaciones Embarcadas

EXPORTACIONES VALOR FOB $ VALOR FOB S/ FECHA DE EMBARCADA

FACTURADAS EMBARQUE EN MAYO
D.U.A (F/14.05.2001) 356,637 1,285,320 23.05.2001 1,285,320
D.U.A (F/.28.05.2001) 675,001 2,425,280 01.06.2001 0
TOTAL
FACTURADAS 3'710,600 (**)
TOTAL
EMBARCADAS 1,285,320
(***)

EXPORTACIONES EMBARCADAS (REALIZADAS) EN MAYO S/. 1285,320

(*) tipo de cambio venta de la fecha de emisin de la factura 3.604 y 3.593

Base Legal: Art. 5 num. 17 operaciones en M.E D.S N 136-96-EF Reglamento IGV
(**) Exportacin Facturada S/. 3'710,600
(***) Exportacin Embarcada S/. 1285,320 debe ser declarada en la casilla 127

PASO 3: LMITE DEL 18% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS

EXPORTACIONES EMBARCADAS (REALIZADAS) EN MAYO S/. 1285,320
LMITE 18% DEL MES DE MAYO: 18% ( 1285,320) = S/. 231,358

PASO 4: SALDO A FAVOR MATERIA DE BENFICIO

SFE SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR S/. 2074,424
LMITE 18% DEL MES DE MAYO S/. 231,358
SFMB SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO S/. (A) 231,358
COMPENSACIN IMPUESTO A LA RENTA S/. (B) 150,720
MONTO A DEVOLVER (A) (B) S/. 80,638

Cabe mencionar que el monto del SFE que excede el SFMB podr ser arrastrado
como
Saldo a Favor por Exportacin a los meses siguientes.
Es decir en el ejemplo ser: S/. 2074,424 231,358 = 1843,066