LAS EXENCIONES GENERALES SEGN LA LEY DEL IVA

Estn exentos del impuesto establecido en esta ley:

1. Las importaciones de bienes muebles efectuadas por:
a) Las cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas, legalmente constituidas y
registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital directa y exclusivamente
relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, federacin o confederacin.
b) Las personas individuales o jurdicas amparadas por rgimen de importacin temporal;
c) Los viajeros que ingresen al pas, bienes muebles en calidad de equipaje, sobre los cuales no tienen
que pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera;
d) Los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y consulares que retornen al pas al
concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un vehculo;
e) Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, y las personas
a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin
de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como
reciprocidad;
f) Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno
de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.
Para los efectos de la literal a) anterior, se debe solicitar dicha exencin al Ministerio de Economa previo
dictamen favorable del Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP) para que el Ministerio de Finanzas
Pblicas otorgue la franquicia correspondiente, acreditando en forma autntica su derecho a la exencin.

2. Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la definicin del Artculo 2
numeral 4 de esta ley.
3. La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes:
a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
c) La aportacin de bienes muebles a sociedades.
d) La aportacin de inmuebles a sociedades.

No estar exenta la aportacin de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a aportar sea todo o parte
de un inmueble previamente aportado a una sociedad que se dedique al desarrollo inmobiliario.
Para gozar de esta exencin el aportante declarar bajo juramento, en la escritura pblica en la cual
conste el aporte del bien o en acta notarial, que el inmueble a aportar cumple con las condiciones
establecidas en este artculo para gozar de la exencin.
4. Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas
de valores autorizadas para operar en el pas. En lo que respecta a la actividad aseguradora y
afianzadora, estn exentas exclusivamente las operaciones de reaseguros y reafianzamientos.
5. Las cooperativas no cargarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando efecten operaciones de
venta y prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y
confederaciones de cooperativas.
En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El impuesto pagado por las
cooperativas a sus proveedores, forma parte del crdito fiscal.
En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito, estn exentos los servicios que prestan, tanto a sus
asociados como a terceros.
6. La creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulos de crdito, ttulos valores y acciones de
cualquier clase, exceptuando la factura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o negociacin
corresponda a actos gravados por la presente ley.
7. Los intereses que devenguen los ttulos de crdito y otras obligaciones emitidas por las sociedades
mercantiles y que se negocien a travs de una bolsa de valores, debidamente autorizada y registrada
conforme a la legislacin vigente.
 8. La constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al fideicomitente. Los
actos gravados conforme a esta ley que efecte el fiduciario quedan afectos al pago de este impuesto.
9. Los aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales de
asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente
registradas como tales.
10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o instituciones
sociales, gremiales, culturales, cientficas, educativas y deportivas, as como a los colegios de
profesionales y los partidos polticos.
11. La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y
granos bsicos a consumidores finales en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas
no excedan de cien quetzales (Q. 100.00) por cada transaccin.
12. La venta de vivienda con un mximo de (60) metros cuadrados de construccin y la de lotes
urbanizados, que incluyan los servicios bsicos, con un rea mxima de ciento veinte (120) metros
cuadrados. En ambos casos, el valor de los inmuebles no deber exceder del equivalente en quetzales a
diecisiete mil quinientos dlares de Estados Unidos de Amrica ($ 17,500.00) al tipo de cambio vigente
en el mercado bancario a la fecha de la venta. Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo
familiar, carecen de vivienda propia o de otros bienes inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar
en la escritura pblica respectiva.
13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia o
de servicio social y las religiosas, siempre que estn debidamente autorizadas por la ley, que no tengan
por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes.
14. La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la Superintendencia de Bancos
haya aprobado un plan de regulacin o en que exista Junta de Exclusin de activos y pasivos, cuando se
transfieran a otros Bancos o sociedades financieras, previa autorizacin de la Junta Monetaria. Esta
exencin tendr validez siempre que la operacin no sea para eludir responsabilidades civiles, penales, o
de otra naturaleza.
15. La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen natural,
inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, de
conformidad con el Cdigo de Salud y su Reglamento. Tambin quedan exentas del impuesto a que se
refiere esta Ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales que adquieran personas que
padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento est a cargo de entidades pblicas y privadas
debidamente autorizadas y registradas en el pas, que se dediquen al combate de dicha enfermedad.

CONOCE TODAS LAS ACTIVIDADES EXENTAS DE IVA

A la hora de emitir tu factura como autnomo, debes tener en cuenta el IVAaplicable al producto o
servicio que incluyes en la misma, a fin de repercutir, si corresponde, dicho IVA o en su caso, recoger en
la factura que dicho producto o servicio est exento de este impuesto.
En este caso, que se encuentre exento, siempre es recomendable incluir en la misma una nota en la que
se diga algo as como que la prestacin del servicio est exenta de IVA de conformidad con el artculo
20 de la ley 37/1992 (Ley del IVA) de forma que quede patente que no se incluye IVA por que no
corresponde y no por que exista ningn nimo de defraudar a la Agencia Tributaria.
Pero, antes de continuar, lo ms importante es saber qu es exactamente esto del IVA. Conoce todos los
detalles en la Gua completa sobre el impuesto de Valor Aadido

Qu productos o servicios estn exentos de IVA?

La ley del IVA nos enumera aquellos productos o servicios que, encontrndose sujetos a la aplicacin del
mismo, estn exentos, es decir, no es necesario aplicarles el impuesto.
Exencin del IVA en servicios postales
La primera categora exenta de IVA es la correspondiente a prestaciones de servicios y las entregas de
bienes accesorias a ellas que constituyan el servicio postal universal siempre que sean realizadas por el
operador u operadores que se comprometen a prestar todo o parte del mismo, es decir, el servicio de
Correos.
A este efecto, la propia ley nos aclara que esta exencin no es aplicable a los servicios cuyas condiciones
de prestacin se negocian individualmente, como pueden ser los servicios de mensajera personalizada.
Estn exentos igualmente las entregas de sellos de Correos y efectos timbrados de curso legal en
Espaa por importe no superior a su valor facial.
Antes de continuar, indaga un poco ms en todo lo referente al Rgimen Simplificado de Iva

Exencin del IVA en Sanidad

La segunda categora exenta de aplicacin del IVA hace referencia a las prestaciones de servicios de
hospitalizacin o asistencia sanitaria y las dems relacionadas directamente con las mismas (servicios de
alimentacin, alojamiento, quirfano, suministro de medicamentos y material sanitario y otros anlogos)
prestados por clnicas, laboratorios, sanatorios y dems establecimientos de hospitalizacin y asistencia
sanitaria.
La exencin, en cambio, no es aplicable a medicamentos para ser consumidos fuera de los centros
sanitarios, servicios de alimentacin y alojamiento prestados a personas distintas de los destinatarios de
los servicios de hospitalizacin y asistencia sanitaria y de sus acompaantes, servicios veterinarios as
como los arrendamientos de bienes efectuados por las entidades sanitarias.
Dentro de esta categora sanitaria, tambin estn exenta de IVA la asistencia a personas fsicas por
profesionales mdicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios.
Se consideran, y por tanto le es aplicable esta exencin, profesionales mdicos o sanitarios quienes sean
considerados como tales en el ordenamiento jurdico y los psiclogos, logopedas y pticos, diplomados
en centros oficiales o reconocidos por la Administracin.
Tambin se encuentra exento el transporte de enfermos o heridos en ambulancias o vehculos
especialmente adaptados para ello
En general podra decirse que casi todo el mbito sanitario en cuestiones puramente mdicas u
hospitalarias est exento de IVA.
Exencin del IVA en servicios prestados por entidades exentas o no sujetas
Tambin se encuentran exentos de aplicacin del IVA los servicios prestados directamente a sus
miembros por uniones, agrupaciones o entidades autnomas, incluidas las Agrupaciones de Inters
Econmico, constituidas exclusivamente por personas que ejerzan una actividad exenta o no sujeta
al Impuesto que no origine el derecho a la deduccin, cuando concurran las siguientes condiciones:
1. Que tales servicios se utilicen directa y exclusivamente en dicha actividad y sean necesarios para
el ejercicio de la misma.
2. Que los miembros se limiten a reembolsar la parte que les corresponda en los gastos hechos en
comn.
Como aclaracin y a fin de evitar cualquier posible fraude, la ley aclara que la exencin no alcanza a los
servicios prestados por sociedades mercantiles.

Exencin del IVA en bienes y prestaciones de la Seguridad Social

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, para el cumplimiento de sus fines especficos
realice la Seguridad Social, directamente o a travs de sus entidades gestoras o colaboradoras.
Slo ser aplicable la exencin en los casos en que quienes realicen tales operaciones no perciban
contraprestacin alguna de los adquirentes de los bienes o de los destinatarios de los servicios, distinta
de las cotizaciones efectuadas a la Seguridad Social.
Nuevamente, el legislador nos aclara que la exencin no incluye las entregas de medicamentos o de
material sanitario realizadas por cuenta de la Seguridad Social.
Exencin del IVA en la prestacin de servicios pblicos
Estn tambin exentos de IVA los servicios pblicos prestados por entidades de Derecho Pblico o
entidades o establecimientos privados de carcter social que se recogen a continuacin:
a) Proteccin de la infancia y de la juventud. Se considerarn actividades de proteccin de la infancia y
de la juventud las de rehabilitacin y formacin de nios y jvenes, la de asistencia a lactantes, la
custodia y atencin a nios, la realizacin de cursos, excursiones, campamentos o viajes infantiles y
juveniles y otras anlogas prestadas en favor de personas menores de veinticinco aos de edad.
b) Asistencia a la tercera edad.
c) Educacin especial y asistencia a personas con minusvala.
d) Asistencia a minoras tnicas.
e) Asistencia a refugiados y asilados.
f) Asistencia a transentes.
g) Asistencia a personas con cargas familiares no compartidas.
h) Accin social comunitaria y familiar.
i) Asistencia a ex-reclusos.
j) Reinsercin social y prevencin de la delincuencia.
k) Asistencia a alcohlicos y toxicmanos.
l) Cooperacin para el desarrollo.
Exencin del IVA de la educacin y cultura
Adicionalmente, y de forma concreta, se encuentra tambin exenta de IVA la educacin de la infancia y
de la juventud, la guarda y custodia de nios, incluida la atencin a nios en los centros docentes en
tiempo interlectivo durante el comedor escolar o en aulas en servicio de guardera fuera del horario
escolar, la enseanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseanza de idiomas y
la formacin y reciclaje profesional, realizadas por Entidades de derecho pblico o entidades privadas
autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.
La exencin se extender a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas
con los servicios enumerados, efectuadas, con medios propios o ajenos, por las mismas empresas
docentes o educativas que presten los servicios.
En cuanto a la cultura, existe una parte de la misma exenta de IVA, concretamente las prestaciones de
servicios efectuadas por entidades de Derecho pblico o por entidades o establecimientos culturales
privados de carcter social siguientes:
a) Las propias de bibliotecas, archivos y centros de documentacin.
b) Las visitas a museos, galeras de arte, pinacotecas, monumentos, lugares histricos, jardines
botnicos, parques zoolgicos y parques naturales y otros espacios naturales protegidos de
caractersticas similares.
c) Las representaciones teatrales, musicales, coreogrficas, audiovisuales y cinematogrficas.
d) La organizacin de exposiciones y manifestaciones similares.
La exencin no comprender las siguientes operaciones:
a) Los servicios relativos a la prctica del deporte, prestados por empresas distintas de los centros
docentes.
b) Las de alojamiento y alimentacin prestadas por Colegios Mayores o Menores y residencias de
estudiantes.
c) Las efectuadas por escuelas de conductores de vehculos relativas a los permisos de conduccin de
vehculos terrestres de las clases A y B y a los ttulos, licencias o permisos necesarios para la conduccin
de buques o aeronaves deportivos o de recreo.
d) Las entregas de bienes efectuadas a ttulo oneroso.
En cambio, s que se incluyen en esta exencin las clases particulares prestadas por personas fsicas
sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema
educativo.
Tambin estn exentos en la categora de cultura los servicios profesionales, incluidos aqullos cuya
contraprestacin consista en derechos de autor, prestados por artistas plsticos, escritores,
colaboradores literarios, grficos y fotogrficos de peridicos y revistas, compositores musicales, autores
de obras teatrales y de argumento, adaptacin, guin y dilogos de las obras audiovisuales, traductores y
adaptadores.
Exencin del IVA en el deporte
Se encuentran exentos de IVA los servicios prestados a personas fsicas que practiquen el deporte o la
educacin fsica, cualquiera que sea la persona o entidad a cuyo cargo se realice la prestacin, siempre
que tales servicios estn directamente relacionados con dichas prcticas y sean prestados por las
siguientes personas o entidades:
1. a) Entidades de derecho pblico.
2. b) Federaciones deportivas.
3. c) Comit Olmpico Espaol.
4. d) Comit Paralmpico Espaol.
5. e) Entidades o establecimientos deportivos privados de carcter social.
Como exencin negativa, es decir, no estn exentos, se recogen los espectculos deportivos, que s
debern abonar el IVA correspondiente.

Exencin del IVA en productos financieros y seguros

Los productos financieros, en su mayora (depsitos, fianzas, avales, prstamos, crditos, cheques
bancarios, comisiones, etc.) se encuentran exentos del IVA.
Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalizacin junto con los servicios de mediacin, incluyendo la
captacin de clientes, para la celebracin del contrato entre las partes intervinientes en dichas
operaciones, con independencia de la condicin del empresario o profesional que los preste se
encuentran tambin exentas del pago del IVA.
Exencin del IVA en loteras y apuestas
Las loteras, apuestas y juegos organizados por la Sociedad Estatal Loteras y Apuestas del Estado y la
Organizacin Nacional de Ciegos y por los organismos correspondientes de las Comunidades
Autnomas, as como las actividades que constituyan los hechos imponibles de los tributos sobre el juego
y combinaciones aleatorias se encuentran, en aplicacin de la ley del IVA, tambin exentas de
este impuesto.
La exencin no se extiende a los servicios de gestin y dems operaciones de carcter accesorio o
complementario de las incluidas en el prrafo anterior que no constituyan el hecho imponible de los
tributos sobre el juego, con excepcin de los servicios de gestin del bingo.

Exencin del IVA en productos inmobiliarios

Por su parte, se encuentran exentas del IVA las entregas de terrenos rsticos y dems que no tengan la
condicin de edificables, as como las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los
terrenos en que se hallen enclavadas, cuando tengan lugar despus de terminada su construccin o
rehabilitacin.
En este ltimo supuesto, segundas y posteriores transmisiones de viviendas, existe una operacin
habitualmente realizada cuando la transmisin se realiza entre empresarios por la que se renuncia a la
exencin del IVA a fin de aplicar el mismo en lugar del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales. Esta
operacin suele ser denominada Inversin del Sujeto Pasivo y requiero de un profundo estudio y
formalizacin a fin de realizarse adecuadamente.
En cuanto a los arrendamientos, se encuentran exentos del IVA los realizados sobre terrenos, incluidas
las construcciones inmobiliarias de carcter agrario utilizadas para la explotacin de una finca rstica
exceptuando las construcciones inmobiliarias dedicadas a actividades de ganadera independiente de la
explotacin del suelo.
Junto con estos, tambin estn exentos los arrendamientos de edificios o partes de los mismos
destinados exclusivamente a viviendas o a su posterior arrendamiento por entidades gestoras de
programas pblicos de apoyo a la vivienda o por sociedades acogidas al rgimen especial de Entidades
dedicadas al arrendamiento de viviendas establecido en el Impuesto sobre Sociedades.
La exencin se extender a los garajes y anexos accesorios a las viviendas y los muebles, arrendados
conjuntamente con aqullos.
La exencin no comprender los siguientes supuestos:
a) Los arrendamientos de terrenos para estacionamientos de vehculos.
b) Los arrendamientos de terrenos para depsito o almacenaje de bienes, mercancas o productos, o
para instalar en ellos elementos de una actividad empresarial.
c) Los arrendamientos de terrenos para exposiciones o para publicidad.
d) Los arrendamientos con opcin de compra de terrenos o viviendas cuya entrega estuviese sujeta y no
exenta al impuesto.
e) Los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados cuando el arrendador se obligue a la
prestacin de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de
restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros anlogos.
f) Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos para ser subarrendados, con excepcin de los
realizados de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) anterior.
g) Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos asimilados a viviendas de acuerdo con lo
dispuesto en la Ley de Arrendamientos Urbanos.
h) La constitucin o transmisin de derechos reales de goce o disfrute sobre los bienes a que se refieren
las letras a), b), c), e) y f) anteriores.
i) La constitucin o transmisin de derechos reales de superficie.
Exencin del IVA en servicios y bienes de partidos polticos
Por ltimo, la ley regula que se encuentran exentas las prestaciones de servicios y las entregas de bienes
realizadas por los partidos polticos con motivo de manifestaciones destinadas a reportarles un apoyo
financiero para el cumplimiento de su finalidad especfica y organizadas en su exclusivo beneficio.

Actividades exentas de IVA

Las actividades exentas de IVA son aquellas entregas de bienes o prestaciones de servicios que la Ley
del IVA establece que no deben someterse a gravamen. Entre estas actividades se
distinguen las exenciones plenas y las exenciones limitadas.
Las actividades exentas de IVA incluyen los servicios educativos, tales como la educacin hasta el nivel
de posgrado, la enseanza de idiomas, etc. A su vez, incluyen tambin las clases particulares cuya
materia est incluida en el plan de estudio de cualquier nivel educativo.
Tambin se encuentran exentos de IVA los servicios culturales, ya sean de bibliotecas, archivos, museos,
seminarios, cursos, etc. Tambin se incluyen dentro de este campo los servicios profesionales prestados
por escritores, compositores, artistas plsticos, etc.
Los servicios deportivos brindados por federaciones, entidades pblicas o privadas de carcter social
tambin se encuentran exentos de IVA. Aunque esto no incluye los espectculos deportivos. Adems,
tambin estn exentos de IVA los seguros, servicios pblicos postalesy las entregas de terrenos rsticos
y no edificables.

La enseanza tanto en centros privados como pblicos, adems de las clases particulares que se
den a personas fsicas sobre aquellas asignaturas que se encuentren recogidas en los planes de
estudio.
La asistencia por parte de profesionales de la sanidad y mdicos a personas fsicas. La atencin
que se preste por personal cualificado.
Los servicios profesionales, en los que se incluye adems aquellos cuya contraprestacin consista
en derechos de autor, ya sean prestados por escritores, artistas plsticos y colabores grficos y
literarios.
 Servicios de mediacin que se realizan a personas fsicas en distintas operaciones financieras que
estn exentas.
La prestacin de servicios y operaciones que tengan relacin con los seguros, reaseguros y
capitalizacin.
La entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.
Los servicios que prestan los fedatarios pblicos en operaciones financieras exentas.
El arrendamiento de viviendas y la entrega de terrenos rsticos y no edificables, adems de
segunda y ulteriores entregas de edificios.

CONCLUSIN
 Hemos llegado a la conclusin de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente
sistema de recaudacin. Por otro lado hemos visto su gran evasin en la poblacin. Las causas de
la evasin podran ser varios:

Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes evadan este
impuesto debido a la mala situacin econmica.

Es un impuesto fcil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas, presentando
Crdito Fiscal falso).

E grafa
http://leydeguatemala.com