Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SULTA
ILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________
VARIANTA A
3. Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind
calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, astfel:
a) pn la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; b) pn n ultima zi a lunii
urmtoare celei n care s-a pltit venitul; c) pn n ultima zi a lunii iunie, inclusiv, a anului curent pentru
anul expirat; d) pn n ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; e) pn n
ultima zi a lunii n care s-a pltit venitul; f) nu au obligaia s depun nicio declaraie.
5. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, se aplic accize specifice reduse pentru alcoolul etilic produs n
micile distilerii a cror producie anual nu depete:
a) 10 hl alcool pur/an; b) 150 hl alcool pur/an; c) 10.000 hl alcool pur/an; d) 200 hl alcool pur/an; e) 100 hl
alcool pur/an; f) 1.000 hl alcool pur/an.
CF-A1
6. n sensul Titlului V din Codul fiscal sunt venituri impozabile obinute din Romnia indiferent dac
veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate :
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n
Romnia; b) dobnzile de la un nerezident; c) redevenele de la un nerezident; d) veniturile unei persoane
fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia; e) redevenele de la un
rezident; f) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o
asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere.
8. Un antrepozit fiscal de producie tutun prelucrat din Romnia poate livra igarete n regim suspensiv de
accize ctre:
a) un destinatar nregistrat din Romnia; b) un comerciant en detail din Romnia; c) un destinatar nregistrat
din Belgia; d) un expeditor nregistrat din Romnia; e) un comerciant angro din Romnia; f) un comerciant
angro din Italia.
9. Potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile, persoanele care sunt incapabile ori care au fost condamnate
pentru gestiune frauduloas, abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie
mincinoas, dare sau luare de mit, pot fi:
a) directori; b) niciuna din celelalte variante nu este corect; c) reprezentani ai societii; d) administratori;
e) acionari; f) fondatori.
10. Societatea A, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia efectueaz lucrri de reparaii pentru un
utilaj n beneficiul lui B, persoan impozabil stabilit n scopuri de TVA n Ucraina. Serviciile de
reparaii sunt efectiv prestate la Braov, la sediul societii A. Dup finalizarea lucrrilor de reparaii,
utilajul este transportat din Romnia n Bulgaria. Din punct de vedere al TVA, serviciile de reparaii sunt:
a) scutite de TVA fr drept de deducere; b) scutite de TVA cu drept de deducere; c) neimpozabile n
Romnia; d) taxabile n Romnia cu cota standard de TVA de 24%; e) taxabile n Romnia cu cota standard
de TVA de 9%; f) taxabile n Romnia cu cota standard de TVA de 5%.
11. Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale:
a) trebuie s desemneze un mputernicit, stabilit n Uniunea European; b) trebuie s desemneze un
mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia; c) depune declaraii fiscale doar n urma inspeciei fiscale;
d) i desemneaz un curator fiscal; e) nu trebuie s ndeplineasc nicio alt formalitate; f) poate s
desemneze un mputernicit.
12. Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar inactivi dac se afl
n una dintre urmtoarele situaii:
1) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de
lege;
2) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie de plat prevzut de lege;
3) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului
fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
4) organele fiscale le anuleaz nregistrarea n scopuri de TVA;
5) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
6) au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura infraciunilor;
a) 2, 3, 4; b) 2, 3, 6; c) 1, 2, 3; d) 3, 4, 5; e) 2, 4, 6; f) 1, 3, 5.
CF-A2
13. TVA deductibil se ajusteaz n urmtoarele situaii:
a) n cazul pierderilor tehnologice care nu depesc normele legale; b) n cazul bunurilor furate, n situaia
n care nu exist o hotrre judectoreasc definitiv; c) n cazul bunurilor distruse ca urmare a unor
calamiti naturale; d) n cazul stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate; e) n cazul
perisabilitilor, n limitele stabilite de lege; f) n cazul bunurilor distruse ca urmare a unor cauze de for
major.
14. O societate nregistrat n Romnia desfoar activitate i n strintate printr-un sediu permanent. n anul
2012 sediul permanent, nregistrat ntr-un stat membru al Uniunii Europene, a realizat pierdere fiscal. Care
este regimul fiscal al pierderii fiscale la determinarea profitului impozabil?
a) se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 7 ani fiscali consecutivi; b) se reporteaz i se recupereaz n
urmtorii 5 ani fiscali consecutivi; c) se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 3 ani fiscali consecutivi;
d) nu se reporteaz i nu se recupereaz pe surse de venit; e) se cumuleaz cu profitul fiscal realizat de
contribuabil n Romnia, diminund impozitul pe profit datorat n Romnia; f) se reporteaz i se
recupereaz obligatoriu numai n urmtorul an fiscal.
18. Un organism de plasament colectiv fr personalitate juridic, nregistrat n Elveia, ncaseaz venituri din
titluri de valoare deinute la o persoan juridic romn. Care este tratamentul fiscal aplicabil acestor
venituri la momentul plii lor?
a) Se aplic cota de impozit de 2%; b) Se aplic cota de impozit de 25%; c) Sunt venituri neimpozabile;
d) Se aplic cota de impozit cea mai favorabil dintre Codul fiscal din Romnia i Codul fiscal din Elveia;
e) Se aplic cota de impozit de 50%; f) Se aplic cota de impozit de 16%.
CF-A3
19. Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este:
a) 2.250.000 lei; b) 119.000 lei; c) 2.500.000 lei; d) 220.000 lei; e) 118.000 lei; f) 5.000.000 lei.
20. Plafonul pn la care bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt
considerate livrri de bunuri n sensul TVA este:
a) 3% din cifra de afaceri; b) 1000 lei, inclusiv TVA, pentru fiecare cadou; c) 2% din profitul brut; d) 1000
lei, exclusiv TVA, pentru fiecare cadou; e) 100 lei, exclusiv TVA, pentru fiecare cadou; f) 100 lei, inclusiv
TVA, pentru fiecare cadou.
21. A livreaz bunuri societii B la data de 31 mai 2013. Cele dou societi sunt stabilite i nregistrate n
scopuri de TVA n Romnia. Societatea B este afiliat societii A. Baza de impozitare a TVA pentru
livrarea efectuat de A n beneficiul lui B este considerat valoarea de pia atunci cnd:
a) contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar furnizorul are drept complet de deducere a TVA;
b) contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii nu are drept complet de
deducere a TVA; c) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, furnizorul are un drept complet de
deducere a TVA i livrarea este scutit de TVA; d) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia,
furnizorul nu are un drept complet de deducere a TVA i livrarea este taxabil cu cota standard de TVA;
e) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii nu are drept complet de
deducere a TVA; f) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii are drept
complet de deducere a TVA.
22. Potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile, capitalul social al unei societi cu rspundere limitat nu
poate fi mai mic de:
a) 1000 lei; b) 100 Euro; c) 500 lei; d) 200 lei; e) 200 Euro; f) 2000 lei.
23. Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are
obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent:
a) pn la finele semestrului n care a avut loc nfiinarea sau desfiinarea reprezentanei; b) pn la data de
29 februarie a anului curent pentru anul anterior; c) n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a
fost nfiinat sau desfiinat; d) pn la mplinirea unui numr de 183 zile de la nfiinarea reprezentanei;
e) pn pe data de 15 a lunii urmtoare nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei; f) pn pe data de 25 a lunii
urmtoare nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei.
24. Societatea A are calitatea de utilizator n cadrul unui contract de leasing ncheiat n ianuarie 2013 cu
societatea B, pentru un vehicul rutier motorizat avnd o mas total maxim autorizat care nu depete
3500 kg i care nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului. Valoarea ratei de leasing lunare
este de 2.000 lei, TVA aferent fiind 480 lei. n luna septembrie 2013, societatea A utilizeaz respectivul
vehicul pentru o deplasare n scop personal. Cuantumul TVA pentru care societatea A i poate exercita
dreptul de deducere pentru rata de leasing aferent lunii septembrie este:
a) 480 lei; b) 120 lei; c) 0 lei; d) 240 lei; e) 320 lei; f) 180 lei.
25. Potrivit legii contabilitii, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate:
a) persoanele care, n exerciiul financiar precedent, au nregistrat un profit sub echivalentul n lei al sumei
de 10.000 euro; b) persoanele care, n exerciiul financiar precedent, au nregistrat o cifr de afaceri net sub
echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro i totalul activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000
euro; c) persoanele care au nregistrat o cifr de afaceri sub 35.000 euro n ultimii 3 ani; d) persoanele care,
n exerciiul financiar precedent, au nregistrat un total al activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000
euro; e) persoanele care realizeaz n cursul exerciiului financiar curent o cifr de afaceri sub 10.000 euro;
f) orice persoan care, n exerciiul financiar precedent, a realizat o cifr de afaceri ntre 10.000 euro i
35.000 euro.
CF-A4
26. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, poate s primeasc produse accizabile n regim suspensiv de accize
dintr-un alt stat membru, dar nu poate s dein sau s expedieze n regim suspensiv de accize astfel de
produse:
a) antrepozitarul autorizat pentru depozitare; b) antrepozitarul autorizat pentru producie; c) importatorul
autorizat; d) destinatarul nregistrat; e) expeditorul nregistrat; f) comerciantul angro.
27. In scopul determinrii impozitului pe profit, amortizarea fiscal pentru investiiile efectuate de o societate
comercial din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pe o perioad de 5 ani de la data ncheierii contractului de concesionare, utiliznd metoda de amortizare
accelerat; b) pe o perioada de 2 ani de la data ncheierii contractului de concesionare, utiliznd metoda de
amortizare liniar; c) pe o perioad de 10 ani de la data ncheierii contractului de concesionare, utiliznd
metoda de amortizare accelerat; d) pe o perioad de 5 ani de la data ncheierii contractului de concesionare,
utiliznd metoda de amortizare liniar; e) pe durata comunicat organului fiscal competent i agreat de
acesta; f) pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului
de concesionare sau nchiriere, dup caz.
29. Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-Romnia este:
a) data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor; b) data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiei; c) data de 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale, indiferent de data depunerii efective; d) data
nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de
confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei; e) data nregistrrii acesteia la organul fiscal
competent; f) data nregistrrii n evidena pe pltitori.
30. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, n cazul anulrii autorizaiei de antrepozit fiscal, o nou autorizaie
poate fi emis de autoritatea competent numai dac de la data anulrii a trecut o perioad de cel puin:
a) 4 ani; b) 6 luni; c) 5 ani; d) un an; e) 2 ani; f) 3 ani.
31. Din punct de vedere al TVA, nu se aplic taxarea invers n interiorul rii pentru:
a) livrarea de materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Codul silvic; b) transferul de certificate de
emisii de gaze cu efect de ser; c) livrarea de deeuri de plastic; d) lucrrile de construcii montaj;
e) transferul de certificate verzi; f) livrarea de porumb.
CF-A5
33. Cheltuielile cu dobnzile aferente unui mprumut contractat de la o persoan fizic nerezident sunt integral
deductibile la calculul impozitului pe profit n cazul n care:
a) cheltuielile cu dobnzile sunt integral nedeductibile, indiferent de valoarea gradului de ndatorare
deoarece mprumutul este contractat de la o persoan fizic nerezident; b) cheltuielile cu dobnzile sunt
integral deductibile, indiferent de valoarea gradului de ndatorare deoarece mprumutul este contractat de la
o persoan fizic nerezident; c) gradul de ndatorare a capitalului este mai mare dect trei; d) cheltuielile cu
dobnzile sunt 20% deductibile, indiferent de valoarea gradului de ndatorare; e) gradul de ndatorare a
capitalului este mai mic sau egal cu trei; f) gradul de ndatorare a capitalului are o valoare negativ.
34. n cazul n care se utilizeaz expresia regim vamal cu impact economic, se nelege ca aplicndu-se, n
cazul mrfurilor necomunitare, urmtoarelor regimuri:
1) antrepozit vamal;
2) perfecionare activ;
3) transformare sub control vamal;
4) admitere temporar;
5) perfecionare pasiv;
6) tranzit extern.
a) 3,4,5; b) 1,2,3; c) 1,4,5,6; d) 4,5; e) 1,2,3,4,5; f) 1,2,6.
35. n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru
funcionarea, ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile la calculul impozitului pe profit:
a) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996,
republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 5%, i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu
respective; b) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei
nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, diminuat cu 5%, i totalul suprafeei construite a
locuinei de serviciu respective; c) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut
de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, diminuat cu 15%, i totalul
suprafeei construite a locuinei de serviciu respective; d) n limita corespunztoare raportului dintre
suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare,
diminuat cu 10%, i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu respective; e) n limita
corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996,
republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 15%, i totalul suprafeei construite a locuinei de
serviciu respective; f) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea
locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul suprafeei
construite a locuinei de serviciu respective.
36. Conform Titlului V din Codul fiscal, sunt venituri impozabile obinute din Romnia, indiferent dac
veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate:
a) comisioanele de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o
cheltuial a sediului permanent; b) dobnzile de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia,
dac dobnda nu este o cheltuial a sediului permanent; c) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere
constituit n Romnia; d) veniturile din sponsorizri efectuate de persoane juridice romne; e) profitul
obinut de persoana nerezident din activitatea desfurat de aceasta n ara de reziden; f) veniturile din
vnzarea de marf n baza unui contract ncheiat cu o persoan juridic romn.
37. Acciza datorat bugetului de stat pe o unitate de msur nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime -
prevzute n Titlul VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare -, exprimat n echivalent euro/u.m., pentru urmtoarele produse
accizabile:
a) crbune; b) motorin; c) igri i igri de foi; d) pcur; e) igarete; f) bere.
CF-A6
38. Societatea X, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, vinde energie electric societii Y, persoan
impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Germania. Energia electric nu este transportat n
afara Romniei. Din punct de vedere al TVA, livrarea realizat de societatea X este:
a) taxabil n Romnia, cu cota redus de TVA de 9%; b) supus taxrii inverse n Romnia; c) taxabil n
Romnia, cu cota standard de TVA de 24%; d) impozabil n Germania, statul membru n care este stabilit
beneficiarul; e) taxabil n Romnia, cu cota redus de TVA de 5%; f) scutit fr drept de deducere.
40. La calculul impozitului pe profit, cheltuielile de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor
sunt:
a) cheltuieli deductibile n limita a 20% din valoarea stocurilor; b) cheltuieli efectuate n scopul realizrii de
venituri; c) cheltuieli nedeductibile fiscal; d) cheltuieli deductibile fiscal doar n anul achiziiei stocurilor;
e) cheltuieli deductibile fiscal doar n anul urmtor achiziiei stocurilor; f) cheltuieli deductibile fiscal n
limita a 50% din valoarea stocurilor.
CF-A7
CF
05-Oct-2013
A B C D E F
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38
a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39
a b c d e f
40
CF-A8