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CONTABILIDADE – RESUMOS
028 – PLANO DE CONTAS
AUTOR: GIVÉIO (WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM)
ARQUIVO: CONTABILIDADE-028.DOC
Plano de Contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE - AC
Disponível
• Caixa
• Bancos Conta Movimento / Conta Liquidação
• Aplicações financeiras de liquidez imediata - ex: ouro financeiro, swaps cambiais,
valores mobiliários (ações, debêntures)
• Numerários em trânsito / Ordens e Cheques de Cobrança / Apólices de seguro /
Tesouraria
• Remessa para filiais
• (-) Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP) – operações de curto prazo com
efeitos relevantes, ref. à perda com inflação e tx de juros reais
Estoques
• Mercadorias / Compras
• Mercadorias em Consignação
• Matérias primas / Produtos acabados ou em elaboração
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ATIVO PERMANENTE - AP
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Diferido (são bens intangíveis e não são tratados como despesas do AP)
• Despesas Pré-operacionais de Implantação / Instalação
• (-) Receitas obtidas durante fase pré-operacional
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PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE - PC
• Fornecedores / Duplicatas a pagar / Credores por duplicatas
• Empréstimos a pagar / Empréstimos financeiros a pagar/ Obrigações
financeiras
• Financiamento Bancário
• (–) Encargos financeiros antecipados
• (–) Juros a transcorrer
• Notas promissórias a pagar / Notas fiscais a pagar
• Serviços a pagar / Adiantamento de clientes / Empréstimos de
fornecedores/clientes
• Salários a pagar / Aluguéis a pagar / Seguros a pagar / Juros a pagar
• Impostos a recolher
• Contribuições a taxas a recolher / Obrigações tributárias
• Impostos a recolher / Impostos atrasados
• Provisão para IR (valor incerto a recolher) /Provisão para contingências
(indenizações, perdas)
• IRRF a recolher (sobre rendimento do empregado)
ICMS / IPI / PIS / COFINS/ CSLL / INSS / FGTS / ISS a recolher
• C/C ICMS credora
• Depósito para FGTS
• Provisão para férias / Provisão de13o / Licença-prêmio
• Provisão para gratificação a empregados ou a administradores
Credores hipotecários / Participações no lucro a pagar
• Debêntures a pagar a CP / Debêntures conversíveis em ações
Dividendos a pagar / Dividendos propostos a pagar
• Provisão para participação de partes beneficiárias
• Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP) operações de curto prazo com efeitos
relevantes
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO - PL
Capital Social
• Capital Subscrito
• (–) Capital a integralizar/ Acionista Conta Capital/ Capital Social a realizar
Reservas de Capital
• Reserva de ágio na emissão de Ações / Lucro na Venda de Ações em Tesouraria
Reserva de alienação de Partes Beneficiárias
• Reserva de alienação de Bônus de Subscrição
• - (Isenção , Devolução, Redução de impostos)
Ajustes de Avaliação Patrimonial (ficam no PL até sua realização em receitas ou despesas no
Resultado do Exercício em obediência ao regime de competência.
• Ajustes de elementos do Ativo a Preços de Mercado
• Instrumentos financeiros (valores mobiliários – ações, debêntures),
Derivativos (mercados futuros, a termo, de ações, de swaps) e
títulos de crédito - (AC e ARLP)
• Alienação de controle entre partes independentes
(incorporação, fusão e cisão) excluem sociedades de um mesmo grupo
econômico
• Ajustes de elementos do Passivo a Preços de Mercado
• Saldos de Reserva de Reavaliação (extornados até o final de 2008 ou mantidos até a sua
completa realização)
Reservas de Lucros
• Reserva Legal
• Reserva Estatutária
• Reserva para Contingências
• Reservas de Lucros Retidos / Orçamentária / Lucros para Expansão ou para
Planos de Investimentos
Reserva de Lucros a Realizar
• Reserva de Incentivos Fiscais (doações e subvenção para investimento do poder público) -
Isenção , Devolução, Redução de impostos, etc.
• Reserva Especial de Lucros para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos
• Lucros Acumulados / Lucros Suspensos (conta transitória enquanto não incorporada ao
Resultado do Exercício)
(-) Prejuízos Acumulados
(-) Ações em tesouraria
RECEITAS DO EXERCÍCIO
Receitas Operacionais
• Vendas a Vista e a Prazo (Mercadorias, Produtos e Serviços)
• (-) Deduções e Vendas
(-) Devolução de Vendas/ Cancelamento/ Retorno
(-) Desconto sobre Vendas/ Descontos Incondicionais Concedidos/ Comerciais
Concedidos
(-)ICMS sobre Vendas
(-) ISS sobre vendas
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DESPESAS DO EXERCÍCIO
Despesas Operacionais
Despesas de Vendas
• Comissões sobre Vendas
• Salários / Encargos Sociais (pessoal de vendas)
• Despesas de Viagens
• Frete sobre Vendas/ Perda com frete
• Despesas de Propaganda
• Despesas com devedores Duvidosos - PDD / Insolvíveis/ Incobráveis
• Despesas com Brindes e Presentes
• Vendas Canceladas de Exercícios Anteriores
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