UNIVERSIDADE DO CONTESTADO UnC

CAMPUS UNIVERSITRIO DE CURITIBANOS

CURSO DE ADMINISTRAO

PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORAMENTRIO

CURITIBANOS SC

2009
PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORAMENTRIO

Trabalho apresentado disciplina

de Finanas II do Curso de
Administrao de Empresas, da
Universidade do Contestado
Campus Universitrio de
Curitibanos, sob orientao do
professor.

CURITIBANOS SC

2009

2
Introduo
O sistema oramentrio e financeiro possui um papel de suma
importncia para as empresas, pois atravs dele que as organizaes
apresentam-se no mercado dos negcios com excelncia ou ineficincia.
Desta forma para atingir o sucesso, superar a concorrncia e estar sempre
pronto as inovaes tecnolgicas se faz necessrio o planejamento e o
controle das atividades operacionais, ou seja, todos os processos que
envolvem operaes, interligados num sistema financeiro e oramentrio
eficaz e ao mesmo tempo eficiente, capaz de organizar os resultados
auferidos, permitindo aplicar correes nos momentos certos, evitando
perdas e gerando lucros.
Assim o oramento alm de controlar e planejar a parte financeira e
operacional e melhorar o rendimento dos lucros da empresa, ele tambm
tem fundamental valor nas tomadas de decises, pois esta diretamente
ligada com os objetivos em longo prazo e metas em curto prazo, que as
organizaes pretendem atingir. Neste cenrio o oramento divide-se em
ramificaes distintas, sendo as principais na produo, vendas e
operaes, onde as mesmas fixaram os objetivos traados e programaram
as atividades necessrias para o alcance das metas, sendo planejadas e
controladas ao mesmo momento, acompanhadas das transformaes
tecnolgicas, bem como praticando as qualidades em processos
operacionais futuros.

3
SUMRIO

1- ORAMENTO DE VENDAS .................................................................................. 5

2- ORAMENTO DE PRODUO ............................................................................ 9
3- ORAMENTO ANUAL DE CUSTOS COM MA TRIA-PRIMA ......................... 10
4- ORAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS................................................ 13
5- ORAMENTO DE CUSTOS COM MO-DE-OBRA DIRETA ............................ 15
6- ORAMENTO COM CUSTO DE MO-DE-OBRA INDIRETA .......................... 16
7 - ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRA TIV AS ....................................... 17
8 - ORAMENTO DE DESPESAS INDIRETAS DE FABRICAO ....................... 17
9- ORAMENTO DE DESPESAS COM VENDAS .................................................. 18
10- ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS ................................................ 19
11- ORAMENTO DE CAIXA ................................................................................. 19
12- APURAO DO RESUL TADO PROJETADO................................................... 20
13- ORAMENTO DE FLUXO DE CAIXA.............................................................. 21
14- CONCLUSO ..................................................................................................... 22
15- REFERNCIA ..................................................................................................... 22

4
1- ORAMENTO DE VENDAS
O oramento de vendas apresenta-se significativamente no sistema de
planejamento financeiro, em funo de sua relao com outros setores da
empresa. Sua formulao ter que ser a etapa mais real que possa existir, no
atrapalhando as outras partes oramentrias das organizaes.
Ele uma etapa de grande importncia, pois liga-se com a possibilidade
do mercado em utilizar servios ou produtos, quantidades na produo e
demanda que ser exigida, visando estimar exatamente as vendas necessrias
para o crescimento dos negcios. Ento para a criao do oramento de
vendas precisa-se saber as tendncias do mercado, alm das projees do
preo, expanso ou reteno, composto mercadolgico, motivao e
competncia do grupo envolvido no oramento de vendas. Os principais
aspectos detalhados para essa criao do que vender, ou seja, produzir
necessita de cuidado na sua execuo, pesquisas de mercado e consumidor,
valor do preo, forma de propagandas e definio da experincia da equipe de
vendas.
O oramento de vendas, ou melhor, os produtos e servios vendidos
pelas organizaes em seu segmento, valores unitrios e faturamento total,
aumentam o ritmo de atendimento qualificado para os consumidores, mantendo
produto, preo, qualidade, tempo e lugares certos para projees da receita
operacional necessria, considerando um perodo proposto pela organizao.
Sua forma de atuao e caracterstica varia bastante com o tamanho da
empresa, algumas estabelecem parmetros de vendas sobre a demanda
(encomenda) de seus clientes. Podendo variar com a quantidade ou tipo de
produto, em funo do pedido dos clientes, j outras estabelecem um mercado
em que o produto ou servio ser comercializado, possuindo preos por
unidades e receitas estimadas por linha de produtos ou filial de vendas.
O produto no processo de oramento de vendas, passa por uma
estruturao no mercado, que ditaria em seguida quais formas de canais de
produo percorrer. Sendo avaliado sua evoluo e participao na empresa
atravs das projees de vendas. Essas vendas podem ser diretas ao
consumidor, varejistas onde so transformadas, por atacado em grandes

5
quantidades e vendas com representantes ou agentes na forma de bolsas de
mercadorias.
O mtodo de elaborao do oramento de vendas varia de acordo com
atividade econmica e o tamanho da empresa, sendo constituda atravs das
projees de vendas, onde podem alterar os preos em funo de seus fatores.
JANEIRO
Queda de produo de 15% 3409
Produto Cap. Prod. Produo Preo TOTAL
Yakisoba 38% 1295 R$ 16,00 R$ 20.720,00
Frango Xadrez 28% 955 R$ 10,00 R$ 9.550,00
Capelleti 24% 818 R$ 7,00 R$ 5.726,00
Obento 10% 341 R$ 7,00 R$ 2.387,00
Total 100% 3409 R$ 38.383,00

FEVEREIRO
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 16,32 R$ 24.806,40
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 10,10 R$ 11.514,00
Capelleti 24% 950 R$ 7,07 R$ 6.716,50
Obento 10% 400 R$ 7,07 R$ 2.828,00
Total 100% 4010 R$ 45.864,90

MARO
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 16,48 R$ 25.049,60
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 10,20 R$ 11.628,00
Capelleti 24% 950 R$ 7,14 R$ 6.783,00
Obento 10% 400 R$ 7,14 R$ 2.856,00
Total 100% 4010 R$ 46.316,60

ABRIL
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 16,64 R$ 25.292,80
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 10,30 R$ 11.742,00
Capelleti 24% 950 R$ 7,21 R$ 6.849,50
Obento 10% 400 R$ 7,21 R$ 2.884,00

6
Total 100% 4010 R$ 46.768,30

MAIO
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 16,81 R$ 25.551,20
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 10,40 R$ 11.856,00
Capelleti 24% 950 R$ 7,28 R$ 6.916,00
Obento 10% 400 R$ 7,28 R$ 2.912,00
Total 100% 4010 R$ 47.235,20

JUNHO
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 16,98 R$ 25.809,60
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 10,50 R$ 11.970,00
Capelleti 24% 950 R$ 7,35 R$ 6.982,50
Obento 10% 400 R$ 7,35 R$ 2.940,00
Total 100% 4010 R$ 47.702,10

JULHO
Inflao de 1% e Aumento de 20% 4812
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1829 R$ 17,15 R$ 31.367,35
Frango Xadrez 28% 1347 R$ 10,61 R$ 14.291,67
Capelleti 24% 1155 R$ 7,43 R$ 8.581,65
Obento 10% 481 R$ 7,43 R$ 3.573,83
Total 100% 4812 R$ 57.814,50

AGOSTO
Inflao de 1% e Aumento de 20% 4812
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1829 R$ 17,32 R$ 31.678,28
Frango Xadrez 28% 1347 R$ 10,72 R$ 14.439,84
Capelleti 24% 1155 R$ 7,50 R$ 8.662,50
Obento 10% 481 R$ 7,50 R$ 3.607,50
Total 100% 4812 R$ 58.388,12

7
SETEMBRO
Inflao de 1% e Aumento de 20% 4812
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1829 R$ 17,49 R$ 31.989,21
Frango Xadrez 28% 1347 R$ 10,83 R$ 14.588,01
Capelleti 24% 1155 R$ 7,58 R$ 8.754,90
Obento 10% 481 R$ 7,58 R$ 3.645,98
Total 100% 4812 R$ 58.978,10

OUTUBRO
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 17,66 R$ 26.843,20
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 10,94 R$ 12.471,60
Capelleti 24% 950 R$ 7,65 R$ 7.267,50
Obento 10% 400 R$ 7,65 R$ 3.060,00
Total 100% 4010 R$ 49.642,30

NOVEMBRO
Inflao de 1% 4010
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1520 R$ 17,84 R$ 27.116,80
Frango Xadrez 28% 1140 R$ 11,05 R$ 12.597,00
Capelleti 24% 950 R$ 7,73 R$ 7.343,50
Obento 10% 400 R$ 7,73 R$ 3.092,00
Total 100% 4010 R$ 50.149,30

DEZEMBRO
Inflao de 1% e Queda de 20% 3208
Produto Cap. Prod. Produo Kg Preo Valor
Yakisoba 38% 1219 R$ 18,02 R$ 21.966,38
Frango Xadrez 28% 898 R$ 11,16 R$ 10.021,68
Capelleti 24% 770 R$ 7,81 R$ 6.013,70
Obento 10% 321 R$ 7,81 R$ 2.507,01
Total 100% 3208 R$ 40.508,77

TOTAL DE VENDAS ANUAL R$ 587.751,19

8
2- ORAMENTO DE PRODUO

O oramento de produo apresenta-se como um subseqente do

oramento de vendas, pois atravs dele que os dados sero extrados para
projetar a produo da empresa, com a capacidade exata exigida pelo
mercado. Assim o oramento de produo constitui-se do planejamento e da
capacidade de elaborao, diretamente ligado ao detalhamento exigido,
considerando os dados disponveis em relao a quantidade e qualidades na
produo, tanto de empresas de pequeno e mdio porte, quanto s empresas
de grande porte.
Esse mtodo utilizado para verificar a mo-de-obra direta, as matrias
primas e os custos de fabricao indireta, conforme o numero de pessoas a ser
vendidas definidas pela poltica de estoques de produtos da organizao.
Visando um planejamento da qualidade e quantidade a ser produzida,
mantendo a estabilizao da produo, bem como a reduo de custos e
melhorando o produto em tempos de sazonalidade. Caracterizando-se de
projees das unidades de itens de despesas necessrias, alm da estimativa
de custos na rea industrial e na questo dos investimentos novos a serem
realizados na empresa.
Desta maneira, o oramento de produo apresenta itens necessrios
para sua formulao, como definio do numero de unidades produzidas e
determinao da poltica de estoque. Sabendo o consumo prvio dos produtos
vendidos e produzidos para no sofrer oscilaes (maior pedido e menos
produo e vice-versa) e to quanto apresentar perodos de sazonalidade.
Deve manter um mnimo estoque equilibrado, visando o planejamento
financeiro e o capital de giro com mais liquides. T ambm preciso determinar
a capacidade de produo, adequao das instalaes, determinao das
escalas, disponibilidades de matrias-primas e mo-de-obra qualificada,
oramento da mo-de-obra direta, matrias-primas e despesas indiretas de
fabricao, os custos projetados de produo e venda de produtos.

9
3- ORAMENTO ANUAL DE CUSTOS COM MATRIA-PRIMA

JANEIRO
Queda de produo de
15% Produo 3409
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1295 777 323 155 38 R$ 1.987,50
Frango Xadrez 955 601 353 R$ 1.071,05
Capelleti 818 490 204 99 25 R$ 783,81
Obento 341 205 85 41 10 R$ 1.071,05
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 4.913,41

FEVEREIRO
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

MARO
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

ABRIL
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

10
MAIO
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

JUNHO
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temperos Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

JULHO
Inflao de 1% e Aumento de 20%
Prod. Produo 4812
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1829 1097 457 219 55 R$ 2.697,60
Frango Xadrez 1347 849 498 R$ 1.416,24
Capelleti 1155 693 289 139 35 R$ 1.075,67
Obento 481 289 120 58 14 R$ 1.469,52
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 6.659,03

AGOSTO
Inflao de 1% e Aumento de
20% Prod. Produo 4812
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1829 1097 457 219 55 R$ 2.697,60
Frango Xadrez 1347 849 498 R$ 1.416,24
Capelleti 1155 693 289 139 35 R$ 1.075,67
Obento 481 289 120 58 14 R$ 1.469,52
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 6.659,03

11
SETEMBRO
Inflao de 1% e Aumento de
20% Prod. Produo 4812
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1829 1097 457 219 55 R$ 2.697,60
Frango Xadrez 1347 849 498 R$ 1.416,24
Capelleti 1155 693 289 139 35 R$ 1.075,67
Obento 481 289 120 58 14 R$ 1.469,52
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 6.659,03

OUTUBRO
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

NOVEMBRO
Inflao de 1% Produo 4010
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1520 912 380 182 46 R$ 2.248,00
Frango Xadrez 1140 718 422 R$ 1.180,20
Capelleti 950 570 238 114 29 R$ 896,39
Obento 400 240 100 48 12 R$ 1.224,60
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 5.549,19

DEZEMBRO
Inflao de 1% e Queda de
20% na Prod. Produo 3208
Produto Prod. Massa Carne Verduras Moranga Arroz Temp. Valor Total
Yakisoba 1219 731 305 146 37 R$ 1.798,40
Frango Xadrez 898 566 332 R$ 944,16
Capelleti 770 462 193 92 23 R$ 717,11
Obento 321 193 80 39 10 R$ 979,68
Custo de Matria-Prima por Ms R$ 4.439,35

TOTAL COM MATRIA-PRIMA ANUAL R$ 68.174,18

12
4- ORAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS

No geral oramento de despesas operacionais fundamental para as

empresas que procuram desenvolver suas atividades econmicas de forma
constante e eficaz. Pois engloba as despesas administrativas, vendas,
tributarias e financeiras, mo-de-obra direta e indireta, conseqentemente
todos os gastos que viro a existir num perodo projetado. Incluindo tambm a
captao e a locao de recursos financeiros, a estimativa do risco de credito a
clientes e sadas de caixas pagas durante o tempo considerado.
Neste cenrio as empresas projetam suas despesas operacionais para
saber os gastos de administrao pertencentes acessria, direo, material
de expediente e despesas comerciais, e conseqentemente os desembolsos
necessrios para efetuar as vendas de servio ou produto, gasto com encargos
fiscais (impostos), taxas e contribuio de melhorias, alem dos custos
financeiros gerado de operaes de emprstimos e financiamentos feitos pela
organizao. Deste modo ser realizado a produo dos produtos ou compras
das mercadorias e a prestao dos servios projetados, pois o oramento de
despesas operacionais, atravs dos gastos demonstra o que deve ser pago ou
includo no oramento de caixa pelo comit de planejamento financeiro e
oramentrio da empresa.
O oramento de despesas administrativas apresenta pouca flutuao,
sendo relacionado na empresa como custos fixos, pois no so ligados a
atividades operacionais de produo ou vendas. Beneficiando os setores, as
gerencias e os departamentos, atravs da sua projeo de todos os itens
suportes de processo de operao da empresa num perodo orado. Fazendo-
se necessrio ajudar as outras reas auto-gerenciais, definindo as mudanas
na poltica de atuao em relao ao crescimento ou reduo de suas metas
operacionais. Sabendo antecipadamente quais processos sero ampliados ou
excludos, desativados ou reduzidos, em funo de novos empreendimentos
relacionados a retrao do mercado.
Descrevem-se vrios itens inseridos como despesas administrativas na
empresa, incorridas das atividades de superviso e apoio, que beneficiam o
desenvolvimento e crescimento dos servios e produtos nas organizaes.

13
Podendo destacar, as despesas com energia eltrica e gua, despesas com
seguro, material de expediente, salrios e encargos sociais, comunicao,
depreciao entre outros itens, que fazem parte deste oramento de despesas
para administrao de uma determinada empresa.
As despesas no oramento de vendas podem ocorrer antes, durante ou
depois da efetivao da venda, pois dependem do ramo da atividade
econmica. Relacionado os itens a serem vinculados e desembolsados para
comercializao de produtos e servios num tempo mensurado pela empresa.
Classificando com eficincia todos esses itens pertinentes a rea comercial
(analise, critrios, observao da contribuio de cada item), no intuito de ter
um diferencial para as vendas projetadas. Assim os alugueis de escritrios de
representao, anncios de propagandas, embalagens, despesas de
expedio, fretes, transportes, salrios, comisses, promoes e etc. So
todas as despesas que constituem e caracterizam o oramento de vendas.
Destaca-se tambm o planejamento e a qualidade a se desembolsar
num perodo, na questo do oramento de despesas tributrias, pois ele o
responsvel por projetar e relacionar todos os tributos que a empresa ter de
recolher em nvel federal, estadual e municipal. At porque as alquotas dos
tributos variam de acordo com o estado ou regio da federao, dificultando a
projeo que pode ou no beneficiar as empresas, nos crditos de impostos
gerados das operaes. Ele incide na sua maioria sobre as taxas, impostos e
contribuies de melhoria, que por sua vez abrangem como despesa tributria
o PIS, COFINS, IR, IS, IPVA, taxas de licenas, gua, esgoto e rgos
pblicos, tributos diversos, entre outros. Alm do ICMS que pode apresentar
saldo credor na venda de produtos ou mercadorias.
Caracterizando-se por estudar as alquotas incidentes, definindo a
implantao da contabilidade tributria, analisando a participao dos tributos
na estrutura de custos, classificando a carga tributria diretamente e
indiretamente em relao aos preos dos produtos ou servios.
Por ultimo, mas no menos importante, o oramento de despesas
financeiras tem com importncia projetar as despesas de financiamento e
funcionamento (juros, avais, fianas, impostos sobre operaes de crdito,
comisses bancarias etc.), verificando as retiradas de caixas correntes de
captao de recursos destinados a manuteno do capital de giro ou fixo

14
capital a aplicao, modernizao e localizao da empresa no perodo
projetado. Assim as despesas financeiras de funcionamento trabalham como
juros pagos, para poder ter capital de giro em curto prazo. J as despesas de
financiamento constituem-se de ativo fixo, nas operaes de capital de giro em
longo prazo.

5- ORAMENTO DE CUSTOS COM MO-DE-OBRA DIRETA

JANEIRO
N funcionrios 12 Ms Total R$
Salrios R$ 465,00
Encargos 70%
Salrios Totais R$ 5.580,00 1 R$ 5.580,00
Encargo salarial R$ 325,50
Encargos Totais R$ 3.906,00 1 R$ 3.906,00
Total R$ 9.486,00

FEVEREIRO ABRIL
N funcionrios 12 Meses Total R$
Salrios R$ 465,00
Encargos 70%
Salrios Totais R$ 5.580,00 3 R$ 16.740,00
Encargo salarial R$ 325,50
Encargos Totais R$ 3.906,00 3 R$ 11.718,00
Total R$ 28.458,00

MAIO e JUNHO
N funcionrios 12 Meses Total R$
Salrios R$ 502,20
Reajuste 8%
Encargos 70%
Salrios Totais R$ 6.026,40 2 R$ 12.052,80
Encargo salarial R$ 351,54
Encargos Totais R$ 4.218,48 2 R$ 8.436,96
Total R$ 20.489,76

JULHO SETEMBRO
N funcionrios 12 Meses Total R$

15
Salrios R$ 502,20
Hora Extra R$ 493,08 3 R$ 1.479,24
Encargos 70%
Salrios Totais R$ 6.026,40 3 R$ 18.079,20
Encargo salarial R$ 351,54
Encargos Totais R$ 4.218,48 3 R$ 12.655,44
Total R$ 32.213,88

OUTUBRO e NOVEMBRO
N funcionrios 12 Meses Total R$
Salrios R$ 502,20
Reajuste 8%
Encargos 70%
Salrios Totais R$ 6.026,40 2 R$ 12.052,80
Encargo salarial R$ 351,54
Encargos Totais R$ 4.218,48 2 R$ 8.436,96
Total R$ 20.489,76

DEZEMBRO
N funcionrios 12 Meses Total R$
Salrios R$ 502,20
Reajuste 8%
Encargos 70%
Salrios Totais R$ 6.026,40 1 R$ 6.026,40
Encargo salarial R$ 351,54
Encargos Totais R$ 4.218,48 1 R$ 4.218,48
Total R$ 10.244,88

TOTAL DE MO-DE-OBRA R$ 121.382,28

DIRETA

6- ORAMENTO COM CUSTO DE MO-DE-OBRA INDIRETA

JANEIRO ABRIL
Funcion. Salrios Custo c/ Salrios Encargos (30% 70%) Meses Total
1 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 750,00 4 R$ 13.000,00
3 R$ 500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.050,00 4 R$ 10.200,00
Total R$ 23.200,00

16
MAIO DEZEMBRO
Funcion. Salrios Custo c/ Salrios Encargos (30% 70%) Meses Total
1 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 2.592,00 8 R$ 42.336,00
3 R$ 540,00 R$ 1.620,00 R$ 1.134,00 8 R$ 22.032,00
Total R$ 64.368,00

TOTAL DE MO-DE-OBRA INDIRETA R$ 87.568,00

TOTAL DE CUSTOS DE MO-DE-OBRA R$ 208.950,28

7 - ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Salrio Gerente R$ 1.250,00 R$ 1.250,00 R$ 1.250,00 R$ 1.250,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00
Encargos Gere. R$ 875,00 R$ 875,00 R$ 875,00 R$ 875,00 R$ 945,00 R$ 945,00
Funcionrios R$ 930,00 R$ 930,00 R$ 930,00 R$ 930,00 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40
Encargos Func. R$ 651,00 R$ 651,00 R$ 651,00 R$ 651,00 R$ 703,08 R$ 703,08
gua R$ 85,00 R$ 85,85 R$ 86,71 R$ 87,58 R$ 88,45 R$ 89,34
Luz R$ 200,00 R$ 202,00 R$ 204,02 R$ 206,06 R$ 208,12 R$ 210,20
Telefone R$ 350,00 R$ 353,50 R$ 357,04 R$ 360,61 R$ 364,21 R$ 367,85
Outras Desp. R$ 500,00 R$ 505,00 R$ 510,05 R$ 515,15 R$ 520,30 R$ 525,51
Total R$ 4.841,00 R$ 4.852,35 R$ 4.863,82 R$ 4.875,40 R$ 5.183,56 R$ 5.195,38

JUL AGO SET OUT NOV DEZ

Salrio Gerente R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00
Encargos Gere. R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00 R$ 945,00
Funcionrios R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40 R$ 1.004,40
Encargos Func. R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08 R$ 703,08
gua R$ 90,23 R$ 91,13 R$ 92,04 R$ 92,96 R$ 93,89 R$ 94,83
Luz R$ 212,30 R$ 214,43 R$ 216,57 R$ 218,74 R$ 220,92 R$ 223,13
Telefone R$ 371,53 R$ 375,25 R$ 379,00 R$ 382,79 R$ 386,62 R$ 390,48
Outras Desp. R$ 530,76 R$ 536,07 R$ 541,43 R$ 546,84 R$ 552,31 R$ 557,83
Total R$ 5.207,30 R$ 5.219,36 R$ 5.231,52 R$ 5.243,81 R$ 5.256,22 R$ 5.268,75

TOTAL GERAL R$ 61.238,47

8 - ORAMENTO DE DESPESAS INDIRETAS DE FABRICAO

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

gua R$ 100,00 R$ 101,00 R$ 102,01 R$ 103,03 R$ 104,06 R$ 105,10
Depreciao R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00
Energia R$ 500,00 R$ 505,00 R$ 510,05 R$ 515,15 R$ 520,30 R$ 525,51
Manuteno R$ 120,00 R$ 121,20 R$ 122,41 R$ 123,64 R$ 124,87 R$ 126,12

17
M. O. D. R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00
Encargos R$ 1.400,00 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00
Seguros R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Material Sec. R$ 900,00 R$ 909,00 R$ 918,09 R$ 927,27 R$ 936,54 R$ 945,91
Total R$ 6.120,00 R$ 6.136,20 R$ 6.152,56 R$ 6.169,09 R$ 6.457,77 R$ 6.474,64

JUL AGO SET OUT NOV DEZ

gua R$ 106,15 R$ 107,21 R$ 108,29 R$ 109,37 R$ 110,46 R$ 111,57
Depreciao R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00
Energia R$ 530,76 R$ 536,07 R$ 541,43 R$ 546,84 R$ 552,31 R$ 557,83
Manuteno R$ 127,38 R$ 128,66 R$ 129,94 R$ 131,24 R$ 132,55 R$ 133,88
M. O. D. R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00 R$ 2.160,00
Encargos R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00 R$ 1.512,00
Seguros R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Material Sec. R$ 955,37 R$ 964,92 R$ 974,57 R$ 984,32 R$ 994,16 R$ 1.004,10
Total R$ 6.491,66 R$ 6.508,86 R$ 6.526,23 R$ 6.543,77 R$ 6.561,48 R$ 5.067,38

TOTAL GERAL R$ 75.209,64

9- ORAMENTO DE DESPESAS COM VENDAS

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Diretor R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00
Encargos R$ 1.750,00 R$ 1.750,00 R$ 1.750,00 R$ 1.750,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00
Funcionrios R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00
Encargos R$ 700,00 R$ 700,00 R$ 700,00 R$ 700,00 R$ 756,00 R$ 756,00
Representante R$ 1.919,15 R$ 2.293,25 R$ 2.315,83 R$ 2.338,42 R$ 2.361,76 R$ 2.385,11
Propaganda R$ 256,48 R$ 304,35 R$ 307,37 R$ 310,38 R$ 313,40 R$ 316,41
Ajuda R$ 500,00 R$ 505,00 R$ 510,05 R$ 515,15 R$ 520,30 R$ 525,51
Outras R$ 1.000,00 R$ 1.010,00 R$ 1.020,10 R$ 1.030,30 R$ 1.040,60 R$ 1.051,01
R$ R$ R$ R$
Total R$ 9.625,63 R$ 10.062,60 10.103,35 10.144,25 10.582,06 10.624,04

JUL AGO SET OUT NOV DEZ

Diretor R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00
Encargos R$ 1.810,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00 R$ 1.810,00
Funcionrios R$ 1.080,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00 R$ 1.080,00
Encargos R$ 756,00 R$ 756,00 R$ 756,00 R$ 756,00 R$ 756,00 R$ 756,00
Representante R$ 2.890,73 R$ 2.919,41 R$ 2.948,91 R$ 2.482,12 R$ 2.507,47 R$ 2.025,44
Propaganda R$ 382,84 R$ 386,70 R$ 390,69 R$ 329,53 R$ 332,87 R$ 268,38
Ajuda R$ 530,76 R$ 536,07 R$ 541,43 R$ 546,84 R$ 552,31 R$ 557,83
Outras R$ 1.061,52 R$ 1.072,14 R$ 1.082,86 R$ 1.093,69 R$ 1.104,62 R$ 1.115,67

18
 R$ R$ R$ R$
Total R$ 11.211,85 11.260,32 11.309,89 10.798,18 10.843,27 R$ 10.313,32

TOTAL GERAL R$ 126.878,76

10- ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Simples Nacional R$ 1.914,48 R$ 2.437,49 R$ 2.461,62 R$ 2.485,75 R$ 2.509,89 R$ 2.534,02
Impost. Pred. R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Impost. Sind. R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00
Outras Disp. R$ 100,00 R$ 101,00 R$ 102,01 R$ 103,03 R$ 104,06 R$ 105,10
Total R$ 3.164,48 R$ 3.688,49 R$ 3.713,63 R$ 3.738,78 R$ 3.763,95 R$ 3.789,12

JUL AGO SET OUT NOV DEZ

Simples Nacional R$ 3.072,89 R$ 3.103,90 R$ 3.135,96 R$ 2.651,79 R$ 2.665,86 R$ 2.154,07
Impost. Pred. R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Impost. Sind. R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00
Outras Disp. R$ 106,15 R$ 107,21 R$ 108,29 R$ 109,37 R$ 110,46 R$ 111,57
Total R$ 4.329,04 R$ 4.361,11 R$ 4.394,25 R$ 3.911,16 R$ 3.926,32 R$ 3.415,64

TOTAL GERAL R$ 46.195,97

11- ORAMENTO DE CAIXA

O oramento de caixa tem como objetivo evitar atraso de pagamento e

compromissos firmados pela empresa, pois procura manter o equilbrio
financeiro entre os custos projetados e as receitas, verificando com
antecedncia o saldo necessrio entre as sadas e as entradas financeiras.
Para se fazer um bom oramento de caixa necessrio usar projees das
vendas, despesas operacionais e produo, considerando os prazos mdios de
venda e compras, futuras aquisies de itens de ativo imobilizado, aumento de
capital social e participaes em empresas coligadas ou controladas.
Estabelecendo atravs das projees a disponibilidade necessria de
recursos financeiros para execuo do plano geral de operaes e nvel de
caixa estipulado, alem de planejar e controlar essa realizao do plano geral de

19
investimento e de operaes. Otimizando, de forma rentvel e segura as
inseres de capital prprio e de terceiros, aplicando os futuros excedentes de
caixa no mercado financeiro, estabelecendo fluxo financeiro apropriado entre
ingressos e desembolsos de caixa, realizando tambm captao de capitais
financeiros para execuo do plano geral de operaes e etc. No intuito de
manter o equilbrio entre os desembolsos financeiros e os ingressos, projetados
ao nvel de caixa mensurado, alm f fazer emprstimos para suprir as faltas
de caixa temporrias ou aplicar a sobra no mercado financeiro, evitando que os
recursos de caixa fiquem fora de um patamar estabelecido.
Desta forma o oramento de caixa caracteriza-se por projees de
ingressos e desembolsos financeiros, que viro a existir na empresa,
decorrentes das vendas, aumento de capital social, recebimentos de alugueis e
receitas financeiras. Fazendo-se necessrio tomar algumas decises para
elaborao do oramento de caixa (direto, diferena de capital de giro e lucro
ajustado) que determinaro como fixar o valor das compras e sua condies,
estimarem o valor das despesas operacionais e definir o valor das vendas e
suas condies, determinando a eficincia e a eficcia do processo.

12- APURAO DO RESULTADO PROJETADO

Oramento de Produo
Oramento de Matria-Prima R$ 68.174,18
Oramento de Mo-de-Obra Direta R$ 121.382,28
Oramento de Despesas Ind. Fabricao. R$ 76.721,64
TOTAL R$ 266.278,10

Oramento de Despesas Operacionais

Oramento de Despesas Administrativas R$ 61.238,47
Oramento de Despesas com Vendas R$ 126.878,76
Oramento de Despesas Tributrias R$ 46.195,97
TOTAL R$ 234.313,20

20
Demonstrativo de Resultado de Exerccio
( + ) Receita R$ 587.751,19
( - ) Custo de Produo (R$ 266.278,10)
( = ) Lucro Bruto R$ 321.473,09
( - ) Despesas Operacionais (R$ 234.313,20)
( = ) Lucro Lquido R$ 87.159,89

13- ORAMENTO DE FLUXO DE CAIXA

RECEITA GASTOS
JANEIRO R$ 38.383,00 (R$ 37.053,76)
FEVEREIRO R$ 45.864,90 (R$ 38.241,10)
MARO R$ 46.316,60 (R$ 38.294,07)
ABRIL R$ 46.768,30 (R$ 38.347,33)
MAIO R$ 47.235,20 (R$ 41.740,12)
JUNHO R$ 47.702,10 (R$ 41.794,00)
JULHO R$ 57.814,50 (R$ 43.965,78)
AGOSTO R$ 58.388,12 (R$ 44.027,11)
SETEMBRO R$ 58.978,10 (R$ 44.089,78)
OUTUBRO R$ 49.642,30 (R$ 46.252,08)
NOVEMBRO R$ 50.149,30 (R$ 46.297,36)
DEZEMBRO R$ 40.508,77 (R$ 40.488,81)
TOTAL R$ 587.751,19 (R$ 500.591,30)
SALDO FINAL R$ 87.159,89

21
14- CONCLUSO

Percebe-se que para as organizaes atingirem o sucesso, em qualquer que

seja a atividade empresarial, precisam ter um sistema oramentrio e
financeiro bem estruturado e definido, que vise o crescimento e
desenvolvimento operacional capaz de suprir tanto as despesas
administrativas (exemplo: material de expediente, salrios, aluguel...)
quanto s despesas tributarias (imposto de renda, taxas de licena,
contribuies para o PIS e CONFINS...) e financeiras (juros, avais, taxas de
abertura de credito e etc.) Alm de projetar e realizar com eficincia e
eficcia todos os oramentos que a empresa possa vir a ter. Desde
oramentos de vendas (quantidade a ser vendida de um produto ou servio
em relao demanda gerando aumento nos negcios), passando pelo
oramento de produo (planejamento da capacidade exata da produo)
at o oramento de caixa (projeta as entradas, sadas e o nvel de caixa para
um perodo determinado). Assim todos os componentes englobados no
sistema financeiro e oramentrio devem estar nivelados e equilibrados, ou
melhor, planejados e controlados em perfeita sintonia, garantindo o alcance
das metas e objetivos traados com efetiva excelncia nos processos.

15- REFERNCIA

ZDANOWICZ, Jos Eduardo. Planejamento Financeiro e Oramento. 2

ed. Porto Alegre: Sagra Luzzatto, 1998.

22