CONTABILIDAD

TEMA:
SISTEMA TRIBUTARIO

Curso: TRIBUTARIA
PROFESOR: JUAN EDGAR APARICIO
ALUMNA: LIDA NORMA CALDERON CHAVEZ

CUSCO - 2017
 PRESENTACIN

Este trabajo de investigacin nos ayudara a conocer sobre un tema muy

importante aplicado al rea de la Contabilidad y en las siguientes lneas,
desarrollaremos los principales aspectos sobre el sistema tributario en nuestro
pas que nos permite ver con ms claridad sobre el tratamiento tributario y la
poltica tributaria que es un punto muy importante en le desarrollo del pas.

Espero que este trabajo este a la altura de las expectativas del docente y
personas que lo puedan leer un tema muy importante como es el contrato de
trabajo.
 INTRODUCCIN

El presente trabajo monogrfico, titulado SISTEMA TRIBUTARIO, consiste en

analizar la funcionalidad del sistema tributario en el Per que de acuerdo a las
leyes y conceptos sabemos que es el conjunto ordenado de normas, principios
e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de
tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en
tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos
cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.
As mismo contiene tambin sobre las tasas son contribuciones econmicas
que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto
es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para
aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
 NDICE

PRESENTACIN..................................................................................................2
INTRODUCCIN..................................................................................................3
CAPITULO I..........................................................................................................5
SISTEMA TRIBUTARIO........................................................................................5
1. DEFINICION..................................................................................................5
2. ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:..........................5
3. QUE SON LAS TASAS?................................................................................8
4. QUE SON LOS ARBITRIOS?........................................................................9
5. QUE SON LOS DERECHOS TRIBUTARIOS..............................................10
6. LOS DERECHOS Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTES EN LA
TRIBUTACION....................................................................................................10
CONCLUSIONES...............................................................................................15
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................16
 CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO
1. DEFINICION
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de
normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de
la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N
771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en

tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos
agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

2. ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que
sirven de columna para su funcionamiento eficiente:

Poltica tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada

por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria:

La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias.

Comprende el Cdigo Tributario.

Administracin tributaria

La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica

tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas (SUNAD).

Administracin tributaria SUNAT

Tributos administrados por el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,

importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos
de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la

venta de productos de determinados bienes, importacin de los mismos,
la venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los juegos de
azar y apuestas.
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que
se abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten
servicios sin relacin de dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y

flete, en espaol) de los bienes importados al Per.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros
educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo

oneroso o gratuito.

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos

(automviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados,
con antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin

financiera y recaudan los siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones:

Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras (Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme CIIU, de las actividades econmicas segn las Naciones
Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) que
 realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para s o
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45
de la CIIU de las Naciones Unidas.

Que entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que
le demande el cumplimiento de sus fines (1).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo
es el caso de la Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un

servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
especficos.

3. QUE SON LAS TASAS?

Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un

servicio prestado por el estado.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la

utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.

Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el

impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la
 pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto,
no es obligatorio.

Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es

decir, se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una
contraprestacin, algo que no sucede en los impuestos o las contribuciones,
que adems de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna contraprestacin
especial.

4. QUE SON LOS ARBITRIOS?

Los arbitrios son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad
Ciudadana. El costo de las tasas depender del servicio pblico
involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: el
uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
 CLASES DE ARBITRIOS

1. Servicio de Limpieza Pblica y Relleno Sanitario: Comprende el servicio

de recoleccin domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles, avenidas,
pistas y reas de beneficio pblico. Comprende adems el servicio de
transporte y disposicin final de residuos slidos.

2. Servicio de Parques y reas Verdes: Comprende el servicio de

organizacin, mejora y mantenimiento de las reas verdes en parques
pblicos, plazas pblicas y reas verdes en bermas pblicas en el Distrito.

3. Servicio de Serenazgo: Comprende el servicio de mantenimiento y

mejora del programa de seguridad interna consistente en la vigilancia
pblica, proteccin civil y atencin de emergencias, que se brinda de
manera real y/o potencial.

5. QUE SON LOS DERECHOS TRIBUTARIOS

El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de normas y

principios que regulan la relacin jurdico - tributaria que nace entre la
administracin y el contribuyente, al producirse el hecho generador del
tributo.

El sujeto activo (la administracin) y el sujeto pasivo (el contribuyente) no

estn vinculados por una relacin de poder, sino jurdica y en una situacin
de igualdad.

6. LOS DERECHOS Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTES EN LA

TRIBUTACION

Contribuyente es toda persona fsica o jurdica que realiza una actividad

econmica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una
serie de deberes formales de acuerdo al Cdigo Tributario y a las normas y
resoluciones de la autoridad tributaria.

DERECHOS

De acuerdo con el artculo 92 del Cdigo Tributario, los contribuyentes

tienen, entre otros, los siguientes derechos:

a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la

Administracin Tributaria.

b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.

d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y

cualquier otro medio impugnatorio.

e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte

as como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria
encargadas de stos.

f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.

g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda

razonable o dualidad de criterio.

h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos

tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en
el Cdigo Tributario.
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas y obtener la
debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.

j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin

Tributaria.

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas a la

Administracin Tributaria.

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en

poder de la Administracin Tributaria.

m) Contar con asesoramiento particular, cuando se le requiera su

comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta
respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.

n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.

o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria.

p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias

para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Resulta importante mencionar que los contribuyentes tambin tienen entre

sus derechos, el rgimen de incentivos y de gradualidad aplicable a las
infracciones tributarias.

DEBERES

De acuerdo con el artculo 87 del Cdigo Tributario, son deberes de los

contribuyentes, entre otros, los siguientes:

1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.

2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera.

3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y

en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago.

4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o
exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn
seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas,
registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos y
condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que
le sean solicitadas.

6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta

requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del
deudor tributario o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a
la forma, plazos y condiciones establecidas.

7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,

mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, mientras el
 tributo no est prescrito.

QU ES LO QUE DEBE CONOCER ACERCA DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO?

MARIO ALVA MATTEUCCI
1. INTRODUCCIN

Todo establecimiento en donde se realicen actividades de venta de bienes o

prestacin de servicios, debe contar con una autorizacin emitida por parte de la
Municipalidad Distrital o Provincial respectiva, de acuerdo con la ubicacin del
mencionado establecimiento. Cabe indicar que este tipo de autorizacin es necesaria
aun cuando el local donde se realicen las actividades no tenga ingreso de pblico.
Las municipalidades en ejercicio de la Potestad Tributaria que les otorga el texto del
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, tienen la posibilidad de crear,
modificar, suprimir y exonerar dentro de su jurisdiccin tasas y contribuciones,
estando la denominada licencia de funcionamiento dentro de la categora tasas.

QU DEFINICIONES DEBEMOS CONOCER CON RELACIN AL TEMA DE LAS LICENCIAS

DE FUNCIONAMIENTO?

El texto del artculo 2 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento considera una

serie de definiciones aplicables al tema materia de anlisis, las cuales se mencionan
a continuacin:

COMPATIBILIDAD DE USO.-Evaluacin que realiza la entidad competente con el fin de

verificar si el tipo de actividad econmica a ser desarrollada por el interesado resulta
o no compatible con la categorizacin del espacio geogrfico establecido en la
zonificacin vigente.
ESTABLECIMIENTO.- Inmueble, parte del mismo o instalacin determinada con
carcter de permanente, en la que se desarrollan las actividades econmicas con o
sin fines de lucro.
GALERA COMERCIAL.- Unidad inmobiliaria que cuenta con bienes y servicios
comunes y agrupa establecimientos, mdulos o stands en la que se desarrollan
actividades econmicas similares. No se encuentran incluidos los centros
comerciales.
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS A CONTAR CON UNA LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO?
El texto del artculo 4 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento precisa
que estn obligadas a obtener licencia de funcionamiento las personas naturales,
jurdicas o entes colectivos, nacionales o extranjeros, de derecho privado o pblico,
incluyendo empresas o entidades del Estado, regionales o municipales, que
desarrollen, con o sin finalidad de lucro, actividades de comercio, industriales y/o de
servicios de manera previa a la apertura, o instalacin de establecimientos en los
que se desarrollen tales actividades.

CUL ES LA ENTIDAD COMPETENTE EN EL TEMA DE LAS LICENCIAS DE

FUNCIONAMIENTO?
El artculo 5 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento considera que las
municipalidades distritales, as como las municipalidades provinciales, cuando les
corresponda conforme a ley, son las encargadas de evaluar las solicitudes y otorgar
las licencias de funcionamiento13, as como de fiscalizar las mismas y aplicar las
sanciones correspondientes, de acuerdo con las competencias previstas en la Ley N
27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
. QU ELEMENTO SE DEBEN EVALUAR PARA EL OTORGAMIENTO DE LA LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO POR PARTE DE LA MUNICIPALIDAD RESPECTIVA?

En concordancia con lo sealado por el texto del artculo 6 de la Ley Marco de

Licencia de Funcionamiento, la Municipalidad como entidad competente para efectos
del otorgamiento de la licencia de funcionamiento evaluar los siguientes aspectos:

CONCLUSIONES
Podemos concluir que el sistema tributario en nuestro pas, es el conjunto
ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
procedentes de la aplicacin de tributos en el pas.

As mismo la administracin en nuestro pas, a constituyen los rganos del

Estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel nacional, es ejercida
por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

Con respecto a las tasas en el sistema tributario peruano son contribuciones

econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado; la
tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de
pagar.

Finalmente la referencia de arbitrios en el sistema tributario peruano son los

arbitrios son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad Ciudadana.
 BIBLIOGRAFIA

ROJAS LOYZA, RONALD

"Sistema tributario peruano", Lima, Cultural Cuzco, 2005

VEGA LAURECENCE, MANUEL. "Derecho Tributario ", Tomo I y II.

Sexta edicin. Editora Corripio, Sto. Dgo., Rep. Dom., 2001

www.sunat.gob.pe

www.mef.gob.pe