Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin

En cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 15, fraccin I, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin

de Cuentas de la Federacin, que seala el establecimiento de lineamientos tcnicos y criterios
para las auditoras y su seguimiento, procedimientos, investigaciones, encuestas, mtodos y
sistemas necesarios para la revisin y fiscalizacin de la Cuenta Pblica, la Auditora Superior de la
Federacin emite la Normativa Institucional para la Fiscalizacin de la Gestin Gubernamental, la
cual constituye el instrumento para ejercer la funcin de fiscalizacin superior, que le confiere el
artculo 79 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

3 Concepto Fiscalizacin Superior

Facultad ejercida por la Auditora Superior de la Federacin, para la revisin de la Cuenta Pblica,
incluyendo el Informe de Avance de Gestin Financiera, a cargo de la Cmara de Diputados, en
apego a lo establecido en el artculo 2 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la
Federacin.

4 Fiscalizacin Superior de la Gestin Gubernamental

Facultad ejercida por la ASF que consiste en el examen, revisin e investigacin que efecta, en
forma posterior a la realizacin de las operaciones, para determinar si los ingresos y egresos
pblicos, el manejo, la custodia y la aplicacin de fondos y recursos federales, se ajustaron a la
legislacin y normatividad que regula su operacin y si se cumplieron los objetivos y metas
contenidos en los programas federales; as como la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa
de la gestin realizada por las entidades fiscalizadas, determinando en su caso, los daos y
perjuicios que afecten al Estado en su Hacienda Pblica Federal o al patrimonio de los entes
pblicos federales y fincar directamente las responsabilidades resarcitorias correspondientes, as
como promover el fincamiento de otras responsabilidades ante las instancias respectivas.

5 1.- Auditora Superior de la Federacin

Misin y Visin

Ambos conceptos corresponden a la razn de ser y al deber ser de la entidad de fiscalizacin

superior de la Federacin.

El Poder Legislativo cre el marco jurdico para el desarrollo de las actividades de la Auditora
Superior de la Federacin, rgano tcnico auxiliar de la Cmara de Diputados en la fiscalizacin de
la Cuenta Pblica Federal.
Se tiene la certeza de que, adems de las acciones contenidas como mandato expreso en el marco
jurdico de su actividad, es obligacin de la Auditora Superior de la Federacin convertirse en una
entidad promotora de la transparencia, la eficiencia y mejora continua de los servicios pblicos,
garante para la sociedad de que los recursos son recaudados, administrados y aplicados con
honestidad, economa y eficiencia.

6 Misin

Fiscalizar la Cuenta Pblica mediante auditoras que se efectan a los tres Poderes de la Unin, a
los rganos constitucionalmente autnomos, a las entidades federativas y municipios del pas, as
como a todo ente que ejerza recursos pblicos federales, incluyendo a los particulares. Conforme
a su mandato legal, el propsito es verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en las
polticas y programas gubernamentales, el adecuado desempeo de las entidades fiscalizadas, y el
correcto manejo tanto del ingreso como del gasto blico.

7 Visin

Al llevar a cabo su misin, la ASF busca posicionarse como una institucin objetiva e imparcial,
tcnicamente slida y sujeta a un proceso de mejora continua, cuyos productos puedan
constituirse en un elemento central para el Poder Legislativo en la definicin de las asignaciones
presupuestarias de los programas, proyectos y polticas pblicas. De esta manera, contribuir a
generar confianza en la ciudadana respecto al manejo de los recursos y a fortalecer una cultura
gubernamental de transparencia y rendicin de cuentas.

8 Objetivos Estratgicos de la Fiscalizacin Superior

Incrementar la calidad y utilidad de los servicios.- La informacin generada por la Auditora

Superior de la Federacin debe repercutir en el adecuado desarrollo y orientacin de las polticas
de gobierno, lo que a su vez influir en el propsito fundamental del Estado de lograr un mayor
bienestar social, por lo que la institucin requiere poner nfasis en la calidad y utilidad de sus
servicios.

Mejorar las competencias institucionales.- Con el fin de que la ASF cuente con los elementos
suficientes y necesarios para cumplir su mandato, revisar su organizacin y funciones para llevar
a cabo cambios que posibiliten mejoras en sus procesos, aumento de sus capacidades y, como
consecuencia, incremento de la calidad de los servicios que presta a la sociedad.
Fortalecer vnculos institucionales.- La ASF deber reafirmar y, en algunos casos, reorientar sus
diversos vnculos institucionales, como medida necesaria para el mejor desempeo de las
actividades a su cargo.

9 Objetivos Estratgicos de la Fiscalizacin Superior

Promover, interna y externamente, la identidad institucional.- La fiscalizacin es una actividad que

implica un servicio a la sociedad. Esto no es comnmente percibido por la ciudadana, por lo que
resulta prioritario transmitir y reforzar una imagen precisa y definida de la institucin, junto con
sus metas. El mensaje debe permear tambin hacia el interior, con el fin de crear una identidad
propia y que todos sus integrantes se sientan comprometidos con los valores y objetivos
institucionales. Por ello, la promocin interna y externa de la identidad institucional resulta de
mxima importancia para difundir la relevancia de la labor que cumple la ASF.

Impulsar el Sistema Nacional de Fiscalizacin.- El Sistema Nacional de Fiscalizacin tiene como

objetivo central que todos los rganos que llevan a cabo labores de fiscalizacin, ya sea sta
interna o externa, e independientemente del Poder en el que estn encuadradas Ejecutivo,
Legislativo o Judicial, o el nivel de gobierno al que correspondan federal, estatal o municipal se
apoyen mutuamente para crear una sinergia que permita una revisin coordinada ms sistemtica
y de mayor cobertura y alcance del desempeo gubernamental. Para la ASF, la implementacin de
este Sistema se traducir en aprovechar mejor sus recursos, evitar la duplicacin o la omisin de
funciones e incrementar el alcance de sus auditoras.

10 Esquema Operativo de la ASF

El esquema operativo, establecido por la ASF para la fiscalizacin superior de la gestin

gubernamental, se integra por la vinculacin de las actividades tcnico-administrativas que
realizan las unidades administrativas. Este esquema se estructura con base en:

Dos macroprocesos definidos en funcin de sus resultados

Los mecanismos para realizar la fiscalizacin

La determinacin de los tipos de auditora para la revisin de la Cuenta Pblica;

Las acciones que se promueven en funcin de las caractersticas y naturaleza de las observaciones
formuladas.

11 Mecanismos para Realizar la Fiscalizacin Superior

Macroprocesos

Revisin de la Cuenta Pblica

Seguimiento de las Acciones promovidas y Fincamiento de Responsabilidades

Procesos

Planeacin

- Genrica

Especfica

Altas, Bajas y Modificaciones

Solicitudes de la CVASF

Procesos

Desarrollo

Programacin

Ejecucin

Informe de auditora

Integracin de Informes Institucionales

Mecanismos para Realizar la Fiscalizacin Superior

Auditora Coordinacin y Colaboracin al rgano Tcnico de Fiscalizacin de la

Legislatura Local

Visita Solicitud de Revisin por Situacin Excepcional a una Entidad Fiscalizada

Tipos de Revisin

Auditoras de Desempeo

Auditoras de Regularidad:

- Financieras y de Cumplimiento

- De Obra Pblica e Inversiones Fsicas

- De Legalidad

- De Sistemas

Auditoras Especiales

Auditoras de Seguimiento

Auditoras Forenses
Tipos de Acciones

PREVENTIVA

Formulacin de Recomendacin

Recomendacin al Desempeo

CORRECTIVAS

Solicitud de Aclaracin

Pliego de Observaciones

Promocin de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

Promocin del Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal

Denuncia de Hechos

Denuncia de Juicio Poltico

Multa

12 Procesos

El desarrollo del macroproceso de la Revisin de la Cuenta Pblica comprende un conjunto

procesos, subprocesos, etapas y actividades principales de la funcin fiscalizadora que se clasifican
en tres grandes grupos o Procesos:

Proceso de Planeacin

Genrica

Especfica

Altas, Bajas y Modificaciones

Solicitudes de la CVASF

Proceso de Desarrollo

Programacin

Ejecucin

Informe de Auditora

Proceso de Integracin de Informes Institucionales

13 Etapa de Planeacin

Corresponde al anlisis de la informacin y datos de la gestin de las entidades fiscalizadas, y la

operatividad de los proyectos institucionales de la ASF, con objeto de determinar estrategias y
cursos de accin.

Para los efectos del Anlisis y Revisin de la Cuenta Pblica, El Proceso de Planeacin a su vez se
clasifican como sigue:

Planeacin Genrica

Planeacin Especfica

Altas, Bajas y Modificaciones

Solicitudes de la CVASF

14 Planeacin Genrica

Su objetivo es identificar los principales sectores, ramos, grupos funcionales, funciones,

subfunciones, programas presupuestarios, actividades institucionales, reas y gasto no
programable y los conceptos de ingreso, que el marco general de la planeacin gubernamental
define como estratgicos y prioritarios, en donde se contempla:

La recepcin de la Cuenta Pblica y del IAGF;

Solicitar a las entidades fiscalizadas sus estados financieros y presupuestales;

Solicitar a los rganos de control y a los despachos externos, los informes de las revisiones que han
practicado a las entidades en proceso de seleccin;

El anlisis general de la informacin recopilada y la elaboracin del Informe de los Programas y

Conceptos Estratgicos y Prioritarios.

Elaboracin de los Criterios Generales para el Proceso de Planeacin

15 Planeacin Especfica

El objetivo de este subproceso es identificar las entidades susceptibles a ser fiscalizadas y las reas
responsables de ejecutar el gasto pblico federal a travs de los grupos funcionales, las funciones,
las subfunciones, las actividades institucionales y las unidades responsables con mayor
participacin en el total del presupuesto autorizado, programas presupuestarios, funciones,
actividades y proyectos prioritarios y estratgicos, as como distinguir los rubros de ingresos ms
representativos, a los que resulta pertinente auditar
Contempla:

La elaboracin y publicacin de los Criterios Generales del Proceso de Planeacin;

La elaboracin y evaluacin de las Propuestas de Revisin;

Las Altas, Bajas y Modificaciones

La integracin del Programa Anual de Auditoras;

16 Proceso de Desarrollo

Agrupa la realizacin de actividades sustantivas en tres subprocesos: Programacin; Ejecucin e

Informe de Auditora

Programacin: Se refiere a la elaboracin de los Criterios Generales para la Fiscalizacin Superior

de la Cuenta Pblica, Proceso de Desarrollo; la programacin de las actividades; la definicin de los
procedimientos de auditora y la elaboracin de la Orden de Auditora.

Ejecucin: Se relaciona con las actividades de la formalizacin e inicio de los trabajos de auditora,
la evaluacin del control interno, la aplicacin de los procedimientos de auditora y obtencin de
resultados, la supervisin del grupo auditor, la presentacin de resultados preliminares y la
conclusin de los trabajos de auditora.

Informe de Auditora: Se relaciona con las actividades encaminadas a la elaboracin del Informe
de Auditora, el seguimiento del cronograma de entrega, la revisin, modificacin y aprobacin del
Informe de Auditora, el registro de los resultados de la revisin y la liberacin del Informe, as
como la integracin de los expedientes de auditora.

17 Elaboracin de la gua y procedimientos de auditora

Programacin

Este subproceso comprende las actividades relacionadas con la programacin del desarrollo de la
revisin; comprende la elaboracin de los Criterios Generales para la Fiscalizacin Superior de la
Cuenta Pblica en los que se establecen las definiciones y requisitos de los informes de auditora;
asimismo, proporciona los referentes y datos que orienten su elaboracin.

Elaboracin de los Criterios Generales para LA Fiscalizacin Superior (Proceso de Desarrollo);

Elaboracin de la gua y procedimientos de auditora

Elaboracin de Auditina (Auditoras sobre el desempeo y especiales)

Elaboracin de la Orden de Auditora

18 El inicio de los trabajos de auditora.

Ejecucin

Comprende las Actividades para la prctica o ejecucin de las revisiones integradas en el Programa
de Anual de Auditoras, y que contemplan:

El inicio de los trabajos de auditora.

- Acta de formalizacin de los trabajos

- Acta administrativa circunstanciada de auditora

- Multa

Evaluacin del control interno

- Cuestionario de control interno (La evaluacin del control interno est considerada como parte
de la ejecucin, aun cuando estas actividades pueden realizarse antes del acto de formalizacin e
inicio de la auditora)

- Cdulas de trabajo (sumarias, analticas, subanalticas, etc.)

Aplicacin de procedimientos de auditora

- Cdula de integracin del alcance de auditora

- Oficio de solicitud de documentacin complementaria

Aplicacin del Programa de Supervisin para el Control de Calidad

- Informe de supervisin

- oficio de aumento, disminucin o sustitucin del personal actuante

19 Conclusin de los trabajos de auditora (PRECONFRONTA)

Ejecucin

Conclusin de los trabajos de auditora (PRECONFRONTA)

- Oficio de notificacin de reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares

- Cdula de resultados

- Acta de resultados preliminares

Conclusin de los trabajos de auditora (CONFRONTA)

- Oficio de notificacin de reunin de presentacin de resultados finales y observaciones
preliminares

- Cdulas de trabajo (sumarias, analticas, subanalticas, etc.)

- Acta de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares (con observaciones y sin

observaciones)

20 Elaboracin del Informe de Auditora;

Comprende las actividades para la elaboracin del informe de Auditora de las revisiones
practicadas por la ASF, y que contemplan:

Elaboracin del Informe de Auditora;

Revisin del Informe de auditora

- Revisin de aspectos tcnicos normativos

- Revisin de aspectos gramaticales y de correccin de estilo

- Revisin de aspectos legales

Cumplimiento del cronograma del proceso de desarrollo

Registro de los resultados de la revisin

Modificacin y aprobacin del Informe de auditora

Integracin del Expediente de auditora

21 Integracin de Informes Institucionales

El proceso contempla las actividades relacionadas con la declaracin de los procedimientos y

requisitos para la integracin, edicin y presentacin del Informe del Resultado a la Cmara de
Diputados

Planeacin de la integracin del Informe del Resultado (IR)

Integracin de los Tomos de los Grupos Funcionales y del Gasto Federalizado

Integracin del Tomo Ejecutivo del IR

Validacin del Informe del Resultado

Presentacin del Informe del Resultado a la Cmara de Diputados

Distribucin del Informe del Resultado