REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD FERMN TORO

VICE-RECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS
ESCUELA DE DERECHO
SISTEMA DE APRENDIZAJE INTERACTIVO A DISTANCIA SAIA
LAPSO ACADMICO 2017-B

ILICITOS TRIBUTARIOS

Integrante:
Carmen Julia Asuaje
C.I. 13.314.464
Profesor: Biamna Mezzasalma.
Ctedra: Derecho Tributario.
Seccin: SAIA J

Julio, 2017.
El tributo, es la cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener
el gasto pblico, su evasin para reducir el pago de impuestos, actuando de mala fe y de
manera ilcita, incurre en dolo para pagar menos de lo que correspondera, lo que ocasiona
sanciones para el contribuyente.
Ilcitos Tributarios
Son los actos y acciones que van en contra las normativas tributarias, segn lo establece el
Artculo 81 del Cdigo Orgnico Tributario (COT) y adems lo clasifica en: Formales,
Materiales y Penales.

ILICITOS TRIBUTARIOS FORMALES

En cuanto a los Ilcitos Tributarios Formales, el artculo 99 del COT, manifiesta que se
originan por el incumplimiento de:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias exigidas.
2.- Emitir, entregar o exigir comprobantes.

3.- Llevar libros o registros contables o especiales.

4.- Presentar declaraciones y comunicaciones.
5.- Permitir el control de la Administracin Tributaria.
6.- Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
7.- Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictada en uso de sus facultades.
8.- Obtener la respectiva autorizacin de la Administracin Tributaria para ejercer la
industria, el comercio y la importacin de especies gravadas, cuando as lo establezcan las
normas que regulen la materia.

9.- Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter tributario.

Artculo 100.
Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la
Administracin Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.

2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria fuera del plazo establecido.
3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin o actualizacin en los registros, en forma parcial, insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a
los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas.

Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en el numeral 1 sern sancionados

con clausura de 5 das continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo,
y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3 ser
sancionado con clausura de 5 das continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso
de poseerlo, y multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4 ser sancionado con clausura de 5 das
continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Los ilcitos tributarios formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir
facturas u otros documentos y las sanciones aplicables a estos, conforme lo dispone
el artculo 101 del COT.

Es necesario advertir que la aplicacin de la sancin de clausura del establecimiento

prevista en el artculo 101 del COT de 2014 aplica incluso por el incumplimiento de
requisitos formales en tan solo una factura emitida o dejada de emitir. Esto expone al
contribuyente a la gravedad y desproporcionada sancin por pequeo que resulte la
infraccin a la norma. Las empresas y personas deben tener mucho cuidado en acatar los
requisitos formales establecidos en las normas tributarias para la elaboracin, emisin y
administracin de las facturas y otros documentos fiscales.
 Artculo 102 COT, Se refiere a los ilcitos tributarios formales relacionados con el deber
de llevar libros y registros contables y todos los dems libros y registros especiales.

Para estos casos las sanciones son cierres de los locales por un plazo mximo de 10 das
continuos y los contribuyentes debern cancelar hasta 150 Unidades Tributarias.

Artculo 103 COT, indica sobre los ilcitos tributarios formales relacionados con el deber de
presentar declaraciones y comunicaciones.
En este sentido el Artculo 104, COT, manifiesta sobre los ilcitos tributarios formales
relacionados con el cumplimiento del deber de permitir el control de la Administracin
Tributaria.
Artculo 105, estn relacionados con el deber de informar, y comparecer ante la
Administracin Tributaria.

En este mismo orden de ideas, el artculo 106, habla sobre Ilcitos tributarios relacionados
con el desacato de rdenes de la Administracin Tributaria.
El artculo 107, es relativo a actividades sometidas a autorizacin y el Articulo 108, seala
que cualquier que el incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especifica
establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser sancionado con multas
de cien unidades tributarias (100UT).
As mismo establece que cuando los ilcitos formales previstos en el Captulo II de los
Ilcitos Tributarios Formales, en su artculo 108, como especiales por la Administracin
Tributaria, las sanciones sern aumentadas en un 200%.

DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS MATERIALES

Artculo 109
Constituyen ilcitos materiales.
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones;
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos;
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir, y
4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
 ILCITOS SANCIONADOS CON PENAS RESTRICTIVAS DE LIBERTAD

Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudacin tributaria.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin.

3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial

proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin
competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus
representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha
informacin.

SANCIN TRIBUTARIA

Pena para un delito o falta. Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de
la administracin tributaria y de la recaudacin de tributos.
 CUL FUE EL TIPO DE ILCITO QUE FUE ELIMINADO CON LA ENTRADA
EN VIGENCIA DEL COT DE 2014.
Principales innovaciones estn referidas al alargamiento de las prescripciones extintivas o
liberatorias de obligaciones tributarias, al reordenamiento y agravacin de todas las
sanciones previstas en el COT derogado, tipificacin de nuevos delitos tributarios, a la
ampliacin de las facultades recaudatorias de la Administracin Tributaria, a la creacin del
procedimiento coactivo de cobro ejecutivo por parte de la Administracin de todas deudas
tributarias pendientes y adopcin de medidas cautelares, sin intervencin del Poder
Judicial, y a la eliminacin del efecto suspensivo inmediato del recurso jerrquico; las
cuales se resean a continuacin:

PRESCRIPCIN EXTINTIVA.

Se extienden todos los lapsos para la prescripcin de acciones, obligaciones, sanciones y

penas privativas de libertad en materia tributaria.

1. Las prescripciones regulares de cuatro (4) aos, pasan a tener el lapso de seis (6) aos.
2. Las prescripciones largas, pasan a tener el lapso de diez (10) aos.
3. La prescripcin de la accin para imponer penas restrictivas de libertad pasa a tener el
lapso de diez aos.
4. La accin para perseguir los delitos de defraudacin tributaria, falta de enteramiento de
anticipos, retenciones o percepciones y la insolvencia fraudulenta con fines tributarios
es imprescriptible.
5. Son imprescriptibles las penas ya impuestas por estos delitos. En tanto que las penas por
los delitos de incitacin al incumplimiento colectivo de las obligaciones tributarias y de
divulgacin de informaciones confidenciales de terceros que afecten su posicin
competitiva, tienen un lapso equivalente a la pena que haya de cumplirse ms la mitad del
tiempo.

EN CUANTO AL RGIMEN SANCIONATORIO

Reordenacin y agravacin de todas las sanciones previstas en el COT

Los ilcitos tributarios son clasificados en formales, materiales y penales.
Todos los ilcitos por incumplimiento de deberes formales relativos a facturacin, libros
y registros especiales, presentacin de declaraciones y comunicaciones, permitir el control
de la Administracin, deber de informar y comparecer, desacato de rdenes de la
Administracin, autorizaciones requeridas para operar, son diversificados e incrementados
considerablemente en sus sanciones de multa, bien sea en porcentajes o en unidades
tributarias; en su mayor parte, se les adiciona la clausura de local, oficina o establecimiento
por lapsos de cinco a diez das por el mismo hecho infractor; y en el supuesto de
los contribuyentes especiales, las sanciones pecuniarias se aumentan en un doscientos por
ciento (200%) con respecto a los no especiales.

EN CUANTO A LA ATRIBUCIN DE PODERES A LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA PARA EL COBRO FORZOSO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS. RETORNO AL PAGA, DESPUS RECLAMAS.

Se concentran en el rea del reforzamiento de los poderes de la Administracin Tributaria

para el cobro forzoso de las deudas tributarias, como son el inicio del procedimiento de
intimacin sin previa notificacin de su apertura al sujeto pasivo, la posibilidad de que la
Administracin pueda no slo intimar el pago, sino adoptar medidas cautelares y embargo
ejecutivo sobre los bienes del contribuyente, pudiendo llegar al remate y adjudicacin de
los mismos, por s y ante s, sin intervencin de los jueces, pues la Administracin ser juez
y parte; pudiendo ello ser detenido nicamente por una decisin particular de suspensin de
efectos del acto administrativo producida por la misma Administracin o por un tribunal
competente, pues ningn recurso administrativo o judicial tendr el efecto suspensivo
inmediato. Este procedimiento no prev oportunidad de oposicin para el deudor ejecutado.
A ello se suma que la Administracin Tributaria podr ejercer directamente la accin penal
correspondiente a los ilcitos tributarios penales, sin perjuicio de las facultades del
Ministerio Pblico y sin que hayan concluido los recursos administrativos o judiciales
ejercidos contra la determinacin y liquidacin tributarias.