CASO PRCTICO INTEGRAL APLICANDO EL

NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Y ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

APLICACIN PRCTICA DEL PCGE Y

ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

La empresa comercial TAMBO S.A., con RUC 20129402573,

dedicada a vender un solo producto, marca "X", se encuentra
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. A
su vez, presenta la siguiente informacin correspondiente al
Ejercicio 2009:

TAMBO S.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES )

ACTIVOS S/.
S/.
PASIVOS Y PATRIMONIOS
S/.
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
130,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
250,000
Otras cuentas por cobrar
10,000
Existencias
400,000
Pasivos Y Patrimonio S/.
_______ Pasivos Corrientes
Total Activos Corrientes Cuentas por Pagar Comerciales
790,000 255,000
Activos No Corrientes Otras Cuentas por Pagar
Inmuebles , Maquinaria y Equipo (Neto) 60,000
265,000 IGV 30,000
Total Activos No corrientes I. Rta 3 Categora 20,500
265,000 CTS 10,000
______
Total Pasivos Corrientes
315,500
_________ Total Pasivos
Total Activos 315,000
1,055,000 Patrimonio Neto
Capital
600,000
Resultados No Realizados Exc.
Revaluacin 38,000
Reserva Legal
13,200
Utilidades no Distribuidas
88,300
Total Patrimonio Neto
739,500
Total Pasivos y Patrimonio Neto
1,055,000

El ana lisis de cada uno de los rubros del Balance General indica lo
siguiente:

Efectivo y Equivalentes de efectivo Depreciacio n equipo de transporte

16,000
Efectivo 40,000
Depreciacio n muebles y enseres
Banco de Cre dito
3,000
90,000
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Facturas por pagar
170,000
Facturas por cobrar
Letras por pagar
110,000
85,000
Letras por cobrar
Otras cuentas por pagar
140,000
Impuesto General a las Ventas
Otras Cuentas por cobrar
30,000
Prestamos al personal
Impuesto a la Renta Tercera Categora
10,000
20,500
Existencias
Beneficios sociales CTS
Mercaderas
10,000
300,000
Suministros diversos- tiles de escritorio
20,000
Existencias por recibir
80,000
Inmuebles, maquinaria y equipo

Edificios
170,000
nidades de transporte
80,000
Muebles y enseres
30,000
Equipo revaluado(100% Depreciacio n 2008)
38,000
Depreciacin y Amortizacin Acumulada
Depreciacio n edificios y otras construcciones
34,000
S/.130,000 S/. 318,000

S/. 250,000
S/. 53,000

S/. 10,000

S/. 400,000 S/. 255,000

S/. 60,500
 Operaciones del ao 2009:
1. El 10.01.2009 se paga con cheque del Banco de Cre dito, los impuestos pendientes de pago: IGV,
impuesto a la Renta de 3a Categora y a su vez se cobra en efectivo las Otras Cuentas por Cobrar
y se deposita en cuenta corriente del Banco de Cre dito.
2. Se compra mercaderas con cheque no negociable del Banco de Cre dito. El valor de compra es de
SI. 120,000, los fletes -son S/. 40,000 y los seguros S/,10,000 ma s IGV (factura fidedigna). El
cheque fue cobrado despue s de la venta efectuada.
3. Se pago multas a la SNAT por un monto de SI. 500 en efectivo, 100% Otros gastos - DP.
4. Las cuentas por cobrar comerciales in c iales se cobran con cheque y se deposita e cuenta
corriente del Banco de Cre dito: Facturas por cobrar S/. 90,000 y Letras p cobrar S/. 110,000.

5. Se pag sueldos al personal con transferencia de cuenta del Banco de Crdito, por el
importe bruto de S/. 98,000 (Afiliados al SNP); Distribucin de los gastos.- 80% Gastos de
administracin y 20% Gastos de ventas.
A fin de ao se encuentra pendiente de pago los aportes de ESSALUD y la retencin por
SNP.
6. El cliente, la empresa ADELANTO S.A., nos anticipa para garantizar la venta de un lote de
mercaderas, por S/. 140,000 con cheque, el cual se deposita en cuenta corriente del
Banco de Crdito. El precio de la mercadera ser fijado al momento de su entrega.
7. Se adquiere acciones de la empresa BIENESTAR S.A.A., pagndose con cheque del
Banco de Crdito por S/.50.000. Dichas acciones se adquieren para ser vendidos a corto
plazo.
8. En el perodo, se pagaron con cheque no negociable del Banco de Crdito, los siguientes
conceptos:
a. Recibos de Luz y Agua por S/. 12,000 y S/. 3,000 respectivamente, ms IGV
(comprobantes fidedignos).
b. Recibo de arrendamiento por alquiler del almacn por S/. 4,000, pagado al dueo del
inmueble, Seor Juan Marn.
c. Se pag publicidad al Diario XITO S.A, por S/. 5,300 ms IGV (factura fidedigna).
Distribucin de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administracin y 20%
Gastos de ventas.
9. Se paga con cheque no negociable del Banco de Crdito, las cuentas por pagar
comerciales: Facturas por pagar S/. 90,000 y Letras por pagar S/. 85,000.
10. El 31.12.2009, se compra un programa de computadora (software) contable con
cheque no negociable del Banco de Crdito, valor de compra S/. 4,000 ms IGV,
sustentado con factura fidedigna.

11. La empresa ha comprado un vehculo al crdito a la empresa MOTORS JAPAN S.A.C.

Valor de Compra S/. 90,000 ms IGV.
12. El almacn de la empresa recepciona las mercaderas por recibir mostradas en el
balance inicial, sustentado con la gua de remisin respectiva.
13. Se vendieron los productos marca "X" a un valor de venta de SA700,000 ms IGV, se
cobr con cheque no negociable, el cual se deposit en Cuenta Corriente del Banco de
Crdito,
 El saldo final de mercaderas fue S/. 110,000.
14. Asuma que los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del 2009 fueron pagados con
cheque del Banco de Crdito por un monto de S/. 85,000.
15. Se pag Recibo de Honorarios Electrnico al abogado de la empresa por S/. 1,900 con
cheque del Banco de Crdito, habindose deducido el Impuesto de Ley, S/.190. Esta
retencin se paga en Enero del 2,010; 100% Gastos de administracin.
16. Se adquiri una computadora mediante el pago en efectivo de S/. 2,000 ms IGV, factura
fidedigna.

17.Las provisiones del perodo fueron:

a) Depreciacin Edificios: Tasa a aplicar 3% anual
b) Depreciacin Equipos de Transporte-, Tasa a aplicar 20% anual
c) Depreciacin Muebles y Enseres-, Tasa a aplicar 10% anual
d) Compensacin por Tiempo de Servicios: S/. 18,000.
Distribucin de los gastos: 80% Gastos de administracin y 20% Gastos de ventas.
e) La estimacin de cuentas de cobranza dudosa debidamente sustentado fue S/. 5,000;
100% Gastos de ventas.
f) Depreciacin equipo revaluado S/. 7,600; 80% Gastos de administracin y 20% Gastos
de ventas - DP.
g) Al 31.12.2009 se depreci en un 100% la computadora adquirida en el periodo, por
haber quedado obsoleta por el avance de la tecnologa; 100% Gastos de
administracin - DT.

18. El saldo final de tiles de escritorio es S/.2,000; 100% Gastos de administracin.

19. El 20.12.2009 se pag en efectivo gastos por relaciones publicas a la empresa
SABOR S.A. por S/. 2,000 ms IGV, gasto sustentado con un comprobante de pago falso
(factura). 100% Otros Gastos-DP.
SE PIDE:
1. Efectuar el asiento contable trasladando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio a las
nuevas cuentas del PCGE.
2. Efectuar los asientos contables de todas las operaciones propuestas.
3. Determinar el ITF del perodo.
4. Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas del ao 2009, segn la NIC 1 y el Manual
para la Preparacin de Informacin Financiera - CONASEV
5. Calcular la Participacin de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ao 2009
aplicando la NIC 12 y la Ley de Impuesto a la Renta.
6. Elaborar el Balance General al 31 de Diciembre 2009, segn la NIC 1 y el Manual para la
preparacin de Informacin Financiera - CONASEV.
7. Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, Mtodo Directo.
8. Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, Mtodo Indirecto.
Nota: Asumir que la empresa tiene 21 trabajadores, y que paga la participacin de cada uno
de ellos antes del vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2009.