Ley Del I.G.V

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.
2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no
exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada
Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16)
Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias,
Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES
TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS
APENDICES
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no
exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada
Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;

DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16)
Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias,
Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS

Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES
TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS
APENDICES
TEXTO NICO ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se

demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de
mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene
en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con
terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo

dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con

posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver
las Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el
15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver
Directiva N 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o

jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en
la realizacin de este tipo de operaciones.
(Literal b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-
99-EF publicado el 15.4.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas

naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial;
(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganizacin de empresas;
(1) Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
TEXTO ANTERIOR
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no

producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de

cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la
Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan,
se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes
cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del
Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por

disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos
para la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o

liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre

que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica,
celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y
multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el

8.10.1996, y norma modificatoria).
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes,

monedas, cospeles y cuos.
(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de

compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que

efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente
para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de
bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997,

modificado por el Decreto Supremo N. 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde el
14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N. 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003,
modificado por el Decreto Supremo N. 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004, modificado por el
Decreto Supremo N. 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto
Supremo N. 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(Ver Directiva N. 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios

debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines
propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se
refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N. 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto
Peruano del Deporte, respectivamente.
(2) Inciso g) sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 882, publicado el 9.11.
1996.
(Ver Decreto Supremo N. 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el 16.6.1997).
(Ver Decreto Supremo N. 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el 18.6.1997).
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los
pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros
que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y

sustituido por Decreto Supremo N. 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde
29.2.2000).
(Ver Directiva N. 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia

celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de
stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a

favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as
como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin
Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector
correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crdito fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N.
935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones).
TEXTO ANTERIOR
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo

gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico,
excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resolucin
Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y por
el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no
pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien
donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a

ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de

Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin
Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.
(3) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes

m) obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual,
siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta
establezca.
(3) Inciso m) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12. 1998.
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que

efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en
comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin

empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para
la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la
proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N. 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde 13.5.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente

desde 12.2.1998).
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la

fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA
y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) modificado por el artculo 6 de la Ley N. 28553, publicado el 19.6.2005).
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos

necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes
teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el

19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)
q) Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646 Ley
de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el
2.1.2011.
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y

vigente a partir del 9.8.2003.)
r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro
Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio,
pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por
concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems

ingresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados
por otras entidades que se encuentren supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a
favor de la micro y pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento

otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a
que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-EF y
normas modificatorias.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el

24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado el
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente

constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre
que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales
residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se
refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a
empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011, vigente

desde el 28.7.2011).
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.
(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente

a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica,
cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de
negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente
a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio

forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se
encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o

la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms
pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el

ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la utilizacin
de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones
mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en

virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas
en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la
normatividad vigente.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que

entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de
publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
w) La importacin de bienes corporales, cuando:

i) El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de
obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada,
por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear, construir y
poner en funcionamiento una obra determinada en el pas,
asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el

servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido
contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada con el
Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

1) Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la
informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere
el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que ingresarn al
pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una
anticipacin no menor a treinta (30) das calendario de la fecha de
solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas
en virtud al referido contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada

producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato
con posterioridad a la presentacin de la comunicacin indicada en el
prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
2) Respecto de los bienes:

2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de
la fecha de celebracin del contrato a que se refiere el
prrafo anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin
que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en

el numeral anterior.
(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que

entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de
publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, celebrados con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, la regulacin
prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que a esa fecha no se hubiera
solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido
contrato y se cumpla con presentar en el plazo establecido la comunicacin sealada en dicho
inciso, as como las dems condiciones que este prev, en virtud a lo sealado en la nica
Disposicin Complementaria Transitoria de este ltimo Decreto Supremo).
(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones
efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos
naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones

sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que

superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto Legislativo

N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.

1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta
que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente
inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo
3 del Reglamento vigente).
(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la

empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta
ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la
empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la

fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados

a la construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,

destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el reglamento.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia

empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de
las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean
retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores

como condicin de trabajo, siempre que sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus
servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante
ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por

subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin
se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por
concepto de arras, depsito o garanta y que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116,

publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.

1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta
que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente
inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo
3 del Reglamento vigente).
TEXTO ANTERIOR
99-EF, publicado el 15.4.1999.
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

(...)
c) SERVICIOS:
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est
afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
()

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo

presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de
la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF, publicado el

13.2.2003).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el
Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de

aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes
que se expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o
disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio
se inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en
el extranjero para ser utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 980,

publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente
a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso del
transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que emite el boleto
areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el
ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva
efecte el servicio de transporte areo contratado, sino que por acuerdos
interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea, procede que esta
ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los comprobantes de
pago y dems documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisicin de
bienes y servicios vinculados con la prestacin del referido servicio de transporte
internacional de pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el
Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado

el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.)
TEXTO ANTERIOR
(5) c) SERVICIOS:
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto

que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del
Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del
contrato o del pago de la retribucin.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en
el reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de

aplicacin lo establecido en el artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes
u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el
pas.
(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el 3.12.1998.
d) CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional

Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente

por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso

d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del
mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116,

publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento
de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los
lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
g) IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado

en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que estn
destinados a su empleo o consumo en el pas.
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que
regir a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente

contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,

derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato
y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago

de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales

telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR


a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante
de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe

el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones,

derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o
fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que

se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el

comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y

servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la

fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o
en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante

de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo
que ocurra primero.
(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
TEXTO ANTERIOR


e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra
primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por

el monto que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.
Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de

venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
(Segundo prrafo incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el

16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que
aprueba las normas del Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que
ampla la vigencia de la Ley N 27360.)
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron
adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones
exoneradas o inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr

ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber

cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos

para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la
industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional
de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes
Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base
en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al
ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma

marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio
de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca
la citada norma.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo
del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn

corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo
con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT.
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2015.
Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29966 publicada el
18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn

vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N

29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I

podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total
de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.)
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA

EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn

vigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Los contribuyentes
que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I
podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el
impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N

28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005).
(Ver D.S. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del

10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria que permite la
suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a
donaciones de leche cruda entera).
(Ver Directiva N 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 103-2000-SUNAT, publicada el

01.10.2000, vigente desde el 02.10.2000).
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto.

La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse
en los Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas

naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las

etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;

c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se

considerar que importa el bien el adquirente del mismo.
(Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el

16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso
a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Texto del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado

el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
f) Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de

derecho pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern
consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas

dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia
que efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un
(01) ao de numerada la Declaracin nica de Aduanas respectiva o
documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los

consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

(8)ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas

naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que:

etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que

realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales
en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los

consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento.
(8) Artculo sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a)
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o

subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar
contabilidad completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones

y entidades pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia
como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a
lo establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como

agentes de percepcin del Impuesto que causarn los
importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la
construccin o los usuarios de servicios en las operaciones
posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes

quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad,

forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los
registros que sean necesarios.
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a

partir del 9.8.2003).
(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.)
TEXTO ANTERIOR

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-
99-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el Artculo 1 de
la Ley N 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del
1.8.2002.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas,

instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por
Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importacin as como las empresas productoras o
comercializadoras de los combustibles derivados de petrleo, podrn
ser designadas por Decreto Supremo o por Resolucin de
Superintendencia como agentes de percepcin del impuesto que
causarn los importadores o adquirientes en las operaciones
posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los

contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad,

forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podr
determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones

e) que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039,
publicada el 31.12.1998.
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del
referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a
las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos
en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual
aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1
del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de

cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V,
VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la

suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese perodo.
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87
de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N. 239-2001-EF, ver Ley
N. 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes

intangibles.
(Inciso a) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que

regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin
TEXTO ANTERIOR

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

b)
El valor de construccin, en los contratos de construccin.

c)
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del

d) correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms

los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del
Impuesto General a las Ventas, en las importaciones de bienes corporales.
(Inciso e) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que

regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importacin de

bienes, para efectos de determinar el IGV e ISC, se entender referida al Valor en Aduana,
segn lo dispuesto por la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N.
944, publicado el 23.12.2003).
TEXTO ANTERIOR
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin

pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en
las importaciones.
(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 944, publicado

el 23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la

legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos
que afecten la importacin con excepcin del
Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS,

VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin
o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender
que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por
separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el

contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos
formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras,

la base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el
reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros
tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de
alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el
recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto
Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en
su caso, los conceptos siguientes:
El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la

devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin
a)
de que se devuelvan.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten

b) normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin

c) tributaria y el pago total o parcial del precio.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR

ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN

POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN
INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor
de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio
o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est
integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de
los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se
efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por
el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los
gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.
Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas

efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se
entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la
transferencia y el valor CIF.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios

gravados o el contrato de construccin se proporcione bienes muebles
o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an
cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de

servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar
tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con

reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la
prima correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las
normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al

Consumo y otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin
de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y
bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a
que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley
N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos

por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para

garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes
transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto

resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro
de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la

obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y

ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto
se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente
a las ventas que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de
aquel ser fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra
vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado
aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la

Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos

anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N

980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da
calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que la modificacin del artculo 15 de la
Ley efectuada por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo ser de aplicacin respecto de los
contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).
TEXTO ANTERIOR
(10) ARTCULO 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y

ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de

acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique

transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser
el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del

Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los

prrafos anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039,

publicada el 31.12. 1998.
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta
el retiro de bienes.
ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%
(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el 20.2.2011,
vigente desde el 1.3.2011)
TEXTO ANTERIOR
(La tasa del impuesto se mantiene en 17% hasta el 31.12.2011 conforme al Artculo
7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el ao fiscal 2011, publicada el 9.12.2010 y vigente a partir del
01.01.2011).
CAPITULO VI
DEL CRDITO FISCAL

(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el
cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo
determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el
cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido
Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los
Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e
impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este
ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo
al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,

servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la

empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este
ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal

mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba

pagar el Impuesto.
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante la cual se
establece que la modificacin introducida al artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos
administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en
la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la
importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son
aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a
travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establece
informacin mnima adicional que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
(Ver el artculo 3 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se
establecen otras disposiciones referidas a que no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de
dbito que consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operacin y al valor de venta, as como los comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el
Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los
que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales

relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal,
el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la
configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten
aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la

legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N. 29566, publicado el 28.7.2010
y vigente desde el 29.7.2010, segn lo indicado en su Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del

impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado,
proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr
aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin

lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de
bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el
pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso,
se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley
para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin

para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta

en el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en
los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
(Ver el artculo 2 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen
requisitos en la oportunidad de la anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que
se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008,
vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como
disposiciones para la regularizacin de aspectos formales relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores a
su vigencia).
(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, vigente a
partir del 1.12.2014, para efecto del cumplimiento del requisito formal a que alude el inciso c) del artculo 19 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, tratndose de la importacin de bienes intangibles, el formulario donde
conste el pago del impuesto por dicho concepto deber ser anotado por el sujeto del impuesto en su registro de compras,
siendo de aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N. 29215, respecto de la aplicacin del crdito fiscal
precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se

cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de
ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el

presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de

conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el
formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto
en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El
mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los
requisitos previstos en el Reglamento.
La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no

implicar la prdida del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u
otros documentos que sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste
dentro del plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito
fiscal se ejercer a partir del periodo correspondiente a la fecha de la
legalizacin del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la
aplicacin del crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender,
debiendo estarse a lo que resuelva el rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran

corresponder.
(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 980, publicado
el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano).
(Ver segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto

Legislativo N. 980, el cual establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la Ley
efectuada por dicho dispositivo ser aplicable respecto del crdito fiscal que se genere a partir
de su vigencia).
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la

SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto,
estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento.
El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser

de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya

retenido o no, en comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido
por la SUNAT no fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales o
reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de

pago, notas de dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados
como no fidedignos o falsos.
2. No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito

que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los
referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su
inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido para
efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los
habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos

o que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el
derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la
operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se
hubiera efectuado:
i. Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; y
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos

por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos

de verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito

fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de

hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada
parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el
Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y

requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente desde el

12.02.1998).
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin

contenida en los comprobantes de pago o notas de dbito que reciben.
La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a

disposicin en la pgina web de la SUNAT u otros medios que establezca el
Reglamento.
(Ver artculo 8 de la Ley N. 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la Formalizacin
de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que se
efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre
otros).
(Ver artculo 6 de la Ley N. 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado
por la adquisicin o la importacin de bienes y servicios, o contratos de construccin no constituye
crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado).
(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser
considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE

SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS,
TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse
nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la
fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el
plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el
crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la
proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran de
reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se
encuentre debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos
casos, se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce
antes de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de
bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener
crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las
operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza
mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del

contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el
Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el
Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del
Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del
terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir
del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a
las Ventas considerarn como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado).
(14) ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y

LIQUIDACIN DE EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el

crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que
corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su
extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la
adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el
exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los
meses siguientes hasta agotarlo.
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en
el perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos

que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin
del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A
efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los
descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos

que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al

pago del Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del
mismo, mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no
procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de
la determinacin del costo computable segn las normas del Impuesto a la
Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los
descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a
la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los
origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en
contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido.

que no constituyan retiro de bienes;
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de

la retribucin del servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin
total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin
de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin
de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda. Tratndose
de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la
deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.

()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de
la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de
ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios
est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin
efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el 31
de diciembre de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de pago.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.

()
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente
no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor
deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL
Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el

sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de
pago que respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal,
presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos
obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado
documento.

que no constituyan retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta

de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio
no realizado restituida. En el caso que los bienes no se hubieran entregado
al adquirente por anulacin de ventas, se deducir el Impuesto Bruto
correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta
de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no
realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el 31
de diciembre de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago

correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES

Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito
fiscal se efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
(Ver artculos 18 al 22, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolucin de Superintendencia N

266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,

debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR

TEXTO ANTERIOR

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de

responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto
mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.
Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace

referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones

juradas en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor
administracin o recaudacin del Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada Mensual ver Resolucin
de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el 15.5.1999).
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO
(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la

forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al
perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago.
(17) Prrafo sustituido por el Artculo 15 de la Ley N 27039, publicada el

31.12.1998.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago

sern recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems
proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo
con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
Impuesto en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos,
forma y condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades

concernientes a la declaracin y pago.
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del
Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber
las retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a. Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b. Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no

menor de tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por
solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la
solicitud solo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o
compensado al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo conste el saldo cuya
devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la

solicitud como la devolucin.
c. Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo

dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto
Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del periodo
siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no
aplicadas.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173,
publicada el 23.12.2007 y entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de
su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por

concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de
Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas

insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el
contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no
aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el

contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. La
SUNAT establecer la forma, oportunidad y condiciones en que se
realizarn tanto la solicitud como la devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del

9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N

981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN

DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no

domiciliados y la importacin de bienes intangibles ser determinado y pagado por el
contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
(Artculo sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir
del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
(De acuerdo con la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria de la N. 30264, hasta que la SUNAT
establezca la forma, plazo y condiciones para determinar y pagar el Impuesto General a las Ventas que
afecta la importacin de bienes intangibles, estos aspectos se regularn por las reglas de la utilizacin
de servicios).
TEXTO ANTERIOR

99-EF publicado el 15.4.1999
18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA

LA IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS
EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las

Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con
stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados

por no domiciliados ser determinado y pagado por el contribuyente en
la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
(18) Artculo sustituido por el artculo 16 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de

construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que
realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto
del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de

propiedad ocurra en el pas hasta antes del embarque, lo dispuesto en el
prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la venta
sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago
respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos por un
almacn aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un
almacn general de depsito regulado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
que garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la
condicin ser que el embarque se efecte en un plazo no mayor a
doscientos cuarenta (240) das calendario contados a partir de la fecha
en que el almacn emita el documento. Los mencionados documentos
deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya

efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado
en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las

contenidas en el Apndice V, el cual podr ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de

pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia
y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar en el extranjero.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual
se considera exportacin al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos altamente migratorios,
premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u otros pases, independientemente
de la zona de captura).
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos

ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998).
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores
mineros, con intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que
certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento
del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad
financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta
informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la

ejecucin del swap, documento que permitir acreditar ante la SUNAT el
cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero, quedando
expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien,
objeto de dicha operacin como producto terminado, no debe ser mayor de
sesenta (60) das tiles. Aduanas, en coordinacin con la SUNAT, podr
modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el
producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la
exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente

acreditada, el exportador del producto terminado podr acogerse ante
Aduanas y la SUNAT a una prrroga del plazo para exportar el producto
terminado por el perodo que dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras

modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el
procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin

por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran
proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin
del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto
consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de
servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el
perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso
al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados
por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y

miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o
areo, as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte,
incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben

ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o
aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento
que se establezca mediante resolucin de superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de

transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior, as
como los servicios de transporte de carga area que se realicen desde el
pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin

de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del
pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes
de las naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada

en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las
reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren
ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que
el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva
de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer
prrafo del presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho
prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est

condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un
plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha
de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que
se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha
realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo,

espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico
prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a favor de
agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el
pas, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
(Numeral 9 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el

23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde

el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en
zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios

para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores

vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de

almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012,
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos

a clientes del exterior, a travs de comisionistas que operen nicamente
como intermediarios encargados de realizar los despachos de
exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012,
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 82-2001/SUNAT, publicado el 20.7.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT publicado el 25.7.2002).
(Ver Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18.5.1997)
TEXTO ANTERIOR

Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin

ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
(Primer prrafo del artculo 33, modificado por el artculo 5 del Decreto
Legislativo N 1116, publicado el 7 de julio de 2012, vigente desde el
1.8.2012).
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a) Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el

servicio debe estar consignado en el literal A del Apndice V de la Ley.
b) En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el

servicio debe estar consignado en el literal B del Apndice V de la Ley.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el

25.01.2007, mediante la cual se considera exportacin el
abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos
altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca
otorgados en el Per u otros pases, independientemente de la
zona de captura).
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos

ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998,

2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por

productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento en
que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que
se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift a su banco
corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de

la ejecucin del swap, documento que permitir acreditar ante Sunat el
cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero,
quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el

26.06.2002).
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del

bien, objeto de dicha operacin como producto terminado, no debe ser
mayor de 60 (sesenta) das tiles. Aduanas, en coordinacin con la
Sunat, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto
responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil

debidamente acreditada, el exportador del producto terminado podr
acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga del plazo para
exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de
fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras

modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos
y el procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la

fabricacin por encargo de clientes del exterior, an cuando estos
ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a
favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o
declaraciones de importacin que correspondan a bienes
proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del bien
encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de

los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por
el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada
ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de
Migracin (TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los Tratados
Internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al
pas, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la Sunat.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y

miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo
o areo; as como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios
de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes
y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al
presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes

deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las
naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el
procedimiento que se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la Sunat.
6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de

transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior,
as como los servicios de transporte de carga area que se realicen del
pas hacia el exterior.
7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en

la que medien documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se
refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacn General de
Depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a
ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva,
siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar
el despacho de exportacin a favor del comprador del exterior,
perfeccionndose en dicho momento la exportacin. El plazo para la
exportacin del bien no deber exceder al sealado en el Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que

seale el reglamento. En caso de que la administracin tributaria
verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que,
habiendo sido exportados, se han remitido a sujetos distintos del
comprador del exterior original, considerar a la primera operacin,
sealada en el primer prrafo, como una venta realizada dentro del
territorio nacional y, en consecuencia, gravada o exonerada, segn
corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la
8. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como

los artculos de orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no
domiciliadas a travs de establecimientos autorizados para tal efecto
por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat).
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,

realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite
aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen los
documentos a que alude el numeral 7 del presente artculo, en cuyo
caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est

condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en
un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de
la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho
plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que la
operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn
corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
(Numeral 9 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N

1108, publicado el 20.06.2012, vigente desde el 1.07.2012)
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes

del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien,
siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el
particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el

Apndice V. Dicho Apndice podr ser modificado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior
y Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice V.

Para tal efecto, el solicitante deber presentar una solicitud ante el Ministerio de
Economa y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que,
mediante decreto supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica
como exportacin bajo alguna de las modalidades sealadas en el Apndice V de la
Ley y sea agregado a dicho Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos
en el Apndice V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646, Ley de

Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).
(Ver Artculo 5 de la Ley N 28462, publicada el 13.1.2005).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 082-2001/SUNAT, publicada el

20.07.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT, publicada el

25.07.2002).
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Artculo 33-A derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo
N. 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a las
siguientes normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio de

cualquier otro pas consignados en el literal A del Apndice V de la Ley se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante

de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar en el extranjero.
B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de

cualquier otro pas consignados en el literal B del Apndice V de la Ley, se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:

2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

pas.
C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de una

persona natural no domiciliada consignados en el literal C del Apndice V de la
Ley se consideran exportados, y que otorgan el derecho a la devolucin de
impuestos definida en el artculo 76 de la Ley, cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no domiciliada

en el pas, que se encuentre en el pas en el momento de la prestacin y el
consumo del servicio.(1)
(1) (Artculo 33-A incorporado por el artculo 10 de la Ley N 29646 Ley

de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
ARTCULO 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y
las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo
disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las
disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A

LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Artculo 34-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS

EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios y
contratos de construccin por los cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para
la prestacin de los servicios con presencia fsica en el exterior consignados en el
literal D del Apndice V de la Ley, tendrn derecho a un reintegro equivalente al
monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo comprobante de
pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin
las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el

prestador del servicio se desplaza a un pas distinto para prestar un servicio a favor
de un sujeto que no reside ni domicilia en el pas del prestador del servicio, para ser
consumido, aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje

equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el
valor de los citados servicios prestados en el exterior no gravados, por el perodo que
se solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por
reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas

de crdito negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo dispuesto
por la Administracin Tributaria para ello.
(Artculo 34-A incorporado por el artculo 7 de la Ley N 29646, Ley de

desde el 2.1.2011).
ARTCULO 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR
El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo

hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por
no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de

algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con
la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
(20) Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27064, publicada el

10.02.1999.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la

misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria
pertinente.
ARTCULO 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso,

indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante
compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda;
siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el
Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el 13.7.2006, vigente
a partir del 14.7.2001.)
febrero de 2008).
APITULO X
(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES

DE PAGO
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e

Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y
recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o

controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
desde el 1.3.2004).
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004,

vigente desde 08.11.2004)
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 37.- REGISTROS
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e

Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
(22)En el caso de operaciones de consignacin, los

contribuyentes del Impuesto debern llevar un control
permanente correspondiente a los bienes entregados
y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento.
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el

31.12.1998.
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar

separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto.
Tratndose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del
Impuesto, se podr consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o
valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y

subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin
previa de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin
de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES

DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los

comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA

POTABLE, Y SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en
el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems

documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de
la accin fiscal.
ARTCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS

OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de
la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de
oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no

est determinado, la Administracin Tributaria considerar el valor de mercado
establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes,
no siendo de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder
de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el

comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas,

se efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.

Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe
documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma
incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas

computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS

OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr
estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia
con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el

comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las
siguientes situaciones:
a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o
servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones

anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c. Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el

Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe

documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma
incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas
sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes
vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de
medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de

mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la
Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre empresas vinculadas
econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas
computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el
impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias
adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 950,

ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por

la Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES
NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin

real, obligar al pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su
emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito
fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas
originado por la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contratos
de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito,

la operacin gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de

dbito no ha realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su
nombre y documentos para simular dicha operacin. En caso que el adquirente
cancele la operacin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento,
mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados

por el emisor del documento; o,
2. La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES

NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar
al pago del Impuesto consignado en ella, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal.
CAPITULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo XI sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 942, publicado el 20.12.2003 y
vigente a partir del 3.2.2004)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el
1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro tributario para la Regin Selva y normas
modificatorias).
(Ver artculo 2 de la Ley N. 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20.1.2008, la que entrar en vigencia a partir del 1.2.2008).
Ver artculo 5 de la Ley N. 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
Ver Texto anterior
ARTCULO 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN
Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido

por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
(Ver el Decreto Legislativo N. 978, publicado el 15.3.2007, cuyo artculo 6 excluy a los
departamentos de Amazonas, Ucayali y Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del
departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver la Ley N. 28575, Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y eliminacin de
exoneraciones e incentivos tributarios, publicada el 6.7.2005 y normas modificatorias, cuyo artculo 2
excluy al departamento de San Martn del mbito de aplicacin del artculo 48 del citado TUO).
(Ver el artculo nico de la Ley N. 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios
tributarios en el departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011, que restituy el reintegro tributario
para la Regin Selva a la provincia del Alto Amazonas del citado departamento).
(De conformidad con la Ley N. 29964, publicada el 16.12.2012 y vigente a partir del 1.1.2013, se
prorroga hasta el 31.12.2015 el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los
comerciantes de la regin selva, a que se refiere el artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, para el departamento de Loreto).
ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir
con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el

22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la

Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la presentacin de la
solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera
seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin
de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del
citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio
fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria

del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el

domicilio fiscal;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el

22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la

Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, si en los doce meses anteriores a la
presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin
de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del
citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio
fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria

del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.)
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones
en la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen
desde la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen
desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas;
Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT,
para tal efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los
beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin
referente a los montos devueltos; y,
d) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser

designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e

inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas

con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y
d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a

efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
ARTCULO 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por
concepto de reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los
comerciantes de la Regin que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo de
incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como los criterios para
establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
ARTCULO 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del

Decreto Ley N 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su
consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del
Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago,
emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las
disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento
(18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se
solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro
tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de

retencin, el reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya
pagado la retencin correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin
haber cumplido con pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia
de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio
por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de
la fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante

cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito
Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar
por renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que sta establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el
monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que
fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo,

debern restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el
Cdigo Tributario.
ARTCULO 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los

casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en

la Regin, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la

Regin, se tendr en cuenta lo siguiente:
a)
El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su
capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Regin, de acuerdo a la forma y condiciones que
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada,

emitir en un plazo mximo de treinta (30) das calendario la
respectiva Constancia de capacidad productiva y cobertura de
consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT

solicitando se declare la no aplicacin del reintegro tributario, por los
bienes contenidos en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los

requisitos a los que se refiere el Artculo 46 y las normas
reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva
resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario,
contados a partir de la presentacin de la solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao

calendario, contado a partir del da siguiente de su fecha de
publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si
luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del
presente numeral, stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas,

laborales y/o profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional,
podrn solicitar al sector correspondiente la referida constancia para aquellos
bienes que se produzcan en la Regin y que consideren que cubren las
necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en el
segundo prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento

establecer las condiciones que debern cumplir los mismos para ser
considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el

presente Captulo y en las normas reglamentarias y complementarias
pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al

cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
Artculo 46.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944

(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado el
27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin
gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al
petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte
Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir
del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).
CAPITULO I Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin

CAPITULO II De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV Del Pago
CAPITULO V De las Disposiciones Complementarias
CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el

literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 095-
96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el
Artculo 3 del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas

realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas

que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a

conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,

directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una

misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin

del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a

socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los

juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del

Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el

Literal C del Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el
9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87
de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley
N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente,

ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar

sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al

Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se

podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia

del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por
el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas
de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de
venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el
perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados
o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o
el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el
Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,

debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%,
conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra
que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del
total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin
de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta
excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que
se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE

VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto

determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el
literal B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn

modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices
III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del
Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos
del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por
el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin,
los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes
del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de
venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que
se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el
sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N

980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE
MEDIDA PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1% 140%
Queroseno y Galn 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galn o metro 0% 140%
cbico
APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO

PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mnimo Mximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mnimo Mximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
Los dems Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehculos para el
transporte de
personas, mercancas;
tractores; camionetas
Pick Up; chass y
carroceras
- Nuevos Unidad 0% 80%
- Usados Unidad 0% 100%

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando
el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar
dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y

Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros
mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn

modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices
III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y
Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de
los montos fijos.
(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
944 publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001

vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial N
115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del 08.04.2001).
ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice
IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los
Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin
econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as
como la determinacin de la base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades

concernientes a la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores

de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se
sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a

que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de

importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y
3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a
ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS

VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo

de la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la
aplicacin del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito
fiscal.
ARTCULO 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo
considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas
Arancelarias, indicadas en los mencionados Apndices, salvo que expresamente se
disponga lo contrario.
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra

afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
ARTCULO 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto

Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los
cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no

incluirn al Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTCULO 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMS BENEFICIOS

TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS
VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
(Ver Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde el

15.05.1999)
(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley N 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, las operaciones de venta o importacin de
bienes comprendidos en la Ley N 28211 Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no
estarn afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de
Promocin Municipal).
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las

inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales

ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N
27062; as como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las
entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin; hasta
el 31 de diciembre del ao 2000.
(Literal sustituido por el artculo nico de la Ley N 27216 publicado el 10.12.1999 vigente
desde el 11.12.1999)
TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PRRAFO

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por

establecimientos de hospedaje a favor de operadores tursticos
domiciliados en el pas, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao
2003.
(Segundo prrafo del literal a) derogado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919,
publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF,
publicado el 29.06.2001)
TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PRRAFO

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por

establecimientos de hospedaje a favor de operadores tursticos
domiciliados en el pas, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao
2003.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a

las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de
diciembre de 2009. En ambos casos, tanto las empresas de generacin
como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad debern
estar autorizadas por decreto supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966 publicado el

TEXTO ANTERIOR
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de

generacin y a las empresas concesionarias de distribucin de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2005. En ambos casos, tanto
las empresas de generacin como las empresas concesionarias de
distribucin de electricidad debern estar autorizadas por decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28443 publicado el 30.12.2004 y

vigente a partir del 1.1.2005).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28663 Ley que Prorroga la Exoneracin del Impuesto
Selectivo al Consumo a Petrleo Disel para Empresas Elctricas, publicada el
30.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006; mediante el cual se prorroga hasta el
31.12.2006 la vigencia del plazo establecido en el inciso b) del artculo 73 del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Decreto Supremo N 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el 25.04.1996)
ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A FAVOR

DE LOS MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales

destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos
especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos, podr ser cancelado
mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se
establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(Artculo sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 911, publicado el 7.4.2001, vigente
desde el 1.5.2001).
(La nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 29973, publicada el 24.12.2012,

vigente desde el 25.12.2012, deroga el artculo 74 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, en lo que respecta a los Documentos Cancelatorios-Tesoro Pblico
a favor de los minusvlidos).
TEXTO ANTERIOR

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 055-
(28) ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO

PBLICO A FAVOR DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIALES,
MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que

graven las adquisiciones de combustibles derivados del petrleo
efectuadas por las Fuerzas Armadas y Policiales del Per a la empresa
productora, podr ser cancelado mediante la entrega de documentos
valorados denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico".
La empresa productora utilizar los documentos mencionados en el

prrafo anterior para el pago de la deuda tributaria por el Impuesto
General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo,
indistintamente.
Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico

recibidos excedan el impuesto a pagar, podr solicitarse la devolucin
a la SUNAT, adjuntando los Documentos Cancelatorios
correspondientes.
En el caso de importacin de equipos y materiales destinados al
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as como de
vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos,
el Impuesto General a las Ventas podr ser cancelado mediante
"Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se
establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(28) Artculo sustituido por el artculo 21 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
(29) ARTCULO 75 .- TRANSFERENCIA DE CRDITOS
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente,
asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos
casos, servicios adicionales a cambio de una retribucin, los cuales se encuentran
gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no constituye venta de
bienes ni prestacin de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar
como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio

del deudor de dichos crditos, se considera que el adquirente presta un servicio
gravado con el Impuesto. El servicio de crdito se configura a partir del momento en el
que se produzca la devolucin del crdito al transferente o ste recomprara el mismo
al adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de
transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto,
los intereses devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido
facturados e incluidos previamente en dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total
de la retribucin por dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda
discriminar la parte correspondiente a la retribucin por la prestacin de los mismos,
en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la diferencia entre el valor de
transferencia del crdito y su valor nominal.
(29) Artculo sustituido por el Artculo 22 de la Ley N 27039, publicada el

31.12.1998.
ARTCULO 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo
que graven los bienes adquiridos por no residentes que ingresen al pas en calidad de
turistas para ser llevados al exterior.
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas para establecer y poner en vigencia el

sistema de devolucin a que se refiere el prrafo anterior, con opinin tcnica de la
SUNAT.
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS

TRIBUTARIOS
La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y
exoneraciones establecidos en la presente norma, constituir delito de defraudacin
tributaria.
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE

BENEFICIOS
La simulacin de existencia de hechos que permitan gozar de los
beneficios que corresponden a la Regin de Selva y/o Zona de
Frontera, constituir delito de defraudacin tributaria.
ARTCULO 78.- RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA
febrero de 2008).
Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas

pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas
por personas naturales o jurdicas que se dediquen en el pas a actividades productivas
de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con
el Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa

opinin tcnica de la SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los
bienes y servicios, procedimientos a seguir y vigencia del Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una
multa aplicable sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la
responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se establecer la
multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10.11.

1996.
(Ver artculo 10 de la Ley N 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicacin desde el 01.01.1995)
(Ver Decreto Supremo N 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el 14.04.1996)
(Ver Decreto Supremo N 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)
ARTCULO 79.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del
presente dispositivo, el cual entrar en vigencia cuando se apruebe el Reglamento
correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas

regir a partir de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos
fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes

las normas contenidas en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N 918
TTULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
(Derogado por el Decreto Legislativo N 918, publicado el 26.04.2001, vigente

desde el 01.05.2001)
TEXTO ANTERIOR
Ttulo IV includo por el artculo 1 de la Ley N. 27350, publicada

el 6 de octubre del 2000, vigente desde 07.10.2000 hasta
30.04.2001.
Artculo 80.- Operaciones Gravadas y Base Imponible
El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la

importacin del arroz en todas sus variedades. Mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
los Ministros de Economa y Finanzas y de Agricultura, con opinin tcnica
de la SUNAT, se podr incluir o modificar el alcance de los bienes afectos
al Impuesto a que se refiere el presente Ttulo de esta Ley.
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas en el pas.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin

pertinente, ms los Derechos de Importacin pagados por la operacin,
tratndose de importaciones.
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se
refiere el artculo 3 del presente dispositivo.
Artculo 81.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas
Son sujetos del Impuesto Especial a las ventas en calidad de

contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas de acuerdo
a las normas del Impuesto a las Rentas y las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, que:

etapas del ciclo de produccin y distribucin; y
b) Importen bienes afectos.
Artculo 82.- De la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones

que para el Impuesto General a las Ventas seala el artculo 4 del
presente dispositivo.
Artculo 83.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la

importacin y venta de bienes afectos ser del 4% (cuatro por ciento)
sobre la base imponible.
Artculo 84.- Inafectacin de otros impuestos
Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarn afectas al

rgimen del Impuesto General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al
Consumo o al Rgimen nico Simplificado (RUS), de ser el caso.
Artculo 85.- Crdito Fiscal
El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o por la

importacin de bienes o servicios, o contratos de construccin, no
constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas
de bienes afectos al Impuesto Especial a las Ventas.
Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto General a las

Ventas no podrn aplicar como crdito fiscal el Impuesto Especial a las
Ventas que haya gravado la adquisicin de bienes afectos.
Artculo 86.- Declaracin y Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de

responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas realizadas en el perodo tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual
y, en su caso, del Impuesto retenido.
La declaracin y el pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en

las normas del Cdigo Tributario y debern efectuarse conjuntamente en
la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes
calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin
y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin

o el pago sern recibidos, pero la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) aplicar los intereses y/o en su caso la
sancin por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la
cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 87.- Comprobantes de Pago y Registros
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas debern entregar

comprobantes de pago por las operaciones que realicen, consignando en
stos el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto; dichos
comprobantes de pago sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT. El comprador del bien est obligado a aceptar el
traslado del Impuesto.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas estn obligados a

llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que
anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que
seale el Reglamento.
Artculo 88.- Normas Aplicables
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Especial a las Ventas, en

cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en los Ttulos I y II de
la Ley, referidas al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto Selectivo
al Consumo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES
PRIMERA.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado

a la aprobacin de convenios de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que
se refiere el Artculo 131 de la Ley N 23407.
SEGUNDA.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y

subarrendamiento de bienes inmuebles, y en los contratos de construccin vigentes al
1 de enero de 1991, el usuario o quien encargue la construccin est obligado a
aceptar el traslado del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el
Decreto Legislativo N 621 y el Decreto Legislativo N 666.
TERCERA.- Derogada por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 883,

publicado el 9.11.1996.
CUARTA.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere el Artculo 21 de

la Ley N 26361 - Ley sobre Bolsa de Productos, est referida al Impuesto General a
las Ventas.
QUINTA.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin

de servicios financieros a cambio de las cuales el Factor recibe una comisin y la
transferencia en propiedad de facturas. La citada transferencia y correspondiente
cesin de crditos, no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
SEXTA.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo
prrafo del numeral 1, es de carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto
del beneficio establecido en el Captulo IX del Decreto. Tambin tiene carcter
interpretativo lo dispuesto en el inciso ll) del Artculo 2 y en el Artculo 46 del
Decreto.
STIMA.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775
los servicios de mudanza y mensajera internacional estuvieron exonerados del
Impuesto General a las Ventas. En consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos
se encuentran gravados con el referido impuesto.
(31) OCTAVA.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto

General a las Ventas establecido en el Decreto Legislativo N 704.
(31) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Artculo 10 del

Decreto Legislativo N 842 , publicado el 30 de agosto de 1996.
NOVENA.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.
DCIMA.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente
dispositivo resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn
deducir como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes,
servicios y contratos de construccin efectuados a partir de dicha fecha.
DCIMO PRIMERA.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen
operaciones no gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten
gravadas, debern considerar que inician actividades a partir del mes de entrada en
vigencia del presente dispositivo, e incluirn en el clculo del porcentaje establecido en
el numeral 6 del Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones
que se realicen a partir de dicho mes.
DCIMO SEGUNDA.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y

Selectivo al Consumo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-
EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 775, las cuales mantendrn su vigencia
hasta la aprobacin del Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten
aplicables.
DCIMO TERCERA.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas

reglamentarias para la aplicacin del Artculo 49 del presente dispositivo.
DCIMO CUARTA.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo,

Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de
las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,
as como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que
entreguen premios canjeables por dinero.
DCIMO QUINTA.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO

FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera

transferencia en dominio fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el
fideicomitente a favor del fiduciario para la constitucin de un fideicomiso de
titulizacin, as como la devolucin que realice el fiduciario al fideicomitente del
remanente del patrimonio fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni
prestacin de servicios, para efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el

fiduciario constituye un patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios

financieros al fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribucin y el
dominio fiduciario sobre cualquier tipo de bienes.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.)

DCIMO SEXTA.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente

dispositivo hace mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito
representado por dicho documento u otros que las normas sobre la materia permitan.
(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DCIMO STIMA.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del

Artculo 5 y el segundo prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen
carcter interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de

1998, Artculo 2 de la Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)
DCIMO OCTAVA.- BENEFICIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el

Captulo XI del presente dispositivo y normas modificatorias.
(Segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N

27037, publicada el 30 de diciembre de 1998.)
APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMODECRETO SUPREMO N 055-99-EF
OPERACIONES EXONERADAS DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A
mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por
Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
0102.10.00.00 Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

0102.90.90.00 Slo vacunos para reproduccin

0106.00.90.00/ Camlidos Sudamericanos
01.06.00.90.90
0301.10.00.00/ Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados

0307.99.90.90 destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
0401.20.00.00 Slo: leche cruda entera.

0511.10.00.00 Semen de bovino
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0602.10.00.90 Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.

0701.90.00.00
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.

0705.29.00.00
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00 Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00 Esprragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.
0709.60.00.00 Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.
0709.90.10.00/ Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.

0709.90.90.00
0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0713.10.90.20
0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.20.90.00
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o
0713.39.90.00 partidos.
0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.40.90.00
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00
0713.90.10.00/ Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0713.90.90.00
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races
0714.90.00.00 y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).

0801.32.00.00
0803.00.11.00/ Bananas o pltanos, frescos o secos.

0803.00.20.00/
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.
0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos.
0805.20.90.00
0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos.

0805.30.20.00
0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.

0805.90.00.00
0806.10.00.00 Uvas.
0807.11.00.00/ Melones, sandas y papayas, frescos.

0807.20.00.00
0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0808.20.20.00
0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos

0809.40.00.00 (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.
0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.

0810.30.00.00 Grosellas, incluido el cass, frescas.
0810.40.00.00/ Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.

0810.90.90.00
0901.11.00.00 Caf crudo o verde.
0902.10.00.00/ T
0902.40.00.00
0910.10.00.00 Jengibre o kin.
0910.10.30.00 Crcuma o palillo
1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00 Centeno para la siembra.

1003.00.10.00 Cebada para la siembra.
1004.00.10.00 Avena para la siembra.
1005.10.00.00 Maz para la siembra.
1006.10.10.00 Arroz con cscara para la siembra.
1006.10.90.00 Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00 Mijo para la siembra.
1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/ Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.

1209.99.90.00
1211.90.20.00 Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00 Organo.
1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas.
1213.00.00.00/ Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.

1214.90.00.00
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar

2401.20.20.00
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

3101.00.00.00 Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 086-

2005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.

3102.10.00.10 rea para uso agrcola

3102.21.00.00 Sulfato de Amonio.

3102.30.00.10 (Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el

numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
3103.10.00.00 Superfosfatos.

3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).

3104.30.00.00 Sulfato de potasio para uso agrcola

3104.90.10.00 Sulfato de Magnesio y Potasio.

3105.20.00.00 Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.

3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).

3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del

Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).
4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.
(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria,

mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00
5201.00.00.10/ Solo : Algodn en rama sin desmotar.

5201.00.00.90
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.

8702.10.10.00 Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16 pasajeros
incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente
8702.90.91.10
acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y
normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8703.10.00.00/ Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la

8703.90.00.90 Ley N 26983 y normas reglamentarias
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980,

publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en
el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos
en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00
Memorias.)
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde
el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros
para Instituciones Educativas, as como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del
24.07.2002. Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N
27614).
(Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N

161-2003-EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la
Partida 1005.90.11.00: maz amarillo duro).
(Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley

N 28211 que incluy dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y
1006.40.00.00: Arroz.)
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud
de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin

que cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de
Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos

realizadas o exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N

980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores

de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades
Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados
exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de
la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la
Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la
Ley N 27157 y su reglamento. En caso de que el valor de venta de
la primera transferencia de inmuebles exceda las 35 Unidades
Impositivas Tributarias, el tramo diferencial hasta las 50 UIT no se
encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas. Para fines
promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerar a los
estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente
literal.
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819, publicada el
22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006).
(Ver Directiva N 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999).
(Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, el cual sustituye el literal B) del Apndice I del Texto nico Ordenado del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin que cuentes con la certificacin
correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura
INC.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF
publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por
artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el
27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
1. Numeral 1 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de

la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del 1.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado
de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de
oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio
nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos
de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.
(Numeral 1 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF,

2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el

transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros del pas

al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 180-2007-EF, publicado el

22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 136-96-EF, referido a la
precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a
turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N. 084-
2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin
contenida en este numeral).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 084-2003-EF,
publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 036-2004-

EF, publicado el 4.3.2004, vigente desde el 5.3.2004).
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y

el que se realice desde el exterior hacia el pas..
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1125, publicado el

23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N. 084-2003-EF publicado el
16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que
se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona
primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a

cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.

n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1119,

4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,

opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por la Direccin General de Industrias Culturales y Artes del
Ministerio de Cultura.

10.4.2015, vigente desde el 11.4.2015).
TEXTO ANTERIOR
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,

ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una
Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la
presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de
la Universidad Privada ms antigua.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 de la Ley N. 29546, publicada el

29.6.2010 y vigente desde el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR

Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N. 084-
2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,

opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto
Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica
ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua, as
como los espectculos taurinos.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N

093-2003-EF, publicado el 3.7.2003 y vigente desde el 4.7.2003).
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores

populares y comedores de universidades pblicas.
(Numeral 5 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 074-2001-EF, publicado el

26.4.2001, vigente desde 27.4.2001).
TEXTO ANTERIOR
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores universitarios.
6. (Numeral 6 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente

desde el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las
empresas en el pas a naves de bandera extranjera.
7. (Numeral 7 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria derogatoria de la

Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente desde el 1.7.2013).
TEXTO ANTERIOR
7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se
efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N
861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn
corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn
de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Numeral 7 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 096-2001-EF

publicado el 26.5.2001, vigente desde 27.5.2001).
8. (Primer prrafo del numeral 8 derogado por la nica Disposicin Modificatoria de la Ley N.
29772, publicada el 27.7.2011 y vigente desde el 28.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.
Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los
seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que
hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Primer prrafo del numeral 8 modificado por el Decreto Supremo N. 013-2000-EF

publicado el 27.2.2000 vigente a partir del 1.3.2000).
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea

Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N. 879.
(Numeral 8 sustituido por el Decreto Supremo N. 013-2000-EF, publicado el 27.2.2000 vigente

a partir del 1.3.2000).
TEXTO ANTERIOR
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.
(3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a
que se refiere el Artculo 1 del Decreto legislativo N. 879.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N. 180-97-EF,

publicado el 31 de diciembre de 1997.
(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y

Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten
los Servicios Industriales de la Marina.
(4) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 107-97-EF, publicado el
12.8.1997.
10. (Numeral 10 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 28057, publicada el 8.8.2003 y vigente
desde el 9.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
10. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la

venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista
acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y
la comisin sea pagada desde el exterior.
(5) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 054-98-EF,

publicado el 26.61998.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a
que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N. 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley
del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861, y que integran el activo
de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.

TEXTO ANTERIOR
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos
en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que
se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N. 26702 y que integran el activo de un
patrimonio fideicometido.
(6) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 104-98-EF,

publicado el 14.11.1998.
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito
que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito
que realice el Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las
administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(Numeral 14 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 080-2000-EF, publicado el

26.7.2000 vigente a partir del 26.7.2000).
(8) 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.
(Numeral 15 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 032-2007-EF, publicado el

22.3.2007 y vigente desde el 1.4.2007).
NUEVO APNDICE III
(TEXTO ACTUALIZADO AL 30-12-2010 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 270-2010-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 205-2007/SUNAT/A mediante la

cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-
2007-EF publicada el 10.04.2007 y vigente a partir del 10.04.2207)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 071-2008-EF, publicado el
1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008)
(Ver el artculo 1 del Decreto Supremo N 211-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde
24.12.2007, mediante el cual se establecen montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo
considerando el criterio de proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles de conformidad
con lo dispuesto por la Ley N 28694)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el
15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008)
SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN

NACIONALES NUEVOS SOLES
2710.11.13.10 Gasolina para motores con un S/. 1,36 por galn
2710.11.19.00 Nmero de Octano Research (RON)
2710.11.20.00 inferior a 84 (Monto modificado por
el artculo 1 del
(*) Decreto Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008, vigente a
partir del
16.11.2008).
2710.11.13.21 Gasolina para motores con 7.8% en S/. 1,35 por galn (*)
2710.11.19.00 volumen de alcohol carburante, con
2710.11.20.00 un Nmero de Octano Research
(RON) superior o igual a 84, pero
(*) inferior a 90 (*)
2710.11.13.29 Las dems gasolinas para motores, S/. 1,36 por galn
2710.11.19.00 con un Nmero de Octano Research
2710.11.20.00 (RON) superior o igual a 84, pero (Monto modificado por
inferior a 90 (*) el artculo 1 del
(*) Decreto Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008, vigente a
partir del 16.11.2008).
(RON) superior o igual a 90, pero
2710.11.20.00 (RON) superior o igual a 90, pero (Monto modificado por
(*) inferior a 95 (*) el artculo 1 del
Decreto Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008, vigente a
partir del 16.11.2008).
(*) (RON) superior o igual a 95, pero
inferior a 97 (*)
2710.11.20.00 (RON) superior o igual a 95, pero
(*) (RON) superior o igual a 97 (*)
2710.11.20.00 (RON) superior o igual a 97 (*)
(*)
2710.19.14.00 - Queroseno y Carburoreactores tipo S/. 1,94 por galn
2710.19.15.90 queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1), excepto la (Monto modificado por
venta en el pas o la importacin el artculo 1l del
para aeronaves de: Decreto Supremo N
052-2009-EF,
Entidades del Gobierno General, publicado el 4.3.2009,
de conformidad con lo dispuesto en vigente a partir del
el numeral 1 del artculo 2 de la 5.3.2009).
Ley N 28411 Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
Gobiernos Extranjeros,
entendindose como tales, los
gobiernos reconocidos de cada
pas, representados por sus
Ministerios de Relaciones Exteriores
o equivalentes en su territorio y por
sus misiones diplomticas,
incluyendo embajadas, jefes de
misin, agentes diplomticos,
oficinas consulares y las agencias
oficiales de cooperacin.
Explotadores areos de
conformidad con lo dispuesto en el
artculo 71 de la Ley N 27261
Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin
General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de

la excepcin dispuesta en el prrafo
anterior la venta en el pas o la
importacin para Comercializadores
de combustibles de aviacin que
cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la
Direccin General de Hidrocarburos
del Ministerio de Energa y Minas.
2710.19.15.10 (Partida excluida del Nuevo

Apndice III por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009, vigente a
2710.19.21.11/ Gasoils, excepto el Diesel B2 con S/. 1,27 por galn
2710.19.21.90 un contenido de azufre menor o
igual a 50 ppm
(Modificacin introducida por el

artculo 1 del Decreto Supremo N
013-2010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).
2710.19.21.11/ Las dems Gasoils, excepto el S/. 1,47 por galn
2710.19.21.90 Diesel B2

23.1.2010).
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de S/.1,24 por galn
azufre menor i igual a 50 ppm

23.1.2010).
2710.19.21.29 Los dems Diesel B2 S/.1,44 por galn

23.1.2010).
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el S/. 0.52 por galn
pas o la importacin para
Comercializadores de combustibles
para embarcaciones que cuenten
con la constancia de registro
vigente emitida por la Direccin
General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energa y Minas.
(Concepto incorporado por el

30.10.2008).
(Modificado por el artculo 1l del

Decreto Supremo N 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009, vigente a
2710.19.22.90 Los dems fueloils (fuel) S/. 0,50 por galn

artculo 1 del Decreto Supremo
N 126-2008-EF, publicado el
30.10.2008).
(*) Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 322-2009-EF, publicado el
31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.
TEXTO ANTERIOR
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 037-2008-EF, publicado el 7.3.2008,
vigente a partir del 8.3.2008)
SUBPARTIDAS MONTOS EN
PRODUCTOS
NACIONALES NUEVOS SOLES
Gasolina para motores
2710.11.13.10 Con un Nmero de Octano Research S/. 0,40 por

2710.11.19.00 (RON) inferior a 84 galn
2710.11.20.00
2710.11.19.00 (RON) superior o igual a 84, pero galn
2710.11.20.00 inferior a 90
2710.11.20.00 inferior a 95

2710.11.20.00 inferior a 97

2710.11.19.00 (RON) superior o igual a 97 galn
2710.11.20.00
2710.19.14.00 Queroseno S/. 1,94 por

galn
(Monto
modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
del
16.11.2008).
2710.19.15.10 Carburoreactores tipo queroseno para S/. 0,26 por

reactores y turbinas (Turbo A1). galn
(Monto
modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo N
131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
del
16.11.2008).

reactores y turbinas (Turbo A1), galn
excepto la venta en el pas o la
importacin para aeronaves de: (Monto
modificado por
Entidades del Gobierno General, el artculo 1 del
de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
numeral 1 del artculo 2 de la Ley N Supremo N
28411 Ley General del Sistema 131-2008-EF,
Nacional de Presupuesto. publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
Gobiernos Extranjeros,
del
entendindose como tales, los
16.11.2008).
gobiernos reconocidos de cada pas,
representados por sus Ministerios de
Relaciones Exteriores o equivalentes
en su territorio y por sus misiones
diplomticas, incluyendo embajadas,
jefes de misin, agentes diplomticos,
oficinas consulares y las agencias
oficiales de cooperacin

reactores y turbinas (Turbo A1), solo galn
para:
(Monto
Explotadores areos de modificado por
conformidad con lo dispuesto en el el artculo 1
artculo 71 de la Ley N 27261 del Decreto
Ley de Aeronutica Civil, certificados
Supremo N
por la Direccin General de 131-2008-EF,
Aeronutica Civil del Ministerio depublicado el
Transportes y Comunicaciones, para 15.11.2008,
operar aeronaves. vigente a partir
del
- Comercializadores de combustibles 16.11.2008).
de aviacin que cuenten con la
constancia de registro vigente emitida
por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
2710.19.21.10/ Gasoils, excepto el Diesel B2 S/. 1,47 por

2710.19.21.90 galn
054-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
2710.19.21.20 Diesel B2 S/.1,44 por

galn
(Concepto incorporado por el artculo
1 del Decreto Supremo N 054-
2009-EF, publicado el 4.3.2009,
2710.19.22.10 Residual 6 S/. 0.52 por

galn
artculo 1 del Decreto Supremo
N 126-2008-EF, publicado el
30.10.2008).
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la

cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-
2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2207)
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007; mediante la cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la importacin de
vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y
de funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado, importado
8703.90.00.90 conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y
su reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo
N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde
el 5.4.2006)
8702.10.10.00/ Vehculos usados que hayan sido

8702.90.99.90 reacondicionados o reparados en los
8703.10.00.00/ CETICOS.
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Slo: vehculos automviles nuevos
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo de
personas, con una capacidad proyectada en
fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del

Decreto Supremo N 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas
estimulantes o energizantes y dems bebidas no
alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, nctares de frutas y otros complementos o
suplementos alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente desde el
29.12.2006).
2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,

azucarada, edulcorada de otro modo o
aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006-
EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2201.10.00.11 Agua mineral natural o mineral
medicinal
(De conformidad con lo establecido en el

artculo 2 del Decreto Supremo N 117-
2000-EF, publicado el 31.10.2000 vigente
desde el 31.10.2000).
2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales.

2201.10.00.30 Agua gaseada.
2201.90.00.10 Agua sin gasear
(De conformidad con la inclusin

dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 094-2001-EF, publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10 Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados

de cualquier graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado

alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,
publicado el 14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva
2204.29.90.00 (De acuerdo con la

modificacin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto
Supremo N 010-2001-EF
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva

preparados con plantas o
2205.90.00.00 sustancias aromticas.
(De acuerdo con la

2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y

dems bebidas fermentadas.
(De acuerdo con la

2207.10.00.00 Alcohol etlico sin

desnaturalizar.
(De acuerdo con lo establecido

en el artculo 1 del Decreto
2207.20.00.00 Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados, de cualquier
graduacin.

2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de

2208.90.90.00 porujo de uvas; whisky, ron y
dems aguardientes de caa;
gin y ginebra; y los dems.
(Debe tenerse en cuenta que

conforme al artculo 2 del
Decreto Supremo N 104-
2004-EF, publicado el
25.7.2004, se excluye del
Sistema al Valor del Impuesto
Selectivo al Consumo a los
bienes comprendidos en la
partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva
2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificacin

dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados

con plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificacin
desde el 21.01.2001).
2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y dems bebidas
fermentadas.
(De acuerdo con la modificacin

desde el 21.01.2001).
8702.10.10.00/ Solo: vehculos automviles usados

ensamblados para el transporte colectivo
8702.90.99.90 de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24
asientos incluido el del conductor.
2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar.
(De acuerdo con lo establecido en el

095-2001-EF publicado el 22.05.2001
2207.20.00.00 Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados, de cualquier
graduacin.

095-2001-EF publicado el 22.05.2001
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de
2208.90.90.00 uvas; whisky, ron y dems aguardientes
de caa; gin y ginebra; y los dems.

095-2001-EF publicado el 22.05.2001
(Debe tenerse en cuenta que

conforme al artculo 2 del Decreto
Supremo N 104-2004-EF, publicado
el 24.7.2004, vigente a partir del
25.7.2004, se excluye del Sistema al
Valor del Impuesto Selectivo al
Consumo a los bienes comprendidos
en la partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00 Slo: vehculos automviles nuevos
8703.31.10.00/ ensamblados proyectados principalmente para
8703.90.00.90 el transporte de personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de
8704.31.10.10 cabina simple o doble.
8704.21.10.90- Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas
8704.21.90.00 pick up
8704.31.10.90- Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas
8704.31.90.00 pick up
publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles
nuevos ensamblados proyectados
8703.90.00.90 principalmente para el transporte
de personas.
8704.21.00.10- Camionetas pick up nuevas
ensambladas de cabina simple o
8704.31.00.10 doble.
8704.21.00.90 Slo: chasis cabinados nuevos de

camionetas pick up
8704.31.00.90 Slo: chasis cabinados nuevos de
camionetas pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques.
8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados

personas
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados
8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehculos automviles usados concebidos para
8704.90.00.00 transporte de mercancas.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehculos automviles,

8706.00.90.00 equipados con su motor.
8707.10.00.00/ Carroceras usadas de vehculos automviles,

8707.90.90.00 incluidas las cabinas.
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados
personas con una capacidad proyectada en
fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del
conductor.
(Aplicable a la importacin)
personas con una capacidad proyectada en
fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).

8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.

22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).
8704.21.00.10- Camionetas pick up usadas ensambladas de

8704.31.00.10 cabina simple o doble.

22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).
8704.21.00.90 Slo: chasis cabinados usados de camionetas

pick up.

22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).
8704.31.00.90 Slo: chasis cabinados usados de camionetas

pick up.

22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente
desde 01.07.2001 ymodificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004,
vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de
sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,
2403.91.00.00 elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
TEXTO ANTERIOR
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el

30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan
tabaco.
2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos de
tabaco o de sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos
2403.91.00.00 del tabaco, elaborados; tabaco
"homogenizado" o "reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153

publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR

Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
c) Eventos hpicos ........................................... 2%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

ARANCELARIA
2402.20.10.00/ Cigarrillos de 0,07 por cigarrillo
2402.20.20.00 tabaco negro y
Cigarrillos de (De acuerdo con la inclusin
tabaco rubio Decreto Supremo N 004-2010-
EF, publicado el 14.1.2010,
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusin

Decreto Supremo N 104-2004-
EF, publicado el 24.7.2004,
TEXTO ANTERIOR

Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Sin
embargo, el Literal B fue eliminado por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el
16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO

FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles
ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas S/. 1,31 por litro
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO
De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013,

se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
TEXTO ANTERIOR
PARTIDA PRODUCTOS TASA

ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas 27.8%
(De acuerdo con la

modificacin
dispuesta por el
artculo 1 del
Decreto Supremo N
0113-2003-EF,
publicado el
5.8.2003, vigente
desde el 5.8.2003).
TEXTO ANTERIOR

Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999,
modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N
087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el
17.6.2003.
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA
2203.00.00.00 Cervezas 28%
2402.20.10.00/ Cigarrillos de Tabaco 30%

Negro y Cigarrillos de
2402.20.20.00 Tabaco Rubio
(Excluido por el artculo 2

delDecreto Supremo N 004-
2010-EF, publicado el
14.1.2010, vigente desde el
15.1.2010).
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la
Ley del IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del
Decreto Legislativo N 944, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico
sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los gravan,
conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo N 944,
publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO

APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE IV
DEL SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO
APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado

obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la
siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal C del
Literal A Nuevo
del Apndice IV
Literal B del
Grado Nuevo - Al Valor
Partidas Producto Nuevo Apndic
Alcohlic Apndice segn
Arancelarias s e IV Especifico
o IV - Al Precio de
(Monto Fijo)
Valor Venta al
(Tasa) Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00
2204.10.00.00 0 hasta S/. 1,25 por

-.- 30%
/ 6 litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00
/
Ms de 6
Lquidos S/. 2,50 por litro 25% -.-
2205.90.00.00 hasta 20
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00
/
Ms de
2208.70.90.00 S/. 3,40 por litro 25% -.-
20
2208.90.20.00
/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los bienes antes
descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los
cuales les ser de aplicacin las reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo
precedente resulte igual, el impuesto a pagar ser el que corresponda al Sistema Especifico.
Modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECFICO

(MONTO FIJO), AL VALOR, O AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL
PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o
monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Al valor
segn
Especfico
Partidas Grado Al Valor Precio de
Productos (Monto
Arancelarias Alcohlico (Tasa) Venta
Fijo)
al Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00
S/. 1,35
0 hasta
2204.10.00.00/ por -.- 30%
6
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Ms de 6 S/. 2,50
2205.90.00.00 25% -.-
Lquidos hasta 20 por litro
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
S/. 3,40
Ms de 20 25% -.-
por litro
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Literal D incluido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el

14.5.2013.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte
igual, el Impuesto a pagar ser dicho resultado.
De acuerdo con el artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013.
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin

pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de

informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico,

diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases de datos, sistemas
computacionales y aplicaciones de tecnologas de la informacin para uso
especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en

lnea, as como de la infraestructura para operar tecnologas de la
informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la

informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin,
mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y

mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y

sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de

telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la
compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas
del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por

operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u
operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales

audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante
proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o
cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el

exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa
elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en
la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de

contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos
clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean
utilizados fuera del pas.
(Ver artculos 2 y 3 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 1.3.2006).
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o

usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de contabilidad,
tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos,
laboratorios y similares.
(Apndice V sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012,
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 084-
2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
A. Comercio Transfronterizo
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de

opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de

informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y

especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes,
bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones

computacionales en lnea, as como de la infraestructura para
operar tecnologas de la informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de

la informacin, tales como instalacin, capacitacin,
parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas,
implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros

de datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de

estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones
informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio

de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la
compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas
del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados

por operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u
operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales

audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante
proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o
cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el

exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa
elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en
la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que

brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o
usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes
domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del
exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada
desde el exterior.
B. Consumo en el Territorio del Pas:
1. Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles.
2. Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas.
3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio

de transporte de carga internacional a que se refiere el numeral 3 del
Apndice II de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de
aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no
domiciliados en el pas o a sujetos no domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior
son los siguientes:
a) Remolque.
b) Amarre o desamarre de boyas.
c) Alquiler de amarraderos.
d) Uso de rea de operaciones.
e) Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f) Transbordo de carga.
g) Descarga o embarque de carga o de contenedores

vacos.
h) Manipuleo de carga.
i) Estiba y desestiba.
j) Traccin de carga desde y hacia reas de

almacenamiento.
k) Practicaje.
l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m) Navegacin area en ruta.
n) Aterrizaje-despegue.
o) Estacionamiento de la aeronave.
4. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y

conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos
domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice
fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
La prestacin de dichos servicios no pierde la condicin de asistencia tcnica
a que se refiere el numeral 1 del literal A.
5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro

de servicios compartidos o tercerizados, profesionales o tcnicos domiciliados
en el pas, tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte
tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y
similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de

sujetos del exterior no domiciliados no podrn comprender los servicios
prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de
comprobantes de pago independientes.
6. Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el

ingreso a espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos domiciliados en el pas, inscritos en el registro creado para este
efecto, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa y
Finanzas establecer las sanciones correspondientes para aquellas agencias
que hagan uso indebido del registro.
C. (Literal C derogado por la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
D. (Literal D derogado por la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
(Apndice V sustituido por el artculo 12 de la Ley N 29646, Ley de

desde el 2.1.2011).

Ley Del I.G.V

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(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.

2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)

De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;

Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)

De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;

Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

VICTOR JOY WAY ROJAS

TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el pas de bienes muebles;

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

c) Los contratos de construccin;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se

Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo

Tambin se considera como primera venta la que se efecte con

(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).

ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No estn gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas

(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

(1) Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de

No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o

3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre

(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el

2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes,

(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el

f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de

(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que

(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997,

(Ver Directiva N. 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).

(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios

(Ver Decreto Supremo N. 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el 16.6.1997).

(Ver Decreto Supremo N. 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el 18.6.1997).

(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y

(Ver Directiva N. 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).

i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de

(Ver Directiva N. 003-99/SUNAT publicada el 10.3.1999).

k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a

(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba el

k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo

Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a