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INTEGRANTES:
NOMBRE CARNET
WILLIAM GIOVANNI ALVAREZ DIAZ 6532-13-20526
LESTE ANDONI HERNANDEZ PEREZ 6532-13-20436
INTRODUCCIN
Es importante que el Auditor este actualizado en cada momento, esto habla bien del
profesionalismo del auditor a la hora de realizar una auditoria mostrando sus habilidades,
destrezas, experiencias y responsabilidad profesional, utilizando como base lo que indica el cdigo
de tica de la IFAC los principios de Integridad, Objetividad, competencia y deligencia profesional,
confidencialidad y comportamiento profesional para poder formar una opinin y emitir un informe
sobre los estado financieros auditados sobre lo conocimientos y experiencias que obtiene al estar
en constante capacitacin sobre las actualizacin que pueden haber sobre el marco de referencia
que tiene que tener claro a la hora de realizar una auditoria
IMPORTANCIA DE MANTENERSE ACTUALIZADO
Es conveniente que esta persona tenga una preparacin adecuada, pues eso le permitir
relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se
emplearn durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de
formacin: Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en
administracin, informtica, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales, etc... Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de
su vida profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos. Formacin
emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditorias en diferentes instituciones,
con o sin contar con un grado acadmico. Entre los conocimientos idneos del auditor para ayudar
a la preparacin y realizacin de la auditora destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y
Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras. CONOCIMIENTO
HABILIDADES Y DESTREZAS Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a
ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstculos que puedan presentarse con sus
pares o superiores. Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes:
Actitud positiva, Saber escuchar, Mente analtica, Capacidad de negociacin, Iniciativa, Facilidad
de trabajar en equipo, etc.
El IESBA desarrolla y emite, en inters pblico, normas de tica de alta calidad y otros pronunciami
entos para que sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo.
Anima a los organismos miembros de la IFAC a que fijen niveles elevados de tica para sus miembr
os y promueve las buenas prcticas de tica a nivel global. El IESBA tambin fomenta que se debat
an internacionalmente las cuestiones de tica con las que se enfrentan los profesionales de la cont
abilidad.
Una caracterstica que identifica a la profesin contable es que asume la responsabilidad de actuar
en inters pblico.
Principios fundamentales
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
a) la formacin de una opinin sobre los estados financieros basada en una evaluacin de las
conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida; y
b) la expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin:
Estados financieros con fines generales: los estados financieros preparados de conformidad con un
marco de informacin con fines generales.
El trmino marco de imagen fiel se utiliza para referirse a un marco de informacin financiera
que requiere el cumplimiento de sus requerimientos y adems:
Estados financieros en esta NIA se refiere a un conjunto completo de estados financieros con
fines generales, con notas explicativas. Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen
de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa. Los requerimientos del
marco de informacin financiera aplicable determinan la estructura y el contenido de los estados
financieros, as como lo que constituye un conjunto completo de estados financieros.
Requerimientos
El auditor evaluar si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable.
Dicha evaluacin tendr tambin en consideracin los aspectos cualitativos de las prcticas
contables de la entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la direccin
Tipo de opinin
El auditor expresar una opinin no modificada (favorable) cuando concluya que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de informacin financiera aplicable.
El auditor expresar una opinin modificada en el informe de auditora, de conformidad con la NIA
705 (Revisada), cuando:
a) concluya que, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, los estados financieros
en su conjunto no estn libres de incorreccin material; o
b) no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material.
Nueva seccin para comunicar los asuntos clave de auditora (KAM). Los asuntos clave de auditora
(KAM), son aquellas cuestiones que, a juicio del auditor, fueron de gran importancia en la auditora
de los estados financieros del ejercicio en curso. Esta seccin de KAM solo ser aplicable para
informes de auditora de entidades pblicas y otras entidades de inters pblico.
Una seccin por separado cuando existe incertidumbre material y es adecuado revelarlo, bajo el
ttulo Incertidumbre material relacionada con Negocio en Marcha,
Cundo sern efectivos estos cambios? El nuevo informe del auditor y las normas aplicables
sern efectivos para las auditoras de los estados financieros que abarquen ejercicios terminados
en o despus del 15 de diciembre de 2016.
Informe ejemplo
Informe de los auditores independientes al Consejo de Administracin y Accionistas de Entidad
Ejemplo, S. A. de C. V.
Opinin
Bases de la Opinin
Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora. Nuestra
responsabilidad bajo estas normas se describen con ms detalle en la seccin de
responsabilidades del auditor para la auditora de los estados financieros consolidados de nuestro
informe. Somos independientes de la Entidad de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de tica
para Contadores pblicos emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de tica (IESBA), y
hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades ticas en conformidad con estos requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente para proporcionar
una base razonable para nuestra opinin.
Asuntos Clave de Auditora son aquellos asuntos que, a nuestro juicio profesional, fueron de
mayor importancia en nuestra auditora de los estados financieros consolidados del perodo
actual. Estas cuestiones fueron abordadas en el contexto de nuestra auditora consolidados como
un todo, y en la formacin de nuestra opinin al respecto, por lo que no representan una opinin
por separado sobre estos asuntos
Reconocimiento de ingresos
La cantidad de ingresos y ganancias reconocidos en el ejercicio por la venta del producto Zeta y
los servicios post venta, dependen de la valuacin adecuada de, si o no, a cada contrato post venta
a largo plazo se le vincula o separa del contrato de la venta de del producto. Como los acuerdos
comerciales pueden ser complejos, se aplica el juicio significativo en la seleccin de la base
contable en cada caso. En nuestra opinin, el reconocimiento de ingresos es un riesgo significativo
para nuestra auditora ya que, la Entidad podra reconocer inapropiadamente las ventas del
producto Zeta, y los acuerdos de servicio a largo plazo como un nico acuerdo para efectos
contables. Esto suele conducir a que los ingresos y las ganancias sean reconocidos de manera
anticipada ya que el margen en el acuerdo de servicio a largo plazo suele ser mayor que el margen
en el contrato del producto Zeta dentro del contrato de venta.
Otra informacin incluida en el documento que contienen los estados financieros auditados
Nuestra opinin sobre los estados financieros no cubre la otra informacin y no podemos expresar
cualquier forma de opinin al respecto.
En relacin con nuestra auditora de los estados financieros, es nuestra responsabilidad leer la otra
informacin y, al hacerlo, considerar si esta es materialmente consistente con los estados
financieros o con nuestros conocimientos obtenidos en la auditora, o de lo contrario si parece
estar materialmente distorsionada. Si, sobre la base del trabajo que hemos realizado, podemos
concluir que existe una inexactitud importante de esta otra informacin, estamos obligados a
notificar este hecho. No tenemos nada que informar a este respecto.
Responsabilidades del auditor para la auditora de los estados financieros consolidados (Ver
Anexo A)
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros
consolidados como un todo estn libres de errores materiales, ya sea por fraude o por error, y
emitir nuestra opinin. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es garanta de
que una auditora realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora siempre va a
detectar errores materiales cuando existan. Equivocaciones pueden surgir por fraude o error y se
considera material si, individualmente o en conjunto, puede esperarse razonablemente que
influyen en las decisiones econmicas de los usuarios, tomadas sobre la base de los estados
financieros consolidados.
__ de ______ de 2016
Anexo A
Como parte de una auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, aplicamos
el juicio profesional y mantenemos el escepticismo profesional durante toda la auditora.
Asimismo:
Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditora con el fin de
disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el
propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Concluimos sobre el uso adecuado por la administracin del supuesto de negocio en marcha y en
base a la evidencia de auditora obtenida, si existe o no relaciones con eventos o condiciones que
puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un
negocio en marcha. Si llegamos a la conclusin de que existe una incertidumbre material, estamos
obligados a llamar la atencin en nuestro informe de auditora de las revelaciones relacionadas en
los estados financieros consolidados o, si tales revelaciones son insuficientes, modificar nuestra
opinin. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditora obtenida hasta la fecha de
nuestro informe de auditora. Sin embargo, eventos futuros o condiciones pueden causar que la
entidad no pueda continuar como un negocio en marcha.
Tambin proporcionamos los encargados del gobierno con una declaracin de que hemos
cumplido con los requisitos ticos relevantes con respecto a la independencia, y hemos
comunicado todas las relaciones y otros asuntos que puedan soportarla.
A partir de las comunicaciones con los encargados del gobierno, determinamos aquellos asuntos
que eran de la mayor importancia en la auditora de los estados financieros consolidados del
perodo actual y por lo tanto son los asuntos clave de auditora.
Describimos estos asuntos en nuestro informe de auditora a menos que la ley o el Reglamento se
opone a la divulgacin pblica sobre el asunto o cuando, en circunstancias extremadamente raras,
determinamos que un asunto no debe ser comunicado en nuestro informe debido a posibles
consecuencias adversas.
[Destinatario correspondiente]
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada
en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de
tica, as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros estn libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparacin y presentacin fiel29 por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de
disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y
no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad.30
Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as
como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente,
en todos los aspectos materiales,) la situacin financiera de la sociedad ABC a 31 de diciembre
de 20X1, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
En el caso de la nota 28, la redaccin podr ser la siguiente: Al efectuar dichas valoraciones del
riesgo, el auditor
tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad de los
estados financieros
que expresen la imagen fiel, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean
adecuados en funcin de
las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control
interno de la entidad.
[La estructura y contenido de esta seccin del informe de auditora variar dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informacin del auditor.]
-https://es.slideshare.net/breiniack/perfil-del-auditor-25079205
- https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/bo/Documents/audit/BO-Informe-
Auditor_Independiente.pdf
- CRECE