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31 DE DICIEMBRE DE 2014
III. Administracin
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo
12. Personal involucrado
13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia al cliente
IV. Plan de Auditora
V. Anexos
Gerente J. Simic
Socio L. J. Salas
1. Trminos de referencia
- Objetivos del examen:
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de Lima
S.A.A. por el perodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2014
y dar la opinin profesional a travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser
efectuado de acuerdo a lo establecido por la Normas internacionales de
Auditora (NIAs).
3. Sistemas de informacin
El departamento de Sistemas est a cargo de un Ingeniero de Sistemas (Javier
Miranda) con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores.
5. Polticas Contables
La compaa registra sus operaciones de acuerdo a Normas Internacionales de
Contabilidad.
No hay cambios en las polticas contables de la compaa y consideramos que no
se anticipa ninguna modificacin para el resto del ao.
6. Contactos en el cliente
El socio y gerente efectuarn reuniones peridicas con la Gerencia a fin de brindar
asesora y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Esta
reuniones se deberan programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo,
al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo.
III. ADMINISTRACIN
9. Cronograma de visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:
a. Del cliente
Gerente general : Luis Vsquez
Gerente de finanzas : Jos Ricardi
Contador : Carlos Pajuelo
Auditor Interno : Juan Salas
b. De Sociedad auditora
Socio Auditora : L. J Salas
Socio Tax : N.p Mateo
Gerente Auditora : J Simic
Senior Auditora : L. Salcedo
Este plan ser modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de
nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitir el respectivo
memorndum sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificacin.
LIMA S.A.A. ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES 31.12.14
COMPONENTE / SALDO PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A
ACTIVIDAD S AL ADMINISTRAR EL RIESGO
31.12.14 FACTOR DE RIESGO TIPO
s/. 000 I C
Caja y Bancos 15,412 - Diversas cuentas en moneda extranjera (valuacin) X - Revisin de la traduccin de ME
Ventas 270, 000 - Ventas al crdito a partir de junio de 2014 (veracidad) X - Revisin del cumplimiento de
Cuentas por cobrar 26, 374 - Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio X procedimientos establecidos para el
2014 (veracidad, clculo y valuacin e integridad) otorgamiento de crditos.
Cobranzas - Se ampli el convenio de distribucin de existencias con la - Evaluacin de la provisin para cuentas de
afiliada truncada ilusin (veracidad) cobranza dudosa
Compras, Cuentas por 37,117 - Compras no registradas (integridad) X - Corte documentario de compras
pagar Pagos
Activo Fijo, 17,262 - En 2013 la depreciacin se encontraba sobrevaluada X - Clculo global de la depreciacin
Depreciacin (2,573) (valuacin)
- Arrendamiento financiero registrado como operativo X - Revisin de los contratos de arrendamiento
(integridad) financiero y su aplicacin contable.
Existencias 16,214 - Inventarios no registrados (integridad) X - Revisin de ajustes
Costo de produccin
Costo de Ventas 208,000 - Cambio de mtodo de valuacin de PEPS a UEPS (valuacin) - Revisin del efecto del cambio de mtodo
de valuacin
General
- Ventas y existencias - Juicios iniciados por un cliente por mercadera en mal estado. X - Revisin de contratos de venta y
- Compras, ventas y cumplimiento del control de calidad de
existencias - Incremento de la competencia ante el ingreso de empresas existencias.
- Todos los extranjeras X - Revisin de cumplimiento de condiciones
componentes de venta, rotacin de stock y adquisicin de
- Cambio del sistema a una red de Windows NT mercaderas
X - Realizar pruebas de integridad de la
informacin obtenida de los sistemas
computarizados
NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de Puntos para la planificacin en detalle donde se sealan las actividades a realizar en
esta fase de la planificacin.
LIMA S.A.A ARCHIVO 1 DE 1
ARCHIVO CORRIENTE
CARTULA DE PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO E NDICE
Componentes de los E / F
Caja y Bancos A
Valores negociables e Inversiones en valores B
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar C
Existencias, costo de produccin y de ventas D
Gastos pagados por anticipado y otros activos E
Inmuebles, mobiliario y equipo F
Cliente
Ejercicio terminado el : .
Hecho por (Supervisor o gerente) : .
Revisado (Socio) : .
Fecha : .
Descripcin SI NO
1. Se ha completado el Resumen Diario de Tiempo?
2. Se han explicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestados y real?
3. Se ha preparado el presupuesto de tiempo para el prximo examen?
4. Se han iniciado y fechado las cubiertas de la evaluacin del control interno, del programa
de auditora, del archivo de planificacin y de los papeles de trabajo?
5. Se ha completado el trabajo a todas las reas de importancia del control interno?
6. Se ha dado consideracin a la posibilidad de localizar reas en donde se pueda formular
sugerencias y prestar servicios constructivos?
7. Se ha efectuado el mximo posible de trabajo preliminar?
8. Est debidamente actualizado el archivo permanente?
9. Se han inicializado, fechado y referenciado todos los procedimientos descritos en el
programa de auditora?
10. Se ha comunicado oportunamente al socio los asuntos de importancia que hayan sido
tratados el cliente y se ha dejado constancia escrita de estas comunicaciones?
11. Se ha preparado un resumen de los asuntos de importancia que se hayan presentado durante
la auditora (en cuanto a los estados financieros y/o al trabajo interno)?
12. Se ha preparado un resumen de todos los ajustes resultantes de nuestro examen, para
considerar su efecto sobre los estados financieros?
13. Se ha utilizado al mximo posible los papeles de trabajo del ao anterior?
14. Se han revisado los estados preparados peridicamente por el cliente y sus comentarios
sobre los mismos?
15. Se ha utilizado suficientemente el personal del cliente en la preparacin de cdulas?
16. Se han inicializado y fechado todos los papeles de trabajo?
17. Se han indicado las fuentes de informacin de los datos contenidos en los papeles de trabajo
(departamento que prepar, personal consultado, etc.)?
18. Se ha explicado el significado de los smbolos utilizados en los papeles de trabajo?
19. Se han indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios, o aquellos cuya
preparacin puede mejorarse?
20. Se ha indicado los papales de trabajo que pueden ser utilizados en las prximas revisiones
o que deben transferirse al archivo permanente?
21. Se ha referenciado apropiadamente el balance de comprobacin con las cdulas matrices y
stas con los papeles de trabajo sustentatorios?
22. Estn adecuadamente referenciadas las cdulas matrices con los estados financieros?
LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIN DE AUDITORA
GENERAL SI NO
1. Fue sta la primera revisin hecha por nosotros?
2. Se emiti una carta al respecto?
SUPERVISIN, PLANEAMIENTO Y CONTROL
1. Existe un plan de auditora?
Es adecuado?
Ha sido probado por un socio o gerente?
2. Se ha preparado un presupuesto?
Existe evidencia del uso del presupuesto para controlar el trabajo a medida que
ste avanza?
Se ha utilizado en forma eficiente, en vista de su capacitacin individual, el equipo
asignado a este trabajo?
3. Se utilizo la ayuda del cliente cuando fue posible en este trabajo?
4. Existe evidencia de la revisin, de los papeles de trabajo un socio?
Gerente
(La evidencia puede tomar varias formas, incluyendo notas sobre la revisin de los
papeles, memorndums preparados por otros, cubiertas inicializadas, papeles de
trabajo inicializados, etc.)
5. Se considera adecuada para este trabajo la participacin del socio?
Gerente
6. Existe evidencia de una familiaridad adecuada con los asuntos del cliente por el
socio?
Gerente
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1. Se utiliz la gua de evaluacin del Control interno?
En caso negativo, se utiliz una alternativa, como el cuestionario?
2. Se describen los procedimientos de los clientes en los papeles de trabajo?
3. Se utilizaron test circulares o se explicaron las razones por las cuales estos se
emitieron en los papeles de trabajo?
4. Se utilizaron test de operaciones para los principales tipos de operaciones o se
explic en los papeles porque se omitieron?
Indican claramente los papeles los procedimientos utilizados para efectuar las
pruebas o satisfacernos de otra manera en cuanto a las operaciones al trabajo
interino?
Describe adecuadamente la documentacin de las pruebas:
a. Cmo se determinaron los tamaos de las muestras?
b. Cmo se seleccionaron las muestras?
c. A qu conclusiones se lleg?
Eran adecuados los tamaos de las muestras?
Se seleccionaron los tems de las muestras mediante la tcnica de la seleccin al
azar?
Se utilizaron las tcnicas de medicin estadstica?
a. En algunos de los test?
b. Para aplicaciones claramente buenas?
5. Se completaron las evaluaciones de control interno?
Se correlacionaron las evaluaciones con:
a. Test de operaciones?
b. Test de validez de saldos de cuentas?
(La correlacin se refiere a tomar debidamente en cuenta las condiciones reales al
establecer los programas. Utilizar los programas de los aos anteriores puede ser
indicacin de la falta de correlacin)
6. Tienen evidencia los papeles de una revisin del control interno por el gerente?
ASPECTOS MECNICOS DE LOS PAPELES
1. Se han fechado e inicializado los papeles de trabajo?
2. Se han puesto ndices y se han inter-referenciado los papeles de trabajo?
3. Se identifican claramente los papeles de trabajo preparados por el cliente?
4. Se utilizaron las tildes estndar de verificacin de auditora?
En caso negativo, se han dado explicaciones adecuadas de las tildes utilizadas?
MATERIAL COMPROBATORIO APROPIADO
1. Se indicaron en las notas para la carta de recomendaciones las debilidades de los
controles interno y las ideas para mejorar los procedimientos?
2. Se indicaron en los papeles de trabajo los asuntos importantes que requieren la
atencin del socio, principal o gerente?
Se indicaron en los papeles de trabajo las decisiones referentes a todos esos
asuntos?
3. Se obtuvo una carta de representacin del cliente?
El contenido de la carta est de acuerdo con las necesidades del cliente?
4. Se obtuvo la opinin de los abogados?
Confirma adecuadamente nuestro informe, con respecto a los asuntos legales, la
carta de los abogados?
5. Indican los papeles de trabajo que los estados financieros interinos del cliente
fueron revisados?
Existe evidencia de revisiones en forma resumida de los estados financieros?
PROGRAMAS DE AUDITORA
INTRODUCCIN
El objetivo de formular estos programas gua de los procedimientos bsicos de auditora financiera que deben ser
realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y segn las circunstancias, es el de indicar
los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen de la
confianza en el sistema de control interno.
Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, tener
en cuenta todos los procedimientos que se consideren necesarios y adems contribuyen a:
1. Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades.
2. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.
3. Verificar que no se han omitido los procedimientos aplicables en las circunstancias.
4. Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.
5. Servir de gua para la planeacin de futuras auditoras.
6. Ayudar a controlar el trabajo desarrollo y a establecer responsabilidades.
7. Facilitar la supervisin del trabajo efectuado por los asistentes.
8. Controlar los papeles de trabajo indicando en el programa el ndice de la cdula en que se cumpli el
procedimiento sealado.
Los programas han sido diseados para cada rea de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de
cumplimiento y de las pruebas sustantivas de cada rea en particular y de esta manera comprender mejor los fines
que se persiguen, el alcance de dichas pruebas, sus resultados y las conclusiones alcanzadas.
Los cuestionarios diseados para facilitar la revisin y evaluacin del control interno, que son parte integral de los
programas guas de los procedimientos de auditora, no pretenden abarcar todas las situacin posibles y por lo tanto,
cuando las caractersticas particulares de una empresa no se contemplen en dichos cuestionarios, debern ampliarse
o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto que su objetivo no es de sustituir, eliminar o desplazar el
criterio del contador pblico independiente, sino el de constituir una gua que ayude a conducir la investigacin
conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas.
Queremos reiterar una vez ms, que los programas en referencia en referencia, proporcionar los lineamientos bsicos
requeridos para el desarrollo de la auditora de estados financieros y los procedimientos sealados, estn sujetos a
modificacin o adaptacin cuando as se requiera, ya que las pruebas de auditora dependen del juicio y decisin del
auditor, basado fundamentalmente en el grado de eficiencia del control interno establecido.
INFORMACIN GENERAL
A. INTRODUCCIN.
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados al efectuarse las
pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las
preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se enumeran en el mismo
orden de los procedimientos de auditora aplicables segn las circunstancias.
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA
Determinar:
1. La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las
responsabilidades asignadas.
2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales
se negocia.
3. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas.
4. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacenes estn respaldados con plizas
de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas son adecuados.
5. Si los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de seguros que cubran los riesgos
a que estn sujetos tales bienes.
6. Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las
primas que se pagan.
C. PROGRAMA
1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora
aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de
solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados
para nuestra carta de recomendaciones.
1. Informacin General
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Emplea el procedimiento la
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. empresa?
N/A SI NO M/C
1. GENERALIDADES A/P
03. Los deberes del contador general estn separados de los de las personas
X La Contab. est
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.? cenlizada en
Lima
14. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad, los empleados
PDC Def. 4
de este departamento y los libros y registro contables en toda oficina o dependencia X
de la empresa? X Comprobada en
05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables? pruebas de ingresos
Y egresos
06. Todos los comprobantes, informe y estados financieros son revisados y aprobados Jefe de
X Contabilidad
por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su
preparacin? X Existe Dpto. de
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empelado Presupuesto
responsable? X
Tiene Sist. Costo Direc.
08. Utiliza la empresa para efectos de control:
X
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estndar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones
previas, estn previstos de: X
12. Hemos revisado los programas de auditora Interna para determinar si son
X
apropiados para llenar su cometido?
X
13. Contiene el informe de auditora interna:
X
1. Conclusiones sobre la revisin?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?
X
3. Sugerencias sobre mejoras en los mtodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditora interna: X
1. Informacin General
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Pruebas Realizadas
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
HE-
1. GENERALIDADES CHO FECHA P/T
01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente: POR
1. Esquema de organizacin u organigrama PA 09-10-X4 AP 1
09. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la empresa: indique cules est Slo 10 das de
PA
registrados, en qu fecha y oficinas y qu funcionarios trabajan en todos ellos. Con atraso
relacin a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, cercirese de que:
PA Ver DD1 a 3
1. Estn debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las
prescripciones legales. AP 60
2. Estn al da. PA Ade-
cuado
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaracin de impuestos y el
Ver
Balance y dems informes presentados a la Superintendencia de Sociedades. PA
abajo
10. Revise la correspondencia con la Superintendencia de Sociedades y la Divisin de
Entregado al
Impuestos Nacionales y anote los puntos de inters. PA
Supervisor
11. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisin, segn el caso,
cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad del control interno de la empresa.
12. Antes de terminar la revisin, prepara un presupuesto para el ao siguiente y obtenga su aprobacin del gerente
encargado de la auditora.
11, Despus de realizadas las pruebas de cumplimiento y sustantivas, se pudo determinar que existen
medidas de C.I. adecuadas y el personal est capacitado para hacerlas cumplir.
Desde 2012 no se han presentando Ilcitos
MEMORANDO DE PLANEACIN
Fecha de Cierre: Diciembre 31/2015
1. Definicin de Objetivos:
1.1. General: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la Compaa en funcin
del cumplimiento de su objeto social, y la confiabilidad en la determinacin de cifras de los Estados
Financieros.
1.2. Especficos:
1.2.1. Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contable y la efectividad de los procedimientos
internos.
1.2.2. Ayudar a la Gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la Compaa,
estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
1.2.3. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
1.2.4. Recomendar cambios necesarios en las diversas bases de las operaciones.
1.2.5. Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar el Activo de la Compaa contra
prdidas de cualquier clase.
1.2.6. Dictaminar los Estados Financieros a Dic. 31/2014.
2. Investigacin Preliminar:
2.1. Tipo de Empresa: Industrial y Comercial S. A. fue fundado en 1950 con integracin de 12 Socioss
aportando todos y cada uno la suma de S/. 100.000. Inscribindose en la Cmara de Comercio de Lima el
28-05-1950. Est ubicada en la Jr. Carabaya N 1907. Cercado de Lima. Cuenta con una planta fsica
adecuada para una labor de Industria y cuenta con otra Sede en el centro de la Ciudad de Callao en la
Cuadra 15 Av. Argentina , en donde realiza sus ventas. Cuenta con una Junta de Socios, el Gerente de la
compaa Jaime Rojas, el Auditor Tributario es el Seor C.P.C. Ernesto Gmez, tiene 3 asesores en
tributaria, derecho laboral y sistemas. La Secretaria General, Subgerente, Jefe Comercial, Jefe de
Produccin, Jefe de Costos, el Contador, el Tesorero, Auditor de Inventarios y de Costos digitador. Es el
tercer ao que participamos como Auditores Externos.
2.2. Circunstancias Econmicas y Tendencias del Negocio: La mayora de las compras estn a cargo
del Jefe Comercial, existiendo Comit de Compras bajo nivel especfico de autorizacin:
- Las polticas de ventas estn a cargo del Departamento Comercial.
- Adoptan el dar crdito y su rotacin de Cartera es de 60 y 180 das para ejercer controles directos del
producto.
- Durante el ao 2014 adquirieron equipos de computacin para lograr una mejor captura y distribucin de
la informacin, situacin que requiere de un anlisis especfico ya que es un sistema nuevo y que muy
pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa.
- La Compaa tiene una participacin en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la
competencia, sin embargo se estn estableciendo tcticas de mercados modernos para contrarrestarlos y
aprovechar la apertura econmica decretada por el Gobierno.
Ref.:
MEMORANDO DE PLANEACIN
Hecho por:
Equipo de Auditora
Revisado por:
C. Basualdo(Socio)
Fecha:
Noviembre 02/2014