CASO PRCTICO

MULTA POR DEPSITO DE DETRACCIONES FUERA DE PLAZO 2016

El tema de detracciones es uno de los errores ms frecuentes que cometen las

empresas, simplemente porque no realizaron la detraccin de alguna operacin,
depsito fuera de fecha, mala interpretacin de las normas y el detalle ms
importante es que las detracciones tienen relacin directa con el uso del crdito
fiscal.

Entonces si no realizas la detraccin de una operacin sujeta al SPOT, no puedes

utilizar el crdito fiscal.

Ejemplo:

La empresa ABC SAC Solicita servicio de Asesora contable Empresa ASEOSRIA

PEPITO SAC. La empresa ASESORIA PEPITO SAC factura a la empresa ABC SAC
el 20 de Enero 2016 con un importe de S/. 1,180 (Detraccin Otros servicios
empresariales 10 %). % Desde el 01.01.2015

La empresa ABC SAC, utiliza dicha factura para su liquidacin de impuesto de

Enero. Revisando meses despus se dan cuenta que no haban realizado el
depsito de la detraccin por el servicio de Asesora Contable.

Anlisis

1. Como no se realiz la detraccin de dicha factura no se podr usar el crdito

fiscal.

2. El valor de la detraccin era S/. 118.00 y el plazo mximo era el 5 da hbil de

Febrero 2016.
Multa por depsito extemporneo?

La multa por depsito extemporneo en el caso de detracciones es el 50% del valor

no detrado. Podemos revisar el Decreto Legislativo 1110, en la cual modifica las
multas derivadas del Spot.

Detraccin

Aplicacin de la Gradualidad

A partir del 01 de Febrero del 2014, la gradualidad del SPOT es el 100%, si se

subsana con el depsito antes de cualquier notificacin de Sunat, segn el anexo
de la Resolucin Superintendencia 375-2013.

Conclusiones

1. La empresa podr subsanar la infraccin cometida realizando el depsito de la

detraccin de la operacin sin pagar multa alguna.
2. El hecho de que no se pague multa o se subsane la infraccin, no soluciona el
problema del uso del crdito fiscal.

3. La empresa no puede usar el crdito fiscal en el periodo de Enero, porque no

realizo el depsito de la detraccin en su fecha oportuna. Podr utilizar el crdito
fiscal en el periodo que realice el depsito de detraccin.

Qu pasa con el Crdito Fiscal

Como no se realiz el depsito detraccin en la fecha oportuna, se pierde el crdito

fiscal. La infraccin ser por tributo omitido (50% del tributo omitido).La multa se
debe comprar con la multa mnima (5% UIT), recordar que dicha infraccin est
sujeta a una gradualidad del 95%.