INTRODUCCIN

El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se

recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar
el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que
constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoria que se realice,
de ah la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe
cumplir. En este Captulo se establecen criterios para la presentacin de los
mismos.

La auditora interna conocida como un un proceso sistemtico, practicado por

los auditores de conformidad con normas y procedimientos tcnicos
establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias
sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter
tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y
los criterios establecidos.

Constituye por ende una actividad estratgica ya que por medio de su eficaz
accionar permite reducir prdidas, entre las que se encuentran: gastos del
auditor, costos e improductividades del auditado. Su producto se ve revelado a
travs de los informes y recomendaciones.

Esencialmente un Informe es ms o menos un documento oficial que presenta

los hechos para la informacin de determinados usuarios interesados. Este
resume investigaciones y anlisis y los hechos pueden llevar a conclusiones y
Recomendaciones que representan una cuidadosa y considerada opinin.
Requiere por tal razn de una cuidadosa y exacta presentacin, ya que la
informacin que proporciona puede determinar futura accin.
 DESARROLLO

Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y

consideracin. El informe es el nico aspecto del trabajo del auditor que el ve el
pblico y es probable que por este informe se juzgue la competencia del auditor
y del mismo derive su responsabilidad legal. Al rendir el informe de auditora se
est confiando en una opinin respaldada por su reconocida pericia en
contabilidad y en auditora, as como haber llevado a cabo la auditora de
acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, pues stas
proporcionan amplios criterios para redactar informes. (Hernndez, 2012)

Cambiando radicalmente la manera de hacer y exponer las observaciones y

recomendaciones. Ya no hay tiempo ni recursos para destinar a la preparacin
de tediosos y largos informes, como as tampoco dedicar excesiva cantidad de
tiempo en la lectura y anlisis de los informes por parte de los directivos o
funcionarios a los cuales van dirigidos. (Hernndez, 2012)

Los informes deben acoplarse: en a la hora de su diseo, al diseo del proceso

de controles, inspecciones y papeles de trabajo, extrayendo de los papeles de
trabajo los resultados y observaciones, y las mismas pueden ser volcadas
directamente a las Notas Memorias ( Resmenes) y de stas al Informe.

El informe parte de los resmenes de los temas y de las Actas de Notificacin de

los Resultados de Auditora (parciales) que se vayan elaborando y analizando
con los auditados, respectivamente, en el transcurso de la auditora.

A partir de las orientaciones del jefe de grupo y lo que se dispone en su

Organizacin de Auditora Interna, el auditor va preparando en el transcurso de
la auditora todas las memorias de cada uno de los Temas, utilizando para ello
los papeles de Trabajo que constituyen las Notas, la que debe confeccionarse
inmediatamente despus de concluido el anlisis del tema con los dirigentes y
funcionarios correspondientes a la Unidad auditada, y de las cuales tomar la
propuesta del informe final con los aspectos a considerar en cada tema.
La elaboracin del informe final de auditora es una de las fases ms importante
y compleja de la auditora, por lo que requiere de extremo cuidado en su
confeccin. (Hernndez, 2012)

La capacidad y habilidad del auditor en la redaccin del informe, son

fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los propsitos de
ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de forma fcil, los
resultados del trabajo realizado por los auditores.

TIPOS DE INFORME

Existen dos clases de informes para el caso de las auditoras a los estados
financieros:

INFORMES CORTOS: El informe cort o estndar de los auditores se emplea

usualmente para informar sobre exmenes de los estados financieros bsicos
(balance general, estados de resultados, estados de cambios en el patrimonio y
de flujo de efectivo) de las empresas de negocios. Consiste en una exposicin
breve del alcance del trabajo realizado (prrafo del alcance) y de la opinin de
los auditores sobre los estados financieros (prrafo del dictamen u opinin).
PRRAFO ESTNDAR DEL ALCANCE Identificacin de la compaa.- La
primera frase del prrafo estndar del alcance identifica a la compaa o entidad
objeto de la auditoria, indicando as mismo la clase de entidad que se trata y el
estado de constitucin o pas de origen. Identificacin de los estados.- la
redaccin que se usa en el prrafo del alcance para identificar los estados
financieros examinados debe guardar uniformidad con los ttulos que llevan cada
uno de los estados adjuntos al informe del auditor. (Gmez, 2013)

La segunda frase del prrafo estndar del alcance contiene la manifestacin de

que "el examen fue practicado con las norma ecuatorianas de auditoria", esto
significa que la auditora realizada debe reunir los estndares o medidas de
calidad mnimos requeridos por la profesin contable. El resto de la frase
destacada que se aplic un criterio profesional para establecer el alcance, de
modo que este resulto adecuado con las circunstancias operativas. Las normas
ecuatorianas de Auditoria han sido preparadas por la Federacin Nacional de
Contadores Pblicos del Ecuador, tomando como referencia las normas
internacionales de auditoria (NIA).
 SEGUIMIENTO DEL INFORME

Para una auditoria administrativa la creacin de un informe es elemental, debido

a que este documento permite que los responsables le den el valor adecuado a
la auditoria. El informe contiene los objetivos, la duracin, el alcance, recursos y
mtodo empleado en la auditoria, aparte de englobar los antecedentes. En todos
los informes se hacen propuestas o recomendaciones y en ocasiones la
organizacin puede no saber cmo implementarlas

Existen diferentes tipos de informes que varan dependiendo de su presentacin,

y en esta leccin el alumno aprender a distinguirlos aplicando los lineamientos
para dar seguimiento a una auditoria administrativa.

El informe define el rea, programa o proceso auditado e incluye los

antecedentes y una justificacin, los objetivos de la auditora, la duracin, el
alcance, recursos y mtodo empleado. (Ochoa, 2013)

Adems, debe resaltar los hechos e incluir las recomendaciones y conclusiones

del auditor, todos ellos soportados con la evidencia suficiente y debidamente
documentada a fin de no dejar lugar a dudas.

El informe debe presentarse de manera puntual, es decir, no se deben

perder de vista el o los objetivos de la auditora y destacar cada uno de
ellos.
Se deben analizar diferentes alternativas, a fin de que las
recomendaciones que se propongan sean las ms viables y estn bien
fundamentadas.
Es importante que este informe se haga llegar a los responsables para
que le den el valor adecuado a la auditoria y realmente se lleve a la
aplicacin.
Finalmente, se establece la forma en que se le dar seguimiento a las
acciones.
 CRITERIOS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA DE SEGUIMIENTO

En general las decisiones de planificacin se basan en:

Conocimiento de las actividades sustantivas y adjetivas.

Evaluacin de los riesgos inherentes y de control.
Evaluacin de los componentes y de las operaciones significativas.
Expectativas sobre la naturaleza y calidad de la evidencia que se obtendr
mediante los procedimientos individuales que se apliquen, reconociendo
factores como la suficiencia, competencia y confiabilidad de la evidencia
y los probables niveles de las observaciones.

En la etapa de ejecucin se pone en prctica el plan de auditora y los

procedimientos planificados a fin de obtener suficiente evidencia que respalde la
elaboracin del informe. (Lopez, 2013)

Las pruebas que contribuyen a contar con la suficiente evidencia de auditora,

son dos: pruebas de control y pruebas sustantivas.

Las pruebas de control, estn orientadas a proporcionar la evidencia necesaria

sobre la existencia adecuada de los controles, se dividen en pruebas de
cumplimiento y pruebas de observacin, las primeras que permiten verificar el
funcionamiento de los controles tal como se encuentran prescritos, aseguran o
confirman la comprensin sobre los controles de la entidad y las segundas,
posibilitan verificar los controles en aquellos procedimientos que carecen de
evidencia documental.

Los procedimientos que pueden utilizarse para la aplicacin de esta clase de

pruebas son: indagaciones y opiniones de los funcionarios de la entidad,
procedimientos de diagnstico, observaciones, actualizacin de los sistemas y
estudio, as como el seguimiento de documentos relacionados con el flujo de las
transacciones en un sistema determinado. (Lopez, 2013)

Las pruebas sustantivas proporcionan evidencia directa sobre la validez de las

transacciones y los saldos manifestados en los estados financieros e incluyen
indagaciones y opiniones de funcionarios de la entidad, procedimientos
analticos, inspeccin de documentos de respaldo y de registros contables,
observacin fsica y confirmaciones de saldos. La aplicacin de los
procedimientos analticos determinados en la fase de planificacin especfica, es
por lo general altamente efectiva y eficaz para evaluar la razonabilidad de los
montos de los estados financieros.

CONCLUSIN

Sustentndose en los resultados de la evaluacin del control interno y los

diversos tipos de informe se concluye que, el auditor define, prepara y ejecuta
las Pruebas de Auditora. Estas pruebas, en sntesis, corresponden a la
seleccin de las tcnicas y las herramientas ms adecuadas de llevar a cabo,
dentro de una serie de procedimientos de auditora, a travs de los cuales se
espera obtener los elementos de juicio pertinentes para detectar, confirmar o
delimitar las posibles incidencias o consecuencias que se pueden presentar en
la institucin, por la ausencia o incumplimiento de ciertos procedimientos bsicos
y fundamentales para el correcto funcionamiento del rea auditada. En general,
Los papeles de trabajo, que respaldan al informe del auditor, pueden haberse
recibido de personas ajenas a la entidad, de la propia entidad y/o elaborados por
el auditor en el transcurso del examen. Adems, es posible que los papeles de
trabajo puedan estar respaldados por otros elementos como: cintas sonoras, de
vdeo, discos de archivo de computacin, etc., est limitada por la circunstancia
o por la existencia de estos elementos que sirvan de soporte y resulten aptos
para sustentar la evidencia que se pretende obtener. As la existencia de una
cinta con la confirmacin de un saldo a cobrar o a pagar, slo servir de evidencia
en la medida que tambin pudiera ser aceptado por terceros.

Bibliografa
Gmez, L. (2013). https://es.slideshare.net/. Obtenido de
https://es.slideshare.net/marlonalci/informes-de-auditora-y-opiniones-17678280

Hernndez, E. (13 de Marzo de 2012). https://www.gestiopolis.com/el-informe-de-auditoria-

interna/. Obtenido de https://www.gestiopolis.com/el-informe-de-auditoria-interna/

Lopez, S. (2013). http://www.contraloria.gob.ec/. Obtenido de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-IV.pdf]

Ochoa, A. (2013).
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S07/AA07_Lectura.pdf.
Obtenido de
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S07/AA07_Lectura.pdf