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Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes
a intervalos razonables.
SUPERVISIN MONITOREO
De acuerdo con COSO los primeros cuatro componentes del SCI se relacionan
con el diseo y la operacin del sistema del control interno: ambiente de control,
evaluacin de riesgos, actividades de control, y la informacin y comunicacin.
El quinto componente, el monitoreo, es concebido para asegurar que el control
interno contine funcionando de manera eficaz, es el encargado de evaluar el
comportamiento del SCI en el tiempo.
Un proceso a travs del cual se establecen las bases, disea y pone en ejecucin
el proceso de monitoreo, para ello emplea la informacin relativa a los contextos
espaciales, coyunturales y personales, as como lo especificado en el resto de
los componentes del SCI.
Cada una de estas fases est compuesta por elementos que permiten el
desarrollo de estas y la continuidad del proceso de una fase a la siguiente,
partiendo de resultados de la fase anterior:
Una vez revisada y actualizada la evaluacin de los riesgos, los controles claves
seleccionados, y la informacin veraz disponible identificada, la organizacin
est en condiciones de disear los procedimientos de monitoreo necesarios para
evaluar la eficacia de la capacidad del SCI para manejar o mitigar los riesgos
identificados. El monitoreo involucra el uso de procedimientos de actividades de
monitoreo permanente y/o evaluaciones puntuales para recoger y analizar la
informacin veraz para soportar las conclusiones sobre la eficacia del control
interno a travs de los cinco componentes.
Las evaluaciones puntuales pueden emplear las mismas tcnicas que las
actividades de monitoreo permanente, pero son diseadas para evaluar los
controles peridicamente y no estn engranadas con las operaciones diarias de
la organizacin.
Las evaluaciones puntuales generalmente son llevadas a cabo por personas que
no son responsables directamente de los controles que sern monitoreados. As
mismo, pueden proveer un anlisis ms objetivo de la eficacia del control que los
procedimientos de actividades de monitoreo permanente, que son llevados a
efecto, por lo general, por personal menos objetivo. Las evaluaciones puntuales
tambin pueden proveer una retroalimentacin peridica valiosa respecto a la
eficacia de los procedimientos de actividades de monitoreo permanente.
Si los costos de operacin del SCI a travs del proceso de monitoreo y del
funcionamiento de sus cinco componentes en general, es ms elevado que el
costo de los riesgos que este debe manejar, entonces el SCI no est funcionando
de manera eficiente.