Sunteți pe pagina 1din 5

Auditul intern este o activitate independenta de asigurare obiectiva si de consiliere, destinata sa adauge valoare si sa

antreneze mbunatatirea activitatilor organizatiei. Ajuta organizatia n ndeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare
sistematica si disciplinata n cadrul evaluarii si mbunatatirii eficacitatii proceselor de management al riscurilor, control
si guvernare.
SNAI definesc auditul intern ca fiind o activitate independent i obiectiv, care le ofer managerilor
asigurare i consultan, desfurat pentru a mbunti activitatea entitii publice. Aceasta are menirea
s ajute entitatea public n atingerea obiectivelor sale, evalund printr-o abordare sistematic i metodic
sistemul MFC i oferind recomandri pentru consolidarea eficacitii acestuia.

Definiia auditului intern se regsete n SNAI 2100.

SNAI 2100 Natura activitii. Auditul intern evalueaz i contribuie la mbuntirea proceselor de
management al riscurilor, de control i de guvernare a entitii publice, utiliznd o abordare sistematic i
metodic.

El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza, cat si de persoane din exteriorul
acesteia.

Auditul intern are scopul:


de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile, programele si managementul
acestuia, conform prevederilor legale;
de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de conducerea entitatii
economice, si daca acestea sunt aplicate si in ce masura, in scopul cresterii eficientei activitatii
organizatiei;
de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii entitatii
economice, pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva;
de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a identifica
metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel.

Normele metodologice de audit intern n sectorul public (n continuare NMAISP


NMAISP definete dou tipuri de misiuni n activitatea de audit intern:

a) misiuni de asigurare, care constituie o examinare obiectiv de ctre auditorul intern a


elementelor probante pentru a furniza o evaluare independent i obiectiv privind procesele
de management al riscurilor, de control i de guvernare. Caracterul i domeniul de aplicare al
misiunilor de asigurare snt determinate de ctre auditorul intern

b) misiuni de consiliere, care constituie activiti cu caracter consultativ i snt desfurate la


solicitarea specific din partea beneficiarului misiunii de consiliere. Caracterul i domeniul de
aplicare al misiunilor de consiliere snt convenite cu beneficiarul misiunii de consiliere. n timpul
desfurrii misiunilor de consiliere, auditorul intern trebuie s menin obiectivitatea i s nu-
i asume responsabilitate managerial

Conform Legii NR.229 din 23.09.2010 Privind controlul financiar public intern
Capitolul III
AUDIT INTERN

Articolul 17. Scopul i obiectul auditului intern


(1) Scopul auditului intern este acordarea consultanei i asigurarea obiectiv privind
eficacitatea sistemului de management financiar i control, oferind recomandri pentru
perfecionarea acestuia i contribuind la mbuntirea activitii entitii publice.
(2) Obiectul auditului intern cuprinde toate activitile i procesele operaionale ale entitii
publice.
Articolul 18. Principiile fundamentale ale activitii
de audit intern
(1) Activitatea de audit intern se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) independen;
b) integritate;
c) obiectivitate;
d) competen profesional;
e) confidenialitate;
f) respectarea standardelor profesionale.
(2) Principiile fundamentale ale activitii de audit intern se aplic n conformitate cu Codul
etic al auditorului intern i cu Standardele naionale de audit intern.
Articolul 19. Organizarea auditului intern
(1) Managerul entitii publice organizeaz funcia de audit intern instituind o unitate de audit
intern n structura organizaional a entitii publice, dac aceasta este organ central de
specialitate al administraiei publice sau autoritate a administraiei publice locale de nivelul doi.
[Art.19 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Entitile publice care nu cad sub incidena alin. (1) au dreptul s-i creeze unitate de audit
intern conform prevederilor alin. (4), (5) i (6).
(3) Entitile publice subordonate autoritii administraiei publice centrale sau locale au
dreptul s-i creeze unitate de audit intern cu acordul organului ierarhic superior, conform
prevederilor alin. (4), (5) i (6).
(4) Unitatea de audit intern se instituie n subordinea direct a managerului entitii publice i
i raporteaz n mod direct acestuia.
(5) Unitatea de audit intern se creeaz n limita statelor de personal al entitii publice.
(6) Managerul entitii publice informeaz n scris Ministerul Finanelor despre crearea n
cadrul entitii publice a unitii de audit intern.
(7) Unitile de audit intern ale autoritilor administraiei publice centrale i locale au dreptul
s efectueze auditul intern i n entitile publice subordonate.
Articolul 20. Tipurile de audit intern
n cadrul activitii de audit intern se desfoar urmtoarele tipuri de audit:
a) auditul de sistem, care examineaz sistemul de management financiar i control pentru a
evalua eficiena funcionrii acestuia;
b) auditul de conformitate, care verific respectarea cadrului normativ, a politicilor i a
procedurilor aplicate i, dup caz, necesitatea mbuntirii procedurilor de control intern
utilizate pentru a asigura respectarea legislaiei;
c) auditul financiar, care evalueaz funcionarea adecvat i eficient a procedurilor de control
intern aferente sistemelor financiare;
d) auditul performanei, care examineaz utilizarea resurselor n cadrul unui program, funcii,
operaiuni sau sistem de management pentru a determina dac resursele snt utilizate n cel mai
economic, eficient i eficace mod pentru ndeplinirea obiectivelor entitii publice;
e) auditul tehnologiilor informaionale, care examineaz eficacitatea managementului
financiar i controlului sistemelor informaionale.
Articolul 21. Etapele activitii de audit intern
Organizarea activitii de audit intern include urmtoarele etape:
a) planificarea strategic i anual;
b) realizarea misiunii de audit intern;
c) raportarea;
d) supravegherea implementrii recomandrilor.
Articolul 22. Drepturile i obligaiile conductorului
unitii de audit intern
(1) Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele drepturi:
a) s dispun de acces liber la bunurile, persoanele, informaiile, inclusiv n format electronic,
necesare pentru atingerea scopului i obiectivelor misiunii de audit intern;
b) s informeze managerul entitii publice despre cele mai recente tendine i practici de
succes n domeniul auditului intern i s propun msuri de aliniere la acestea n scopul atingerii
unui nivel nalt de performan a entitii publice;
c) s elaboreze, n caz de necesitate, instruciuni proprii de aplicare a Normelor metodologice
de audit intern n sectorul public, specifice sectorului de activitate;
[Art.22 al.(1), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) s propun soluii de optimizare a activitii unitii de audit intern.
(2) Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele obligaii:
a) s elaboreze i s nainteze spre aprobare managerului entitii publice carta de audit intern;
b) s elaboreze i s nainteze spre aprobare managerului entitii publice planul strategic i
planul anual al activitii de audit intern;
c) s monitorizeze implementarea planului anual al activitii de audit intern;
d) s organizeze i s coordoneze activitile de audit intern i s supravegheze realizarea
acestora;
e) s prezinte managerului entitii publice rapoarte ale misiunilor de audit intern, precum i
raportul anual al activitii de audit intern;
f) s informeze periodic, cel puin trimestrial, managerul entitii publice despre rezultatele
activitii de audit intern;
g) s monitorizeze procesul implementrii recomandrilor de audit;
h) s asigure ncadrarea auditorilor interni care au suficiente cunotine i aptitudini, conform
Standardelor naionale de audit intern;
i) s informeze n scris managerul entitii publice i managerul unitii auditate n cazul
descoperirii unor indicii de poteniale fraude n cursul misiunii de audit intern;
j) s remit Ministerului Finanelor spre avizare proiectul cartei de audit intern i al
instruciunilor proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern n sectorul public;
[Art.22 al.(2), lit.j) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
k) s remit Ministerului Finanelor copia cartei de audit intern, copia planului strategic al
activitii de audit intern, copia planului anual al activitii de audit intern, instruciunile proprii
de aplicare a Normelor metodologice de audit intern n sectorul public, precum i raportul anual
al activitii de audit intern;
[Art.22 al.(2), lit.k) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
l) s pstreze confidenialitatea informaiei acumulate n legtur cu efectuarea auditului
intern.
Articolul 23. Drepturile i obligaiile personalului
unitii de audit intern
(1) Personalul unitii de audit intern are urmtoarele drepturi:
a) s dispun de acces liber n ncperile entitii publice;
b) s primeasc i s examineze documentele i datele relevante n format electronic, s
solicite copiile i extrasele documentelor menionate i s ridice documentele n original,
elibernd, pentru fiecare, o copie i o not de recepionare;
c) s solicite i s primeasc informaii i explicaii verbale sau scrise de la angajaii i
managerul unitii auditate;
d) s obin suportul necesar din partea personalului unitii auditate.
(2) Personalul unitii de audit intern are urmtoarele obligaii:
a) s activeze n conformitate cu cadrul normativ i principiile fundamentale ale activitii de
audit intern;
b) s ntocmeasc o declaraie de interese nainte de nceperea fiecrei misiuni de audit intern,
conform legislaiei n vigoare;
c) s-i mbunteasc cunotinele, priceperea i alte competene necesare printr-o pregtire
profesional continu;
d) s informeze imediat n scris conductorul unitii de audit intern n cazul descoperirii unor
indicii de poteniale fraude n cursul misiunii de audit intern;
e) s pstreze confidenialitatea informaiei acumulate n legtur cu efectuarea auditului
intern.
Articolul 24. Drepturile i obligaiile managerului unitii auditate
(1) Managerul unitii auditate are urmtoarele drepturi:
a) s solicite i s primeasc explicaii privind constatrile i recomandrile expuse n
proiectul raportului de audit;
b) s-i exprime n scris dezacordul privind constatrile i recomandrile expuse n proiectul
raportului de audit i s ofere explicaiile relevante;
c) s primeasc un exemplar al raportului de audit.
(2) Managerul i personalul unitii auditate au urmtoarele obligaii:
a) s ofere suport i s coopereze cu personalul unitii de audit intern;
b) s ofere informaii verbale i scrise, precum i explicaiile solicitate de personalul unitii de
audit intern;
c) s prezinte documentele solicitate de personalul unitii de audit intern i copiile acestora;
d) s elaboreze planul de aciuni privind implementarea recomandrilor expuse n proiectul
raportului de audit;
e) s asigure implementarea recomandrilor conform planului de aciuni;
f) s informeze managerul entitii publice i conductorul unitii de audit intern despre
implementarea recomandrilor conform planului de aciuni;
g) s asigure condiii adecvate de lucru pentru personalul unitii de audit intern.
Articolul 25. Drepturile i obligaiile managerului
entitii publice
(1) Managerul entitii publice are urmtoarele drepturi:
a) s organizeze funcia de audit intern conform art. 19;
b) s solicite i s primeasc de la unitatea de audit intern informaii privind activitatea de
audit intern desfurat n cadrul entitii publice.
(2) Managerul entitii publice are urmtoarele obligaii:
a) s organizeze auditul intern i s asigure resursele necesare pentru ca acesta s fie eficient;
b) s ofere independen organizaional i funcional unitii de audit intern, inclusiv prin
subordonarea direct a acesteia fa de managerul entitii publice;
c) s asigure independena unitii de audit intern n realizarea i raportarea activitilor de
audit intern;
d) s autorizeze personalul unitii de audit intern printr-un ordin privind efectuarea misiunii
de audit intern;
e) s solicite, n scris, de la persoane tere informaia necesar pentru efectuarea auditului
intern, la cererea conductorului unitii de audit intern;
f) s aprobe carta de audit intern, planul strategic i planul anual al activitii de audit intern.
Articolul 26. Conflictul de interese
Personalul unitii de audit intern va informa conductorul acesteia despre existena unui
conflict de interese n urmtoarele cazuri:
a) pe parcursul ultimului an, auditorul intern a fost angajat n unitatea auditat;
b) pe parcursul ultimului an, soul/soia sau rudele de pn la al doilea grad ale auditorului
intern au deinut funcii de conducere n unitatea auditat;
c) n alte circumstane ce genereaz conflicte de interese.
Articolul 27. Restricii
(1) Se interzice imixtiunea n activitatea de audit intern n ceea ce privete definirea ariei sale
de aplicabilitate, realizarea activitii i comunicarea rezultatelor.
(2) Conductorul i personalul unitii de audit intern nu au dreptul:
a) s realizeze sarcini operaionale ale entitii publice, cum ar fi: avizarea angajamentelor,
aprobarea tranzaciilor i a operaiunilor contabile sau elaborarea procedurilor de control intern;
b) s dirijeze activitatea personalului entitii publice, exceptnd cazurile de participare a
acestuia la realizarea misiunii de audit intern;
c) s efectueze inspecii (revizii) financiare;
d) s investigheze fraude.
Articolul 28. Raportarea activitii de audit intern
Unitatea de audit intern prezint Ministerului Finanelor rapoarte cu privire la activitatea de
audit intern n forma i termenele stabilite de minister.
http://lex.justice.md/md/336794/