Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
4. Vmuirea mrfurilor
Marfa care circul n trafic internaional cade sub incidena regimului vamal att n ara de
provenien, ct i n ara de destinaie, i, eventual n rile de tranzit = capt un anumit statut
vamal (un fel de buletin de identitate vamal" pe baza cruia se realizeaz procedura vamal =
adic ansamblul formalitilor necesare pentru vmuirea mrfurilor:
pregtirea mrfii pentr vmuire - prezentarea acesteia la serviciul vamal competent,
pentru a fi supus verificrii;
stabilirea regimului vamal la care este supus marfa => stabilite taxele ce urmeaz a fi
pltite i controalele ce vor fi efectuate;
ntocmirea unei declaraii detaliate privind marfa aflat n vam = declaraia vamal;
efectuarea controlului, dac este cazul, i plata efectiv a taxelor => marfa s fie
declarat liber de vam.
Politica vamal = component a politicii comerciale a unui stat, cuprinznd totalitatea
dispoziiilor legale cu privire la intrarea i ieirea n/din ar a mrfurilor; instrumentul principal de
realizare a politicii vamale este tariful vamal care cuprinde taxele vamale
Taxele vamale = impozite indirecte percepute de stat asupra mrfurilor care trec graniele
vamale ale rii; se clasific n: taxe vamale de import, de export i de tranzit
Instrumentele netarifare = msuri - altele dect cele bazate pe tariful vamal - care afecteaz
fluxurile internaionale de bunuri i servicii categorii:
- interdicii sau contingente la import, licene de export sau import
- preuri minime la import sau maxime la export,
- taxe cu caracter fiscal (TVA, accize) sau parafiscale,
- prelevri variabile la import,
- taxe antidumping sau taxe compensatorii
1
- la export, valoarea n vam are de obicei importan statistic, deoarece n general, rile lumii practic o
politic de favorizare i stimulare a exporturilor
- de cele mai multe ori, mrfurile care prsesc teritoriul naional nu sunt supuse dect unui control formal,
iar taxele vamale sunt fie suprimate (liberalizarea exportului), fie aplicate numai anumitor mrfuri i din
considerente formale; prin excepie, o serie de produse sensibile" sunt:
prohibite la export: produsele interzise (cu excepii) n comerul internaional (ex.
psihotrope, stupefiante, arme i muniii, mrfuri primejdioase pentru sntatea public);
prohibite i exporturile ctre ri asupra crora se instituie - temporar - un regim de embargo.
supuse controlului sumar: bunurile tehnologice cu o destinaie special ( ex. cele cu dubl
utilizare, civil i militar).
- la export, de regul, nu se percep taxe vamale, dar exist i excepii - n Uniunea European,
pentru anumite produse agricole se percep taxe vamale atunci cnd preurile pe piaa mondial
ating sau depesc nivelul preurilor comunitare la respectivele produse scop: limitarea
exporturilor de produse agricole din Uniunea European.
- mrfurile exportate (bunuri mobile corporale), acestea sunt scutite de plata TVA n Uniunea
European, inclusiv serviciile legate de aceste activiti (transport, asigurare)
n cazul sistemului vamal din Uniunea European se ntlnesc 2 situaii n ceea ce privete
regimul vamal la importul de mrfuri: punere mrfurilor n liber practic i punerea n consum:
2
b. Punerea mrfurilor n consum nseamn c marfa importat nu poate fi oferit spre
consum sau comercializat dect dup plata diverselor taxe interioare caracteristice fiecrui stat
membru = taxe indirecte i taxe parafiscale.
Taxele interne i taxele indirecte - percepute de autoritatea vamal (la produsele petroliere i
la buturi alcoolice) sau de alte administraii - taxe aplicate producerii i consumului de buturi
alcoolice (contribuii indirecte) sau taxe de garanie n cazul metalelor preioase.
Taxele parafiscale - nivel relativ sczut, fiind, n general, taxe ad valorem percepute n
beneficiul unor organisme profesionale; baza de impozitare n cazul taxelor parafiscale este
variabil: de regul, taxele parafiscale se percep la nivelul valorii n vam la import, dar exist
situaii cnd baza de impozitare a taxelor vamale o reprezint valoarea statistic a mrfurilor
importate; sunt incluse n baza de impozitare a TVA; de la 31 decembrie 2003, n UE au fost
eliminate n mare parte, dar continu s existe pentru produsele de mbrcminte i articolele din
piele.
Astfel, regimurile vamale suspensive corespund principalelor faze ale ciclului comercial:
stocare (depozitare): regimul de antrepozit vamal, zonele libere:
utilizare: regimul vamal de admitere;
transformare (prelucrare): regimurile de perfecionare activ sau pasiv, regimul de
transformare sub control vamal;
circulaie: regimul vamal de tranzit.
Regimurile vamale suspensive prezint un dublu avantaj: un avantaj financiar = suspendarea
plii taxelor vamale; un avantaj economic sau comercial = permit firmei o adaptare n timp real la
constrngerile ce apar la nivelul produciei, logisticii sau comercializrii.
3
legate de utilizarea temporar a mrfurilor admiterea temporar, exportul temporar,
regimul ATA
de transformare: perfecionarea activ, perfecionarea pasiv, transformarea sub control
vamal
A. Regimurile de tranzit
Regimul de tranzit const n transportul mrfurilor strine nevmuite de la un birou vamal la
altul, fr ca acestea s fie supuse plii taxelor vamale i a msurilor de politic comercial, cu
obligativitatea ca astfel de transport s se efectueze sub supraveghere vamal.
depunerea unei declaraii sumare
constituirea unei garanii financiare (cauiune) - fie o garanie izolat,
corespunztoare unei singure operaiuni de tranzit, fie o garanie global, care
acoper un anumit numr de operaiuni de tranzit
autoritile vamale pot exercita controale materiale (sigilarea mijloacelor de
transport, controlul mrfurilor).
Regimul vamal de tranzit se consider ncheiat atunci cnd mrfurile i documentele
nsoitoare sunt depuse la biroul vamal de destinaie, cu obligaia ca titularul regimului vamal s
prezinte, n cadrul termenului acordat, mrfurile n stare intact, cu msurile de marcare i sigilare
n stare corespunztoare.
a. Tranzitul comunitar se refer la circulaia mrfurilor ntre 2 ri membre ale UE; 2 situaii:
c. Tranzitul comun regim similar celui de tranzit comunitar i se aplic rilor din UE i AELS: la
prsirea teritoriului vamal comunitar, operatorii completeaz aceleai declaraii de tranzit,
indiferent de punctul final de destinaie (UE sau AELS). Convenia vamal referitoare la regimul de
tranzit comun a fost ncheiat la Interlaken, n 1987, ntre Comunitatea European i rile AELS
(Elveia, Norvegia, Islanda, la 1 ianuarie 1995) i a intrat n vigoare la 1 ianuarie 1998. Avantaje:
simplificarea formalitilor vamale la frontier;
fluidizarea traficului de mrfuri la frontier;
simplificarea formalitilor privind schimburile de mrfuri prin utilizarea DAU;
aplicarea uniform a prevederilor tranzitului n rile europene.
Sistemul de tranzit comun prezint urmtoarele caracteristici:
nu exclude utilizarea n paralel a altor sisteme de tranzit (de exemplu, pentru mrfurile care
circul sub acoperirea Conveniei TIR nu se ntocmete document de tranzit comun);
operaiunea de tranzit se deruleaz n baza declaraiei de tranzit (documentul T1), format din
exemplarele 1, 4, 5 si 7 ale declaraiei vamale in detaliu;
fiecare utilizator al regimului de tranzit comun are responsabilitile sale, bine delimitate:
o autoritatea vamal urmrete desfurarea corect a operaiunii de tranzit, ncheierea
acesteia, iar n situaia constatrii unor nereguli, efectueaz procedura de cercetare
pentru a ncasa drepturile vamale aferente;
o principalul obligat este cel care i manifest voina de a efectua o operaiune de tranzit,
prin depunerea declaraiei vamale => devine astfel titularul de tranzit i responsabil n
faa autoritii vamale pentru sumele devenite exigibile n situaia n care se constat
nereguli n legtur cu o operaiune de tranzit comun;
o banca este cea care furnizeaz garania principalului obligat rspunznd n final, n faa
autoritii vamale, pentru drepturile vamale devenite exigibile;
o transportatorul realizeaz n mod efectiv transportul mrfurilor i este responsabil de
securitatea lor pn la destinaie.
introduce un sistem complex de garanii (izolat i global;
permite agenilor economici care au utilizat corect sistemul de tranzit comun i nu au comis
abateri de la legislaia vamal, s solicite autorizaie pentru utilizarea unei forme de simplificare
cum ar fi: utilizarea garaniei globale, utilizarea listei speciale de ncrctur, utilizarea sigiliilor
asimilate, acordarea statutului de expeditor i/sau destinatar agreat.
d. Regimul TIR (Transit International par Route) - permite circulaia mrfurilor de origine
comunitar sau necomunitar pe teritoriul rilor semnatare ale Conveniei de la Geneva (Convenia
TIR), cu condiia ca transportul s se fac fr transbordri, iar cel puin o parte a itinerarului s se
realizeze pe cale rutier.
Regimul TIR fost aplicat n vederea eliminrii timpului de ateptare la frontier. Romnia a
aderat la Convenia TIR n anul 1975. n Uniunea European, regimul TIR a fost nlocuit cu
tranzitul comunitar la 1 ianuarie 1976; Convenia TIR a fost actualizat de mai multe ori, ultima
dat n anul 2002.
Convenia TIR prezint urmtoarele caracteristici:
5
permite transportul multimodal: titularul carnetului TIR poate folosi acest document
n transportul combinat; convenia poate fi aplicat tuturor modalitilor de transport, cu
condiia ca o parte a itinerarului s se efectueze prin transport rutier;
transportul se realizeaz pe baza carnetului TIR;
se poate accepta un alt birou vamal de destinaie n locul celui prevzut iniial.
Carnetul TIR are o dubl valoare: declaraie vamal de tranzit i document de garanie.
Carnetul este eliberat de asociaiile garante agreate de autoritatea vamal din fiecare ar semnatar
i este ntotdeauna redactat n limba rii de plecare, fiind valabil doar pentru o singur cltorie; un
singur carnet TIR poate acoperi un ansamblu de vehicule sau mai multe containere aflate pe un
singur vehicul.
6
Orice operaiune de tranzit se identific printr-un numr unic de nregistrare atribuit de
sistem, MRN (movement reference number). Acest numr conine date despre numrul operaiunii,
biroul vamal emitent, ara i anul emiterii.
Avantajele NCST:
mbuntirea calitii serviciilor oferite agenilor economici prin reducerea timpilor
necesari efecturii formalitilor vamale;
asigurarea unui grad ridicat de securitate a datelor;
confirmarea informatic a operaiunii de tranzit va nlocui confirmarea manual;
avantaje suplimentare pentru operatorii economici utilizatori ai procedurilor simplificate -
posibilitatea efecturii operaiunilor de tranzit de la sediul acestora;
reducerea costurilor i ntrzierilor determinate de declararea bunurilor pe hrtie;
eliberarea mai rapid a garaniei ca urmare a confirmrii informatice;
aplicarea uniform a procedurii de tranzit n toate birourile vamale;
reducerea fraudelor prin urmrirea electronic n timp real a derulrii operaiunii de tranzit;
creterea eficienei operaiunilor vamale deoarece biroul vamal poate aplica n timp util
analiza de risc pe baza datelor deja existente n sistem;
cunoscnd MRN, agentul economic conectat la NCTS poate afla n fiecare moment
informaii despre operaiunea de tranzit: acceptat, sub control, liber de vam n tranzit,
sosit la biroul de destinaie, confirmat etc.
b) n procedur simplificat:
- expeditorul agreat se conecteaz la aplicaie, completeaz declaraia de tranzit i o accept,
primind MRN => pornete automat un timer (stabilit n autorizaia de vmuire la domiciliu i care
variaz de la un expeditor agreat la altul, n funcie de distana fa de biroul vamal) unde lucrtorul
vamal poate interveni pentru efectuarea controlului; dac vama nu intervine pn la expirarea timer-
ului, mrfurile sunt eliberate pentru tranzit, se genereaz automat mesajul IE01 i se tiprete
documentul de nsoire a tranzitului.
7
garaniei, iar operaiunea de tranzit se consider ncheiat dup primirea "rezultatului controlului";
confirmarea documentului se va face informatic, nu manual;
b) n procedura simplificat:
- mijlocul de transport se prezint la destinatarul agreat, acesta va trimite notificarea de sosire la
biroul de destinaie i se va declana automat timer-ul, n timpul cruia lucrtorul vamal de la biroul
de destinaie se poate prezenta la sediul agentului economic pentru a efectua controlul; dac timer-
ul a expirat i lucrtorul vamal nu a intervenit, atunci agentul economic poate s nceanp
descrcarea mrfii i se transmite biroului vamal rezultatul controlului;
- biroul de destinaie va transmite biroului de plecare mesajul rezultatul controlului".
B. Regimurile economice
Regimurile economice permit exonerarea mrfii de plata taxei vamale sau considerarea
acesteia - n mod fictiv - ca aflndu-se n strintate. Importatorul sau exportatorul face apel la ele
n funcie de motivaia pentru care a realizat operaiunea de comer exterior: depozitare temporar,
utilizare temporar far transformare, transformarea (prelucrarea) mrfii.
- depozitul vamal se poate utiliza atunci cnd exist un decalaj n timp ntre circulaia
mrfurilor i comercializarea acestora; acest regim se aplic att la import, ct i la export
- antrepozitul este un spaiu special amenajat pentru depozitarea de bunuri.
Antrepozitul vamal = locul agreat de autoritatea vamal, aflat sub controlul acesteia, n care
mrfurile pot fi depozitate n anumite condiii; aici se pot depozita mrfurile:
- nainte ca ele s fie supuse obligaiei de plat a datoriei vamale sau a unor msuri de politic
comercial - la import sau
- pn la expedierea lor n strintate - la export
n autorizaia de antrepozitare, dat de autoritatea vamal, se stabilete termenul n care
titularul de antrepozit este obligat s solicite acordarea unui nou regim vamal.
Exist 2 tipuri de depozite vamale, i anume: depozitul public destinat depozitrii de mrfuri
de ctre orice persoan, i depozitul privat destinat depozitrii mrfurilor de ctre cel cruia i
aparine depozitul.
Pe perioada n care mrfurile sunt depozitate, deintorul antrepozitului vamal are
urmtoarele obligaii fa de autoritatea vamal:
s ndeplineasc condiiile de organizare i funcionare a antrepozitului vamal, stabilite n
aprobare;
s supravegheze mrfurile - s nu fie posibil sustragerea acestora de sub control vamal;
s respecte normele privind conservarea mrfurilor.
Transferul mrfurilor de la un antrepozit vamal la un alt antrepozit vamal, far ncheierea
regimului, poate avea loc numai dac titularul de depozit vamal utilizeaz proceduri simplificate de
vmuire a mrfurilor.
La export, marfa aflat n depozit vamal este considerat, din punct de vedere juridic, ca fiind n afara
teritoriului vamal (adic exportat), chiar dac, din punct de vedere fizic, aceasta nu a prsit ara de export.
Avantajul acestei formule este faptul c marfa beneficiaz de toate efectele fiscale ale regimului de export
(de exemplu, recuperarea TVA). Depozitul vamal la export este utilizat, de regul, de exportatorii care
practic distribuia direct, cei care constituie stocuri pentru vnzarea n strintate, pentru livrrile ealonate
la export etc., cele care ateapt ncrcarea acestora n nave sau aeronave;
- mrfurile pot fi depozitate la export pentru o perioad maxim de 2 ani - poate fi acordat o
prelungire a termenului din motive temeinic justificate
- n Uniunea European nu pot face obiectul regimului vamal de antrepozit la export produsele aflate
sub incidena politicii agricole comunitare pentru care vnztorii obin restituiri
8
- pe perioada depozitrii, sunt admise operaiuni de manipulare a mrfurilor n vederea conservrii,
mbuntirii ambalajului i pregtirii acestora n vederea comercializrii.
- intrarea mrfurilor n depozitul vamal se face prin depunerea unei declaraii DAU - nu este necesar
s se prezinte un document de nsoire a mrfurilor ctre ara de destinaie
- regimul de antrepozit vamal de export ia sfrit n momentul n care mrfurile depozitate sunt
exportate sau primesc un alt regim vamal - admitere temporar sau perfecionare activ prealabil exportului
- ieirea mrfurilor din depozitul vamal se face pe baza declaraiei D A U la care se anexeaz
documentul de control al comerului exterior.
La import, depozitul vamal este un regim suspensiv: vama suspend aplicarea formalitilor de
vmuire pentru o perioad determinat, la terminarea creia marfa, ieind din depozit, va primi un alt statut.
De regul, aplicarea acestui regim implic o serie de formaliti i condiii. In ceea ce privete
formalitile, este vorba de:
depunerea unei garanii financiare (n general, 10% din valoarea taxelor vamale aferente mrfurilor
extracomunitare; 5% din valoare taxelor vamale pentru mrfurile comunitare);
depunerea unei declaraii, ce poate fi sub form simplificat;
prezentarea mrfii ctre serviciul vamal pentru control.
- durata sejurului nu este limitat - condiia principal ce trebuie respectat este ca marfa s
nu fac obiectul niciunei prelucrri; n schimb, manipulrile uzuale, care in de natura mrfii
(conservare, ambalare, marcare, curire, sortare) sunt permise
- ieirea din depozitul vamal se poate face prin transferul ntr-un alt depozit vamal din acelai
teritoriu vamal sau prin atribuirea unui nou regim vamal (import definitiv; reexport; lohn);
- dac marfa este importat i pus n circuitul comercial, taxele datorate sunt cele n vigoare
la data ieirii din depozitul vamal.
Admiterea temporar este un regim suspensiv care se aplic mrfurilor importate (admitere
temporar propriu-zis), celor de export (regimul de retur), precum i celor aflate n circuit
internaional (regimul ATA). n plus exist 2 cazuri speciale de admitere temporar la import:
mostrele i ambalajele.
b. Regimul de retur se aplic mrfurilor care au fost export temporar i sunt reimportate; la import acestea
sunt scutite de taxele vamale i celelalte taxe specifice regimului comun; procedura este mai simpl, dar
vama trebuie totui s verifice dac mrfurile reimportate n-au fcut obiectul unei prelucrri n strintate.
- exportul temporar se refer la produsele trimise la expoziiile i trgurile internaionale sau trimise n
afara UE pentru diverse probe i ncercri
- operaiunile de export temporar iau sfrit prin:
reimportul mrfurilor trimise temporar sau prin exportul definitiv al acestora;
emiterea din oficiu a unui act constatator de ctre biroul vamal care are operaiunea n eviden, cnd
mrfurile nu sunt napoiate din considerente de ordin economic;
emiterea din oficiu a unui act constatator de ctre biroul vamal care are operaiunea n
eviden, cnd nu se respect termenul stabilit pentru reimport
c. Regimul ATA - admission temporaire (fr.); este rezultatul Conveniei vamale din 6 decembrie
1961 - la care au aderat i rile UE.
- regimul presupune acceptarea importurilor temporare, cu scutire de taxe, precum i
exporturile temporare, libere de taxe la reimport
- permite mrfurilor utilizate temporar n strintate, cu ocazia trgurilor i a expoziiilor, a
misiunilor de prospectare, s fie reimportate fr plata taxelor vamale
- produsele la care se aplic acest regim vamal: mostrele, materialele pentru demonstraii
(materialele profesionale sau cu caracter tiinific, filmele artistice pentru prezentare la festivaluri
etc.)
Carnetul ATA este un document vamal internaional ce permite exportul temporar de mrfuri dintr-
o ar care a aderat la Convenia de la Bruxelles din 1961i folosirea acestor mrfuri ntr-o alt ar
aderent, far plata taxelor vamale
- larg utilizate n operaiunile de prospectare internaional (delegaii, participri la
manifestri comerciale internaionale); ele acoperind ntr-un singur document exporturile
temporare, tranzitul i importurile temporare n diferite ri tere.
- avantajul principal al regimului const n simplitatea formalitilor la frontier
- utilizatorii acestor carnete trebuie s respecte 2 condiii:
reimportul mrfurilor n starea lor iniial i
respectarea termenului de readucere n ar (un an, n general).
Carnetul ATA - coninut:
garanie;
2 pagini rezervate autoritilor din ara de plecare, de culoare galben;
2pagini rezervate autoritilor din ara de utilizare", de culoare alb;
pagini pentru tranzit, de culoare bleu, folosite atunci cnd mrfurile tranziteaz teritoriul
unei ri, fr a face obiectul unei utilizri" sau atunci cnd mrfurile nu pot fi vmuite dect
n birouri vamale special abilitate.
10
Carnetul ATA are un numr de pagini n funcie de numrul rilor tranzitate i de numrul
cltoriilor prevzute de exportator. nainte de validare, utilizatorul carnetului ATA trebuie s indice
pe versoul garaniei i al paginilor, lista mrfurilor pentru care a fost solicitat carnetul.
Camera de comer i industrie din ara exportatorului elibereaz carnetul ATA. Pentru
obinerea acestuia, firma exportatoare pltete o prim de garanie nerambursabil. n momentul
reimportului, carnetul ATA va fi prezentat Camerei de comer emitente care va ntrerupe acest regim
vamal.
Titularul carnetului ATA, sau un reprezentant al acestuia, va prezenta documentul biroului vamal
competent, dup care se va face o verificare a carnetului i a mrfurilor.
Exportul mrfurilor poate avea loc imediat dup vizita de identificare a acestora, sau mai trziu, n
cazul n care mrfurile vor prsi teritoriul vamal printr-un alt punct vamal. Biroul vamal ce deine pagina de
ieire" din carnetul ATA, va stabili termenul n care se va face reimportul, n funcie de durata folosirii
mrfurilor n strintate. Acest termen nu poate depi un an.
Carnetul ATA i mrfurile vor trebui prezentate la fiecare punct vamal de intrare i de ieire din rile
vizitate. Titularul carnetului ATA trebuie s respecte termenul de reimport fixat de autoritatea vamal.
Depirea acestuia implic plata taxelor vamale i a unei amenzi.
d. Mostrele sau eantioanele - n clasificarea vamal - sunt toate produsele sau articolele destinate
prospectrii comerciale, dar nu difuzrii publicitare, provenind din strintate: pri reprezentative din
produs, produse integrale sau modele sau prototipuri pentru producie.
- condiia de admitere temporar este ca ele s fie importate ntr-un singur exemplar (cu excepia
produselor consumabile destinate unei demonstraii: produse alimentare; substane pentru analiz etc.)
- distincie ntre mostrele de valoare neglijabil (admise bona fidae, adic sub simpla declaraie
verbal) i cele cu valoare (presupun metode de identificare i depunerea unei garanii financiare).
e. Ambalajele urmeaz, n principiu, regimul mrfii coninute i sunt impuse cu aceeai tax.
- pentru ambalajele destinate unor utilizri repetate, care circul n mod regulat n trafic internaional,
se practic ns, conform unei Convenii vamale din 1960, admiterea temporar
- acest regim se aplic ambalajelor importate cu marfa i care urmeaz s fie reexportate, precum i
acelora importate far marf, dar destinate unui reexport - reexportul trebuie s aib loc ntr-o perioad
determinat (n UE, 6 luni pentru ambalajele pline" i 3 luni pentru ambalajele goale")
Simplificarea formalitilor vamale la ambalaje
Procedura de liber circulaie se bazeaz pe principiul admiterii temporare sau exportului
temporar bona fidae, ceea ce nseamn c depunerea declaraiei vamale nu este cerut. Exist 2
situaii: ambalajele i suporturile nsoesc mrfurile i ambalajele i suporturile nu nsoesc
mrfurile.
a) n cazul n care ambalajele i suporturile nsoesc mrfurile - apar diferene la export i la
import; la export, documentul de tranzit sau declaraia vamal de export se refer att la
mrfuri, ct i la ambalaje; la retur, ambalajele goale pot fi reimportate, fr a fi necesar o
declaraie vamal, dar documentul de transport trebuie s conin meniunea ambalaje sub
liber circulaie, controlate la biroul vamal..."; la import, documentul de tranzit este utilizat
att pentru transportul mrfurilor, ct i pentru ambalaje; la destinaie, ambalajele nu fac
obiectul unei declaraii de admitere temporar. Ele pot fi reexportate fr a fi necesar o
declaraie; documentul de transport este suficient, el trebuie s conin meniunea ambalaje
sub liber circulaie, controlate la biroul vamal...".
b) ambalajele i suporturile care nu nsoesc mrfurile nu implic, la export sau la import,
depunerea unei declaraii vamale; documentul de transport trebuie s aib meniunea
ambalaje sub liber circulaie, controlate la biroul vamal...".
11
Totodat, ele se nscriu n cerina general a evitrii dublei impuneri: att la materialele de
import, ct i dup prelucrare, la produsele realizate pe baza acestora, la export (sau, simetric, la
export i, apoi, la import).
a. Regimul cu suspendare pleac de la ideea c materiile prime, materialele etc., importate pentru
a fi ncorporate ntr-un produs finit, nu fac dect s tranziteze teritoriul naional, nefiind
eligibile pentru aplicarea regimului vamal comun; ele beneficiaz, n consecin, de
suspendarea plii taxelor legate de vmuire. Condiii: materiile de import trebuie s fie de
origine ter, iar produsele finite rezultate n urma prelucrrii trebuie s fie destinate vnzrii n
strintate. Alte condiii:
obinerea unei autorizaii din partea autoritilor vamale, iar uneori chiar din partea
ministerului competent;
furnizarea tuturor informaiilor n legtur cu tehnicile i modalitile de producie utilizate,
astfel nct s poat fi determinat raportul valoric dintre produsul finit i materiile
importate (rata de randament);
acordat pentru o perioad determinat, care acoper ciclul normal de producie;
autoritile vamale solicit garanii financiare (cauiune) i fizice (identificarea i controlul
mrfurilor);
n termenul precizat, produsele finite trebuie s fie reexportate;
deeurile rezultate vor primi un regim propriu: punerea n consumul intern sau reexportul
pot beneficia de acest regim vamal toate mrfurile, indiferent de originea acestora, dac:
mrfurile nu fac obiectul unor restricii cantitative la import; mrfurile beneficiaz de un
regim tarifar preferenial; mrfurile fac obiectul unei prelevri agricole sau al unei alte
dispoziii n cadrul PAC.
Rambursarea taxelor vamale se face n anumite condiii: mrfurile au fost prelucrate; dac
mrfurile sunt reexportate n aceeai stare n care au fost importate, nu se aplic regimul de
perfecionare activ.
b. Regimul de rambursare (draw back )presupune faptul c operatorul importator face plata taxelor
vamale conform regimului comun, dar, dup prelucrare, poate solicita i va primi rambursarea plii
n proporia pe care o au materiile importate n valoarea produsului finit exportat
prezint, fa de cel suspensiv avantajul flexibilitii, lsnd operatorului, pe lng opiunea
reexportului i pe aceea a comercializrii pe piaa intern (dar, n acest din urm caz, el nu va fi
rambursat).
pe de alt parte, acest sistem este mai puin avantajos n plan financiar (operatorul trebuie s
avanseze fonduri din momentul importului) i al operativitii (necesitatea parcurgerii formalitilor
pentru rambursare).
12
Import de materii prime
1. Depunerea unei cereri - regimul de perfecionare activ presupune obinerea unei autorizaii
a crei valabilitate este de maximum 3 ani; cererea de autorizare este depus de operatorul
economic la biroul teritorial pe raza cruia i are sediul.
2. Primirea autorizaiei - autorizaia de perfecionare activ conine urmtoarele informaii
referitoare la realizarea operaiunii de perfecionare, i anume: msurile de control; perioada pentru
care s-a acordat autorizaia; rata de randament; termenul de realizare a reexportului produselor
compensatoare.
3. Declararea mrfurilor - mrfurile plasate sub regimul de perfecionare activ fac obiectul
unei declaraii DAU.
4. Perioada acceptat pentru perfecionarea activ - mrfurile plasate sub regimul de
perfecionare activ cu suspendare nu pot fi supuse dect acelor transformri prevzute n
autorizaia emis de autoritatea vamal.
5. ncheierea regimului de perfecionare activ se face diferit pentru cele dou variante ale
regimului:
5.a. regimul de rambursare - rambursarea taxelor vamale poate fi cerut dac:
- mrfurile au fcut obiectul unei transformri n perioada aprobat de autoritatea
vamal;
- mrfurile au fost exportate definitiv n afara UE;
5.b. regimul cu suspendare se poate ncheia:
- n mod normal prin reexport;
- n anumite situaii, prin plasarea mrfurilor n depozite vamale, perfecionare activ,
cu suspendare prin obinerea unei noi autorizaii; admitere temporar;
- n situaii excepionale, cu urmtoarele variante: plasarea mrfurilor sub un regim de
transformare sub control vamal; distrugerea mrfurilor; reexportul mrfurilor i plasarea
lor sub un alt regim vamal; punerea n liber practic produselor compensatoare
principale.
6. Modul de stabilire a taxelor vamale se face diferit n funcie de tipul de regim vamal de
perfecionare activ:
6.a. regimul de perfecionare cu suspendare:
- n cazul produselor reexportate, nu se percep taxe vamale;
- dac produsele compensatoare principale sunt puse n consum, se percep taxe vamale n funcie
de: valoarea cantitii de materii prime importate; coninutul materiilor prime n produsele finite;
nivelul taxelor vamale n vigoare la data plasrii mrfurilor sub regimul suspensiv;
13
6.b. regimul de perfecionare cu rambursare: rambursarea taxelor vamale se face pentru produsele
reexportate din UE; pentru produsele comercializate ntr-o alt ar din UE se ramburseaz TVA; nu
se fac rambursri de taxe vamale pentru produsele comercializate pe piaa intern.
B. Regimul de perfecionare pasiv (lohn-ul pasiv) privete pe agenii economici care export
materiale n vederea prelucrrii lor n strintate, urmnd s reimporte produsul finit; la
import, aceste produse nu sunt impuse la valoarea lor integral, ntruct aceasta include i
valoarea materiilor prime exportate anterior, ci numai la diferena de valoare corespunztoare
prelucrm n strintate (taxare diferenial).
Practic, taxarea diferenial = deducerea din taxele calculate pentru produsele finite a mrimii
taxelor care s-ar fi achitat asupra materiilor exportate pentru prelucrare, dac acestea din urm ar fi
fost importate din ara unde se realizeaz operaiunile de prelucrare.
Exportul temporar este supus acelorai msuri de politic comercial care se aplic i la
exportul definitiv de mrfuri. n UE acest regim este reglementat prin mai multe directive, el fiind
rezervat firmelor care i au sediul pe teritoriul vamal al Uniunii.
Depunerea unei cereri - cererea de autorizare este depus la biroul vamal de persoana care
efectueaz operaiunile de vmuire.
Primirea autorizaiei - autorizaia conine urmtoarele informaii referitoare la realizarea
operaiunii de perfecionare: sistemul utilizat (perfecionarea pasiv sau schimburi standard); rata de
randament stabilit; mijloacele de identificare; perioada de valabilitate a autorizaiei.
Plasarea mrfurilor sub regimul de perfecionare pasiv: presupune depunerea unei declaraii
de export temporar = declaraie de plasare, la biroul vamal competent, completat pe formularul
DAU.
Sejurul mrfurilor n strintate - n principiu, titularul regimului de perfecionare pasiv nu
trebuie s ndeplineasc formaliti pe perioada n care mrfurile sunt exportate temporar n vederea
transformrii.
Punerea produselor compensatoare n liber practic - la reimport, produsele compensatoare
fac obiectul unei operaiuni de punere n liber practic.
Dac cota de TVA este de 19,6%, calculai TVA-ul aferent operaiunii de import.
Baza de calcul pentru TVA este dat de: costul manoperei (1000) + cheltuielile cu transportul
pe ruta Japonia- UE (600) + taxele vamale (192) = 1.792 euro; mrimea TVA este de 351 euro.
14
Transformarea sub control vamal
Transformarea sub control vamal permite prelucrarea sau utilizarea mrfurilor de origine ter
pe teritoriul vamal al unui stat, fr plata taxelor vamale de import i fr aplicarea msurilor de
politic comercial, pentru a fi supuse unor operaiuni care le transform felul sau starea iniial.
Produsele rezultate = produse transformate, se introduc n circuitul economic, cu plata taxelor
vamale de import. Aprobarea de transformare sub control vamal se acord de autoritile vamale, la
cererea persoanei care efectueaz operaiunea. O marfa nu se poate autoriza sub acest regim dac
prin utilizarea acestuia s-ar eluda regulile de origine i restriciile cantitative aplicabile mrfurilor
importate.
Regimul de transformare sub control vamal se aplic mrfurilor de orice fel acestea putnd fi
supuse numai operaiunilor de transformare urmtoare:
transformarea n mostre ce vor fi prezentate n aceeai stare sau sub form de colecie;
reducerea la starea de deeuri, resturi sau distrugerea mrfurilor;
denaturarea mrfurilor;
recuperarea de pri sau elemente din mrfuri;
manipulri uzuale care pot fi efectuate n antrepozitele vamale sau n zonele libere.
Termenul de valabilitate al autorizaiei pentru transformarea sub regim vamal se fixeaz n
funcie de complexitatea operaiunii i nu poate depi 2 ani - termenul se poate prelungi, n mod
excepional, la cererea temeinic justificat a titularului autorizaiei.
Pe msur ce mrfurile plasate sub regim de control vamal sunt efectiv transformate, titularul
autorizaiei este obligat s cear pentru produsele rezultate acordarea unui alt regim vamal n
termenul specific stabilit n autorizaie.
ncheierea regimului de transformare sub control vamal se face de titularul autorizaiei prin
declaraia vamal n detaliu - la ntocmirea acesteia se ine seama de:
cantitatea mrfurilor strine corespunztoare produselor transformate - prin aplicarea
ratei de randament = care reprezint cantitatea sau procentajul de produse
compensatoare obinute n urma procesului de transformare sub control vamal a unor
cantiti determinate de mrfuri importate n UE), precum i de
cantitatea mrfurilor strine rmase n starea iniial, care urmeaz a face obiectul
unei alte destinaii vamale.
Statutul vamal al mrfii este dat, n principal, de 3 elemente: valoarea n vam; poziia tarifar
i originea mrfurilor. Aceste elemente formeaz de altfel, i coninutul declaraiei vamale,
documentul de baz n funcie de care se realizeaz formalitile vamale.
15
Principiul ce st la baza determinrii valorii n vam la export este simplu: se declar valoarea
mrfurilor ce prsesc teritoriul vamal + cheltuielile de transport intern; aceste informaii sunt
folosite pentru ntocmirea statisticilor privind evoluia comerului exterior.
VVE = VI + CT
unde:
VVE = valoarea n vam la export; VI = valoarea la intern;
CT = cheltuielile de transport pe parcurs intern.
Pentru determinarea valorii vamale, sumele facturate n valut trebuie s fie transformate n
sume n moneda naional, prin utilizarea unui curs de schimb stabilit de autoritile competente din
ara importatoare (de regul, banca central).
n cazul n care valoarea n vam nu poate fi determinat pe baza valorii de tranzacie a mrfii
importate, se va folosi una dintre urmtoarele metode:
4. Metoda deductiv este folosit dac valoarea n vam nu poate fi determinat prin metodele
precedente
de precizat faptul c, la cererea importatorului, ordinea de aplicare a metodelor de evaluare
vamal poate fi inversat.
Valoarea n vam a mrfurilor importate se determin pe baza preului unitar corespunztor
mrfurilor importate sau identice sau similare totaliznd cantitatea cea mai ridicat, din care se
scad:
17
comisioanele pltite n mod uzual sau convenite sau marjele practicate n mod
uzual pentru beneficii i cheltuieli generale privind vnzrile n ara importatoare
din aceeai categorie sau tip;
cheltuielile de transport i asigurare, precum i cheltuielile conexe care se fac n
ara importatoare;
taxele vamale i alte taxe naionale de pltit n ara importatoare;
cheltuielile de transport, de ncrcare, de descrcare i de manipulare a mrfurilor
importate pn n portul sau locul de import, precum i
costul asigurrii pe parcurs extern.
5. Valoarea calculat presupune stabilirea valorii n vam pe baza nsumrii elementelor care
compun valoarea tranzaciei pentru mrfurile importate:
costul sau valoarea materiilor prime i a operaiilor de fabricaie sau a altor lucrri pentru
producerea mrfurilor importate;
suma pentru beneficiile i cheltuielile generale;
cheltuielile de transport, ncrcare, descrcare i manipulare pn la portul sau locul de
import i
costul asigurrii pe parcurs extern.
Dac valoarea n vam a mrfurilor importate nu poate fi determinat prin aplicarea metodelor
de mai sus, valoarea n vam va fi determinat prin mijloace rezonabile, compatibile cu principiile
i prevederile generale ale Acordului, ale articolului VII GATT 1994 i pe baza datelor disponibile
n ara import.
Importatorul are dreptul de contestaie (drept de apel far penalitate, adic far a fi pasibil de a
plti o amend) mpotriva unei determinri a valorii n vam efectuate de administraia vamal
privind mrfurile de evaluat.
Poziia tarifar este locul atribuit fiecrei mrfi n tariful vamal, n funcie de caracteristicile
acesteia, sub forma unui nomenclator. Aceast poziie condiioneaz mrimea (procentul) taxei
vamale, aplicarea msurilor de politic netarifar (contingente, licene etc.), a normelor, regulilor
sanitare i fitosanitare etc. Totodat, ea este important pentru statisticile privind comerul exterior.
n Uniunea European, procedura vamal se bazeaz pe un nomenclator de 12 cifre i o liter.
Sistemul armonizat de identificare i codificare (SH) = o codificare vamal adoptat n anii '80 de
majoritatea participanilor la comerul mondial (cuprinde 90% din mrfurile din comerul internaional).
- n SH produsele sunt identificate prin 6 cifre i clasificate pe 1.241 de poziii, acestea fiind
distribuite n 5.019 subpoziii. Toate mrfurile sunt regrupate n 97 de capitole.
Tariful vamal comun (TDC) este tariful practicat de rile membre ale UE; el are 2 cifre n plus fa de
SH pentru raiuni statistice comunitare; o a 9-a cifr este consacrat n fiecare ar statisticilor naionale (n
Frana, codul cu nou cifre se numete Nomenclatorul general de produse (NGP).
18
Nomenclatorul de vmuire a produselor (NDP) este tariful utilizat n mod obinuit - prezint
pentru fiecare produs nivelul taxei vamale dup originea mrfurilor, mrimea TVA, alte taxe,
documentele necesare pentru vmuire.
Toate produsele trebuie s fie ncadrate ntr-o poziie tarifar din totatul poziiilor cuprinse n
Nomenclatorul de vmuire a produselor. n cazul n care nu se poate determina poziia tarifar a
produselor ce urmeaz a fi vmuite, declarantul vamal are 2 variante:
1. formula telefonului - cernd n acest fel ajutorul autoritii vamale; frecvent utilizat, avnd
avantajul c permite obinerea unui rspuns ntr-un interval de timp foarte scurt; n schimb,
are un inconvenient major: avizul obinut din partea autoritii vamale nu angajeaz
rspunderea acesteia, iar n cazul unor eventuale litigii, acest aviz nu poate demonstra buna-
credin a declarantului vamal
2. cerere scris adresat biroului vamal din raza teritorial de care aparine firma, prin care
solicit ajutorul acestuia = procedur de informare tarifar (renseignement tarifaire
contraignant, RTC) = completarea unui formular special, nsoit de eantioane ale
produselor, note i documente tehnice; documentele redactate ntr-o limb strin vor fi
traduse n limba oficial a autoritii vamale; biroul vamal va trimite, ntr-un termen de
maximum 3 luni, un rspuns scris; informaiile cu privire la poziia tarifar sunt gratuite,
cheltuielile de analiz, expertiz i transportul eantioanelor fiind suportate de declarantul
vamal; RTC are o valabilitate de 6 ani i angajeaz autoritatea vamal.
19
n acest sens, statele membre ale Uniunii Europene au adoptat un set de criterii comune pentru
definirea mrfurilor, stabilirea originii i aplicarea corespunztoare a tarifului vamal comun:
- n primul rnd (cazul cel mai simplu), mrfurile obinute integral ntr-o ar sunt originare din acea
ar - cazul produselor primare sau cu un grad sczut de prelucrare (minerale, vegetale, animale) care provin
dintr-un anumit teritoriu naional
-
- n al doilea rnd, n cazul produselor la realizarea crora concur productori din mai multe ri, se
adopt principiul transformrii (prelucrrii) substaniale:
Criteriile utilizate pentru calificarea originii mrfii sunt, cumulativ, urmtoarele:
locul unde a avut loc ultima transformare sau prelucrare substanial a mrfii;
aceast transformare trebuie s fie justificat dpdv economic;
ea trebuie s fi fost fcut de o ntreprindere dotat din punct de vedere tehnic n acest scop;
transformarea trebuie s duc la fabricarea unui produs nou sau s reprezinte o faz important de
fabricaie = criteriu interpretat n sensul c transformarea trebuie s se concretizeze ntr-o
schimbare de poziie tarifar Cumulativ sau alternativ, se poate cere ca transformarea s
reprezinte Un anumit procent din valoarea produsului (40-60%).
- n cadrul unor acorduri ale UE cu anumite ri sau grupuri de ri, se adopt criteriul cumulului de
origine: n loc s se ia n considerare tara unde are loc ultima transformare substanial, se ine seama de
transformrile realizate n rile partenere la acord, n diferite etape de fabricare.
- pe de alt parte, UE ofer unor ri sau grupuri de ri regimuri prefereniale sub form de taxe
vamale mai reduse, beneficiar fiind ara n care are loc ultima transformare suficient.
Dovada originii mrfurilor se face prin documente diferite, n funcie de acordurile comerciale
ncheiate de Uniunea European cu diverse ri sau grupuri de ri:
certificatul de origine, model A => n cadrul sistemului generalizat de preferine;
certificatul EUR 1 => n cazul acordurilor comerciale ncheiate cu AELS;
certificatul EUR 1 sau EUR 2 => pentru toate regimurile prefereniale;
certificatul ATR 1 => pentru produsele provenind din Turcia;
documentul T2L => produsele de origine comunitar - cerut de importator n vederea vmuirii
mrfurilor; pe baza acestui document, importatorul poate beneficia de faciliti vamale, n cazul existenei
unor acorduri comerciale ce prevd taxe prefereniale; este emis de un organism din ara exportatorului de
regul, Camera de Comer, la cererea acestuia din urm. Documentul confirm natura, cantitatea, valoarea
mrfurilor livrate, locul de fabricare i include o declaraie preciznd ara de origine a mrfurilor.
n cazul importului, rile membre UE sunt libere s determine situaiile n care originea mrfurilor
trebuie dovedit dar unele reglementri prevd o atestare obligatorie a originii mrfurilor pentru textile i
pentru unele produse agricole.
Certificatul de origine la operaiunile de import, trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii:
- emis de un organism abilitat din ara exportatorului;
- s conin toate elementele necesare identificrii mrfurilor;
- s stabileasc faptul c marfa este originar din ara emitent.
n cazul exportului, certificatul de origine este vizat de Camera de comer din ara
productorului i de un reprezentant al biroului vamal de domiciliu (atunci cnd firma beneficiaz
de o procedur simplificat de vmuire la export).
Mrfurile care trec frontiera vamal a unei ri sunt plasate n antrepozite sau spaii de
vmuire pentru a primi regimul vamal care le este destinat, situate n porturi, aeroporturi, staii de
cale ferat sau rutiere.
ndrumarea mrfurilor n vam = sosirea mrfurilor n (respectiv plecarea din) teritoriul
vamal i prezentarea acestora biroului vamal. Modalitile de ndrumare a mrfurilor n vam sunt,
n funcie de modalitatea de transport, urmtoarele:
transportul maritim: navele nu pot acosta dect n porturile care sunt prevzute cu un
birou vamal, excepie fac cazurile de for major,
transportul aerian: aeronavele care efectueaz zboruri internaionale vor urma ruta aerian
impus i vor ateriza pe aeroporturi
exist birouri vamale;
transportul terestru: mrfurile transportate pe cale terestr trebuie fie ndrumate spre cel
mai apropiat birou vamal.
La export, declaraia vamal trebuie depus odat cu sosirea mrfii la biroul vamal sau n
locurile desemnate serviciilor vamale. Prezentarea mrfii n vam presupune depunerea i
nregistrarea declaraiei vamale detaliate sau simplificate de export.
21
se angajeaz s-i ndeplineasc obligaiile ce-i revin potrivit regimului vamal (de
exemplu, s plteasc taxele vamale aferent mrfii);
furnizeaz informaiile necesare pentru stabilirea obligaiilor fiscale, asigurarea
urmririi curente a operaiunilor de comer exterio precum i pentru scopuri statistice.
Caracteristicile DAU - DAU are 8 pagini, cu funcii diferite dup natura regimului vamal:
export: paginile 1-3;
export + tranzit comunitar: paginile 1-5 i pagina 7;
import: paginile 6-8;
tranzit comunitar + import: paginile 1-4 i pagina 8;
export + tranzit + import: paginile 1-8.
Exemplu: import de bunuri din SUA. Valoarea facturat este de 10.000 euro FOB New York;
neltuielile cu transportul i asigurarea mrfurilor sunt de 2.000 euro; cheltuielile cu posttransportul
unt de 500 euro, din care 10% cheltuieli pe teritoriul Franei; cheltuielile cu formalitile de vmuire
fa import sunt de 50 euro, niveiui taxeior vamaie est de 10%, iar TVA 19,6%.
- Valoarea la intrarea n UE (VV) = 10.000 (valoare facturat) + 2000 (transport) = 12.000 euro
- Valoarea statistic (VS) = 10.000 + 2000 + 450 (transport pn la grania cu Frana, deci
500*90%) = 12.450 euro
- Valoarea la prima destinaie (VPD) = VS + 50 (transportul pn la destinaie, pe teritoriul Franei)
= 12.500 euro
- Taxele vamale = 10%*VV = 1200 euro
- TVA = 19,6%*(12.500 (VPD) + 1.200 (taxe vamale) = 2.685 euro
- Datoria vamal = TVA + taxe vamale = 2685+1200=3885 euro.
Comisionarul n vam este un intermediar specializat care are rolul de a ndeplini, n numele
i n contul exportatorilor/importatorilor declararea n detaliu a mrfurilor prin depunerea la
autoritile vamale a declaraiei scrise pentru importul, exportul, tranzitul, depozitarea i alte
operaiuni de vmuire, prezentarea mrfurilor declarate la controlul vamal i achitarea la vam a
drepturilor cuvenite; comisionarul n vam trebuie s obin o autorizaie din partea autoritii
vamale; de regul, un mandatar, n sensul c:
- execut ordinele mandantului su;
- nu poate s aleag subcontractanii;
- nu rspunde dect de propriile greeli, care trebuie s fie dovedite;
- i asum o obligaie de mijloace, i nu una de rezultat
Comisionarul n vam poate aciona i n nume propriu, iar n acest caz el i asum
rspunderea privind coninutul declaraiei vamale, rspunde direct eventualelor contestaii fcute de
biroul vamal i pltete taxele legate de vmuire (creditnd astfel pe mandant).
Conform articolului 5 al Codului Vamal al Uniunii Europene, exista 2 modaliti de
reprezentare:
a. reprezentare direct - comisionarul n vam este mandatarul clientului su, acionnd
m numele i n contul acestuia; clientul este unicul debitor de taxe n faa autoritii
vamale; rezervat exclusiv comisionarilor n vam
24
b. reprezentare indirect - comisionarul n vam acioneaz n calitate de declarant, n
nume propriu i pe contul clientului, fiind solidar cu clientul su n faa autoritii
vamale n ceea ce privete plata datoriei vamale.
Declarantul este responsabil n faa autoritii vamale de omisiunile, inexactitile sau
iregularitile existente n declaraie. Acesta este obligat s plteasc datoriile vamale i amenzile.
- la reprezentarae direct - clientul este considerat declarant vamal,
- la eprezentarea indirect - att comisionarul, ct i clientul sunt obligai s plteasc
datoria vamal i amenzile; ns comisionarul poate aciona n regres clientul su pentru
recuperarea acestor sume.
Onorariul comisionarului vamal este calculat, de regul, pe baza valorii mrfurilor, a poziiei
tarifare a acestora i a taxelor vamale i cuprinde urmtoarele elemente:
- cheltuieli fixe sau cheltuieli de dosar;
- credit de ridicare a mrfurilor;
- angajamente cauionate pentru toate operaiunile cauionate;
- un provizion pentru taxele vamale, ce va fi remis nainte de operaiunea de vmuire;
- plata pentru orele suplimentare prestate de lucrtorii vamali;
- costul aferent procedurii de vmuire electronic;
- eventuale penaliti vamale, care vor trebui justificate.
1) Verificarea declaraiei vamale se face de ctre serviciul vamal unde acest document a fost
depus; se verific dosarul de vmuire, i anume dac:
- biroul vamal este competent n cazul respectiv;
- declaraia a fost depus n termenul legal;
- documentele solicitate, mpreun cu declaraia, au fost depuse n integralitatea lor
- dac se constat inadvertene, omisiuni etc., declaraia este respins.
3) Controlul efectuat de biroul vamal se face asupra documentelor i eventual, asupra mrfii.
- controlul cantitii are n vedere greutatea brut/net numrul de colete, mrcile i codurile,
cifrele din documente (pre unitar/total, valuta de plat, cursul de schimb)
- controlul calitativ se refer la poziia tarifar, originea mrfii, valoarea n vam. Dup
verificarea documentelor, inspectorul vamal poate s solicite verificarea parial sau total a mrfii;
n caz contrar, admite dosarul de vmuire.
- dac la controlul vamal se constat o cantitate excedentar fa de cea declarat, aceast
cantitate este supus taxrii, adugndu-se i o amend.
4) Evaluarea i plata datoriei vamale - datoria vamal = totalul sumelor percepute de autoritatea
vamal, la importul mrfurilor i n mod excepional la exportul mrfurilor.
25
- n UE, datoria vamal se calculeaz n urmtoarele cazuri:
- punerea mrfurilor n liber practic, pe teritoriul Uniunii Europene;
- plasarea mrfurilor n regim vamal de admitere temporar, cu exonerarea parial
de la plata taxelor vamale.
- datoria vamal devine exigibil din momentul nregistrrii declaraiei vamale, aceasta fiind
data reinut i pentru calculul altor taxe
Taxe vamale = n sens propriu, cotele prevzute n tariful vamal pentru a fi aplicate
mrfurilor conform ncadrrii (poziiei) lor tarifare; ntr-un sens larg, putem numi ns ansamblul
sumelor care sunt datorate la trecerea frontierei vamale a unei tri, n spe, la import taxele din
tariful vamal, taxe parafiscale, TVA .a.
- calculul taxei vamale se face n funcie de poziia tarifar, originea mrfii i
valoarea n vam
- cel mai adesea, taxele se stabilesc ad valorem, adic un procent aplicat la valoarea
n vam; exist ns i taxe specifice (aplicate pe unitatea de msur), taxe fixe (o cot/sum
minim sau mixte (o combinaie ntre taxele specifice i cele ad valorem).
Taxele parafiscale - aplicate n unele ri (de exemplu, la produsele din pescuit, forestiere,
textile) - calculate la valoarea mrfii importate, considerat, n cele mai multe cazuri, la locul de
intrare pe teritoriul naional.______________ ^
TVA = taxa fiscal naional, se aplic, n principiu, la valoarea n vam + toate impozitele
legate de import + toate cheltuielile accesorii ale mrfii pn la primul loc de destinaie pe teritoriul
naional sau la prima transbordare.
5) Ridicarea mrfii - dup ce controalele au fost terminate i plata taxelor s-a efectuat (ori au fost
fcute formele pentru credit vamal/de ridicare a mrfii), inspectorul vamal autorizeaz ieirea
mrfurilor din vam (liber de vam").
28
permite vmuirea anticipat a mrfurilor (prevmuirea): declaraia simplificat este
trimis anticipat, nainte de sosirea mrfurilor n vam, fapt ce permite ridicarea
acestora mult mai rapid.
- etapele de parcurs:
1. se constituie un depozit bnesc anticipat n contul biroului vamal, care s
asigure plata drepturilor vamale datorate;
2. prezentarea i declararea mrfurilor la biroul vamal;
3. plata taxelor vamale;
4. depunerea declaraiei de regularizare (suplimentare recapitulative) i
regularizarea plii taxelor vamale.
Declaraia prealabil sau simplificat poate lua forma unui document administrativ unic
(DAU) incomplet, a unei declaraii de tranzit comunitar, a unui document de transport, a unei
facturi comerciale sau a oricrui alt document acceptat de autoritatea vamal
- este obligatoriu ca aceste documente s poarte meniunea procedur simplificat de import"
sau procedur simplificat de export", dup caz.
- este depus n dublu exemplar, odat cu sosirea mrfii la biroul vamal - primul exemplar
este pstrat aici, iar cel de-al doilea este remis dup vizare beneficiarului, urmnd s-i fie ulterior
anexat declaraia de regularizare.
- documentele care trebuie s nsoeasc marfa (de exemplu, certificatul fitosanitar,
certificatul sanitar-veterinar, certificatul de origine etc.) sunt obligatoriu de furnizat.
- n vederea accelerrii procesului, declaraia prealabil poate fi trimis autoritii vamale
nainte de sosirea mrfii.
Declaraia de regularizare poate fi depus, n funcie de alegerea operatorului: pentru fiecare
operaiune fcnd obiectul unei declaraii prealabile sau pentru ansamblul operaiunilor efectuate
ntr-o anumit perioad de timp mai mic de o lun - aceast declaraie ia forma unei declaraii
complementare globale i este eliberat n 3 exemplare; trebuie s ndeplineasc condiiile:
1. trebuie s fac referire la declaraiile prealabile
2. s fie nsoit de toate documentele care nu au fost anexate declaraiilor prealabile
(facturi, certificate de origine) i de exemplarele secundare ale declaraiilor prealabile;
3. trebuie depus la biroul vamal ntr-o anumit perioad de timp - termenul nu poate
depi 2 zile lucrtoare (la import i la export) de la data nregistrrii declaraiei
prealabile dar ntr-un termen care s nu depeasc cinci zile de la finele perioadei de
globale (pentru declaraiile complementare globale).
Firmele care pot beneficia de procedura simplificat de declarare trebuie s prezinte garanii
financiare i morale i s aib un volum al operaiunilor care s justifice utilizarea procedurii.
29
2. Procedura de declarare incomplet (PDI) - permite autoritii vamale s accepte o
declaraie vamal n care nu sunt nscrise toate datele i informaiile sau la care nu sunt anexate
toate documentele prevzute de reglementrile n vigoare pentru acordarea regimului vamal
solicitat; titularul declaraiei incomplete este obligat s depun ulterior o declaraie complet.
Declaraia incomplet cuprinde informaiile privind:
- descrierea mrfurilor n termeni suficient de precii pentru a permite clasificarea lor n
tariful vamal de import;
- valoarea n vam a mrfurilor sau, n cazul n care titularul nu are posibilitatea s declare
aceast valoare, o valoare n vam provizorie care s fie acceptat de autoritatea vamal;
- alte detalii considerate necesare de autoritatea vamal n scopul identificrii mrfurilor,
aplicrii dispoziiilor care reglementeaz importul i stabilirii cuantumului garaniei datoriei vamale
nainte ca mrfurile s fie eliberate.
ntr-un termen care nu poate depi 30 de zile de la acceptarea declaraiei incomplete, titularul
este obligat s depun la biroul vamal o declaraie complet, care va purta acelai numr i aceeai
dat, mpreun cu documentele care au lipsit n momentul depunerii declaraiei incomplete.
32
cod marf (8 cifre conform Nomenclatorului combinat, care st la baza tarifului vamal
de import);
cod natura tranzaciei;
mod transport la frontier;
condiii de livrare;
cantitatea n kilogram i n unitate de msur suplimentar;
valoarea facturat/fiscal;
valoarea statistic.
Obligaia furnizrii de date statistice Intrastat revine tuturor firmelor care ndeplinesc simultan
urmtoarele condiii:
- sunt nregistrate ca pltitoare de TVA;
- realizeaz schimburi comerciale cu alte state membre ale Uniunii Europene;
- valoarea mrfurilor comercializate la nivel anual, separat pe fluxurile de achiziii i livrri,
depete pragurile statistice Intrastat.
Intrastat este conectat cu sistemul de TVA i baza de date VIES (sistemul european de schimb
de informaii privind TVA), ceea ce permite verificarea datelor declarate.
Regulamentele comunitare pentru Intrastat prevd c toate firmele trebuie s furnizeze date
Intrastat ncepnd din luna n care au depit pragul statistic stabilit pentru anul respectiv.
Informaiile privind pragurile Intrastat se public anual, la sfritul anului anterior celui pentru care
pragurile sunt n vigoare.
n Romnia, de la 1 ianuarie 2007 au obligaia de a completa declaraia statistic Intrastat
toate firmele ale cror importuri sau exporturi (determinate pe baza informaiilor din declaraiile
vamale din anul anterior aderrii) depesc pragul stabilit. Apoi, n fiecare lun sunt monitorizate
firmele cu activitate de comer intracomunitar, pe baza datelor privind totalurile livrrilor i
achiziiilor intracomunitare cuprinse obligatoriu n deconturile TVA i pe baza informaiilor
trimestriale din declaraiile recapitulative (VIES), n momentul n care se constat c o firm a
depit pragul Intrastat, ea este identificat i informat cu privire la obligaia pe care o are de
ndeplinit ca furnizor de date pentru sistemul statistic Intrastat.
Datele statistice Intrastat trebuie furnizate lunar de operatorii economici, ntr-un interval de
cel mult 15 zile calendaristice de la expirarea lunii de referin. Dac datele statistice nu sunt
furnizate n intervalul de timp stabilit, firma va fi atenionat i notificat. Refuzul persistent de a
furniza date, precum i furnizarea de date incomplete sau cu ntrzieri repetate vor fi supuse unor
sanciuni/penalizri severe.
Taxa asupra valorii adugate (Taxe sur la valeur ajoutee - TVA, Value Added Tax - VAT) este
un sistem de taxare a produselor n funcie de valoarea adugat n fiecare stadiu al produciei i
circulaiei acestora, precum i la cumprarea de ctre ultimul consumator.
Potrivit Codului fiscal romn, intrat n vigoare la 1 ianuarie 2007, taxa pe valoarea adugat
este un impozit indirect datorat la bugetul statului.
Aplicarea TVA la nivel intracomunitar se bazeaz pe urmtoarele principii:
suprimarea formalitilor vamale la trecerea frontierei n relaiile economice dintre persoane
impozabile rezidente n state membre diferite;
livrarea de mrfuri dpdv economic este o operaiune unic, ns n scopuri de TVA ea este
scindat n 2 operaiuni juridice distincte: livrarea intracomunitar (nlocuiete noiunea de
export); achiziia intracomunitar (nlocuiete noiunea de import);
taxarea invers, adic aplicarea taxrii n statul membru UE de destinaie.
n cazul livrrilor intracomunitare, sunt scutii de la plata TVA acei ageni economici care
ndeplinesc cumulativ 2 condiii:
1. fac dovad c mrfurile au prsit teritoriul statului membru;
2. cumprtorul comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA
emis n statul membru de destinaie.
n situaia nendeplinirii cumulative a celor dou condiii, furnizorul este obligat s colecteze
TVA (factur cu TVA) similar unei operaiuni interne.
33
n practic, schimburile intracomunitare au un regim care se situeaz ntre regimul la care este
supus comerul interior i cel la care este supus comerul internaional.
A. Operaiune intern - o firm A vinde unei firme B mrfuri n valoare de un milion RON,
ambele firme aflndu-se n Romnia; furnizorul factureaz cu TVA i urmeaz reglementarea cu
bugetul statului. Astfel, diferena dintre TVA colectat de furnizor i TVA deductibil (facturat) se
constituie dac este o valoare pozitiv ntr-o TVA de plat la buget i dac este negativ ntr-o TVA
de recuperat de la buget.
C. Operaiune intracomunitar:
n cazul operaiunilor de procesare (perfecionare sau lohn), care au loc ntre ri membre ale
UE, se aplic urmtoarele reguli:
proprietarul mrfurilor va plti TVA pe valoarea manoperei;
la expedierea materiilor prime nu are loc o livrare intracomunitar de bunuri (operaiuni
netaxabile care nu intr n sfera TVA), dar la recepia produselor finite se realizeaz o
achiziie intracomunitar taxabil doar pentru valoarea adugat de procesator - aplic taxarea
invers;
beneficiarul este obligat s comunice procesatorului codul de nregistrare n scopuri de TVA, ns nu
este obligat s nregistreze expediia n declaraia de TVA (operaiuni care nu intr n sfera TVA);
Cota de TVA aplicabil este cea n vigoare n ara de achiziie (consum) n momentul exigibilitii
taxei; n cazul importului de bunuri: cota n vigoare n ara de import.
35