UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN LA INFORMACION CONTABLE Y
FINANCIERA DE LA ENTIDAD FINANCIERA MI
BANCO 2016

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO.

AUTOR:

PRISCILA BETZAIDA SILVA RAMIREZ

ASESOR:

Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2016
 UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES
CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN LA INFORMACION CONTABLE Y
FINANCIERA DE LA ENTIDAD FINANCIERA MI
BANCO 2016

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO.

AUTOR:

PRISCILA BETZAIDA SILVA RAMIREZ

ASESOR:

Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2016

JURADO EVALUADOR

2
Mgtr CPCC. ORLANDO SOCRATES SAAVVEDRA SILVERA
PRESIDENTE

Mgtr CPCC. MANUEL JESUS GARCIA AMAYA

SECRETARIO

Mgtr CPCC. HUGO CASTRO QUICAA

MIEMBRO

Mgtr CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

ASESOR

3
AGRADECIMIENTO

A Dios por darme las fuerzas para seguir

adelante y por ser la fuente de
inspiracin e iluminar mi camino a fin
de cumplir mis objetivos, por permitirme
sobresalir a pesar de los momentos
difciles de la vida que me ha enseado a
valorarlo cada da ms.

A mis padres Leonila y Donato, por su

gran apoyo incondicional en mi carrera
profesional, siendo para ellos tambin un
logro en la vida, ya que ellos me dieron
fuerzas para superar obstculos en la
vida.

Al Mg. CPCC Uldarico Pillaca Esquivel

por brindarme su conocimiento,
experiencia de investigacin, para as
aportar en la presente investigacin y en
la estructuracin de este.

4
DEDICATORIA

A las personas que hacen lo posible para

seguir mis estudios superiores, mis padres
Leonila y Donato, importantes en mi vida,
quienes a lo largo de mi vida me han
acompaado y que da a da me brindan su
cario y apoyo incondicional. Es por ello que
lucho por mis objetivos. Los amo.

5
 Resumen

La presente tesis pertenece a la lnea de investigacin mecanismos de control y

auditoria, de la escuela profesional de contabilidad de la Universidad Catlica de los
ngeles de Chimbote cuyo ttulo es el sistema de control interno y su incidencia
en la informacin contable y financiera de la entidad financiera mi banco 2016
,el problema identificado es el siguiente; Cmo influye la aplicacin del sistema de
control interno en la informacin financiera y contable de la Entidad Financiera Mi
Banco 2016?, la investigacin tuvo como objetivo general: determinar que el sistema
de control interno contribuye de manera positiva y razonable en el rea contable y de
financiamiento en la entidad financiera Mi Banco y los objetivos especficos son
analizar y evaluar los actuales sistemas de control interno en el rea de control
interno de la entidad financiera Mi Banco , disear y aplicar un sistema de control
interno a la informacin contable y financiera de la entidad financiera Mi Banco, la
hiptesis identificada es , la justificacin obedece a la modalidad utilizada en la
investigacin es la revisin bibliogrfica documentado mediante la recoleccin de
informacin de fuentes como textos y tesis. darle la naturaleza de la investigacin ,
el anlisis de los resultados se ha comparado efectuando las informaciones obtenidas
a base de encuestas a una muestra representativa de 50 personas entre servidores y
funcionarios de la entidad financiera Mi Banco, y el tema de investigacin tiene
como resultado acuerdo al cuadro n 2 se obtiene que:

Palabras claves: Control interno, incidencia, informacin contable, entidad

financiera.

6
 Abstract

This thesis belongs to the research mechanisms of control and auditing, professional
accounting school at the Catholic University of the Angels of Chimbote whose title is
" the internal control system and its impact on information and financial
accounting financial institution of my bank 2016", the identified problem is this;
How does the application of the system of internal control in the financial and
accounting information Financial Institution Bank 2016 ?, My research had as
general objective to show that the internal control system contributes positively and
reasonable manner in accounting and financing in the financial institution My Bank
and the specific objectives are to analyze and evaluate current internal control
systems in the area of internal control of the financial institution Mi Banco, design
and implement a system of internal control over accounting and financial information
My Bank entity, the identified hypothesis is justification due to the method used in
research is the literature review documented by collecting information from sources
such as texts and theses. give the nature of the research, analysis of the results has
been compared by making the information obtained based on surveys of a
representative sample of 30 people between servers and officials of the provincial
municipality of Huamanga, and the research topic results of according to table 2 you
are obtained:
Key words: Internal control, incidence, accounting information, financial institution.

7
Tabla de contenido
1. Ttulo de tesis ..................................................................................................1
2. Hoja de firmas .................................................................................................3
3. Hoja de agradecimiento .............................................................................................. 3
4. Dedicatoria ......................................................................................................4
5. Resumen ..........................................................................................................6
6. Abstrac ........................................................................................................................ 7
7. Contenido ................................................................................................................... 8
8. ndice de grficos ........................................................................................................ 9
9. ndice de cuadros...................................................................................................... 10
I. Introduccin ...................................................................................................... 11
II. Revisin literaria ............................................................................................... 13
III. Hiptesis ............................................................................................................ 26
IV. Metodologa ...................................................................................................... 27
4.1. Diseo de la investigacin ................................................................... 27
4.2. Poblacin y muestra.................................................................................. 28
4.3. Definicin operacionalizacion de variables e indicadores ....................... 29
4.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ................................... 30
4.5. Plan de analisis .......................................................................................... 31
4.6. Matriz de consistencia .............................................................................. 32
4.7. Principios eticos ........................................................................................ 33
V. Resultados ......................................................................................................... 34
5.1. Anlisis de resultados ............................................................................... 40
VI. Conclusiones ..................................................................................................... 42
Aspectos complementarios .............................................................................. 43
Referencia bibliogrficas .................................................................................. 44
Anexos ............................................................................................................... 45
Recomendaciones ............................................................................................. 46

8
ndice de graficos

Grafico 1. Cree usted que el sistema de control interno en la entidad financiera

mejora el proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva
de instrumento para la toma de decisiones?...............................
Grafico 2. Cree usted que el sistema de control interno influye en la eficiencia de
la entidad financiera mi banco?.
Grafico 3. Cree usted que los objetivos del sistema del control interno influyen en
los estados financieros en la entidad financiera mi
Banco?.
Grafico 4. La entidad cuenta con la estructura de Control
Interno?.

9
ndice de grficos

Cuadro 1. Cree usted que el sistema de control interno en la entidad financiera

mejora el proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva
de instrumento para la toma de decisiones?
Cuadro 2. Cree usted que el sistema de control interno influye en la eficiencia de la
entidad financiera mi banco?
Cuadro 3. Cree usted que los objetivos del sistema del control interno influyen en
los estados financieros en la entidad financiera mi Banco?
Cuadro 4. La entidad cuenta con la estructura de Control
Interno?

10
I. Introduccin

La presente tesis pertenece a la lnea de Investigacin de Mecanismos de Control

Interno Auditoria, denominada el sistema de control interno y su incidencia en la
informacin contable y financiera de la entidad financiera mi banco, radica en la
importancia porque establece la aplicacin de un sistema de control interno, para
obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa con los requerimientos necesarios
para el logro de dichos objetivos que administra la entidad financiera mi banco.

Sin embargo, existen deficiencias del sistema de control interno y externo, no cuenta
con un sistema de control interno adecuado de verificacin y de control, Paralelo a ello
ha presentado una serie de irregularidades asociados a las operaciones por falta de
monitoreo de los mismos auditores del rgano de Control Institucional.

Cuyo problema se encuentra identificado en la falta de la aplicacin del control interno

como procedimiento de apoyo en la marcha de una institucin, lo que origina dificultad
en el control interno, ya que no se establecen prioridades ni responsabilidades en el
manejo de sus procedimientos establecidos por la gerencia, con la finalidad de asegurar
el logro de sus objetivos y eficiencia de sus recursos.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente:

De qu manera el sistema de control interno incide en la informacin contable y

financiera de la entidad financiera mi banco?

Para dar respuesta al problema se ha planteado el objetivo general:

Determinar que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el

proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de
instrumento para la toma de decisiones.

Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos
especficos:

Determinar el sistema de control interno influye en la eficiencia de la entidad

financiera mi banco.
 Analizar si los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados
financieros en la entidad financiera mi banco.

Evaluar las debilidades y oportunidades del sistema de control interno en la

informacin contable y financiera.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
informacin contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la
auditora externa de estados contables, esta relacin entre ambos muestra la importancia
que tiene el sistema de control interno para la auditora externa de estados contables.
No todas las entidades tienen implementado un sistema de control interno, por razones
de poltica de la direccin o por razones de tamao, porque en las pequeas empresas la
estructura operativa no permite la implementacin de un proceso de control integrado;
en consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas
que tengan implementado un sistema de control interno que funcione adecuadamente;
aunque el conocimiento del sistema de control interno va a permitir desarrollar
procedimientos de comprobacin de informacin ms eficientes en empresas que no
tiene implementado un sistema de control interno.

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la

conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una
entidad determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y
sus operaciones, ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros)
disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

La entidad financiera, necesita informacin razonable para la planeacin de sus

actividades futuras, para tomar decisiones que tendrn incidencia en el corto, mediano y
largo plazo; y, para el control efectivo de la informacin contable y financiera. Dicha
informacin razonable solo va a ser facilitada cuando estas instituciones implementen el
sistema de control interno, especficamente a la informacin contable y financiera de la
entidad financiera mi banco.

El propsito de la presente investigacin como solucin a la problemtica, el sistema

de control interno y su incidencia en la informacin contable y financiera. A travs de
esta actividad profesional se puede examinar o verificar la economa, eficiencia,
efectividad y productividad; liquidez, gestin, solvencia, rentabilidad; competitividad;
y facilitar las recomendaciones ms adecuadas para que los directivos, funcionarios y
trabajadores tomen las decisiones que orienten a la entidad financiera mi banco a
lograr una administracin financiera ptima y demostrar que el Control Interno es una
herramienta de apoyo que brinda una seguridad razonablemente de que en el proceso
de alcanzar los objetivos institucionales.

Los resultados de la investigacin constituirn herramientas de consulta, apoyo,

alternativas de solucin y propuestas para llevar a la prctica que facilitar
recomendaciones para el manejo adecuado en la entidad financiera.

Respecto a la metodologa teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de

datos de carcter econmico y financiero en las entidades a encuestar, debido a que
algunas entidades guardan en absoluta reserva la informacin de sus actividades, el
mtodo de investigacin a aplicar es la revisin bibliogrfica y documental.

Alemn (2016) caracterizacin del control interno administrativo en las entidades

financieras del Per. Tesis elaborada para obtener el ttulo de Contador Pblico en la
Universidad Los ngeles de Chimbote de Piura. La importancia de tener un buen
sistema de control interno conducir a conocer la situacin real de las entidades
financieras, permitiendo medir la productividad y eficiencia, en especial si se centra en
las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Su control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de
rentabilidad y rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la
obtencin de informacin financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que
la empresa cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para
su reputacin y otras consecuencias.

II. Revisin de literatura

2.1 Antecedentes

El tema de investigacin denominado: el sistema de control interno y su incidencia

en la informacin contable y financiera de la entidad financiera mi banco-2016
Hace referencia para esta investigacin, trabajos realizados por autores que han sentido
la inquietud hacia la temtica en estudio.

Local

Prado (2016). En su tesis denominado auditoria de cumplimiento un instrumento de

comprobacin financiera administrativa, econmica en la gestin pblica en la
municipalidad provincial de huamanga del 2016., tesis para obtener el ttulo
profesional de contador pblico, en la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote,
Huamanga Per. Radica en la importancia; toda vez que se ha determinado una
creciente econmica administrativa en las Municipalidades de la regin Ayacucho, lo
cual afecta la economicidad, eficiencia, efectividad y mejora continua de las
municipalidades. Frente a este panorama son varias las alternativas de solucin; la
contabilidad de auditora, estadsticas contables, administracin, economa financieras;
etc. Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando
resultados en diferentes departamentos del Per, se ha propuesto a la auditora de
cumplimiento como la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha
economa.
1.- La Auditora Cumplimiento contribuye ampliamente con la optimizacin de la
gestin empresarial, asimismo contribuye a asegurar la integridad de la estructura del
control interno de la administracin y asisten a la gestin administrativa en el
cumplimiento de sus responsabilidades.
2.- Los resultados de la Auditora Cumplimiento contribuyen con la optimizacin de la
gestin empresarial, su eficacia y su eficiencia, otorgando al proceso de su trabajo la
efectividad que se requiere.
3.- La opinin del auditor que se da en la mayora de las Auditoras Cumplimiento es el
dictamen con salvedades, lo que muestra la razonabilidad de los Estados Financieros
Auditados.
4.- La implementacin de las recomendaciones del informe final de la Auditora
Cumplimiento facilitan la asesora y consultora que requieran estas entidades para
competir ventajosamente, por lo tanto, mejora la gestin empresarial ofreciendo
alternativas de mejora.
Nacional

Paz & Dvalos (2014). En su tesis: La contabilidad como herramienta de gestin y su

incidencia en la toma de decisiones, en el rea de operaciones del Banco Financiero de
la ciudad de Trujillo en el ao 2013-2014, considera que: se necesita una mayor
organizacin y planificacin de manera continua, que servira de mucha ayuda y
facilitara el control y as mismo agilizara los procesos, aparte que le permitir obtener
la informacin solicitada de forma inmediata y, que esta sea oportuna y confiable para el
manejo de sus operaciones. El jefe de operaciones del Banco Financiero de la ciudad de
Trujillo, es el responsable directo del rea es la persona con la que se coordina todas las
actividades y metas a cumplir con relacin a su rea y trabajos encomendados. Adems,
est encargado de dar instrucciones sobre el desarrollo de cada una de la labores en los
cargos que desempean los trabajadores de la empresa; coordinando, orientando y
promoviendo el cumplimiento de sus funciones, lo que permitir tomar decisiones
oportunas con respecto a la evaluacin del desempeo de lo establecido, y en base a
estos resultados obtenidos establecer ascensos, bonificaciones, incentivos y todo lo
referente al bienestar de los trabajadores. Cabe resaltar tambin que la empresa no est
debidamente organizada, porque le hace falta brindar constante capacitacin a sus
trabajadores para la mejora de su desempeo laboral; adems no se est cumpliendo con
las metas establecidas dado que no se est aplicando un plan estratgico que organice y
anticipe las posibles complicaciones en el rea, faltando de manera muy considerada la
informacin cuantitativa y cualitativa mediante la cual se podra obtener el respaldo
necesario hacia una mejor y eficiente toma de decisiones.

Internacional

Ordoez (2014). En su Tesis: Sistema de control interno de la Informacin Financiera

en Entidades Cotizadas, concluye que: Para obtener un control eficiente y fiable de la
informacin financiera se deber llevar a cabo un estudio minucioso para identificar los
riesgos y controles ms significativos que puedan afectar a la entidad. Documentar los
procesos afectados por la informacin financiera y los criterios que se utilizaran para
medir los riesgos y controles que se evaluarn. El Comit de Auditora debe tener un
informe peridico de las principales conclusiones de la supervisin que se ha hecho de
la informacin financiera. Despus de realizar este estudio sobre la implantacin de un
Sistema de Control Interno llegamos a la conclusin que aparte de tener bien definidos
los procesos, riesgos y controles de la informacin financiera, es tambin muy
importante facilitar herramientas informticas para realizar estos controles que
permitirn poder hacer evaluaciones ms efectivas, con posibilidad de poder interactuar
entre el usuario que realiza el control, el auditor interno y el responsable de control
interno, as conseguiremos una mejora constante del sistema. De esta manera
conseguiremos realizar un control ms eficiente y proactivo por parte de todos los
empleados de la compaa creando una cultura de control que en definitiva es uno de los
objetivos que buscan los Sistemas de Control Interno.

2. 2 Bases Tericas.

Las teoras que fundamentan el trabajo de investigacin son los siguientes:

Bases Tericas de la investigacin

Las teoras que fundamentan el trabajo de investigacin son los siguientes:

Definicin de control interno
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y
disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas
de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la
gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de
valores ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin
adecuada de los recursos pblicos en las entidades del Estado. Los titulares,
funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia, son responsables de
establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la
naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de los
titulares, la emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo con su
naturaleza, estructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente
documento. Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticas de
aceptacin general, as como en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas se
describen en el captulo Marco Conceptual de la estructura de control interno que forma
parte de este documento. (republica, s.f.)
Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende el
plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables.
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado
sistema de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se
requiera en funcin de la complejidad de la organizacin. Con las organizaciones de
tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus filiales en distintos pases,
pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participacin
frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces
cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones, ms necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno adecuadamente estructurado.
(espace.spoch.edu.ec, s.f.)
Para que un sistema de control interno sea efectivo, no basta con tener actividades de
control apropiadas, ni con polticas y procedimientos que permitan identificar, analizar
y administrar los riesgos de la actividad, ni polticas de informacin y comunicacin
adecuadas, ni con esquemas de monitoreo y supervisin efectivos. Para que todo ello
sea posible, debe generarse y promoverse permanentemente un ambiente en la
institucin que influya positivamente sobre el control en todos los niveles de la
organizacin. Debe contarse con una metodologa de seleccin de personal que, en la
medida de lo posible, permita identificar a potenciales empleados con altos niveles de
tica y que desde el proceso de contratacin se enfatice en la importancia de los valores
institucionales de la entidad financiera. Del mismo modo, en el proceso de induccin y
capacitacin en la entidad financiera se debe de hacer continua referencia a los valores
institucionales y aplicar una estrategia de desarrollo del talento humano que permita a
los empleados valorar las ventajas de vivir estos valores. La entidad financiera, por lo
tanto, debe establecer valores institucionales, principios y reglas de conducta, los
perfiles del talento humano y de los puestos y las polticas de capacitacin y formacin
y la permanente actualizacin frente a las estrategias y a la forma de desarrollar
adecuadamente esos procesos, todo con el fin de que se desarrolle y solidifique una
cultura de autocontrol, autocorreccin y autorregulacin. Como dichos cdigos pueden
vulnerarse, deben consagrarse las medidas administrativas, las medidas correctivas y las
sanciones correspondientes en caso de incumplimiento, sin perjuicio de las
responsabilidades legales que en cada caso puedan resultar, e incentivos en los casos en
que presenten propuestas relevantes y de posible implantacin en la entidad financiera.
(interno, s.f.)
Teoras de Control interno segn Koontz y O`Donnell
Para los autores Koontz y O`Donnell, el control es de vital importancia dado que
establece medidas que permiten corregir las actividades de tal forma que alcancen los
planes exitosamente, determinando y analizando rpidamente las causas que pueden
originar tal desviacin para que no vuelvan a presentarse en el futuro reduciendo as los
costos y ahorrando tiempo, evitando posibles errores.
Objetivos del control interno
Todas las organizaciones tienen una razn de ser, se plantean una misin, visin y unos
objetivos a cumplir. Para lograr su objetivo se organizan, integran y dirigen,
estableciendo el control, que es la parte del proceso administrativo que le proporciona
un grado de seguridad razonable no absoluta de xito. El sistema de control interno debe
estar bien estructurado para que al operar puedan lograrse sus objetivos.
Promover la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, programas y/o
proyectos;
Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos institucionales, prevenir
desviaciones en la consecucin de los mismos, y promover que la obtencin y
aplicacin de los recursos se realice con criterios de racionalidad y transparencia;
Obtener informacin financiera, presupuestal y administrativa, veraz, confiable y
oportuna;
Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo aplicable a la dependencia
o entidad, con el fin de que las decisiones, funciones y actividades se lleven a
cabo conforme las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas
correspondientes, y
Salvaguardar, preservar y mantener los recursos pblicos en condiciones de
integridad, transparencia y disponibilidad para los fines que estn destinados.
Promover que la operacin se adhiera a la poltica institucional. (interno i. d., s.f.)

Teora de sistema integrado de control interno segn nahun frett

El Informe COSO I y II
El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado COSO II que
segn su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos Marcos conceptualmente
compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestin de los riesgos (ms all de
la intencin de reducir riesgos que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la
administracin de un portafolio de riesgos. Con el informe COSO (COMMITTEE OF
SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se modificaron los principales
conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un
conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos. La seguridad a la que aspira slo es la razonable, en tanto siempre existir el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con
el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo de que las personas se
asocien para cometer fraudes.
La estructura de control interno segn COSO.
El control interno en las entidades del sector pblico, ha sido estructurado tomando
como base el modelo de control COSO (Comit of Sponsoring Organization), el cual
constituye el marco terico para desarrollar un control interno consistente. En trminos
generales, de acuerdo a la estructura conceptual integrada por COSO el control
interno consta de los componentes relacionados entre s, que son los siguientes:
- Entorno de control interno.- Marca la pauta del funcionamiento de una organizacin
que incluye la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la
entidad.

- Evaluacin de riesgos.- Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externos e

internos que tienen que ser evaluados.
- Actividades de control.- Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
a que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin.
- Informacin y comunicacin.- Las actividades estn rodeadas de sistemas de
informacin y comunicacin, estos permiten que el personal de la entidad capte e
intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
- Supervisin (Monitoreo).- Todo el proceso debe ser supervisado, incluyendo las
modificaciones cuando se estime oportuno.
El control interno Se define como un proceso, efectuado por el personal de la entidad,
diseado para conseguir objetivos especficos. Adems el control interno es
Controlar a medida en que sea tangible y consecuentemente el efecto que produce
puede medirse; en auditora el trmino control interno comprende la organizacin
poltica y procedimientos adoptados por los Directores y Gerentes de las entidades
para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas para el logro de los resultados.

Por otra parte el control interno se define como un proceso continuo realizado por la
Direccin, Gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad
razonable, respecto si se estn logrando los objetivos siguientes:

a) Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los

servicios.
- Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

- Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales y elaborar

informacin financiera vlida y confiable, presentado con oportunidad.

Por otra parte, es conveniente tener en cuenta la comprensin de la estructura de control

interno de la entidad que se utiliza en la auditora gubernamental; por cuanto,
comprende el conjunto de polticas, mtodos y procedimientos existentes en una
entidad con la finalidad de cautelar el correcto uso de los recursos. El control interno es
responsabilidad de la Direccin y Gerencia Institucional a quienes corresponde.
Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo a las necesidades del negocio o empresa, qu
control se tiene que implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia
de los objetivos del control interno:
Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando prdidas por fraudes o
negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y
extracontables, los cuales, son utilizados por la Direccin para la toma de
decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin de los recursos con que cuenta la
empresa o negocio.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estn
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el
logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin.
Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeacin y
mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional.

Las caractersticas del control interno son:

El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,
financieros, de planeacin, de informacin operacional de la empresa o negocio.
Corresponde a la mxima autoridad de la empresa o negocio, la responsabilidad
de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno.
En cada rea de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es
responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los
niveles de autoridad establecidos en la empresa o negocio.
La unidad de control interno, o quien haga sus veces; es la encargada de evaluar
en forma independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.
Todas las transacciones de la empresa o negocio debern registrarse en forma
exacta y oportuna.

Para finalizar, y como pudieron observar, es necesario tener implantado un control

interno en la empresa o negocio para poder crecer y permanecer en el mercado.

Estructura organizativa de la entidad financiera involucrada en el control interno

Un adecuado mecanismo de control interno exige el establecimiento de polticas y
procedimientos de control interno en todas las reas y unidades de negocio de una
entidad financiera. Po ello, esta seccin pretende analizar qu rganos o funciones
dentro de la estructura organizativa de una entidad financiera estn involucrados de
alguna manera en su control interno.
Sin ninguna duda, la mxima responsabilidad en materia de control interno, ya sea para
su establecimiento, ya sea para su supervisin, corresponde al denominado
indistintamente rgano de direccin o Consejo de Administracin de las entidades
financieras espaolas. En el mbito de las Entidades Financieras, la regulacin de dicha
responsabilidad no se ha quedado en el plano del denominado soft law mediante su
incorporacin a un cdigo de buen gobierno, que tambin lo est para el caso de las
entidades financieras cotizadas8, sino que como indicaremos a continuacin, las normas
que regulan las Entidades Financieras, ya sean las de mayor rango legal por haber sido
aprobadas por nuestros rganos legislativos o el Gobierno, ya sean aquellas aprobadas
por los reguladores en virtud de la habilitacin legislativa que tenan al efecto, se hacen
eco del papel que el rgano de direccin de una entidad financiera debe tener en la
fijacin y supervisin de los mecanismos de control interno.
Entidades de Crdito
El consejo de administracin de las entidades de crdito deber definir un sistema de
gobierno corporativo que garantice una gestin sana y prudente de la entidad, y que
incluya el adecuado reparto de funciones en la organizacin y la prevencin de
conflictos de intereses. El consejo de administracin vigilar la aplicacin del citado
sistema y responder de ella. Para ello deber controlar y evaluar peridicamente su
eficacia y adoptar las medidas adecuadas para solventar sus deficiencias. Asimismo,
dicho precepto destaca, entre otras, las siguientes funciones indelegables del Consejo de
Administracin:
a) La vigilancia, control y evaluacin peridica de la eficacia del sistema de gobierno
corporativo as como la adopcin de las medidas adecuadas para solventar, en su caso,
sus deficiencias.
b) Asumir la responsabilidad de la administracin y gestin de la Entidad, la
aprobacin y vigilancia de la aplicacin de sus objetivos estratgicos, su estrategia de
riesgo y su gobierno interno. A este respecto, tanto la Circular 3/2008 del Banco de
Espaa sobre determinacin y control de los recursos propios mnimos (Circular
3/2008) como la Gua EBA sobre Gobierno Interno reiteran lo establecido en el
artculo 25 de la Ley 10/2004, lo que no deja lugar a dudas de la mxima
responsabilidad del Consejo de Administracin en el mbito del control interno al
indicar literalmente esta ltima que Las principales responsabilidades del rgano de
direccin debern incluir el establecimiento y la supervisin de un un marco de control
interno adecuado y eficaz, que incluya funciones de control de riesgos, cumplimiento y
auditora interna que funcionen debidamente, as como un marco contable y de
informacin financiera adecuado y que el rgano de direccin deber tambin revisar y
ajustar peridicamente esas polticas y estrategias.
Comit de auditora
Otro rgano destacado en la estructura organizativa de una entidad financiera en
materia de control interno es el Comit de Auditora, aunque dependiendo de las
caractersticas de la entidad financiera, por ejemplo tratndose de entidades de pequeo
o mediano tamao, no siempre existir. Sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo de
Buen Gobierno que resulta de aplicacin a las entidades financieras cotizadas9,
nicamente la Gua de Gobierno Interno de la EBA y la Circular 6/2009 se detienen en
el papel del Comit de Auditoria, esta ltima para prever Consejo de Administracin
podr delegar en el mismo la supervisin y evaluacin de los sistemas y procedimientos
de gestin de riesgos y cumplimiento normativo de la SGIIC o sociedad de inversin.
No obstante, lo previsto en la citada Gua y que a continuacin reproducimos
entendemos que es extrapolable a cualesquiera de las Entidades Financieras: Un
comit de auditora (o equivalente) deber, entre otras funciones, supervisar la eficacia
del control interno de la empresa, la auditora interna y los sistemas de gestin de
riesgos; supervisar a los auditores externos de la entidad; recomendar, para que se
aprueben en el rgano de direccin, el nombramiento, retribucin y despido de los
auditores externos; revisar y aprobar el mbito de aplicacin y la frecuencia de las
auditoras; revisar los informes de auditora, y comprobar que el rgano de direccin, en
el ejercicio de su funcin de direccin, adopta las medidas correctoras necesarias de
forma oportuna para abordar los fallos de los controles, el incumplimiento de las leyes,
normativas y polticas, adems de otros problemas identificados por los auditores. En
todo caso, el presidente del comit de auditora deber contar con experiencia y
conocimientos especializados en aplicacin de principios contables y procesos de
control interno.

Auditoria de estados financieros en el rubro inventarios

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios es el examen

profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de las existencias y activos fijos
con el objeto de determinar la razonabilidad financiera y econmica, el grado de
cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y
empleo de los recursos y, si stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia,
economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal y las polticas
correspondientes.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene las

caractersticas siguientes:

Es objetiva, en la medida en que considera que el auditor debe mantener

una actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en
la entidad.

Es sistemtica y profesional, por cuanto responde a un proceso que es

debidamente planeado y porque es desarrollada por Contadores Pblicos y
otros profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al
cdigo de tica profesional.

Concluye con la emisin de un informe escrito de los auditores

independientes y los resultados analticos del examen realizado, incluyendo
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene como alcance

las existencias y activos fijos de la entidad. En una auditora de este tipo el auditor
proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad
de las aseveraciones efectuadas por la administracin que van a ser utilizadas por
terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin examinada.
Esto se manifiesta de modo positivo en el informe bajo la expresin de una razonable
certidumbre. La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene
los siguientes objetivos: Opinar si los estados financieros en el rubro de inventarios de
la entidad presenta razonablemente la situacin financiera, resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados (Normas internacionales de contabilidad).

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene los siguientes

postulados:
 Reconocimiento de la autoridad legal para ejercer las actividades de auditora.

1. Aplicabilidad de las normas de auditora.

2. Importancia relativa o materialidad.

3. La auditora se dirige a la mejora de las operaciones futuras, en vez de criticar

solamente el pasado.

4. Juicio imparcial de los auditores.

5. El ejercicio de la auditora gubernamental impone obligaciones profesionales a los

auditores.

6. Acceso a todo tipo de informacin pblica.

7. Aplicacin de la materialidad en la auditora gubernamental.

8. Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditora.

9. Existencia de controles internos apropiados.

10. Las operaciones y contratos gubernamentales, estn libres de irregularidades y

actos de colusin.

11. Responsabilidad (obligacin de rendir cuenta) y auditora gubernamental.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene en cuenta

criterios de auditora emitidos por la Contralora General de la Repblica, con el fin de
orientar la gestin de los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control. Los
criterios bsicos son lneas generales de accin que aseguran la uniformidad en las
tareas que realizan los auditores. Tales orientaciones promueven el cumplimiento de
las actividades de manera efectiva, eficiente y econmica; y, proporcionan una
razonable seguridad de que se estn logrando los objetivos y metas programados. Es
igualmente importante disponer de un conjunto de normas, procedimientos y prcticas
de auditora que orienten la accin y permitan efectuar el control de calidad de la
auditora y medir los logros alcanzados.
La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios se lleva a cabo
teniendo en cuenta las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS) que
son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcar su desempeo
los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS, tienen su origen
en los Boletines (Statementon Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de
Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948.

Las NAGAS en el Per: Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo
del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Estas
normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la
auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin
de su actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de
conducta por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.

Examen del rubro inventarios

Siendo de suma importancia la toma de inventarios en las instituciones de nuestro
medio, todos los que tienen a cargo esta responsabilidad solicitarn a quienes
corresponda tomar estos inventarios y den la veracidad correspondiente es as que a fin
de ao y mientras que la mayora hacen planes para la navidad y ao nuevo, los
auditores adems de ello, tambin preparan la observancia de la toma de inventarios.
Muchos se preguntan qu es la observancia de la toma de inventarios? Todos alguna
manera nos encontramos vinculados con las instituciones, ya sea como clientes o
trabajadores, ahora bien, uno de los componentes ms importante del activo en la
mayora de instituciones constituye el rubro de Inventarios, entendindose como tal los
bienes adquiridos por la institucin, tales como suministros de funcionamiento, activos
fijos.Las instituciones adoptan diferentes medidas de control interno para proteger sus
inventarios que va desde el control fsico, valorizacin, registro, conteo peridico,
contabilidad de costos, reportes, auditora, etc.

III. Hiptesis
Si el sistema de control interno es ptimo, entonces influir favorablemente en la
informacin contable y financiera en la entidad financiera mi banco.

IV. Metodologa

4.1 diseo de la investigacin

El diseo ha sido la estrategia que se desarroll para obtener la informacin que ha
requerido la investigacin. La metodologa utilizada es Bibliogrfica Documental.
El diseo aplicado es el No Experimental, Transeccional o transversal, Descriptivo,
Correlacional-causal.
El diseo No Experimental: se realiz sin manipular deliberadamente variables. En
este diseo se observaron los fenmenos tal y como se dieron en su contexto natural,
para despus analizarlos.

El diseo de investigacin Transeccional o transversal: consisti en la recoleccin de

datos. Su propsito fue describir las variables y analizar su incidencia e interrelacin en
un momento dado.

El diseo transeccional descriptivo: que se aplic en el trabajo, tuvo como objetivo

indagar la incidencia y los valores en que se manifestaron las variables de la
investigacin.

El diseo de investigacin Transeccional correlativo-causal: sirvi para relacionar

entre dos o ms categoras, conceptos o variables en un momento determinado. Se trat
tambin de descripciones, pero no de categoras, conceptos, objetos ni variables
individuales, sino de sus relaciones, puramente correlacionales o relaciones causales.

Diseo de investigacin se define como el plan global de investigacin que intenta dar
de una manera clara y no ambigua respuestas a las preguntas planteadas en la misma.
De modo que se acenta el nfasis en la dimensin estratgica del proceso de
investigacin. Estrategia Es un patrn de decisiones coherente, unificador e integrativo
que determina y revela el propsito en trminos de objetivos a largo plazo, programas
 de accin, y prioridades en la asignacin de recursos, respondiendo adecuadamente a las
oportunidades y amenazas en el medio.

4.2 poblacin y muestra

La poblacin de la investigacin estuvo conformada por 100 personas entre

directores, servidores y funcionarios de la entidad financiera Mi Banco (actuales y
anteriores); personal de los rganos de Control Institucional; de tal modo de recibir
su apoyo para contribuir a la solucin de la problemtica institucional.
En la presente investigacin se ha utilizado la tcnica de la encuesta consistente en
06 preguntas aplicadas a una muestra de 50 personas. Para definir el tamao de la
muestra se ha utilizado el mtodo probabilstico.

Dnde:
N= 50 (tamao de la poblacin)
Z= lmite de confianza 95%(z=0.95) valor de distribucin normal
p= proporcin 0.5
q= desviacin estndar 050
E= error de estndar 0.05

Hallando n

N = 50
4.3 Definicin y operacionalizacin de variables

HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES

Si la implementacin del
sistema de control interno es INDEPENDIENTE X1 = Proceso de control

ptimo, entonces influir integrado

favorablemente en la
X= Sistema de control
informacin contable y
financiera de la entidad interno X2 = Eficacia y eficiencia

financiera Mi Banco..
 DEPENDIENTE Y1 = comprobacin de

informacin eficiente

Y= informacin contable y

financiera. Y2 = manejo y registro

sistemtico.

X1,Y1
RELACIONES X,Y
X2, Y2

Variables
Sistema de control interno
Indicadores
X1. Proceso de control integrado.
X2. Eficacia y eficiencia
Informacin contable y financiera
Indicadores
Y1. Comprobacin de informacin eficiente.
Y2. Manejo y registro sistemtico

4.4 tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

Para la realizacin de esta investigacin, se soport en una metodologa a fin de cumplir
los objetivos propuestos que permitan el acercamiento a la solucin del problema, por
medio de la recoleccin y organizacin de datos, la cual es necesario para el desarrollo
de la investigacin. Las tcnicas que se utilizaron son las siguientes:

a) Observacin.- Tcnica que usamos en todas las modalidades de investigacin:

directa, indirecta, de gabinete y de campo.

b) Encuesta Estructurada.- Mediante el uso de un cuestionario debidamente

estructurado de acuerdo a las variables e indicadores, aplicado a las autoridades,
funcionarios y servidores.
c) Anlisis Documental.- Esta tcnica consiste en recurrir a fuentes directas de datos e
informacin necesarios, de carcter oficial, elaborados por la entidad para informes,
memorias, registros contables, financieros y registros acadmicos y otros.

Instrumentos

a) Gua de observacin, una vez obtenida toda informacin necesaria y relevante, se

elabor una tabla detallando todas las observaciones realizadas en las visitas
preliminares con el fin de obtener un panorama de la problemtica actual existente.

b) Cuestionarios, se elabor una tabla de resumen de las preguntas elaboradas y al final

determin el nmero de personas que se inclinan para una determinada respuesta,
que al final fueron mostrados mediante cuadros estadsticos.

c) Ficha documental, a fin de obtener informacin para el marco histrico, terico y

conceptual de las variables de estudio.

4.5 plan de anlisis

El anlisis se fundament principalmente en la recoleccin de datos a travs de la

encuesta. De los resultados obtenidos se acudi al empleo de la estadstica
descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias relativas y de
porcentajes. Segn lo demande la lnea de investigacin en el caso de estudios
cuantitativos, las fases de anlisis de la informacin que se utiliza para construir el
captulo de resultados sobre la base de procedimientos estadsticos establecidos en la
seccin anterior.
 4.6 matriz de consistencia

Ttulo de la Enunciado del Objetivo general y especifico Hiptesis Tipo y nivel de Variables
investigacin problemas investigacin

Si el sistema de
de contabilidad de la De qu manera Objetivo General Tipo: Variables
control interno es
Universidad Catlica el sistema de independientes:
Determinar que el sistema de ptimo, entonces Bibliogrfico y documental
de los ngeles de control interno
control interno en la entidad influir Sistema de
Chimbote cuyo ttulo incide en la
es el sistema de informacin financiera mejora el proceso favorablemente en Nivel: control interno
control interno y su contable y contable para obtener informacin la informacin
Descriptivo Variables
incidencia en la financiera de la confiable y oportuna que sirva de contable y
dependientes:
informacin contable y entidad financiera instrumento para la toma de financiera en la
financiera de la entidad mi banco? decisiones. entidad financiera Informacin
financiera mi banco mi banco. contable y
Objetivos Especficos
2016 financiera

Determinar el sistema de
control interno influye en la
eficiencia de la entidad
financiera mi banco.

Analizar si los objetivos del

sistema del control interno
influyen en los estados
financieros en la entidad
financiera mi banco.

Evaluar las debilidades y

oportunidades del sistema de
control interno en la
informacin contable y
financiera.
 4.7 Principios ticos

En la realizacin de esta Tesis, se respet el cdigo de tica de la Universidad Catlica

los ngeles de Chimbote y el cdigo de tica de la comunidad cientfica internacional
de los Contadores Pblicos. Por tanto, los datos son obtenidos en forma legal.
Asimismo, los participantes fueron informados de los objetivos de esta investigacin, y
se respet la confidencialidad de los informantes.

IV. Resultados
4.1 Resultados
a) Resultado respecto al objetivo especfico N 1 (analizar y evaluar los actuales
sistemas de control interno en el rea de control interno de la entidad financiera Mi
Banco.)

Autor Resultado

Prado (2016).
En su tesis denominada: Auditoria de cumplimiento un
instrumento de comprobacin financiera administrativa,
econmica en la gestin pblica en la municipalidad
provincial de huamanga del 2016., tesis para obtener el
ttulo profesional de contador pblico, en la Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote, Huamanga Per. La
presente investigacin tuvo como objetivo general
determinar la incidencia de la Auditoria de cumplimiento en
la gestin pblica en la municipalidad provincial de
huamanga , as mismo llegando a la conclusin que:
- El 80% considera que la municipalidad provincial de
huamanga no cuenta con una estructura de control
interno que vela en base a las normas legales, por ello, la
importancia de la incidencia en la gestin del
establecimiento de salud.

- El52% afirma que el sistema de control interno influye

directamente en la gestin de la municipalidad provincial
 de huamanga promoviendo la correcta y transparencia
gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando
la legalidad y eficiencia de los actos y operaciones, como
el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de los
servicios de control (simultaneo y posterior).

b) Resultado respecto al objetivo especfico N 2 (disear y aplicar un sistema de

control interno a la informacin contable y financiera de la entidad financiera Mi
Banco.)

Autor Resultado
En su tesis: La contabilidad como herramienta de gestin
Paz & Dvalos (2014).
y su incidencia en la toma de decisiones, en el rea de
operaciones del Banco Financiero de la ciudad de Trujillo
en el ao 2013-2014; tuvo como propsito fundamental,
brindar constante capacitacin a sus trabajadores para la
mejora de su desempeo laboral; adems no se est
cumpliendo con las metas establecidas dado que no se
est aplicando un plan estratgico que organice y anticipe
las posibles complicaciones en el rea, faltando de manera
muy considerada la informacin cuantitativa y cualitativa
mediante la cual se podra obtener el respaldo necesario
hacia una mejor y eficiente toma de decisiones.
 c. Resultado respecto al objetivo especfico N 3 (Evaluar las debilidades y
oportunidades del sistema de control interno en la informacin contable y
financiera de la entidad financiera Mi banco).

Autor Resultado
En su Tesis: Sistema de control interno de la Informacin
Ordoez (2014).
Financiera en Entidades Cotizadas, concluye que: Para
obtener un control eficiente y fiable de la informacin
financiera se deber llevar a cabo un estudio minucioso
para identificar los riesgos y controles ms significativos
que puedan afectar a la entidad. Documentar los procesos
afectados por la informacin financiera y los criterios que
se utilizaran para medir los riesgos y controles que se
evaluarn. El Comit de Auditora debe tener un informe
peridico de las principales conclusiones de la supervisin
que se ha hecho de la informacin financiera. Despus de
realizar este estudio sobre la implantacin de un Sistema
de Control Interno llegamos a la conclusin que aparte de
tener bien definidos los procesos, riesgos y controles de la
informacin financiera, es tambin muy importante
facilitar herramientas informticas para realizar estos
controles que permitirn poder hacer evaluaciones ms
efectivas, con posibilidad de poder interactuar entre el
usuario que realiza el control, el auditor interno y el
responsable de control interno, as conseguiremos una
mejora constante del sistema. De esta manera
conseguiremos realizar un control ms eficiente y
proactivo por parte de todos los empleados de la
compaa creando una cultura de control que en definitiva
es uno de los objetivos que buscan los Sistemas de
Control Interno.
La poblacin comprende de 100 servidores y funcionarios de los cuales la muestra
representativa es de 50, a quienes se ha efectuado las encuestas y entrevistas
respectivas, cuyos resultados se muestran a continuacin:

A la pregunta formulada:

1. cree usted que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el

proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de
instrumento para la toma de decisiones?

Cuadro 1

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 20 40%
No 30 60%
Total 50 100%

Grfico 1

cree usted que el sistema de control interno en la entidad

financiera mejora el proceso contable para obtener
informacin confiable y oportuna que sirva de
instrumento para la toma de decisiones?

60
50
40
30
20
10
0
Si No Total
Fuent
Sujetos Porcentaje
e:
Elaboracin propia
A la pregunta formulada:

2. Cree usted que el sistema de control interno influye en la eficiencia de la

entidad financiera mi banco?

Cuadro 2

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 8 16%
No 42 84%
Total 50 100%

Grfico 2

Cree usted que el sistema de control interno influye en la

eficiencia de la entidad financiera mi banco?
60

50

40

30

20

10

0
Si No Total

Sujetos Porcentaje

Fuente: Elaboracin propia

A la pregunta formulada:

3. cree usted que los objetivos del sistema del control interno influyen en los
estados financieros en la entidad financiera mi Banco?
 Cuadro 3

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 17 34%
No 33 66%
Total 50 100%

Grfico 3

cree usted que los objetivos del sistema del control

interno influyen en los estados financieros en la entidad
financiera mi Banco?
60

50

40

30

20

10

0
Si No Total

Sujetos Porcentaje

Fuente: Elaboracin propia

A la pregunta formulada:

4. La entidad cuenta con la estructura de Control Interno?

Cuadro 4

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 22 44%
No 28 56%
Total 50 100%
 Grfico 4

La entidad cuenta con la estructura de Control Interno?

60

50

40

30

20

10

0
Si No Total

Sujetos Porcentaje

Fuente: Elaboracin propia

4.2 Anlisis de resultados

Se tienen resultados obtenidos a base de encuesta, las cuales nos ayudaran a interpretar
y analizar los resultados, se muestra a continuacin de las preguntas realizadas:

Interpretacin de cuadro 1 y grfico 1:

Del total de encuestados, el 40% de los encuestados manifiestan que el sistema de

control interno en la entidad financiera mejora el proceso contable para obtener
informacin confiable y oportuna que sirva de instrumento para la toma de decisiones,
mientras el 60% consideran que el sistema de control interno en la entidad financiera no
mejora el proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna.

Interpretacin de cuadro 2 y grfico 2:

De acuerdo con la encuesta realizada, el 44% de los encuestados indican que el sistema
de control interno influye en la eficiencia de la entidad financiera mi banco, mientras
tanto el 56% menciona que el sistema de control interno no influye en la eficiencia de
la entidad, ya que por ello vienen trabajando a su manera.
Interpretacin de cuadro 3 y grfico 3:

De acuerdo con la encuesta realizada, el 34% de los encuestados consideran que los
objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros en la
entidad financiera, mientras que el 66% de los encuestados no consideran que los
objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros en la
entidad financiera .El cual nos indica que un diminuto porcentaje considera
favorablemente que los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados
financieros en la entidad financiera.

Interpretacin de cuadro 4 y grfico 4:

De acuerdo con la encuesta realizada, el 44% de los encuestados indican que La entidad
cuenta con la estructura de Control Interno y el 56% que La entidad no cuenta con la
estructura de Control Interno. El cual nos indica que un regular porcentaje considera
que La entidad cuenta con una estructura de Control en la entidad financiera Mi banco.
 Conclusiones

1. De acuerdo al cuadro y grfico 1el 40% de los encuestados manifestaron que el

sistema de control interno en la entidad financiera mejora el proceso contable para
obtener informacin confiable y oportuna que sirva de instrumento para la toma de
decisiones

2. De acuerdo al cuadro y grfico 2 el 16% de los encuestados indicaron que el sistema

de control interno influye en la eficiencia de la entidad financiera mi banco

3. De acuerdo con el cuadro y grfico 3, el 34% de los encuestados consideran que los
objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros en la
entidad financiera mi Banco

4. De acuerdo al cuadro y grfico 4, el 44% de los encuestados indican que La entidad

financiera Mi banco cuenta con la estructura de Control Interno.
Aspectos complementarios

7. Bibliografa

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la

Repblica - Ley 27785 Art. 6. (23 de 07 de 2002). El Peruano, pg. 226865.

Acua, W. (2014). En su libro titulado Conoce las Auditoras. Lima: Ediciones

Mareyro.
Palomino, F. & Ferreiro, G (2014) Tcnicas Lgicas del Plan de Tesis
Resolucin de Contralora N 473 2014 Contralora General, en su artculo
Auditora de Cumplimiento,
Salazar, L. (2013.). En su libro titulado: "Control de calidad en el desarrollo de la
auditoria". Lima: Ediciones Salazar.
Saavedra, C. (2013). "Auditora de cumplimiento: herramienta para combatir la
corrupcin"
Tippe, J. (2014). En su libro El universo moderno. Lima Per: Compaa Editorial
Continental.
Vallejo, M. (2014). En su libro Tipos de Investigacin de Tesis. Manual para el
desarrollo de tesis. Edicin San Martn.
Zevallos, C. (2014). En su libro Elaboracin de Tesis Universitario. Lima: Ediciones
Callejos.

Cantua (2015). Control interno de los recursos financieros y su incidencia en la

ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de san Miguel, tesis elaborada
para obtener el ttulo de Contador Pblico en la Universidad Nacional de Trujillo.

Chimbo (2015). Implementacin de herramientas de control interno en el Hospital

Cantonal Moreno Vquez de Gualaceo. Tesis para optar el ttulo profesional de
Contador Pblico. Universidad de Cuenca de la facultad de Ciencias Econmicas y
Administrativas de la escuela de Contabilidad y Auditora. Cuenca, Ecuador.
Recuperado el 26 de Octubre de 2014, de http://www.monografias.com/trabajos93/la-
contabilidad-gubernamental/la-contabilidad-gubernamental.shtml
Anexos

Anexo 1

La presente tcnica de encuesta tiene por finalidad recabar informacin sobre el

sistema de control interno y su incidencia en la informacin contable en la entidad
financiera Mi banco. Sobre este particular se le solicita que en las preguntas que a
continuacin se presentan elija la alternativa que considere correcta, marcando para tal
fin con un aspa (X). Esta tcnica es annima, se le agradece su colaboracin.

Preguntas de encuesta

1. cree usted que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el

proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de
instrumento para la toma de decisiones?
a. Si

b. No

2. Cree usted que el sistema de control interno influye en la eficiencia de la entidad

financiera mi banco?

a. Si

b. No

3. cree usted que los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados
financieros en la entidad financiera mi Banco?
a. Si

b. No

4. La entidad cuenta con la estructura de Control Interno?

a. Si

b. No
 Anexo 2

Glosario de trminos tericos o tcnicos.

Control interno: Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada son adoptadas por una empresa para:
Salvaguardar activos, verificar informacin financiera administrativa operacional,
promover eficiencia operativa, estimular adhesin polticas administrativas.
Sistema de control interno: Conjunto ordenado, concatenado de los objetivos del
control interno.
Informacin contable: La informacin contable debe tener cierto tipo de cualidades
que satisfagan las necesidades de los usuarios, esta debe ser comprensible, til, clara,
pertinente, confiable, oportuna, neutral, verificable, comparable y debe representar
fielmente los hechos econmicos de la empresa.
Entidad financiera: Una entidad financiera es una institucin que realiza operaciones
de intermediacin financiera (concesin de prstamos y crditos, negociacin de
efectivos comerciales, inversin de capitales, aseguramiento, etc.). Las principales
figuras financieras son los bancos de intermediacin, de inversin, o que cumplen
ambas funciones, las cajas de ahorros, compaas de seguros, etc.
Los servicios de intermediacin ofrecidos por las entidades financieras se basan
principalmente en la captacin de fondos (operaciones pasivas) y la posterior colocacin
de dichos fondos (operaciones activas), obtenindose un beneficio por el spread
o margen (diferencia entre el tipo de inters al que pide y presta dinero).
 Anexo 3

Mapa de la provincia de Huamanga