TRIBUTACIN

Est Comprendida por:

Sistema Tributario
Normas Tributarias

Campo de estudio: El Tributo.

NORMA TRIBUTARIA

CUMPLIR INCUMPLIR

INTENSIONAL CASUAL

RECLAMO OK

DELITO: INFRACCION

2-12 AOS DE QUEJA MOVIMIENTOS

CARCEL
MULTA
LEY PENAL
CODIGO
TRIBUTARIA APELACION
TRIBUTARIO LIBRO
IV

REPARACION DE UN GASTO:

Pagar el IR 30% => Multa de 50% del tributo omitido => 15%

Pagar el crdito fiscal 18% => Multa de 50% del crdito fiscal mal utilizado => 9%

TRIBUTO
IMPUESTO CONTRIBUCIN TASA
Carcter Carcter Sectorial Individual
General Beneficio Directo Beneficio Directo
Pago SENATI (Industria) Licencia de
Obligatorio SENCICO(Construccin) Funcionamiento
Beneficio
Indirecto
 IGV / IR

SISTEMA TRIBUTARIO

REGIMEN TRIBUTARIO -TTULO PRELIMINAR-OBJETIVO

TRIBUTARIO(DISP.GENERALES 1-16)
EL TRIBUTO:
Segn la doctrina (el concepto de tributo no est ni en la constitucin, ni en alguna
ley):

Es una prestacin pecuniaria establecida por ley y de cobranza coactiva donde el deudor
tributario cancela al acreedor tributario para su extincin, nace cuando se realiza el medio
generador.

PRESTACIN PECUNIARIA: Pago en efectivo o en especie.

ESTABLECIDO POR LEY: Se da a travs de una norma establecida por el Congreso de la
Repblica o por el Poder Ejecutivo cuando se le cedieron facultades especiales (principio de
reserva de ley).

DE COBRANZA COACTIVA: Al ser legal (por ley) se puede usar la fuerza en uso del poder
tributario del Estado para cobrarlo (Embargo de bienes, cuentas, etc.).

DEUDA TRIBUTARIA: El que cancela puede ser:

o Contribuyente (directo).
o Responsable (indirecto).

CANCELA: Pago con dinero, tarjeta u otros medios de pago.

ACREEDOR TRIBUTARIO: Es quien realiza el cobro.

o Gobierno central (ejecutivo)
o Gobierno local (municipios)
o Gobierno regional (Gob. regionales)

EXTINCION:
o Pago: liquidacin de la obligacin con efectivo o cualquier otro medio de pago.
o Consolidacin: Se da en el caso de absorcin de empresas.
o Condonacin: El estado perdona al contribuyente la deuda.
o Compensacin: empleo de crditos o pagos en exceso a la administracin tributaria
para deducir, total o parcialmente, la obligacin.
o Recuperacin onerosa: la administracin tributaria extingue la deuda por este
medio cuando los desembolsos que debe realizar para usar sus recursos para cobrar
un determinado tributo son mayores que el monto de la misma obligacin pendiente.
o Cobranza dudosa: la obligacin se extingue por este medio cuando ya se agotaron
todos los medios para exigir el pago y este no se liquida.

FINES DEL TRIBUTO:

Salud.
Vivienda.
Educacin.
Defensa nacional.
Orden interno.
Subvencin alimentaria.
Programas sociales.

HISTORIA DEL TRIBUTO:

El primer tributo nace en 1823, en la gesta libertadora. Era un aporte uniforma para todos.
 La primera entidad recaudadora fue creada por Pirola (antecedentes de SUNAT).
El primer gran ordenamiento y la gran reforma tributaria fue en 1991 en el gobierno de
Alberto Fujimori al reorganizar SUNAT y modernizarlo.

MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

RENTA: Grava la renta generada anualmente.

IGV: A travs del consumo uno manifiesta su capacidad contributiva.
PATRIMONIO: Tenencia de patrimonio (a mayor patrimonio, mayor impuesto).

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS:

A. TRIPARTITA:
a. Impuesto: No proporcionan contraprestacin directa alguna en el momento del
pago. Ejemplo:
Impuesto Selectivo Al Consumo.
Impuesto A Las Transacciones Financieras.
b. Contribucin: Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de beneficios
especiales individualizados derivados de las inversiones del Estado en obras pblicas,
prestaciones sociales, salud y otras actividades. Ejemplo:
SENATI
SENCICO
c. Tasa: La Tasa es un tributo que se caracteriza porque la actividad asumida por el
Estado y que genera la obligacin tributaria del contribuyente afecta o beneficia
especialmente a determinado sujetos. Ejemplo:
Licencia De Funcionamiento.
Licencia De Conducir.

B. VINCULADOS Y NO VINCULADOS:
a. Vinculados: Aquellos tributos que estn vinculados a actuacin estatal. Ejemplo:
Licencia De Funcionamiento.
SENATI.
b. No vinculados: Tributos que no estn vinculados a actuacin estatal. Ejemplo:
Impuesto Selectivo Al Consumo.
Impuesto General A Las Ventas.
C. DEFINITIVOS Y TRANSITORIOS:
a. Definitivos: Tributos que son permanentes. Ejemplo:
Impuesto General A Las Ventas.
Impuesto A La Renta.
b. Transitorios: Tributos que son temporales. Ejemplo:
Impuesto Extraordinario De Solidaridad.

D. DIRECTOS E INDIRECTOS:
a. Directos: El contribuyente es quien lo soporta. Ejemplo:
Impuesto A La Renta.
Impuesto Al Patrimonio Vehicular.
b. Indirectos: El contribuyente es quien lo traslada. Ejemplo:
Impuesto General A Las Ventas.
Impuesto Selectivo Al Consumo.

E. REALES Y PERSONALES:
a. Reales: Tributos que no toman en cuenta la capacidad contributiva. Ejemplo:
Impuesto a los juegos.
Licencia de funcionamiento.
b. Personales: Tributos que si toman en cuenta la capacidad contributiva. Ejemplo:
Impuesto predial.
Impuesto a la Renta.

F. TRIBUTOS DE TASA FIJA, PROPORCIONAL Y PROGRESIVA:

a. TRIBUTOS DE TASA FIJA: Se establece una cantidad determinada previamente.
Ejemplo:
Licencia De Funcionamiento.
Licencia De Conducir.
b. TRIBUTOS DE TASA PROPORCIONAL: Se establece un porcentaje sobre una base
imponible. Ejemplo:
Impuesto General A Las Ventas.
ESSALUD.
c. TRIBUTOS DE TASA PROGRESIVA: La base imponible se divide en porciones, a
cada porcin se le aplica un porcentaje y se obtiene un resultado parcial, luego se
suman los resultados parciales. Ejemplo:
Impuesto temporal a los activos netos.
Impuesto a la renta (4ta y 5ta categora).
G. DE CARCTER PERIODICO O DE REALIZACIN INMEDIATA:
a. TRIBUTOS DE CARCTER PERIODICO: Grava los hechos imponibles en un periodo
de tiempo. Ejemplo:
Impuesto Predial
b. TRIBUTOS DE REALIZACIN INMEDIATA: Grava hechos que se producen en un
instante de tiempo. Ejemplo:
Impuesto De Alcabala.
Impuesto A Los Juegos.

H. ADUANEROS E INTERNOS:
a. Aduaneros: Gravan las operaciones de carcter externo. Ejemplo:
Aranceles.
Ad valorem.
b. Internos: Gravan las operaciones que no son de carcter externo. Ejemplo:
Impuesto Al Rodaje.
 Impuesto A Las Embarcaciones De Recreo.

I. NACIONALES, REGIONALES Y LOCALES:

a. Tributos nacionales.
Impuesto A La Renta.
Impuesto General A Las Ventas
b. Tributos regionales.
Canon De Saneamiento
a. Tributos locales.
Impuesto Predial
Impuesto A Los Juegos

CASOS DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Contador es setenciado a 8 aos de crcel por defraudacin

tributaria

Segn la Sunat, Jos Chancafe Liza utiliz comprobantes de pago falsos para sustentar
operaciones comerciales que no se realizaron, permitiendo disminuir el pago del IGV y el IR.

La Sala Penal Liquidadora Transitoria de la Corte Superior de Justicia de Lambayeque conden a

ocho aos de prisin efectiva al contador Jos Chancafe Liza, por ser cmplice del delito de
defraudacin tributaria en la modalidad de uso indebido del crdito fiscal.

Este caso fue detectado y denunciado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administracin Tributaria (Sunat).

Segn inform el ente recaudador, Chancafe Liza utiliz comprobantes de pago falsos para
sustentar operaciones comerciales que no se realizaron, permitiendo disminuir el pago del
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR), beneficindose irregularmente
con el crdito fiscal y perjudicando al fisco por cerca de 109 mil soles (S/.108,856).

Tambin fueron sentenciados su secretaria y asistente contable Nancy Daz Uriarte, as como
su cmplice Csar Monja Monja a cuatro aos y seis meses de prisin efectiva,
respectivamente, al conformar una mafia dedicada a la defraudacin tributaria. El fallo determin,
adems, que deban pagar una reparacin civil de 50 mil soles.

Los sentenciados afrontaban el proceso desde el ao pasado en que se conden, por el mismo
caso, a Mximo Santisteban Tejada, quien se acogi a la conclusin anticipada por la confesin
sincera del delito cometido, siendo condenado a cuatro aos de pena privativa de la libertad
suspendida, condicionada al cumplimiento de reglas de conducta y el pago de la reparacin civil.

Como resultado de la labor de fiscalizacin y control de la Sunat, efectuada luego una auditora
integral a la empresas tras al detectar inconsistencias entre los ingresos declarados y los gastos
realizados por la misma, el Poder Judicial encontr responsabilidad penal en el contador,
la asistente contable y su cmplice.

Segn las pruebas presentadas y de acuerdo a las versiones obtenidas, los sentenciados inducan
a terceras personas para que utilicen su nmero de RUC y emitan comprobantes de pago que
contenan operaciones no reales, evadiendo as los impuestos correspondientes y afectando
gravemente al Fisco.

Este tipo de modalidad de defraudacin viene siendo utilizada frecuentemente por malos
contribuyentes que involucran a terceros en un delito y posible denuncia penal y embargos.

Por ello la Sunat record a los ciudadanos que no deben prestar su RUC para sustentar
operaciones inexistentes ni su nmero de DNI para que lo designen como
representante legal de una empresa fantasma.

Se inform que a la fecha el cmplice del contador, Csar Monja Monja, viene cumpliendo
condena en el establecimiento penitenciario de Picsi por otra sentencia de defraudacin tributaria,
lo que demuestra que se habra especializado en utilizar modalidades de evasin para no declarar
sus ingresos y perjudicar al Estado y los contribuyentes que si cumplen con sus obligaciones.

CHICLAYO: CONDENAN A CONTADOR Y A SUS ASISTENTES POR DEFRAUDACIN

TRIBUTARIA (2013)

La intendencia de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) de Chiclayo

dio a conocer que el contador Jos Chancafe Liza y sus asistentes: Nancy Daz Uriarte y Csar
Augusto Monja Monja, fueron condenados a ocho aos de pena privativa de la libertad efectiva y
cuatro aos con seis meses, respectivamente, por el delito de defraudacin tributaria en su
modalidad agravada de utilizacin indebida del crdito fiscal.

El delito se consum al haber utilizado comprobantes de pago falsos por operaciones no reales;
documentos que fueron utilizados por los contribuyentes que asesoraba el sentenciado para
disminuir el pago del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta , lo que finalmente
ocasion un grave perjuicio econmico de aproximadamente 550 mil nuevos soles al pas.

La condena fue dictada por los vocales de la Sala Penal Liquidadora Transitoria de Lambayeque.

Adems, se conoci que Csar Monja Monja se encuentra cumpliendo condena en el

establecimiento penitenciario ubicado en la cuidad de Picsi, siendo esta su segunda sentencia
condenatoria por el delito de defraudacin tributaria.

Asimismo, el Poder Judicial ha dispuesto la orden de ubicacin y captura en el caso de los otros
dos sentenciados: el contador Jos Chancafe Liza y su asistente Nancy Daz Uriarte.

Cabe resaltar, que los contribuyentes a quienes asesoraba el contador Chancafe Liza, fueron
sentenciados con anterioridad tras acogerse a la terminacin anticipada en procesos de
defraudacin tributaria.

Fuente: Diario La Republica

Intervienen a contador, asistentes y 6 viviendas

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat) intervino seis
viviendas y a un contador y dos asistentes durante un operativo conjunto con la Polica Nacional y
el Ministerio Pblico (fiscala anticorrupcin, fiscala penal de turno, crimen organizado y otros),
por presunto delito aduanero tributario. La operacin se realiz por primera vez en Ucayali en esta
magnitud, ante la sospecha de los delitos de defraudacin tributaria y uso indebido de firmas de
varios notarios distinguidos de la regin, inform Lus Freyre Pisco, jefe zonal de la Sunat (sede
Pucallpa), quien adems, refiri que en esta oportunidad no fue necesaria el descerraje en los seis
inmuebles ubicados en distintos puntos.

Por el momento son seis las viviendas fiscalizadas tras detectarse indicios de sospechosas
operaciones presuntamente efectuadas a travs de cinco personajes, de los cuales tres de ellos ya
fueron intervenidos por la polica tras la orden del fiscal penal de turno y del fiscal de prevencin
del delito por encontrar flagrancia delictiva en una de las viviendas ubicada en la avenida Per #
220 de la Urbanizacin Petro Per. Las oficinas de operacin de estas personas ahora investigadas
se ubican en el centro de la ciudad, es decir en plena jurisdiccin del distrito de calleria.

La intervencin se realiz gracias a un mandato judicial del Cuarto Juzgado de Investigacin

Preparatoria en Delitos Aduanero Tributario de Hunuco, a cargo del juez Wilfredo Manzano
Sandoval, el mismo que dio con la intervencin del contador pblico Julio Walter Vsquez Alva,
Roxana Flores Macedo y Carlos Rafael Rojas Murayari, ambos eran sus asistentes. En la vivienda
de la avenida Per # 220, encontraron gran cantidad de facturas falsas y clonadas, sellos de
notarios, documentos falsificados. El monto de la defraudacin es materia de investigacin, pero
segn fuentes del Ministerio Pblico sera una suma millonaria. Actualmente, los operadores
cuentan con otros locales a nivel regional y tienen como cabecilla a un abogado, quien en
cuestin de horas sera capturado. Incluso, encontraron comprobantes falsos, es decir, que
sustentaban actividades tributarias no reales. As como, inmovilizaron cajas llenas de acerbos
documentarios aparentemente falsos, libros de actas con sello de notarios pero con hojas en
blanca. Cuando las autoridades acudieron al despacho del notario este les confirm que no es su
sello ni mucho menos su firma. Hay facturas falsas que tenan destino Lima, Hunuco, Callao y de
otros. Lus Freyre Pisco, jefe zonal de la Sunat, detall que El que en provecho propio o de un
tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar todo o en parte los tributos que establecen las leyes, su pena es de 5 a 8 aos de pena
privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa, es decir, las personas intervenidas en este
caso corren el riesgo de parar en la crcel por que habran cometido delito.

CASO: ANTONIO MENDOZA VASQUEZ

Sunat: por error del contador multaron a hombre de 52 aos con S/89 mil

Pese a que el Poder Judicial de Cajamarca le dio la razn al pequeo contribuyente, el ente estatal
continu apelando

Marciano Antonio Mendoza Vsquez es hoy un hombre envejecido y en bancarrota, pero hace
nueve aos su historia era diferente: vendi sus chacras, adquiri un camin y se convirti en
transportista de leche para las grandes empresas de compra de lcteos en Cajamarca. Tena seis
hijos que mantener y ganas de ser un emprendedor, un microempresario.

Nunca fue un informal. Se registr como contribuyente ante la Sunat, emita sus facturas y
religiosamente declaraba sus impuestos cada mes. Pero en el 2007, un error garrafal en su
contabilidad, lo conden a pasar nueve aos perseguido y atrapado por una deuda millonaria con
el fisco.

Mendoza actualmente no tiene trabajo, sus cuentas y propiedades fueron embargadas por la
Sunat, y el camin, que era su trampoln al progreso, es parte del pasado.

La pesadilla de este hombre de 52 aos empez con un error por parte de su contador, quien en
vez de consignar en su declaracin tributaria mensual, que l, como chofer de camin, tena
ingresos y egresos por 8,866 soles, se equivoc y digit el nmero 22 al final del monto total.
Elevando as, en el papel, su ingreso real de 8,866 soles a la astronmica cifra de 886,622 soles.

Es decir, el contador, sin medir las consecuencias de su desliz, elev a ms del 10,000% el
movimiento de operaciones comerciales de un mes de este pequeo transportista de leche.
Entonces, la Sunat le cay encima y sin escuchar explicaciones lo mult con 89 mil soles, una
sancin tributaria que no ha podido pagar desde hace nueve aos y que a la fecha, con moras e
intereses, asciende aproximadamente 200 mil soles.

Hasta me he querido suicidar. Da clera que te quiten lo que has conseguido trabajando. Da
mucha indignacin. Yo no vengo de cunas pudientes. Soy muy humilde, pero muy luchador,
cont Marciano Mendoza Vsquez.
Desesperado por una deuda tributaria que no poda pagar, este hombre del campo le pidi a la
Sunat que anulara la multa, pues se trataba de un error numrico ocasionado involuntariamente
por su contador. Pero nadie lo escuch.

Con una sancin tributaria de 89 mil soles, impaga hasta hoy, la Sunat orden embargar las
cuentas de Marciano Mendoza Vsquez, as como sus propiedades. La entidad tributaria congel
hasta la casa en la que actualmente este hombre vive con su familia. Y todo por un error que la
Sunat no quera ver ni corregir todo este tiempo.

En su dilogo de sordos con la Sunat, Marciano Mendoza Vsquez fue al Poder Judicial de
Cajamarca en busca de justicia. All le dieron la razn. Las empresas de compra de lcteos
presentaron sus facturas pasadas y se determin que este transportista no generaba ingresos y
egresos por ms de 10 mil soles mensuales.

Los tribunales cajamarquinos emitieron entonces dos sentencias a favor de este pequeo
comerciante y ordenaron a la Sunat anular las resoluciones de cobro de la multa tributaria en su
contra. Pero, increblemente, la entidad tributaria apel cada decisin judicial.

El ltimo mircoles, de la noche a la maana, un milagro sucedi. Cuarto Poder se comunic con
la Sunat para que explicara por qu insiste en cobrar una multa tributaria exagerada a un
pequeo contribuyente, vctima de un error numrico en su declaracin tributaria, y se nos
inform que, como parte de una nueva poltica ms humana, despus de nueve aos, la Sunat
decidi buscar a Marciano Mendoza Vsquez.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

En el caso peruano, la norma que establece los principios generales, institucionales,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario, es el Cdigo Tributario dado
mediante su Texto nico Ordenado Decreto supremo 135-99-EF publicado el 19.08.99 que a la
fecha ha recibido numerosas modificaciones producto de su constante adecuacin a la realidad
socio- econmica del pas. La norma tercera seala como fuentes del derecho tributario peruano
las siguientes:

Disposiciones constitucionales:
Como conjunto de principios y normas jurdicas que estructuran la base legal de un Estado.
Es la fuente por excelencia del Derecho Tributario que consagra las bases que regulan el
 sistema tributario nacional para organizarla polticamente delimitando la extensin de la
soberana estatal en materia tributaria.

El rgimen tributario, se encuentra plasmado en la Constitucin en el Ttulo III - Del

Rgimen Econmico y en el Captulo IV - Del Rgimen Tributario y Presupuestario.

Considerando adems los instrumentos jurdicos internacionales como la Declaracin

Universal de los Derechos Humanos y Tratados y Acuerdos Internacionales sobre Derechos
Humanos y Libertades reconocidas por la Constitucin con las que se busca proteger los
derechos fundamentales de la persona humana en caso de que la tributacin pueda
vulnerar el respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona.

Tratados internacionales debidamente ratificados:

Normas internacionales que se ubican jerrquicamente en un segundo nivel en relacin a la
Constitucin. Se convierten en fuente interna slo despus de ser aprobadas por el
Congreso y ratificadas por el Presidente de la Repblica. La suscripcin por parte del
Gobierno de tratados con otros pases u organismos internacionales en materia tributaria se
hace con la finalidad de evitar la doble imposicin tributaria y el fraude fiscal, as como
buscar la generacin de polos de desarrollo subregionales.
Leyes tributarias y normas de rango equivalente:
Como norma jurdica que regula la vida de relacin de las personas en sociedad, en sus
diferentes actividades, sociales, polticas, econmicas, jurdicas, etc. slo el Congreso, como
ente que detenta el Poder Legislativo, es el encargado de legislar y dar leyes, considerando
como normas con rango de ley a aquellas por las que conforme a la Constitucin se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.

Leyes orgnicas y especiales que norman la creacin de tributos regionales y

municipales:
Representan normas de segundo nivel en relacin con la Constitucin Poltica del Per. Son
normas que reglamentan preceptos constitucionales en forma minuciosa. Las leyes
orgnicas para su aprobacin requieren el voto de ms de la mitad del nmero legal de
miembros del Congreso. La actual Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 27972, en su
Artculo 70 establece que el sistema tributario municipal se rige por la ley especial y el
Cdigo Tributario en la parte pertinente.
Decretos supremos:
Son instrumentos normativos, de carcter tributario que regulan situaciones jurdicas
complementando las normas de mayor jerarqua dictadas por el parlamento o por el
ejecutivo en caso de delegacin de facultades, a travs de Decreto Supremo se regulan
tanto la tarifa arancelaria que representa un derecho de importacin fijado por el Arancel
de Aduanas, as como las tasas, las cuales son el pago por un servicio pblico
individualizado
Jurisprudencia:
Es el conjunto de resoluciones reiterativas y uniformes que emanan de un rgano supremo,
las cuales dependiendo de la entidad de la que emanen tienen la calidad de Jurisprudencia
Obligatoria como en el caso del Tribunal Fiscal, o puede ser de naturaleza referencial en el
caso del Poder Judicial. Con la jurisprudencia lo que se persigue es la interpretacin de la
voluntad de la ley, no pudiendo ser dicha interpretacin considerada como una nueva
norma.

Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria:

Una Resolucin es el acto administrativo por el cual la Administracin Tributaria se ha de
pronunciar respecto de una reclamacin, apelacin, queja, consulta u otro que tenga
relevancia tributaria, siendo de aplicacin la misma para todos los contribuyentes. Estas
resoluciones por ser de rango inferior a las normas antes estudiadas, no deben contravenir
lo dispuesto por las mismas, ya que en tal caso se convierte en impertinente y conflictiva
para el campo jurdico. Entre las resoluciones que puede emitir la SUNAT, podemos sealar,
 de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 092-95 del 19-11-95, Resoluciones de
Superintendencia, Directivas, Circulares, Memorandum - Circulares e Informes.

Doctrina jurdica:
Conjunto de opiniones de autores o estudiosos del Derecho, dadas ya sea a travs de
monografas, trabajos de habilitacin, libros, revistas, compendios u otros estudios jurdicos,
en los cuales se trata de explicar, sintetizar, criticar o proponer ideas sobre una legislacin
pasada, vi-gente o futura, tratando de dar con ello una salida a los problemas que en la
realidad se presentan.

Otras:
LA COSTUMBRE

Son los usos de una sociedad que son considerados jurdicamente obligatorios que consiste
en la repeticin constante de un comportamiento y la conviccin de la obligatoriedad que
existe frente al comportamiento.

IMPUESTOS COLONIALES
ALCABALA: Era un impuesto aplicado a la venta de muebles o inmuebles. Los notarios y
registradores pblicos le solicitaran la constancia de haber cancelado el impuesto de
Alcabala. Es requisito indispensable para formalizar mediante escritura pblica la
transferencia, as como para su inscripcin en los registros pblicos.

ESTANCO: Era el impuesto que se pagaba por adquirir artculos suntuarios o de lujo.En la
poca colonial era el aguardiente, el tabaco y los naipes, osea impuesto al vicio o al
juego.Ejemplo: Compra de un mazo de naipes(articulo suntuario).

DIEZMO: El 10% de ganancias iban destinadas a la iglesia.Este dinero llegaba a manos de

la corona por tener el derecho de cobrar el diezmo en America.
 ARTICULOS DE LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERU QUE NOS
HABLAN DE TRIBUTOS
Artculo 2.- Derechos fundamentales de la persona Toda persona
tiene derecho:

[]

5. A solicitar sin expresin de causa la informacin que requiera y a recibirla de cualquier

entidad pblica, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido. Se exceptan las
informaciones que afectan la intimidad personal y las que expresamente se excluyan por
ley o por razones de seguridad nacional.
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal de
la Nacin, o de una comisin investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se
refieran al caso investigado.

[]

10. Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados. Las

comunicaciones, telecomunicaciones o sus instrumentos slo pueden ser abiertos,
incautados, interceptados o intervenidos por mandamiento motivado del Juez, con las
garantas previstas en la ley. Se guarda secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva
su examen.
Los documentos privados obtenidos con violacin de este precepto no tienen efecto legal.

Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos estn sujetos a

inspeccin o fiscalizacin de la autoridad competente, de conformidad con la ley. Las
acciones que al respecto se tomen no pueden incluir su sustraccin o incautacin, salvo por
orden judicial.

[]

20. A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad

competente, la que est obligada a dar al interesado una respuesta tambin por escrito
dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.
Los miembros de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional slo pueden ejercer
individualmente el derecho de peticin.

[]

Artculo 19.- Rgimen tributario de Centros de Educacin

Las universidades, institutos superiores y dems centros educativos constituidos conforme a la

legislacin en la materia gozan de inafectacin de todo impuesto directo e indirecto que afecte
los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de
aranceles de importacin, puede establecerse un rgimen especial de afectacin para
determinados bienes.

Las donaciones y becas con fines educativos gozarn de exoneracin y beneficios tributarios en la
forma y dentro de los lmites que fije la ley.

La ley establece los mecanismos de fiscalizacin a que se sujetan las mencionadas instituciones,
as como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepcin
puedan gozar de los mismos beneficios.

Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como
utilidades, puede establecerse la aplicacin del impuesto a la renta.
Artculo 32.- Consulta popular por referndum. Excepciones Pueden ser
sometidas a referndum:

1. La reforma total o parcial de la Constitucin;

2. La aprobacin de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4. Las materias relativas al proceso de descentralizacin.
No pueden someterse a referndum la supresin o la disminucin de los derechos fundamentales
de la persona, ni las normas de carcter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales
en vigor.

Artculo 41.- Declaracin Jurada de bienes y rentas

Los funcionarios y servidores pblicos que seala la ley o que administran o manejan fondos del
Estado o de organismos sostenidos por ste deben hacer declaracin jurada de bienes y rentas al
tomar posesin de sus cargos, durante su ejercicio y al cesar en los mismos. La respectiva
publicacin se realiza en el diario oficial en la forma y condiciones que seala la ley.

Cuando se presume enriquecimiento ilcito, el Fiscal de la Nacin, por denuncia de terceros o de

oficio, formula cargos ante el Poder Judicial.

La ley establece la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como el plazo de

su inhabilitacin para la funcin pblica.

El plazo de prescripcin se duplica en caso de delitos cometidos contra el patrimonio del Estado.

Artculo 51.- Supremaca de la Constitucin

La Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarqua, y
as sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.

Artculo 56.- Aprobacin de tratados

Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificacin por el Presidente de la
Repblica, siempre que versen sobre las siguientes materias:

1. Derechos Humanos.
2. Soberana, dominio o integridad del Estado.
3. Defensa Nacional.
4. Obligaciones financieras del Estado.
Tambin deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o suprimen
tributos; los que exigen modificacin o derogacin de alguna ley y los que requieren medidas
legislativas para su ejecucin.

Artculo 74.- Principio de Legalidad

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala
la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede
tener carcter confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del ao siguiente a su promulgacin.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo.

Artculo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitacin Pblica

Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos se ejecutan
obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin la adquisicin o la
enajenacin de bienes.

La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de

Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las excepciones y
las respectivas responsabilidades.

Artculo 77.- Presupuesto Pblico

La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente
aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones:
Gobierno Central e instancias descentralizadas.

El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin y ejecucin

responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de descentralizacin.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacin
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotacin de los
recursos naturales en cada zona en calidad de canon.

Artculo 79.- Restricciones en el Gasto Pblico

Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos pblicos,
salvo en lo que se refiere a su presupuesto.

El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder
Ejecutivo.

En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones
requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.

Artculo 97.- Funcin Fiscalizadora

El Congreso puede iniciar investigaciones sobre cualquier asunto de inters pblico. Es obligatorio
comparecer, por requerimiento, ante las comisiones encargadas de tales investigaciones, bajo los
mismos apremios que se observan en el procedimiento judicial. Para el cumplimiento de sus fines,
dichas comisiones pueden acceder a cualquier informacin, la cual puede implicar el
levantamiento del secreto bancario y el de la reserva tributaria; excepto la informacin que afecte
la intimidad personal. Sus conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales.

Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y
temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del pas.

Artculo 102.- Atribuciones del Congreso Son

atribuciones del Congreso:
 1. Dar leyes y resoluciones legislativas, as como interpretar, modificar o derogar las
existentes.
2. Velar por el respeto de la Constitucin y de las leyes, y disponer lo conveniente para
hacer efectiva la responsabilidad de los infractores.
3. Aprobar los tratados, de conformidad con la Constitucin.
4. Aprobar el Presupuesto y la Cuenta General.
5. Autorizar emprstitos, conforme a la Constitucin.
6. Ejercer el derecho de amnista.
7. Aprobar la demarcacin territorial que proponga el Poder Ejecutivo.
8. Prestar consentimiento para el ingreso de tropas extranjeras en el territorio de la
Repblica, siempre que no afecte, en forma alguna, la soberana nacional.
9. Autorizar al Presidente de la Repblica para salir del pas.
10. Ejercer las dems atribuciones que le seala la Constitucin y las que son propias de
la funcin legislativa.
Artculo 118.- Atribuciones del Presidente de la Repblica Corresponde al
Presidente de la Repblica:

1. Cumplir y hacer cumplir la Constitucin y los tratados, leyes y dems disposiciones

legales.
2. Representar al Estado, dentro y fuera de la Repblica.
3. Dirigir la poltica general del Gobierno.
4. Velar por el orden interno y la seguridad exterior de la Repblica.
5. Convocar a elecciones para Presidente de la Repblica y para representantes a
Congreso, as como para alcaldes y regidores y dems funcionarios que seala la ley.
6. Convocar al Congreso a legislatura extraordinaria; y firmar, en ese caso, el decreto de
convocatoria.
7. Dirigir mensajes al Congreso en cualquier poca y obligatoriamente, en forma personal y
por escrito, al instalarse la primera legislatura ordinaria anual. Los mensajes anuales
contienen la exposicin detallada de la situacin de la Repblica y las mejoras y
reformas que el Presidente juzgue necesarias y convenientes para su consideracin por
el Congreso. Los mensajes del Presidente de la Repblica, salvo el primero de ellos, son
aprobados por el Consejo de Ministros.
8. Ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas; y,
dentro de tales lmites, dictar decretos y resoluciones.
9. Cumplir y hacer cumplir las sentencias y resoluciones de los rganos jurisdiccionales.
10. Cumplir y hacer cumplir las resoluciones del Jurado Nacional de Elecciones.
11. Dirigir la poltica exterior y las relaciones internacionales; y celebrar y ratificar
tratados.
12. Nombrar embajadores y ministros plenipotenciarios, con aprobacin del Consejo de
Ministros, con cargo de dar cuenta al Congreso.
13. Recibir a los agentes diplomticos extranjeros, y autorizar a los cnsules el ejercicio
de sus funciones.
14. Presidir el Sistema de Defensa Nacional; y organizar, distribuir y disponer el empleo
de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional.
15. Adoptar las medidas necesarias para la defensa de la Repblica, de la integridad del
territorio y de la soberana del Estado.
16. Declarar la guerra y firmar la paz, con autorizacin del Congreso.
17. Administrar la hacienda pblica.
 18. Negociar los emprstitos.
19. Dictar medidas extraordinarias, mediante decretos de urgencia con fuerza de ley, en
materia econmica y financiera, cuando as lo requiere el inters nacional y con cargo de
dar cuenta al Congreso. El Congreso puede modificar o derogar los referidos decretos de
urgencia.
20. Regular las tarifas arancelarias.
21. Conceder indultos y conmutar penas. Ejercer el derecho de gracia en beneficio de los
procesados en los casos en que la etapa de instruccin haya excedido el doble de su
plazo ms su ampliatoria.
22. Conferir condecoraciones en nombre de la Nacin, con acuerdo del Consejo de
Ministros.
23. Autorizar a los peruanos para servir en un ejrcito extranjero, y
24. Ejercer las dems funciones de gobierno y administracin que la Constitucin y las
leyes le encomiendan.
Artculo 192.- Los gobiernos regionales promueven el desarrollo y la economa regional,
fomentan las inversiones, actividades y servicios pblicos de su responsabilidad, en armona con
las polticas y planes nacionales y locales de desarrollo.

Son competentes para:

1. Aprobar su organizacin interna y su presupuesto.

2. Formular y aprobar el plan de desarrollo regional concertado con las municipalidades y
la sociedad civil.
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Regular y otorgar las autorizaciones, licencias y derechos sobre los servicios de su
responsabilidad.
5. Promover el desarrollo socioeconmico regional y ejecutar los planes y programas
correspondientes.
6. Dictar las normas inherentes a la gestin regional.
7. Promover y regular actividades y/o servicios en materia de agricultura, pesquera,
industria, agroindustria, comercio, turismo, energa, minera, vialidad, comunicaciones,
educacin, salud y medio ambiente, conforme a ley.
8. Fomentar la competitividad, las inversiones y el financiamiento para la ejecucin de
proyectos y obras de infraestructura de alcance e impacto regional.
9. Presentar iniciativas legislativas en materias y asuntos de su competencia.
10. Ejercer las dems atribuciones inherentes a su funcin, conforme a ley.

Artculo 193.- Son bienes y rentas de los gobiernos regionales:

1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.

2. Las transferencias especficas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.
3. Los tributos creados por ley a su favor.
4. Los derechos econmicos que generen por las privatizaciones, concesiones y servicios
que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Regional, que tiene carcter
redistributivo, conforme a ley.
6. Los recursos asignados por concepto de canon.
7. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo aquellas que
realicen con el aval del Estado, conforme a ley.
 8. Los dems que determine la ley.
Artculo 194.- Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de gobierno local.
Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Las
municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a ley.

La estructura orgnica del gobierno local la conforman el Concejo Municipal como rgano
normativo y fiscalizador y la Alcalda como rgano ejecutivo, con las funciones y atribuciones que
les seala la ley.

Los alcaldes y regidores son elegidos por sufragio directo, por un perodo de cuatro (4) aos. No
hay reeleccin inmediata para los alcaldes. Transcurrido otro perodo, como mnimo, pueden
volver a postular, sujetos a las mismas condiciones. Su mandato es revocable, conforme a ley. El
mandato de alcaldes y regidores es irrenunciable, con excepcin de los casos previstos en la
Constitucin.

Para postular a Presidente de la Repblica, Vicepresidente, Congresista, Gobernador o

Vicegobernador del Gobierno Regional; los Alcaldes deben renunciar al cargo seis (6) meses antes
de la eleccin respectiva.

Artculo 195.- Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la prestacin
de los servicios pblicos de su responsabilidad, en armona con las polticas y planes nacionales y
regionales de desarrollo. Son competentes para:

1. Aprobar su organizacin interna y su presupuesto.

2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil.
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos
municipales, conforme a ley.
5. Organizar, reglamentar y administrar los servicios pblicos locales de su
responsabilidad.
6. Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones, incluyendo la
zonificacin, urbanismo y el acondicionamiento territorial.
7. Fomentar la competitividad, las inversiones y el financiamiento para la ejecucin de
proyectos y obras de infraestructura local.
8. Desarrollar y regular actividades y/o servicios en materia de educacin, salud, vivienda,
saneamiento, medio ambiente, sustentabilidad de los recursos naturales, transporte
colectivo, circulacin y trnsito, turismo, conservacin de monumentos arqueolgicos e
histricos, cultura, recreacin y deporte, conforme a ley.
9. Presentar iniciativas legislativas en materias y asuntos de su competencia.
10. Ejercer las dems atribuciones inherentes a su funcin, conforme a ley.
Artculo 196.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.

2. Los tributos creados por ley a su favor.
3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas
Municipales, conforme a ley.
4. Los derechos econmicos que generen por las privatizaciones, concesiones y servicios
que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal, que tiene carcter
redistributivo, conforme a ley.
6. Las transferencias especficas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.
7. Los recursos asignados por concepto de canon.
 8. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo aquellas que
requieran el aval del Estado, conforme a ley.
9. Los dems que determine la ley.
Artculo 200.- Acciones de Garanta Constitucional Son garantas
constitucionales:

1. La Accin de Hbeas Corpus, que procede ante el hecho u omisin, por parte de
cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza la libertad individual
o los derechos constitucionales conexos.
2. La Accin de Amparo, que procede contra el hecho u omisin, por parte de cualquier
autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los dems derechos
reconocidos por la Constitucin, con excepcin de los sealados en el inciso siguiente.
No procede contra normas legales ni contra resoluciones judiciales emanadas de
procedimiento regular.

3. La Accin de Hbeas Data, que procede contra el hecho u omisin, por parte de
cualquier autoridad, funcionario o persona, que vulnera o amenaza los derechos a que
se refiere el artculo 2, incisos 5 y 6 de la Constitucin.
Incisos 2) y 3) modificados por el Artculo 1 de la Ley N 26470, publicada el
12-06-1995.
4. La Accin de Inconstitucionalidad, que procede contra las normas que tienen rango de
ley: leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia, tratados, reglamentos del
Congreso, normas regionales de carcter general y ordenanzas municipales que
contravengan la Constitucin en la forma o en el fondo.
5. La Accin Popular, que procede, por infraccin de la Constitucin y de la ley, contra los
reglamentos, normas administrativas y resoluciones y decretos de carcter general,
cualquiera sea la autoridad de la que emanen.
6. La Accin de Cumplimiento, que procede contra cualquier autoridad o funcionario
renuente a acatar una norma legal o un acto administrativo, sin perjuicio de las
responsabilidades de ley.
Una ley orgnica regula el ejercicio de estas garantas y los efectos de la declaracin de
inconstitucionalidad o ilegalidad de las normas.

El ejercicio de las acciones de hbeas corpus y de amparo no se suspende durante la

vigencia de los regmenes de excepcin a que se refiere el artculo 137 de la
Constitucin.

Cuando se interponen acciones de esta naturaleza en relacin con derechos restringidos

o suspendidos, el rgano jurisdiccional competente examina la razonabilidad y la
proporcionalidad del acto restrictivo. No corresponde al juez cuestionar la declaracin
del estado de emergencia ni de sitio

Artculo 204.- Sentencia del Tribunal Constitucional

La sentencia del Tribunal que declara la inconstitucionalidad de una norma se publica en el diario
oficial. Al da siguiente de la publicacin, dicha norma queda sin efecto.

No tiene efecto retroactivo la sentencia del Tribunal que declara inconstitucional, en todo o en
parte, una norma legal.
CASO RUSTICA

Sucede que en la cadena RUSTICA, cuya propiedad se atribuye al excntrico Mauricio Diez
Canseco, el criollo Brad Pizza, SUNAT ha detectado unas 30,000 facturas bamba, que suman
unos 67 millones de nuevos soles, giradas por una proveedora, quiz virtual, que no provey los
productos alimenticios que en ellas se consignan, que al ser contabilizadas han producido un
forado tributario millonario, es decir, enormes impuestos que no se pagaron con ayuda del
artificio, engao, astucia, ardid u otras formas fraudulentas de evasin, que configuraran el delito
de defraudacin tributaria descrito en el Decreto Legislativo N 813, de 1996, que aprob la Ley
Penal Tributaria, por delegacin de facultades del Poder Legislativo mediante la Ley N 26557.

Noten como esta ley especial instituye la defraudacin tributaria: Artculo 1.- El que, en provecho
propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido
con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365
(trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa". Existen formas agravadas de
este ilcito penal, con sanciones ms elevadas.
Las fortunas mal habidas, descomunales, que motivan vivir a cuerpo de rey, en mansiones
puestas a nombre de la instrumental suegra, se forman con estas races evasivas, de iguales
efectos crematsticos al ejercicio oscuro del poder presidencial palaciego, a donde la plata llega
sola.
HECHOS:
La principal proveedora de la enorme cadena de restaurantes Rustica asegura haber sido
utilizada y jams haber vendido nada. El de esta anciana es uno de tres testimonios que
complican al empresario Mauricio Diez Canseco, el popular Brad Pizza, en una investigacin
por presunto Lavado de activos y una millonaria defraudacin tributaria.
Mara Carrasco Carrasco tiene 84 aos, una afeccin cardaca y una gigantesca deuda con
la Sunat.
La octogenaria mujer que en papeles, figura como la proveedora estrella del enorme grupo
empresarial Rstica, la cadena de restaurantes que fue fundada por Mauricio Diez Canseco
hace ya ms de 20 aos.
Mara Carrasco rompe su silencio y revela todos los detalles de una alucinante facturacin a
Rstica por un monto que alcanza los 62 millones de soles.
Fue esa vieja amistad la que abri las puertas a una propuesta de negocio con tanto de
rentable como de ilegal. Su amigo Juan Condeso le propuso crear una empresa y luego
comprarle las facturas en blanco para introducirlas en la contabilidad de Rustica.
 Elvira vio esa oportunidad como una fuente de ingreso. Atravesaba por una crisis
matrimonial, estaba sin empleo y, para completar el cuadro, su hermano fue internado a
causa de un cncer al pulmn.
La propuesta de su amigo Juan Condeso se presentaba como un peligroso pero efectivo
salvavidas en ese momento de su vida. Un ingreso econmico que no rechaz.
La empresa creada por Elvira se llamaba Linusa, sin embargo ante Sunat, el registro de RUC
perteneca a Mara Carrasco Carrasco, su propia madre.
Elvira Nez vendi las facturas de Linusa en blanco a Juan Condeso, su amigo y contador
de Rstica, durante los aos 2011 y 2012.
Nez asegura que todo era un negocio simulado, ella entregaba las facturas en blanco
para que fueran llenadas por el contador de Rustica, que ni ella ni su madre le vendieron ni
un gramo de harina al restaurante de Mauricio Diez Canseco.

OBLIGACION TRIBUTARIA

LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor
tributario (sujeto pasivo) establecido por ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.

Elementos

Sujeto Activo o Acreedor Tributario: es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria.

Son acreedores tributarios el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
La SUNAT en calidad de rgano administrador, es competente para administrar tributos
internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la Promocin
Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Impuesto Selectivo al Consumo.

Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento

de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyente: aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.
Se considera deudor por cuenta propia, en tanto este realiza el hecho imponible.
Responsable: aquel, sin tener la condicin de contribuyente-no realiza el hecho imponible-,
debe cumplir la obligacin tributaria.
Se considera deudor por cuenta ajena.
Puede ser:
1- Agentes de retencin: sujeto que por su posicin contractual o actividad, est obligado
por ley a responsabilizarse del pago del tributo, reteniendo el tributo al contribuyente
sealado tambin por ley.

2- Agentes de percepcin: sujeto que por su actividad, funcin, est en posibilidad de

percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.

Nota: en defecto de la ley, mediante decreto supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin.
 3- Representante o Responsables solidarios: estn obligados a pagar tributos y cumplir con
las obligaciones formales con los recursos que dispongan, en calidad de representantes y
en calidad de adquirientes.

Revisar arts. 16 al 20 del TUO del CT.

Capacidad tributaria

Se entiende por capacidad tributaria a la posibilidad de ser sujeto pasivo dela relacin jurdica
tributaria sin que tenga relevancia la cantidad de riqueza que se posea.

Tienen capacidad tributaria las personas naturales, personas jurdicas( empresas, S.A, SRL, etc.) ,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomiso, sociedades de hecho, sociedades conyugales u
otros entes colectivo, aunque estn limitados o carezcan de capacidad jurdica segn el derecho
privado o publicado, siempre que la Ley le atribuya localidad de sujetos de derechos y
obligaciones tributarias.

Representacin

La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica (entidades) corresponder a

sus integrantes, administradores o representantes legales o designados.

En caso de personas naturales que carezcan de personera jurdica para obrar, actuaran sus
representantes legales o judiciales.

Las obligaciones tributarias que correspondan a estas personas naturales, personas jurdicas o
entidades podrn ser cumplidas por si mismas o por medio de sus representantes.

Cmo acreditar la representacin? Revisar art. 23 del TUO del CT.

Domicilio

- Domicilio Fiscal: es aquel domicilio que fija el obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.

- Domicilio Procesal: elegido por el deudor tributario al iniciar cada uno de sus
procedimientos. el domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que
seale la Administracin Tributaria. Cuando no sea posible notificar al deudor tributario en
el domicilio procesal fijado por este, la Administracin realizar las notificaciones que
correspondan en su domicilio fiscal.

Nota: Se diferencia con la direccin domiciliaria, en que este es el lugar donde habitualmente
reside una persona.

- Revisar arts. 11 al 15 del TUO del CT.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.
En ese sentido, se deben reunir en un mismo momento:
 La configuracin de un hecho

su conexin con el sujeto

la localizacin y consumacin en un momento y lugar determinado

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La norma general es que una deuda es exigible al da siguiente al vencimiento al plazo fijado para
la declaracin.

- Revisar arts. 3 TUO del CT.

PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS

- Revisar arts. 6 TUO del CT.

TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a titulo universal.

En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.

- Revisar arts. 25 y 26 del TUO del CT.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

- Revisar arts. 27 y 43 del TUO del CT.

A parte de los casos sealados en el Cdigo, existen otros medios de extincin por leyes
especiales (como en casos de Aduanas, que regula la extincin con la destruccin, adjudicacin,
remate, entrega en el sector competente, por la reexportacin o exportacin de la mercanca
sometida a los regmenes de importacin temporal o admisin temporal).

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

Componentes De La Deuda: La deuda est compuesta por el tributo, multa, intereses.

- Revisar art. 28 del TUO del CT.

Lugar, Forma Y Plazo De Pago: - Revisar art. 29 del TUO del CT.

Obligados Al Pago: Los deudores tributarios y, en su caso por sus representantes. Los
terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada por el deudor tributario.

Imputacin Al Pago: En primer lugar al interes moratorio y luego al tributo o multa.

- Revisar art. 31 del TUO del CT.

Formas De Pago de Deuda Tributaria: El pago de la deuda tributaria se realizara en

moneda nacional. Se pueden utilizar distintos medios.

- Revisar el art. 32 del TUO del CT.

Tasa De Inters Moratorio Tim

El clculo de la TIM (inters diario y la capitalizacin respectiva) vara en casos de anticipos

y pagos a cuenta.
- Revisar art. 33 del TUO del CT.

Devolucin De Pagos Indebidos En Exceso:

 Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuaran en
moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria. En los
casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente deber
proceder a la determinacin del monto a devolver considerando los resultados de dicha
verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso
precedente, deber proceder a la determinacin del monto a devolver considerando los
resultados de dicha verificacin o fiscalizacin. Si el producto de la verificacin o
fiscalizacin antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos, estas
omisiones podrn ser compensadas con el pago en exceso, indebido saldo a favor u otro
concepto similar cuya devolucin se solicita.
- Revisar art. 33 y 39 del TUO del CT.

Aplazamiento Y Fraccionamiento De Deudas Tributarias

- Revisar art. 33 del TUO del CT.

COMPENSACIN

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos en exceso o indebidamente, que correspondan a periodos
no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin
constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr realizarse en
cualquiera de las siguientes formas:

1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.

2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria.

3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la Administracin Tributaria,
previo cumplimiento de los requisitos, forma y condiciones que esta seale.

Para efecto de lo dispuesto, son crditos por tributos el saldo a favor del explorador, el reintegro
tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.

- Revisar art. 40 del TUO del CT.

CONDONACION

La deuda tributaria solo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters
moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

CONSOLIDACION

La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria

se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos
que son objeto del tributo.

PRESCRIPCIN PLAZOS DE PRESCRIPCION

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la

accin para exigir pago y aplicar sanciones prescribe a los (4) aos, y a los (6) aos para quienes
no haya presentado la declaracin respectiva.

Dichas acciones prescriben a los (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitarla devolucin prescribe
a los (4) aos.
 - Revisar arts. 43 al 49 del TUO del CT.

El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas causales.

La prescripcin solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

La prescripcin solo puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o

judicial.

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.

LECTURA ANALISIS Y COMPRENSION

1) Qu es una obligacin tributaria y que elementos comprende estructuralmente?

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor

tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente. Dicha obligacin est compuesta por:

Sujeto Activo o acreedor tributario: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la
obligacin tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y adems es quien tiene la titularidad
para administrar los recursos recaudados.

Sujeto Pasivo o deudor tributario: son todas aquellas personas naturales o jurdicas obligadas al
pago de tributos a favor del sujeto activo.

2) Qu significa capacidad contributiva para usted? Tome en cuenta la definicin dada

en la separata.

Es el potencial que tiene una persona natural o jurdica de convertirse en deudor

tributario,dejando de lado todo aspecto de poder adquisitivo.

3) Identifique los sujetos de una obligacin tributaria y exponga tres ejemplos de cada
uno de ellos.

Son sujetos activos o acreedores tributarios: el gobierno central, local y regional.

Son sujetos pasivos o deudores tributarios: agente de percepcin, retencin, detraccin.

4) Qu son los agentes de percepcin y retencin, vinculados a que tributo afecto y

exponga ejemplos de cada uno de ellos?

AGENTE DE RETENCION: Persona que por su posicin contractual o actividad, esta

obligado al pago del tributo reteniendo parte del tributo al contribuyente.
AGENTE DE PERCEPCION: Persona que por su posicin o actividad, esta en
posibilidad de percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
-La retencin y percepcin, asi como tambin la detraccin, son mecanismos para el pago
adelantado del IGV.

Ejmplo: Un comprador es un agente de retencin al tener la facultad de poder pagar su obligacin

reteniendo una parte,que corresponderia Al IGV.

Ejmplo 2: Un vendedor es un agente de percepcin al tener la facultad de,adems del cobro por
su venta,percibe un monto adicional, correspondiente al IGV.

5) Qu dice la responsabilidad solidaria frente al tributo?

El representante solidario est obligado al pago de tributos y el cumplimiento de las obligaciones
formales con los recursos que dispongan, en calidad de representantes o adquirientes.

6) Realice un cuadro sinptico del ciclo de vida de un tributo.

1.NACIMIENTO DE LA 2.EXIGIBILIDAD DE 3.EXTINCION

OBLIGACION LA OBLIGACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
Nace al Al da siguiente Pago
realizarse el acto de la fecha de Consolidacin
previsto por ley. vencimiento Compensacin
Configuracin de para su Condonacin
un hecho declaracin. Recuperacin
Su conexin con Al dcimo sexto onerosa
un sujeto da despus de Cobranza dudosa
La localizacin y la declaracin (si
consumacin en no existe fecha
un momento y de vencimiento)
lugar
determinado.

7) Nacimiento de una obligacin es sinnimo de exigibilidad de una obligacin?,

exponga su punto de vista.

No, la obligacin tributaria nace cuando una persona realiza un acto gravable previsto por ley, sin
embargo, la persona, no est obligada a pagar sino hasta despus de la fecha de vencimiento
para la declaracin del tributo, hasta ese momento la deuda no es exigible.

8) Cundo se extingue la deuda de un tributo?, explique con sus propias palabras.

La deuda tributaria se extingue por los siguientes medios

PAGO: Pago en si del tributo,multas o intereses.

COMPENSACION: Empleo de crditos por tributos,obtenidos de periodos no prescritos y de
la misma administracin tributaria.
CONDONACION:La administracin tributaria perdona la deuda
RECUPERACION ONEROSA:Es el conjunto de acciones necesarias para exigir el pago de
tributos.
COBRANZA DUDOSA:La deuda se extingue cuando las probabilidades de pago son
excesivamente bajas.

9) Qu es domicilio fiscal?

El domicilio fiscal es el lugar de localizacin del obligado tributario en sus relaciones con la
Administracin tributaria.

Para las personas fsicas, el domicilio fiscal ser el lugar donde tenga su residencia habitual.

10) Qu son intereses moratorios?

Cuando las deudas tributarias no se pagan dentro de los plazos fijados por el gobierno nacional, el
contribuyente debe pagar un inters moratorio calculado desde el da en que en que se venci el
plazo para pagar, hasta el da en que se pague la obligacin.
Casos Prcticos De Obligacin Tributaria

Artculo 5: CONCURRENCIA DE ACREEDORES (Proporcionalidad)

Ejemplo: La empresa Los Sauces S.A. debe:

a) IGV 2012 10,000 Gobierno Central

b) IGV 2013 20,000 Gobierno Central
c) Predial 2012 15,000 Gobierno Local
d) Alcabala 2013 5,000 Gobierno Local
e) Tasa Regional 2013 5,000 Gobierno Regional
55,000 Deuda Total

Solo tiene 40,000 para cancelar, se saca proporcionalidad.

Gobierno central:
55,000 100%
30,000 X ; X=55%

Gobierno Local:
55,000 100%
20,000 X ; X=36%

Gobierno Regional:
 55,000 100%
5,000 X ; X=9%

Gob. Central 55%(40,000)= 22,000

40,000 Gob. Local 36%(40,000)= 14,400
Gob. Regional 9%(40,000)= 3,600
40,000

Artculo 6: PRELACION DE DEUDOR

1 Sueldos, Essalud, ONP, Alimentos

2 Hipoteca registrada en RR. PP.
3 Tributario
4 Financiero
5 Comercial

Ejemplo: Empresa funeraria Tus Ojos se Cerraron debe:

a) 30,000 Sueldo de trabajadores 1

b) 20,000 Scotiabank 4
c) 30,000 Gloria S.A. 5
d) 20,000 IGV 2012 3
e) 30,000 Renta 2012 3
f) 40,000 Hipoteca registrada 2012 2
g) 20,000 Predial 2012 3
190,000 Deuda Total

La empresa se liquida y obtiene 100,000. A quines se les quedo debiendo?

1 30,000 Sueldo (cancelado)

2 40,000 Hipoteca registrada (cancelado), sobra 30,000 para repartir.
3 70,000 Tributo
4 20,000 Scotiabank
5 30,000 Gloria

Entonces:

Gobierno Central 70,000 100%

50,000 X ; X=71%

Gobierno Local 70,000 100%

20,000 X ; X=29%
 71%= 21,300
30,000
29%= 8,700

Falta pagar:
Gobierno Central 28,700
Gobierno Local 11,300
Scotiabank 20,000
Gloria 30,000
Total 70,000
Artculo 31: IMPUTACION AL PAGO

a) Los intereses de la deuda tributaria y la multa

b) Cuando no especifique el pago:
1. Las deudas ms antiguas
2. Cuando sean del mismo ao las ms pequeas
(En estos dos casos son las primeras en cancelarse)

Ejemplo: El restaurante La Ultima Cena S.A.

DEBE TRIBUTO INTERES TOTAL

a) IGV 2012 2,000 200 2,200 (Gob. Central)
b) Multa IGV 2012 3,000 300 3,300
c) IGV 2013 4,000 400 4,400 (Gob. Central)
d) Renta 2013 1,000 100 1,100 (Gob. Central)
e) Predial 2013 5,000 500 5,500 (Gob. Local)
f) Alcabala 2013 3,000 300 3,300 (Gob. Local)
g) Predial 2012 4,000 400 4,400 (Gob. Local)
h) Tasa Regional 2014 3,000 300 3,300 (Gob. regional)
25,000 2,500 27,500

Solucin:
Pago de intereses 2,500
Pago de la multa 3,000

Queda distribuir 20,000 5,500= 14,500

Hallamos la proporcin para ver cunto le toca a cada gobierno

Gobierno Central 22,000 100%

7,000 X ; X= 32%(14,500)=4,640

Se va la ms antigua:
- IGV 2012..2,000 (Cancelado)
Del mismo ao la ms pequea:
- Renta 2013..1,000 (Cancelado)

QUEDA POR PAGAR: 1,640

As que para disminuir el IGV 2013
4,000 1,640 = 2,460
Queda sin pagar IGV 2013, con un monto de 2,460

Gobierno Local 22,000 100%

12,000 X ; X=54%(14,500)=7,830
 Se va la ms antigua:
- Predial 2012.4,000 (Cancelado)
Del mismo ao, la ms pequea:
- Alcabala 2013.3,000 (Cancelada)

QUEDA POR PAGAR: 830

As que para disminuir el predial 2013
5,000 830 = 4,170
Queda sin pagar predial 2013, con un monto de 4,170

Gobierno regional 22,000 100%

3,000 X ; X= 14% (14,500) = 2,030

Va a disminuir la tasa regional 2014

3,000 2,030 = 970
Queda sin pagar tasa regional 2014

Ejemplo prctico:

El saldo pendiente de la empresa Los Tigres 3ro D S.A., liquida la empresa obteniendo.

DEBE TRIBUTO INTERES TOTAL

a) Sueldo 2014 20,000 2,000 22,000 1
b) Scotiabank 2013 30,000 3,000 33,000 4
c) IGV 2014 10,000 1,000 11,000 3 G.C.
d) IGV 2015 20,000 2,000 22,000 3 G.C.
e) IGV 2016 30,000 3,000 33,000 3 G.C.
f) Predial 2015 20,000 2,000 22,000 3 G.L.
g) Renta 2015 10,000 1,000 11,000 3 G.C.
h) Hipoteca simple 20,000 2,000 22,000
i) Gloria 30,000 3,000 33,000 5
j) Alimentos (juicio) 10,000 1,000 11,000 1
200,000 20,000 220,000

Rene 100,000, que deuda queda pendiente?

Primero se cancela el inters: 20,000 (Cancelado)
100,000 20,000 = 80,000 (Saldo)

1 Sueldo 2014 = 20,000 (Cancelado)

Alimentos = 10,000 (Cancelado)
30,000
Saldo: 80,000 30,000 = 50,000

3 Gob. Central: IGV 2014 10,000

IGV 2015 20,000
IGV 2016 30,000
Renta 2015 10,000

Gob. Local: Predial 2015 20,000

Entonces: Gob. Central 90,000 100%

70,000 X ; X= 78% (50,000)= 39,000
 Gob. Local 90,000 100%
20,000 X ; X=22% (50,000)= 11,000

La ms antigua: 39,000 - 10,000 (IGV 2014) =29,000

La ms pequea: 29,000 10,000 (Rta 2015) = 19,000
Luego lo que resta 19,000 20,000 (IGV 2015) = (1,000)

QUEDA PAGAR DEL GOB. CENTRAL: IGV 2015 1,000

IGV 2016 30,000

Predial 2015: 11,000 20,000 = (9,000) QUEDA PAGAR DEL GOB. LOCAL

ADEMAS, QUEDA PAGAR:

4 Scotiabank 30,000
5 Gloria 30,000

MODIFICACIONES DE ARTICULOS DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor
de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa.

Artculo 2.- Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del Artculo
anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente
falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que

se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes.
Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1 y 2 del
presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable,
tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de 12 (doce) meses, tratndose
de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del perodo, segn sea el
caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco)
aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa.

Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de aplicacin lo
dispuesto en el presente artculo.

Artculo 3 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N 1114 (05.07.2012).

Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de
8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos
sesenta) das-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,

compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de

tributos.

Literal b) modificado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114 (05.07.2012)

Artculo 4 sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038,

(31.12.98).

Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5
(cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que
estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligacin.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.

c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y
registros contables.

d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributacin.

Artculo 5 sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N

27038(31.12.98).

Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5
(cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que a
sabiendas proporcione informacin falsa con ocasin de la inscripcin o modificacin de datos en
el Registro nico de Contribuyentes, y as obtenga autorizacin de impresin de Comprobantes de
Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito.

Artculo 5-A incorporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 (05.07.2012).

Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5
(cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que
estando inscrito o no ante el rgano administrador del tributo almacena bienes para su
distribucin, comercializacin, transferencia u otra forma de disposicin, cuyo valor total supere
las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes.

Para este efecto se considera:

a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los) comprobante(s) de pago. Cuando por
cualquier causa el valor no sea fehaciente, no est determinado o no exista comprobante de pago,
la valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de mercado a la fecha de la inspeccin
realizada por la SUNAT, el cual ser determinado conforme a las normas que regulan el Impuesto
a la Renta.

b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspeccin a que se refiere el

literal anterior.

Artculo 5-B incorporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114

(05.07.2012).

Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8
(ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, el que
confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo, Comprobantes de Pago, Guas de
Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisin
de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.

Artculo 5-C incorporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 (05.07.2012).

Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce)
aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa, si en las
conductas tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo concurren cualquiera
de las siguientes circunstancias agravantes:

1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas para ocultar la identidad

del verdadero deudor tributario.

2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100 (cien) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable.

Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar ser la vigente al inicio del
periodo de doce meses o del ejercicio gravable, segn corresponda.

3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.

Artculo 5-D incorporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 (05.07.2012).

Artculo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deber
incluir inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta
propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo contratar con
el Estado.

Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114 (05.07.2012)

DECRETO LEGISLATIVO N1114

1. Artculo 4 Tipo agravado de defraudacin tributaria

La modificacin del literal b) del artculo 4 de la D.Leg. N 813 amplia los alcances del tipo
agravado de defraudacin tributaria. As, se suprime en dicha norma la frase que dispona que:
La defraudacin tributaria ser reprimida () cuando: () b) Se simule o provoque estados de
insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de
verificacin y/o fiscalizacin (el subrayado nos corresponde). De ello se desprende que, antes de
dicha modificacin, el supuesto slo se configuraba cuando el sujeto activo simulaba o provocaba
estados de insolvencia patrimonial una vez iniciado el procedimiento de fiscalizacin, limitando de
modo particular dicho supuesto, dado que resulta igual de ilegal e ilcito que dicha situacin se de
en cualquier momento y no solo luego del inicio de la fiscalizacin.

2. Artculo 6 Penas accesorias

De la modificacin al artculo 6 del D.Leg. N 813, resalta el hecho de que en toda sentencia
condenatoria como sancin accesoria por la comisin de los delitos previstos en la Ley Penal
Tributaria, adems de contener una inhabilitacin para ejercer por cuenta propia o por intermedio
de tercero, cualquier profesin, comercio, arte o industria, tambin se debe incluir la
inhabilitacin para celebrar contratos con el Estado por parte del sujeto activo del delito que
siempre resultar una persona natural, toda vez que las personas jurdicas en el Derecho Penal no
son pasibles de sanciones. Sin embargo, cabe sealar que en la modificacin del inciso d) del
artculo 17 del D.Leg. N 813, se ha dispuesto que: Si en la ejecucin del delito tributario se
hubiera utilizado la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento
de sus titulares, el Juez podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los
hechos, las siguientes medidas: () d) Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no
mayor de cinco aos; entendindose que la sancin de suspensin es para la persona jurdica.

3. Artculo 5-A Nuevo tipo penal referido a proporcionar informacin falsa con ocasin de la
inscripcin o modificacin de datos en el RUC

Con la incorporacin del artculo 5-A al D.Leg. N 813, se ha previsto la calificacin como delito
tributario, el tipo penal en el cual el sujeto activo del delito a sabiendas de la falsedad de la
informacin que proporciona a la Administracin Tributaria, con ocasin de la inscripcin o
modificacin de datos en el RUC, y as obtenga autorizacin de impresin de comprobantes de
pago, guas de remisin, notas de crdito o notas de dbito. Como se observa, para la
configuracin del tipo se requiere de dos elementos: a) El dolo al momento de proporcionar la
informacin falsa (por falso se debe entender todo aquello que no es conforme a la realidad) y;
b) Que en base a dicha inscripcin se obtenga la autorizacin de imprimir comprobantes de pago
y otros documentos regulados en el Reglamento de Comprobantes de Pago. En este caso no
importa si dichos comprobantes tienen como finalidad la comisin de delitos tributarios.

4. Artculo 5-B Nuevo tipo penal referido al almacenamiento de bienes en lugares no

declarados

Con el nuevo artculo 5-B, incorporado al D.Leg. N 813, se sanciona como un delito tributario el
hecho que un sujeto almacene bienes, cuyo valor total supere las 50 UIT, en lugares no
declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo que para ello
establece la Administracin Tributaria, con la finalidad de dejar de pagar en todo o en parte los
tributos que impliquen la compra, venta o transferencia de dichos bienes. En este tipo, como se
observa, la no declaracin del domicilio o establecimientos anexos y el almacenamiento de bienes
debe tener como finalidad el no pago de los impuestos relacionados con dichos bienes.

5. Artculo 5-C Nuevo tipo penal referido confeccin, venta o facilitacin, a cualquier ttulo, de
Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o dbito para la comisin de
delitos

El nuevo tipo previsto en el artculo 5-C del D. Leg. N 813 establece que: Ser reprimido () el
que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo, comprobantes de pago, guas de
remisin, notas de crdito o notas de dbito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisin de
delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria. El tipo se centra en los verbos rectores:
confeccionar, obtener, vender y facilitar, a cualquier ttulo, comprobantes de pago y
dems documentos regulados por el Reglamento de Comprobantes de Pago, con la finalidad de
cometer y facilitar los delitos tributarios. De ese modo, se pretende sancionar la utilizacin de
 comprobantes de pago con informacin falsa, as como comprobantes de pago adquiridos o
confeccionados por terceros con la intencin de utilizar indebidamente crditos y gastos
tributarios; adems, el sujeto activo en el delito puede ser el contribuyente o cualquier tercero.

6. Artculo 5-D Tipos agravantes del delito de Defraudacin Tributaria

El tipo penal, previsto en nuevo artculo 5-D, agrava las sanciones para el delito de defraudacin
tributaria y sus modalidades previstas en los artculos 1 y 2 del D.Leg. N 813, cuando el
agente, adems de incurrir en dichos supuestos: (i) Utiliza una o ms personas naturales o
jurdicas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario; (ii) Cuando el
monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100 UIT en un periodo de 12
meses o 1 ejercicio gravable; y, (iii) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.

7. Artculo 3 Derogacin del tipo atenuado

Toda vez que se pretende reforzar el efecto preventivo de la Ley Penal Tributaria y, de ese modo,
reducir los mrgenes de evasin tributaria, la nica Disposicin Complementaria y Derogatoria
del D.Leg. N 1114 ha dispuesto la derogacin del art- culo 3 del D.Leg. N 813, que estableca
un tipo penal atenuado de delito de defraudacin tributaria en funcin de la omisin en el pago
de tributos por un monto que no exceda de 5 UIT.

TRANSMISIN Y EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

COMPENSACIN CONDONACIN

LA DEUDA TRIBUTARIA PODRA RENUNCIA GRATUITA DE UN

COMPENSARSE TOTAL O PARCIALMENTE CREDITO,PERDON DE UNA DEUDA U
CON LOS CRDITOS POR OBLIGACION.
TRIBUTOS,SANCIONES,INTERESES Y OTROS
REQUISITOS:
CONCEPTOS PAGADOS INDEBIDAMENTE O
EN EXCESO. DEBE SER DECLARADA POR LEY EN
NORMA DE RANGO EQUIVALENTE
REQUISITOS:
(LOS GOB LOCALES PUEDEN CONDONAR
CORRESPONDA A CON CARCTER GENERALCONCEPTOS DE
PERIODOS NO PRESCRITOS
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE
ADMINISTRADO POR EL
ADMINISTREN.
MISMO ORGANO ADM.

PRESCRIPCIN

PERDIDA DEL PODER QUE TIENE LA

CONSOLIDACIN
SE DA CUANDO EL ACREEDOR DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA SE CONVIERTA
EN DEUDOR DE LA MISMA COMO
CONSECUENCIA DE LA TRANSMISION DE
BIENES O DERECHO QUE SON BIENES DEL
TRIBUTO.
ADM.TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA
OBLIGACION TRIBUTARIA,ASI COMO LA
ACCION PARA EXIGIR SU PAGO Y APLICAR
SANCIONES.
PLAZOS:
-A LOS 4 AOS(PARA CONTRIBUYENTES
QUE PRESENTARON DJ)

-A LOS 6 AOS(PARA CONTRIBUYENTES

QUE NO PRESENTARON DJ)
 UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

LEGISLACIN TRIBUTARIA

APELLIDOS Y NOMBRES: ACUA VARGAS KAROL JUDITH

PROFESOR: RICHARD BROWN
AO : 3D-TARDE
CDIGO:2015236227

2017