CONTADURA PBLICA

AUDITORIA I

PRESENTADO POR:

ANDREA RODRGUEZ GRANADOS

ID. 507542
MARA LUZ AVELINO AVELINO
ID. 515031
MAYERLY OLARTE SANTAMARIA
ID. 513874
MIGUEL ANTONIO MARTNEZ CHACN
ID. 511112
SULMA ALBARRACN NIETO
ID. 515583

UNIMINUTO

CORPORACIN UNIVERSITARIA UNIMINUTO

BOGOT DC, 18 DE JUNIO 2017

 CONTADURA PBLICA

AUDITORIA I

PRESENTADO A:

DOCENTE. NEREIDA MONTAA ORTIZ

NRC. 1336

UNIMINUTO

CORPORACIN UNIVERSITARIA UNIMINUTO

BOGOT DC, 18 DE JUNIO 2017

 MATERIALIDAD Y RIESGO EN LA AUDITORIA

MATERIALIDAD.

Con base a las NIA, la importancia relativa o materialidad para la realizacin del trabajo

se conlleva a la cifra o cifras fijadas por el Auditor, esta por debajo del nivel de

importancia relativa constituida para los estados financieros en su conjunto.

La materialidad es una consideracin importante para determinar el informe de auditora

adecuado que ha de emitirse. Si el auditor determina que existe un error importante, se

lo har saber al cliente de tal manera que se pueda hacer una correccin, si el cliente se

niega a corregir los estados financieros debe emitirse una opinin con salvedades o

adversa dependiendo de cual grave sea la distorsin, esto nos indica que los auditores

deben tener un conocimiento completo de la aplicacin de la materialidad.

Materialidad y riesgo son dos conceptos de un alto componente subjetivo, son

incorporados de manera importante y decisiva en la actividad contable y de auditoria,

sometidos a ciertas normas para tratar de que sean elementos de informacin objetiva y

no subjetiva, pretendiendo que sean una gua para los auditores, que adems de

delimitar sus responsabilidades les d un respaldo de validez y de calidad a sus informes

y trabajos.

Debe tenerse en cuenta que la importancia es relativa lo que tiene importancia en una

unidad comercial puede no tenerla para la otra. La importancia relativa de un rubro del

balance puede depender no solamente de su valor, sino tambin de su naturaleza

finalmente se puede decir que una cosa tiene importancia relativa si existe la

probabilidad razonable de que el conocimiento que se tenga de ella a de influir en las

decisiones de las personas prudentes que utilizan los estados financieros. Este principio

ayuda a meditar acerca de las consecuencias que puede tener un evento y si es o no

pertinente hacerla figurar en la informacin financiera. Se trata de considerar la

organizacin de la informacin estimada desde el punto de vista de quien recibe los

estados financieros ya que en muchas ocasiones ella podra confundir en vez de aclarar.

Es difcil determinar parmetros sobre lo que es importante o no. Lo que supere tal

porcentaje, puede considerarse importante. Pues esto es de criterio relativo.

En una auditoria de Estados financieros no se puede, si, el uso de inicio a fin del

concepto de materialidad, desde la planeacin hasta la misma conclusin del auditor

atraves de los informes d eso se trata NIA 320 Importancia relativa o materialidad en

la planificacin y ejecucin de la auditoria la responsabilidad de aplicar estos

conceptos:

Planeacin y ejecucin de la auditoria.

La evaluacin del efecto de los errores encontrados.

Los errores no corregidos si es el caso en los Estados financieros.

La formacin de la opinin a expresar en el informe.

De una forma resumida es el monto total de errores que estoy dispuesto asumir como

auditor, que no voy a detectar, pero que no afectaran a los estados financieros en su

conjunto.

Al planificar la auditoria se debe estimar la magnitud de los errores que se consideran

materiales ya que estos juicios sirven de base para determinar naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos de la evaluacin del riesgo, y de los procedimientos

posteriores a la auditoria.
El auditor puede considerar materiales algunos errores aunque sean inferiores a la

materialidad, ya que el auditor debe tener en cuenta no solo la magnitud de los errores si

no la naturaleza y las circunstancias en las que se han producido.

RIESGO.

El riesgo en la auditoria hace referencia a la posibilidad de que un auditor emita

informes errados por el hecho de no haber detectado fallas de gran importancia que

podran cambiar en gran parte o por completo el informe y por ende las decisiones que

se tomen bajo este. Los riesgos son difciles de medir, que un auditor tenga la capacidad

para responder a estos riesgos de forma adecuada es importante para obtener un

auditoria de calidad, es por esto que previo a iniciar una auditoria, el auditor debe

obtener conocimiento acerca del cliente, la industria, evaluar los riesgos del negocios,

con el fin de identificar donde podra hallar errores de gran magnitud.

Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la

posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber

detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la opinin

dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo

tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada

nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.

Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o en

forma acumulada, podran de manera razonable influir sobre las decisiones econmicas

que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.

Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las circunstancias

que rodean a los estados financieros y se ve afectada por el tamao o la naturaleza de un

error, o una combinacin de ambos.

Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados

financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de informacin financiera

por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera en funcin de

usuarios individuales especficos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

TIPOS DE RIESGOS.

Riesgo inherente: se refiere a la actividad econmica o negocio de la empresa,

independientemente de los sistemas de control interno que all se estn

aplicando.

Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados

financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est fuera

del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o tomar

decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad

realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la

naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de

volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene

relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la

entidad.

Riesgo de control: influyen los sistemas de control interno que estn

implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser

 insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de

irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin

tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control

interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn efectuando

o estn implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los

procesos de la organizacin.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas

de informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los

procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la

existencia de error en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos

adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este

riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo

inherente de la compaa.

la auditora que contenga problemas de deteccin muy seguramente en el momento en

que no se analice la informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin

de riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del ente y adems

se podra estar dando un dictamen incorrecto.

 CUADRO CONCEPTUAL

PREGUNTA DEFINICION EJEMPLO

La materialidad es una
consideracin importante para
determinar el informe de
auditora adecuado que ha de
emitirse. Si el auditor determina
que existe un error importante, se
lo har saber al cliente de tal
manera que se pueda hacer una
correccin, si el cliente se niega a
1.Que es Materialidad
corregir los estados financieros
debe emitirse una opinin con
salvedades o adversa
dependiendo de cuan grave sea la
distorsin, esto nos indica que los
auditores deben tener un
conocimiento completo de la
aplicacin de la materialidad.

2.Como se realiza la Determinacin La determinacin de la 1. Los elementos de estados financieros ejemplo: Activos,
del criterio preliminar referente a
la materialidad
materialidad implica el ejercicio
del criterio profesional, a medida
que se aplica un porcentaje a un
punto de referencia elegido como
punto de partida para determinar
la materialidad o importancia
relativa para los estados
financieros tomados en su
conjunto.
pasivos, patrimonio neto., ingresos y gastos.
2. Si hay partidas tiende a centrarse la atencin de los
usuarios de los estados financieros de una entidad por
ejemplo, con el propsito de evaluar el rendimiento
financiero, los usuarios tienden a enfocarse en los
beneficios, ingresos o en los activos netos.
3. La naturaleza de la entidad, el ciclo de vida de la entidad,
la industria y el medio ambiente econmico en el que
opera la entidad.
4. La volatilidad relativa del valor de referencia.

Al tener el auditor un criterio

preliminar por segmentos, ayuda
a decidir que evidencias son
adecuadas para la auditoria que
va a realizar.
La evidencia se acumula por
segmentos.
El error tolerable hace referencia
3.Uso del criterio preliminar referente a Cuenta de ingresos $ 18.563.232
al lmite mximo de aceptacin
la materialidad para segmentos (error Materialidad 1% $ 185.632
de errores.
tolerable) Error tolerable $ 92.816
El error tolerable para cualquier
cuenta no puede exceder el 60%
del valor del criterio preliminar, y
la suma de los errores tolerables
no pueden exceder el doble del
criterio preliminar sobre la
materialidad. La razn de esto es
evitar que auditor asigne todo el
 concepto de materialidad a una
sola cuenta.
La asignacin del error tolerable
permite al auditor decidir sobre el
tipo de evidencias acertadas para
cada cuenta.
Hay 3 dificultades para asignar la
materialidad:
1. Esperar que ciertas
cuentas tengan ms errores que
otras.
2. Hay que considerar la
sobre y subestimaciones
3. Los costos relativos de
auditoria afectan la asignacin
Es importante que el auditor
conserve una hoja de trabajo por
error encontrado debidamente
tipificado si es de muestreo, de
proyeccin, y la suma de todos
estos errores consignados en las
hojas es el total estimado, se
4.Estimacin del error y comparacin
encasilla, con el error tolerable
con el criterio preliminar
mediante un cuadro de
comparacin por cuenta
analizada, es de visualizacin y
de anlisis bajo el criterio Tenemos cuentas de relevancia como las cuentas por cobrar y el inventario
profesional y conocimiento del que respecto del error tolerable aumentan considerablemente da por no
auditor que se determina la aceptados los estados financieros el criterio principal que utiliza para el error
cuenta que mayor margen de tolerable es la importancia, es de recordar que las cuentas pertenecen al

5.Que tipos de Riesgo
y errores se pueden presentar en la
Auditoria
error presenta comparada con el activo corriente lo que una inexactitud refleja aumentos o disminuciones en
error tolerable el cual est basado capital de trabajo.
por la importancia, la
importancia relativa es la que
determina si el error o inexactitud
en el balance resta relevancia a la
informacin que pueda ser clave
para las decisiones de los
usuarios de la informacin
financiera.
Si el error combinado excede el
criterio preliminar no son
aceptables los estados
financieros, mediante procesos de
auditora adicionales reconfirma
el exceso frente al criterio
preliminar y solicita se ajusten
los errores estimados en los
estados financieros. (Alfaro
Manzanares, 2013)
Riesgo inherente: se refiere a la 1. Inherente. El capital de la empresa es insuficiente y el
actividad econmica o negocio escaso flujo de fondos afecta la contabilidad de sus
de la empresa, operaciones.
independientemente de los
sistemas de control interno que
all se estn aplicando.
Riesgo de control: influyen los 2. Control. Las mercaderas en stock se encuentran en un
sistemas de control interno que ambiente con inadecuadas condiciones de seguridad.
estn implementados en la

6.Evaluacin del riesgo aceptable de
auditoria
empresa y que en circunstancias
lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicacin
y deteccin oportuna de
irregularidades.
Riesgo de deteccin: Este tipo 3. Deteccin. El auditor fue designado en forma tarda por lo
de riesgo est directamente que no pudo observar el arqueo de caja y la toma de
relacionado con los inventario fsico.
procedimientos de auditora por
lo que se trata de la no deteccin
de la existencia de error en el
proceso realizado.
En contadas ocasiones el auditor Por ejemplo, Activo fijo suele ser un componente claramente
puede estar en condiciones de significativo para los estados contables en su conjunto pero,
emitir un juicio tcnico con normalmente, no presenta muchos factores de riesgo y la
absoluta certeza sobre la validez probabilidad de existencia de errores es impredecibles o remota.
de las afirmaciones contenidas en
los estados contables. Esta falta En el otro extremo, los saldos de anticipos de sueldos pueden ser
de certeza genera el concepto de muy pocos significativos por estar muy mal controlados, siendo
riesgo de auditoria. Los auditores la posibilidad de existencia de errores totalmente probables.
deben decidir el riesgo aceptable
de auditoria adecuado, de
preferencia durante la planeacin
del mismo. En primer lugar, los
auditores deciden el riesgo del
compromiso para modificar el
riesgo aceptable de auditoria.
El riesgo de compromiso es el

7.Que tipos de riesgo y errores pueden
presentarse en la auditoria
riesgo de que el auditor o el
despacho de auditoria sufra un
dao debido a una relacin con el
cliente, aunque el informe de
auditora presentado al cliente
fuese correcto. Cuando los
auditores modifican las
evidencias segn el riesgo del
compromiso, se hace mediante el
control del riesgo aceptable de la
auditoria. Los auditores creen
que un riesgo aceptable de
auditoria razonablemente bajo es
siempre deseable, pero en
algunas circunstancias se
requiere un riesgo an menor
debido a los factores de riesgo
del compromiso.
La posibilidad de existencia de
errores puede presentarse en
distintos niveles, por lo tanto se RA=RI*RC*RD
debe analizar de la forma ms
apropiada para observar la Donde Riesgo de Auditoria es igual a Riesgo Inherente x Riesgo
implicacin de cada nivel sobre
las auditorias que vayan a ser de Control x Riesgo de deteccin
realizadas.
Los errores, incluyendo
omisiones, se consideran
importantes si, individualmente o
en forma acumulada, podran de
manera razonable influir sobre
las decisiones econmicas que
los usuarios toman, basadas en
los estados financieros.
Los juicios acerca de la
importancia relativa son hechos a
la luz de las circunstancias que
rodean a los estados financieros y
se ve afectada por el tamao o la
naturaleza de un error, o una
combinacin de ambos.
Los juicios sobre asuntos que son
importantes, para los usuarios de
los estados financieros, se basan
en considerar las necesidades
comunes de informacin
financiera por parte de los
usuarios. El posible efecto de
errores no se considera en
funcin de usuarios individuales
especficos, cuyas necesidades
pueden variar ampliamente.
-Riesgo inherente
-Riesgo de control
 -Riesgo deteccin

El auditor rene la evidencias

con el fin de emitir los informes
sin embargo estas evidencias en
ocasiones estn afectadas o
influenciadas por algunos riesgos
8.Relacin de los riesgos con la
de tipo inherente, de control y/o
evidencia y los factores que influyen en
aceptable de auditoria. Dado que
los riesgos Una evidencia documental original es ms confiable porque una
las evidencias estn influenciadas
documentacin en fotocopia.
por estos factores, es por ello que
se hace necesario que la
evidencia sea: suficiente,
competente, suficiente y
adecuada, para bajar el nivel de
riesgo, a mayor riesgo mayor se
requiere mayor evidencia.
En la medida en que el auditor
determine una materialidad de los
estados financieros tomados en
su conjunto, demasiado baja,
tambin resultar una
9.Como se realiza la evaluacin de
materialidad de ejecucin baja, y Una evidencia documental original es ms confiable porque una
resultados?
como consecuencia, habr documentacin en fotocopia.
excesos de documentacin de
auditora e ineficiencias
potenciales en el trabajo.
Determinar la materialidad de los
estados financieros tomados en
su conjunto demasiado elevada,
resultar en una materialidad de
ejecucin demasiado alta y la
posibilidad de no obtener
suficiente evidencia apropiada de
auditora, por lo tanto, es
necesario llevar a cabo
 BIBLIOGRAFIA

(Arens, Eldel, & BEasley, 2007)Arens, Alvin.; Randal J. Eldel; Mark S. Beasley
Decimo primera edicin de Auditoria un enfoque integral

Alfaro Manzanares, J. (2013). FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA

FAREM-ESTELI. Obtenido de Auditoria II:
https://jalfaroman.files.wordpress.com/2012/02/auditoria-integral-ii-
documento.pdf

https://www.google.com.co/search?q=tipos+de+riesgos+en+la+auditoria+con+ejemplos
&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjWwN_wocjUAhUE3SYKHZKNDh
IQ_AUICigB&biw=1517&bih=654#imgrc=0KcBKcSl7uX6zM:

https://auditool.org/blog/auditoria-externa/331-la-materialidad-en-la-planeacion-y-
desarrollo-de-una-auditoria