Ordinul nr.

1099/2016
pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n Romnia a
persoanelor fizice
n vigoare de la 29.07.2016

Avnd n vedere prevederile art. 7, 59 i 230 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
n conformitate cu prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri,
n temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i
completrile ulterioare,
ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art. 1.
Se aprob formularistica elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 7, 59 i 230 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, i ale conveniilor de evitare a dublei impuneri, prevzut n anexele nr. 1-4, care fac parte integrant din prezentul
ordin, dup cum urmeaz:
a) "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" (anexa nr. 1);
b) "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia" (anexa nr. 2);
c) "Notificare privind ndeplinirea condiiilor de reziden potrivit prevederilor art. 7 i art. 59 din Codul fiscal sau ale Conveniei de evitare a dublei impuneri,
ncheiat ntre Romnia i . . . . . . . . . ., de ctre persoana fizic sosit n Romnia i care are o edere mai mare de 183 de zile" (anexa nr. 3);
d) "Notificare privind ndeplinirea condiiilor de reziden potrivit prevederilor art. 7 i art. 59 din Codul fiscal sau ale Conveniei de evitare a dublei impuneri,
ncheiat ntre Romnia i . . . . . . . . . ., de ctre persoana fizic plecat din Romnia pentru o perioad mai mare de 183 de zile" (anexa nr. 4).

Art. 2.
Are obligaia completrii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" persoana fizic sosit n Romnia care
are o edere n statul romn o perioad sau mai multe perioade care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se
ncheie n anul calendaristic vizat.

Art. 3.
Are obligaia completrii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia" persoana fizic rezident n
Romnia, precum i persoana fizic nerezident care a avut obligaia completrii formularului prevzut la art. 1 lit. a), care pleac din ar pentru o perioad sau mai
multe perioade de edere n strintate care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive.

Art. 4.
Prin excepie de la art. 2, nu au obligaia completrii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" cetenii
strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia, cetenii strini care sunt funcionari ori angajai ai unui organism internaional i interguvernamental
nregistrat n Romnia, cetenii strini care sunt funcionari sau angajai ai unui stat strin n Romnia, membrii familiilor acestora, cu respectarea regulilor
generale ale dreptului internaional sau a prevederilor acordurilor speciale la care Romnia este parte.

Art. 5.
Prin excepie de la art. 3, nu au obligaia completrii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia"
cetenii romni care lucreaz n strintate, ca funcionari sau angajai ai statului romn ntr-un stat strin.

Art. 6.
Formularele prevzute la art. 1 lit. a) i b) se completeaz n dou exemplare, originalul se transmite de persoana fizic n cauz, personal sau prin mputernicit, prin
pot cu confirmare de primire sau se depune la registratura organului fiscal central competent i copia se pstreaz de ctre persoana fizic. Aceste formulare se
pot edita i/sau completa de ctre solicitani i cu ajutorul programului de asisten, asigurat gratuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, i pot fi
depuse i prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii.

Art. 7.
Formularele prevzute la art. 1 lit. c) i d) se completeaz, se semneaz i se elibereaz n trei exemplare de ctre organul fiscal central competent. Un exemplar se
transmite persoanei fizice direct, prin pot sau prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii. Un exemplar se arhiveaz la organul fiscal central
competent/compartimentul din cadrul organului fiscal central competent care a emis notificarea i un exemplar la organul fiscal central competent/compartimentul
(biroul) din cadrul organului fiscal central competent n a crui eviden se afl dosarul fiscal al contribuabilului.

Art. 8.
La cererea persoanei fizice organul fiscal central competent poate elibera un duplicat al formularelor prevzute la art. 1 lit. c) i d), n sensul eliberrii unei copii
certificate dup respectiva notificare existent n evidena fiscal, cu meniunea "duplicat".
 CAPITOLUL II
Criterii de stabilire a rezidenei persoanei fizice, potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri
Art. 9.
Dac o persoan fizic este considerat rezident att n Romnia, ct i ntr-un stat semnatar al conveniei de evitare a dublei impuneri, rezidena persoanei fizice
se stabilete dup cum urmeaz:
a) persoana fizic este considerat rezident numai a statului n care are domiciliul, respectiv locuina permanent aflat la dispoziia sa. O locuin se consider
permanent dac este proprietatea personal a persoanei fizice, dac aceasta este nchiriat de persoana respectiv sau dac rmne disponibil oricnd pentru
aceast persoan i/sau familia sa;
b) dac aceasta deine o locuin permanent aflat la dispoziia sa n ambele state, persoana este considerat rezident numai a statului n care i are centrul
intereselor vitale, respectiv n statul cu care relaiile sale personale i economice sunt mai apropiate. n analiza relaiilor personale se acord atenie familiei
soului/soiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate n ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romnia mpreun cu aceasta, calitatea de membru ntr-o
organizaie caritabil, religioas, participarea la activiti culturale sau de alt natur. n analiza relaiilor economice se acord atenie dac persoana este angajat al
unui angajator romn, dac este implicat ntr-o activitate de afaceri n Romnia, dac deine proprieti imobiliare n Romnia, conturi la bnci n Romnia, carduri
de credit/debit la bnci n Romnia. Dac o persoan fizic deine o locuin ntr-un stat semnatar al unei convenii de evitare a dublei impuneri ncheiate cu
Romnia i deine la dispoziia sa i o locuin n Romnia n timp ce o pstreaz pe prima, faptul c pstreaz prima locuin n statul n care a locuit preponderent,
unde a muncit i unde se afl familia sa i toate proprietile sale poate, mpreun cu alte elemente, s demonstreze c persoana n cauz i-a pstrat centrul
intereselor vitale n cellalt stat, i nu n Romnia. Acelai criteriu de stabilire a centrului intereselor vitale este folosit n mod corespunztor i pentru persoanele
fizice rezidente care prsesc Romnia;
c) dac nu poate fi determinat statul n care persoana are centrul intereselor vitale sau dac respectiva persoan nu deine o locuin permanent aflat la dispoziia
sa n niciunul dintre state, se consider c este rezident a statului n care aceasta locuiete frecvent. Astfel, se vor avea n vedere ederile pe care le are persoana
respectiv n toate locurile din acelai stat;
d) dac persoana locuiete n mod obinuit n ambele state sau nu locuiete n niciunul dintre ele, se va considera c persoana respectiv este rezident a statului a
crui naionalitate/cetenie o are;
e) dac persoana are naionalitatea/cetenia ambelor state sau nu are naionalitatea/cetenia niciunuia dintre ele, autoritile competente ale statelor
contractante vor rezolva aceast problem pe cale amiabil la nivelul acestora, potrivit articolului "Procedura amiabil" din convenia de evitare a dublei impuneri.

Art. 10.
La stabilirea rezidenei se vor avea n vedere i comentariile articolului 4 "Rezident" din Modelul conveniei de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic.

Art. 11.
Orice schimbare aprut, care poate aduce modificri n ceea ce privete rezidena, trebuie adus la cunotina organului fiscal central competent de ctre persoana
fizic n cauz.

CAPITOLUL III
Sosirea pe teritoriul Romniei a persoanei fizice nerezidente

SECIUNEA 1
Elemente care atest rezidena n Romnia, potrivit Codului fiscal, precum i alte elemente care sunt luate n considerare la stabilirea
rezidenei
Art. 12.
(1) Principalele elemente care sunt luate n considerare pentru stabilirea rezidenei n Romnia a unei persoane fizice care sosete n Romnia sunt urmtoarele:
a) domiciliul n Romnia;
b) locuina permanent din Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi n proprietate sau nchiriat sau care rmne, disponibil oricnd pentru aceast
persoan i/sau familia sa;
c) centrul intereselor vitale amplasat n Romnia;
d) persoana fizic este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni
consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat.
(2) Pot exista i alte elemente care sunt luate n considerare la stabilirea rezidenei n Romnia sau n statul strin, dar numai mpreun cu elementele menionate la
alin. (1): autovehicul nregistrat n Romnia/statul strin; permis de conducere emis de autoritatea competent din Romnia/statul strin; paaport emis de
autoritatea competent din Romnia/statul strin; persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale din Romnia/statul strin n toat perioada n care st n
strintate/Romnia; persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia/statul strin n toat perioada n care st n
strintate/Romnia.

Art. 13.
(1) Dac o persoan fizic nerezident nu face dovada rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau este rezident
al unui stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie i ndeplinete condiiile de reziden prevzute la art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) din Codul fiscal, se va considera
c este rezident n statul romn.
(2) Persoana fizic menionat la alin. (1), potrivit art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, are obligaie fiscal integral n Romnia, fiind supus impozitului pe venit pentru
venitul obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de la care aceasta devine rezident n Romnia.
(3) Persoanei fizice cu obligaie fiscal integral n Romnia i se elibereaz la cerere certificatul de reziden fiscal, prevzut la art. 230 alin. (6) din Codul fiscal. n
certificatul de reziden fiscal organul fiscal central competent va certifica anul/anii, respectiv perioada din an, pentru care persoana fizic este rezident n
Romnia.

SECIUNEA a 2-a
Stabilirea rezidenei de ctre organul fiscal central competent la sosirea persoanei fizice n Romnia
Art. 14.
Persoana fizic nerezident trebuie s nregistreze la organul fiscal central competent formularul prevzut la art. 1 lit. a), n 30 de zile de la mplinirea termenului de
183 de zile de prezen n Romnia.

Art. 15.
La formularul prevzut la art. 1 lit. a) persoana fizic nerezident anexeaz:
a) copia paaportului, valabil, iar cetenii Uniunii Europene anexeaz copia paaportului sau a documentului naional de identitate, valabil;
b) copia crii de identitate/crii de reziden permanente/permisului de edere/certificatului de nregistrare fiscal, emis/emis de autoritatea competent din
Romnia;
c) documente care atest existena unei locuine n Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi n proprietate sau nchiriat sau care rmne disponibil
oricnd pentru aceast persoan i/sau familia sa;
d) dup caz, certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei fiscale conform legislaiei
interne a acelui stat, n original sau n copie legalizat, nsoit de o traducere autorizat n limba romn. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii
pentru care este emis;
e) un document emis de autoritatea fiscal strin care atest c persoana fizic este scoas din evidena sa fiscal, dup caz.

Art. 16.
(1) Organul fiscal central competent analizeaz ndeplinirea condiiilor de reziden n funcie de situaia concret a persoanei fizice, lund n considerare
prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau prevederile Codului fiscal, dup caz, precum i documentaia prezentat, respectiv formularul prevzut la
art. 1 lit. a), certificatul de reziden fiscal emis de autoritatea fiscal strin sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are
atribuii n domeniul certificrii rezidenei fiscale, conform legislaiei interne a acelui stat, i orice alte documente care pot sta la baza determinrii rezidenei
persoanei fizice.
(2) Organul fiscal central competent, n urma analizei efectuate, stabilete dac persoana fizic nerezident pstreaz rezidena statului strin potrivit conveniei de
evitare a dublei impuneri sau devine persoan fizic rezident n Romnia.
(3) Organul fiscal central competent, n termen de 30 de zile de la depunerea formularului prevzut la art. 1 lit. a), notific persoana fizic dac are obligaie fiscal
integral n Romnia sau va fi impus numai pentru veniturile obinute din Romnia.
(4) Dac o persoan fizic devine rezident n Romnia numai pentru o perioad dintr-un an fiscal, aceast persoan fizic are obligaie fiscal integral n Romnia
numai pentru acea perioad din anul fiscal n care este considerat rezident; pentru perioada din anul fiscal, respectiv de la data sosirii n Romnia i pn la data la
care devine rezident n Romnia, persoana fizic este considerat nerezident, fiind supus impozitului numai pentru veniturile obinute din Romnia.
(5) n situaia n care intervin modificri fa de datele nscrise n notificare, ca urmare a completrii documentaiei prezentate de persoana fizic pentru stabilirea
rezidenei la sosirea n Romnia cu noi informaii/documente, organul fiscal central competent emite o nou notificare i o anuleaz pe cea precedent, pentru
stabilirea obligaiei fiscale ce revine persoanei fizice n Romnia.
(6) Forma i coninutul formularului "Notificare privind ndeplinirea condiiilor de reziden potrivit prevederilor art. 7 i art. 59 din Codul fiscal sau ale Conveniei de
evitare a dublei impuneri, ncheiat ntre Romnia i . . . . . . . . . ., de ctre persoana fizic sosit n Romnia i care are o edere mai mare de 183 de zile" sunt
prezentate n anexa nr. 3.

CAPITOLUL IV
Plecarea de pe teritoriul Romniei a persoanelor fizice rezidente i nerezidente

SECIUNEA 1
Elemente care atest rezidena n Romnia sau n statul strin, potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri, respectiv Codului fiscal,
dup caz
Art. 17.
(1) Principalele elemente care sunt luate n considerare pentru stabilirea rezidenei unei persoane fizice care prsete Romnia sunt urmtoarele:
a) domiciliul din Romnia;
b) locuina permanent din Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi n proprietate sau nchiriat ori care rmne disponibil oricnd pentru aceast
persoan i/sau familia sa;
c) centrul intereselor vitale amplasat n Romnia;
d) persoana fizic pleac din Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui
interval de 12 luni consecutive.
(2) Pot exista i alte elemente care sunt luate n considerare la meninerea rezidenei n Romnia, dar numai mpreun cu elementele menionate la alin. (1):
autovehicule nregistrate n Romnia/statul strin; permis de conducere emis de autoritile competente din Romnia/statul strin; paaport emis de autoritile
competente din Romnia/statul strin; persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale din Romnia/statul strin n toat perioada n care st n
strintate/Romnia; persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia/statul strin pe parcursul perioadei n care st n
strintate/Romnia.

Art. 18.
n cazul n care o persoan fizic romn prsete Romnia definitiv i nu mai are domiciliu n ara noastr, rezidena obinut n alt stat nu va fi afectat de
revenirile ocazionale n Romnia.

SECIUNEA a 2-a
Stabilirea rezidenei de ctre organul fiscal central competent la momentul plecrii persoanelor fizice din Romnia
Art. 19.
n vederea scoaterii/meninerii din/n eviden de ctre organul fiscal central competent, persoana fizic rezident n Romnia, respectiv persoana nerezident are
obligaia s nregistreze cu 30 de zile naintea plecrii din Romnia formularul prevzut la art. 1 lit. b) la organul fiscal central competent unde i are domiciliul fiscal,
respectiv unde a nregistrat formularul prevzut la art. 1 lit. a), dac persoana n cauz nu a informat cu privire la schimbarea domiciliului/locuinei permanente,
dup caz.

Art. 20.
(1) Organul fiscal central competent analizeaz ndeplinirea condiiilor de reziden n funcie de situaia concret a persoanei fizice, lund n considerare
prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau prevederile Codului fiscal, dup caz, precum i documentaia prezentat, respectiv formularul prevzut la
art. 1 lit. b), orice alte documente ce pot sta la baza determinrii rezidenei persoanei fizice, precum i, dup caz, certificatul de reziden fiscal emis de autoritatea
fiscal strin sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei fiscale conform legislaiei
interne a acelui stat.
(2) Organul fiscal central competent, n urma analizei efectuate, stabilete dac persoana fizic rezident n Romnia pstreaz rezidena n ara noastr potrivit
conveniei de evitare a dublei impuneri, respectiv Codului fiscal sau este persoan fizic nerezident n Romnia.
(3) Organul fiscal central competent, n termen de 15 zile de la depunerea formularului prevzut la art. 1 lit. b), notific persoana fizic i stabilete dac aceasta are
n continuare obligaie fiscal integral n Romnia sau va fi scoas/meninut din/n evidenele fiscale. n cazul obligaiei fiscale integrale, persoana fizic rezident
este supus n continuare impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.
(4) n situaia n care intervin modificri fa de datele nscrise n notificare, ca urmare a completrii documentaiei prezentate de persoana fizic pentru stabilirea
rezidenei la plecarea din Romnia cu noi informaii/documente, organul fiscal central competent emite o nou notificare i o anuleaz pe cea precedent, pentru
stabilirea obligaiei fiscale ce revine persoanei fizice n Romnia.
(5) Forma i coninutul formularului "Notificare privind ndeplinirea condiiilor de reziden potrivit prevederilor art. 7 i art. 59 din Codul fiscal sau ale Conveniei de
evitare a dublei impuneri, ncheiat ntre Romnia i . . . . . . . . . ., de ctre persoana fizic plecat din Romnia pentru o perioad mai mare de 183 de zile" sunt
prezentate n anexa nr. 4.

Art. 21.
(1) Dac ulterior nregistrrii formularului prevzut la art. 1 lit. b) persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, dovedete schimbarea rezidenei ntr-
un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, aceasta anexeaz la formularul mai sus menionat certificatul de reziden fiscal emis
de autoritatea competent a statului care o consider rezident sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n
domeniul certificrii rezidenei fiscale conform legislaiei interne a acelui stat, n vederea aplicrii prevederilor conveniei. Persoana fizic rezident romn, cu
domiciliul n Romnia, continu s fie considerat rezident n Romnia, avnd obligaie fiscal integral pn la data schimbrii rezidenei potrivit conveniei de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin.
(2) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de
evitare a dublei impuneri completeaz formularul prevzut la art. 1 lit. b) i este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att
din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care are loc schimbarea rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici.
(3) Persoana fizic nerezident care a avut obligaia completrii formularului prevzut la art. 1 lit. a) i a obinut pe perioada ederii n Romnia rezidena n
Romnia completeaz la plecarea din Romnia numai formularul prevzut la art. 1 lit. b) i nu va mai face dovada schimbrii rezidenei ntr-un alt stat. Persoana
fizic este considerat rezident n Romnia pn la data la care prsete Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate care
depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive.
(4) Persoana fizic nerezident care pe perioada ederii n Romnia i-a dovedit rezidena ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri i care a avut obligaia completrii formularului prevzut la art. 1 lit. a) completeaz la plecarea din Romnia formularul prevzut la art. 1 lit. b).

CAPITOLUL V
Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 22.
Persoanele fizice nerezidente sosite n Romnia nainte de 1 ianuarie 2014 i care solicit eliberarea "Certificatului de reziden fiscal privind aplicarea
Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i . . . . . . . . . ., pentru persoane fizice rezidente n Romnia" au obligaia completrii formularului
"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia", prevzut la art. 1 lit. a), i totodat s fac dovada plii impozitului pe venit
pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru categoriile de venituri supuse impozitului n Romnia.

Art. 23.
Formularistica prevzut la art. 1 poate fi adaptat n funcie de situaia concret a contribuabilului.

Art. 24.
Direcia general de legislaie cod fiscal i reglementri vamale din cadrul Ministerului Finanelor Publice, Direcia general proceduri pentru administrarea
veniturilor, direciile generale regionale ale finanelor publice i unitile fiscale subordonate din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal vor duce la
ndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 25.

La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul ministrului finanelor publice nr. 74/2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena
fiscal n Romnia a persoanelor fizice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 73 din 30 ianuarie 2012.

Art. 26.
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

p. Ministrul finanelor publice,

Daniela Pescaru,
secretar de stat

Bucureti, 12 iulie 2016.

Nr. 1.099.

ANEXA Nr. 1
Annex no. 1